Ставки страховых взносов на 2019 год

Какие бывают коды тарифа плательщика

Работодатели отчитываются в ИФНС по форме КНД 1151111. Это Расчет по страховым взносам, уплаченным в ПФР, ФОМС и ФСС на случай нетрудоспособности и материнства. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@.

Плательщику страховых взносов код тарифа нужен только для правильного заполнения отчетности. Если поле заполнено неверно, инспекторы могут не принять отчет. Или примут и доначислят взносы в соответствии с ошибочным кодом. Налоговикам код необходим для автоматизации обработки и проверки Расчета по страховым взносам.

Коды, о которых идет речь, фиксируются в форме отчетности работодателей об уплате страховых взносов — КНД 1151111, утвержденной приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. В ней коды тарифов фиксируются:

  • в приложении 1 к разделу 1 в графе «Код тарифа 001»;
  • в графе 270 «Код тарифа» п. 3.2.2 раздела 3.

В обоих случаях коды берутся из приложения 5 к Порядку заполнения указанной формы, утвержденному приказом № ММВ-7-11/551. Применяются данные коды в соответствии с пп. 6.4 и 22.33 Порядка заполнения формы КНД 1151111.

Два изменения в законодательстве

Специальное разъяснение о порядке заполнения расчета по страховым взносам ФНС выпустила по двум причинам.

Во-первых, плательщики страховых взносов, названные в подп. 5, 6 и 9 п. 1 ст. 427 НК РФ с  01.01.2019 утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). А это:

  • организации и ИП на УСН с определённым видом деятельности;
  • аптечные организации и ИП-фармацевты на ЕНВД;
  • ИП на патентной системе.

Таким образом, указанные категории с отчетного периода за I квартал 2019 года сдают расчеты по страховым взносам с указанием кода тарифа плательщика “01” и соответствующего кода категории застрахованного лица – “НР”, “ВЖНР”, “ВПНР”.

Во-вторых, Закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ на 2019 – 2024 годы продлил применение пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих и благотворительных организаций, названных в подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2018–2019 годах

1. Общие тарифы с кодами 01–03.

По ним страховые взносы уплачивают фирмы, работающие на ОСН, УСН и ЕНВД и являющиеся работодателями, по обычным ставкам.

2. Пониженные (льготные) тарифы с кодами 04–16.

Они установлены для плательщиков, которые исходя из сферы деятельности, организационно-правового статуса, региона деятельности и иных критериев, установленных ст. 427 НК РФ, имеют право на уплату страховых взносов по льготным ставкам.

Кто утратит право на пониженные взносы с 2019 года, узнайте здесь.

3. Дополнительные тарифы с кодами 21–29.

Их можно классифицировать на 2 подкатегории:

  • с кодами 21–27 (для работодателей с вредными условиями труда);
  • с кодами 28 и 29 (для работодателей летных экипажей и организаций угольной промышленности).

Об одной важной особенности применения доптарифов читайте здесь.

Рассмотрим, какие конкретно тарифы 2018–2019 годов установлены в рамках указанных категорий, подробнее — в соотнесении с кодами тарифов плательщиков, которые нужно фиксировать в отчетности по страховым взносам.

Строка 001

Так, при заполнении строки 001 “Код тарифа плательщика” Приложения 1 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное и медицинское страхование” к Разделу 1 расчета по страховым взносам не применяют следующие коды тарифа:

  • “08” – плательщики страховых взносов, применяющие УСН, и основной вид экономической деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • “09” – плательщики на ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность – в отношении выплат и вознаграждений, физлицам, которые в соответствии с Законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в России” имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
  • “12” – плательщики страховых взносов – ИП на ПСН в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, занятых в виде экономической деятельности по патенту (исключение – ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Коды по общим тарифам страховых взносов

Работодатели, уплачивающие взносы в обычной величине, проставляют в форме КНД 1151111 коды:

  • 01 — если уплачивают налоги по ОСН;
  • 02 — если уплачивают налоги по УСН;
  • 03 — если уплачивают налоги по ЕНВД.

Как изменятся ставки страховых взносов в 2019 году, узнайте из этой публикации.

Обычная величина страховых взносов соответствует:

  • 22% — для взносов в ПФР (10% — для взносов больше верхнего предела базы);
  • 2,9% — для взносов в ФСС (1,8% — для временно пребывающих в РФ иностранцев и лиц без гражданства) в рамках установленного предела базы;
  • 5,1% — для взносов в ФФОМС (с выплат любой величины).

Ранее предполагалось, что эти тарифы будут действовать лишь до конца 2020. Но теперь они сохранены бессрочно. 

При этом взносы для временно пребывающих в РФ граждан стран ЕАЭС установлены в той же величине, что и для россиян, а с зарплаты временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов (не являющихся гражданами стран ЕАЭС), которые имеют свой статус по закону «О правовом положении иностранных граждан» от 25.07.2002 № 115-ФЗ, страховые взносы в ФСС уплачивать не нужно (кроме взносов на травматизм).

Подробности о страховых взносах с доходов иностранцев узнайте по ссылке.

Шифры 01, 02 и 03 указывают работодатели, если у них:

  • Нет права на уменьшение платежей в ПФРС, ФСС и ФОМС,
  • Нет обязанности перечислять дополнительные взносы в ПФР.

Взносы

Ставка

До превышения предельной величины

После превышения предельной величины

В ПФР (предельная величина в 2019 году – 1 150 000 руб.)

22,0%

10,0%

В ФСС (предельная величина в 2019 году – 865 000 руб.)

2,9%

0%

В ФОМС (предельная величина не устанавливается)

5,1%

Система налогообложения

Код тарифа в РСВ

ОСНО

01

УСН

02

ЕНВД

03

Графа 200 Подраздела 3.2.1

“ПНЭД” Физлица, на выплаты и вознаграждения которым начисляют страховые взносы организации и ИП на УСН, основной вид экономической деятельности которых (в соответствии с ОКВЭД) указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Физлица, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляют страховые взносы ИП, указанные в подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяющие патентную систему налогообложения
“ВЖЭД” Застрахованные в системе ОПС иностранцы или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории России иностранцы или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с ФЗ от 19.02.1993 № 4528-1 “О беженцах”, на выплаты и вознаграждения которым начисляют страховые взносы организации и ИП, применяющие УСН, основной вид деятельности (в соответствии с ОКВЭД) которых – виды, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Застрахованные в системе ОПС иностранцы или лица без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории России иностранцы или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с ФЗ от 19.02.1993 № 4528-1 “О беженцах”, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляют страховые взносы ИП, указанные в подп. 9 ст. 427 НК РФ, применяющие патентную систему налогообложения.
“ВПЭД” Иностранцы или лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в РФ”), временно пребывающие на территории России, на выплаты и вознаграждения которым начисляют страховые взносы организации и ИП на УСН, основной вид деятельности (в соответствии с ОКВЭД) которых – виды экономической деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Иностранцы или лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов в соответствии с ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в РФ”), временно пребывающие на территории России, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляют страховые взносы ИП, указанные в подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяющие патентную систему налогообложения.

Пониженные страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)

Плательщиков пониженных взносов можно разделить на три группы:

  1. Применяющих пониженные ставки,
  2. Частично освобожденные от платежей в фонды,
  3. Плательщики взносов по особым правилам или полностью освобожденные от взносов.

Ставки страховых взносов на 2019 год

Плательщики пониженных тарифов

Код

Кто применяет

Тарифы в 2019 году

04

Фирмы на УСН, деятельность которых связана с интеллектуальными разработками

  • ПФР – 20%
  • ФСС – 2,9%
  • ФОМС – 5,1%

05

Предприятия, расположенные в особых экономических зонах

06

Компании, занятые в сфере информационных технологий

  • ПФР – 8%
  • ФСС – 2%
  • ФОМС – 5%

Частичное освобождение от взносов

Такая возможность предусмотрена ст.427 НК РФ.  До 2018 года работодатели могли перечислять в ПФР 20% от фонда оплаты труда, а в ФОМС и ФСС не платить совсем. Работодатели, которые пользовались таким освобождением, выбирали один из шифров:

  • 08 – компании и ИП в определенных отраслях, перечисленных в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ,
  • 09 – компании на ЕНВД, занятые фармацевтической деятельностью,
  • 10 – благотворительные организации,
  • 11 – некоммерческие организации,
  • 12 – ИП на патенте с одним из видов деятельности, перечисленных в пп. 19, 45-48 п.2 ст.346,43 НК РФ.

С 2019 года льгота оставлена только благотворительным компаниям и НКО. Остальные работодатели перешли на общий тариф и указывают один из шифров: 01, 02 или 03. Коды 08, 09 и 12 в РСВ не указываются, начиная с первого квартала 2019 года.

Плательщики взносов в особом порядке

Код

Кто применяет

Как платят взносы

07

Работодатели экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре. Кроме судов, занятых перевозкой и хранением нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ

Полностью освобождены от уплаты взносов до 2027 года

13

Резиденты «Сколково»

В течение 10 лет после получения статуса резидента «Сколково»:

  • ПФР – 14%,
  • ФСС – 0%,
  • ФОМС – 0%

14

Компании и ИП, работающие в Севастополе и Крыму

В течение 10 после приобретения статуса резидента соответствующей территории:

  • ПФР – 6%,
  • ФОМС – 0,1%,
  • ФСС – 1,5%

15

Организации, работающие на территориях опережающего развития

16

Предприятия, работающие в свободном порту Владивосток

В ст. 427 НК РФ устанавливается ряд оснований для уплаты определенными категориями работодