Уменьшаем налог УСН на сумму взносов — investim.info

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например: Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;Расходы: 595 000 ₽.Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽. Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год:Доходы: 500 000 ₽,Расходы: 450 000 ₽. Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽. Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.Доходы за этот год: 800 000 ₽;Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽. 

Уменьшаем налог УСН на сумму взносов — investim.info

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Эльба рассчитает налог УСН, правильно уменьшит его на страховые взносы и подготовит платёжки. Попробуйте 30 дней бесплатно.
Статья актуальна на 12.04.2019

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Нельзя учесть Можно учесть
  • Покупку личных вещей
  • Ужин в ресторане с клиентом
  • Покупку воды и чая в офис
  • Зарплату сотрудникам
  • Аренду офиса
  • Плату за обслуживание счёта в банке

Важно: каждый расход нужно подтвердить документом об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните эти документы на случай налоговой проверки.

Подробнее об этом в статье «Правила списания расходов на УСН»

Предприниматели, которые используют систему УСН 15% с разницы между доходами и расходами, должны учитывать вычеты и выплаты налоговикам по-другому принципу. Частники на этом режиме обязаны вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов). Заполняют ее по кассовому методу – «принципу кошелька», то есть учитываются только фактически выплаченные расходы и полученные деньги.

Сторона дохода – все денежные средства, поступившие на предприятие. Графа «Расход» – затраты на производство, все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников. В данном случае ограничений по размеру взносов нет: всю сумму можно включать в расходы.

При этом доходы предприятия учитываются все, а вот перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения, ограничен (ст.346 НК).

К примеру, на этом режиме разрешено вычитать стоимость товаров, закупаемых для перепродажи. А вот участие в конференциях и консультационные расходы учесть нельзя. Расходы по отчислениям от ФОТ засчитываются в полном объеме.

Формула расчета УСН 15% выглядит так: Н= (Д – Р) * 15%, где Н – налог, Д – доходы, Р – расходы.

Пример 2.

Выручка ИП за год составила 620 000 рублей. Принимаемые расходы по предприятию 578 000, включая отчисления за работников в страховые фонды (все затраты соответствуют требованиям НК). Личные страховые отчисления = 21 236 рублей.

Итого база для исчисления налога: 620 000 – 578 000 – 21 236 = 20 764 руб. 

Размер налога: 20 764*15%= 3 114 руб. 

Однако в данном случае налог придется пересчитать, поскольку он не может быть меньше 1% от общей выручки (ст. 346.15 НК).

Поэтому размер налога будет таким: 620 000*1% = 6200 руб. 

Убыток, полученный в ходе производственной деятельности за текущий год «упрощенец» имеет право списать только равномерными долями в течении трех последующих лет. И, конечно же, это скажется на его возможности получить кредит или участвовать в тендере. То есть такой вариант снижения налоговой нагрузки выгоден для предпринимателей с выручкой свыше 300 тысяч в год и затратами, не приводящими к убыткам.

Уменьшаем налог УСН на сумму взносов — investim.info

Когда понадобится: при заполнении предпринимателем декларации по единому налогу с разницы между доходами и расходами. Декларацию по налогу на упрощенке сдайте по итогам года не позднее 30 апреля.

Существуют уменьшающие сумму налога УСН расходы (ст. 346.21 НК РФ). Это платежи, относящиеся:

  • к обязательному медстрахованию;
  • пенсионному обеспечению;
  • страхованию временной нетрудоспособности, за исключением взносов по травматизму и пособий по беременности и родам;
  • пособиям по болезни (только первые 3 дня больничного листа);
  • расходам по ДМС (при соблюдении норм подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Страховые взносы уплачивают юрлица и ИП почти со всех выплат работникам. А ИП без работников платят взносы (за исключением взносов в ФСС) только за себя и в фиксированном размере.

ВАЖНО! Взносы в ФСС за себя ИП платит на добровольной основе.

Если упрощенец платит и торговый сбор, то его сумма также вычитается из налога. При этом уменьшению подлежит часть налога, относящаяся именно к УСН-деятельности.

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Эльба рассчитает налог УСН и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.

Некоторые особенности уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Предприниматели, которые выбрали для себя УСНО, а также директора юридических лиц должны знать ряд особенностей уплаты налога по УСНО:

  • При выборе так называемой «упрощенки» есть два варианта выбора объекта налогообложения – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога зависит от выбранного объекта и устанавливается законами субъекта Федерации, в котором стоит на учете налогоплательщик. В общих случаях при применении УСНО с объектом «Доходы» ставка равна шести процентам, а при применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» –  15 процентам.
  • Налог уплачивается в Федеральную налоговую службу по месту жительства предпринимателя или месту учета организации;
  • Декларацию по налогу нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • Уплатить налог нужно: Авансовыми платежами по итогам каждого квартала — до 25 числа первого месяца за отчетным кварталом для первых трех кварталов года, по итогам года для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным, для организаций — до 31 марта года, следующего за отчетным.

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с ЕНВД и патентом»

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать понесенные расходы при определении налоговой базы. При объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Однако перед рассмотрением вопроса про уменьшение налога по УСН и отражения показателей в декларации по УСН, напомним, когда нужно уплачивать суммы единого налога при «упрощенке».

Уменьшаем налог УСН на сумму взносов — investim.info

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал – не позднее 25.04.2017;
  • за полугодие – не позднее 25.07.2017;
  • за 9 месяцев – не позднее 25.10.2017.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Уменьшение налога на УСНО предпринимателями с работниками

При применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» налог после его исчисления нельзя уменьшить. СВ, суммы больничного и прочее включается в статью «Расходов» по налогу и таким образом уменьшает базу налогообложения. А вот при объекте «Доходы» есть целый перечень сумм, на которые можно уменьшить налог после его исчисления. Налог на УСНО с объектом налогообложения «Доходы» можно уменьшить на сумму:

  1. Уплаченных СВ на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, уплаченных в бюджет Фонда социального страхования.
  2. Расходов по выплате больничных пособий в отношении пособий, которые оплачиваются за счет работодателя.
  3. СВ на личное добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Если предприниматель имеет свой штат сотрудников, то уменьшение суммы налога на УСНО будет возможно только на 50 процентов от исчисленной суммы. На это указано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

ИП с работниками может уменьшить налог на:

  • СВ, уплаченные за себя;
  • СВ, уплаченные на сотрудников.

Когда учитывать доходы УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Пример 2.

Важные моменты уменьшения налога при УСН «Доходы» на страхвзносы

Законодательством установлено, что предприниматель имеет право уменьшать налог по УСН на сумму страховых взносов в следующем размере:

  • на 100%, если у него нет сотрудников;
  • на 50% по взносам за себя и сотрудников, если у него есть наемный персонал.

Отметим, что сумму страховых взносов для уменьшения налога можно использовать только в том случае, если она уплачена, а не просто начислена. При этом она используется для уменьшения налоговых платежей только того расчетного квартала, в котором было произведено перечисление денег.

Уменьшить налог при УСН «Доходы» можно на сумму налогового вычета, включающего 3 составляющих:

  1. страховые взносы

Они должны быть уплачены (в соответствии с начисленной величиной) в том периоде, за который рассчитывается сам налог по УСН или аванс по нему. В качестве вычета могут использоваться  страховые взносы, исчисленные в прошлых налоговых периодах, но их перечисление должно быть осуществлено именно в расчетном периоде по УСН.

Важное уточнение! Взносы, уплаченные по окончании налогового периода, но до передачи декларации по УСН в налоговую инспекцию, нельзя использовать для уменьшения налога. Например, если взносы рассчитаны за декабрь и уплачены в январе, а декларацию сдают позже, то все равно эти платежи нельзя использовать в качестве вычета при расчете налога.

  1. взносы по договорам добровольного личного страхования

Они должны быть уплачены по договорам, заключенным в пользу работников на случай их болезни. Эти взносы можно использовать в качестве налогового вычета только при заключении договора со страховой организацией, имеющей соответствующую действующую лицензию.

Также важно, чтобы указанные в договоре суммы страховых выплат не превышали величины пособий по больничному листу, устанавливаемой на основании ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ;

  1. выплаченные организацией пособия по больничному листу за первые 3 дня

Эти выплаты не должны быть покрытыми страховыми выплатами по договорам добровольного страхования, указанным в пункте 2. Используемую сумму по больничному листу нужно уменьшить на сумму НДФЛ, рассчитанного с пособия, а доплаты до фактического среднего заработка не учитывать (такие суммы пособием не считаются).

Производить операцию по уменьшению налога можно только в том случае, если в расчетном квартале по налогу было перечисление страховых взносов. Причем это относится к любым типам взносов — за сотрудников или за себя, в фиксированном или процентном отношении. Но если с сотрудниками все понятно (взносы по ним нужно платить ежемесячно), то как быть со взносами ИП за себя, ведь срок оплаты фиксированной части — не позднее 31 декабря, а процентной части — не позднее 1 июля следующего года?

Отметим, что предприниматель может платить взносы за себя не только единовременно всей суммой, но и частями, например, поквартально или помесячно. Если правильно рассчитать периоды уплаты страхвзносов и, соответственно, произвести эти перечисления, то их вполне можно использовать для уменьшения налога.

Внимание! В случае превышения суммы налогового вычета над рассчитанной величиной налога по УСН его неиспользованную часть нельзя перенести на следующий календарный год. Данный момент указан в Письме Минфина РФ от 04.09.2013 г. № 03-11-11/36393.

Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года.

Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя  в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС. Причем сумма СВ складывается из двух сумм:

  1. Сумма пенсионных и медицинских страховых взносов, которые должны быть уплачены ИП в фиксированном размере. Этот фиксированный размер составляет для 2018 года по пенсионному страхованию — 26545 рублей за год, по медицинскому страхованию — 5840 рублей за год.
  2. Сумма дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование, которая рассчитывается как один процент с превышения доходов суммы равной 300 000 рублей.

Пример 1.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

Пример 2.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2018 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2018 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 1000 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-1000=8000 рублей. То есть 8000 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2018 года.

Исходя из примера можно сделать вывод, что нужно выгоднее платить СВ равными частями каждый квартал, чтобы уменьшить налог на максимально возможную сумму.

Как уменьшить налог юридическим лицам

Юридические лица, также как и предприниматели с сотрудниками, могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% при уплате СВ за своих работников в данном квартале.

Пример 3.

ООО «Астра» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». В первом квартале 2018 года ООО уплатило в бюджет:

  • 22000 рублей на пенсионное страхование;
  • 5100 рублей на медицинское страхование;
  • 2900 рублей на социальное страхование;
  • 200 рублей на взносы от НС и ПЗ.

Сумма доходов за первый квартал составила 500000 рублей. Сумма налога будет рассчитана так: 500000*6%=30000 рублей. Общая сумма СВ за 1 квартал 2018 года -30200 рублей. Сумма к уплате не может быть меньше 50% исчисленной суммы налога, то есть 30000:2=15000 рублей. Не смотря на то, что сумму взносов  равна 30200, уменьшить можно только на 15000 рублей налог. К уплате в бюджет — 15000 рублей.

Отчётность на УСН «Доходы» в 2019 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 1 апреля 2019 года для ООО, до 30 апреля 2019 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2018 год.
  • до 25 апреля — за I квартал 2019 года,
  • до 25 июля — за полугодие 2019 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2019 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2018 год ООО отчитываются до 1 апреля 2019 года, а ИП — до 30 апреля 2019 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Выводы

Сумму налога на УСНО можно уменьшить на СВ, если объектом налогообложения выбраны «Доходы». Предприниматели без сотрудников могут уменьшить всю сумму налога, а юридические лица и ИП с сотрудниками — только на 50%.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: 

7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Кому не подходит УСН

Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:

  • годовой доход выше 150 миллионов рублей,
  • ООО с филиалами,
  • банки и микрофинансовые организации,
  • организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации,
  • ломбарды,
  • страховщики,
  • фирмы, в которых больше 100 работников,
  • организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей,
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ,
  • организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных,
  • организаторы азартных игр,
  • нотариусы и адвокаты,
  • участники соглашений о разделе продукции,
  • плательщики единого сельскохозяйственного налога,
  • казённые и бюджетные учреждения,
  • иностранные организации,
  • аутстаффинговые компании.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

  • Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
  • Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70-80%, чтобы применять УСН 15% было выгодно.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector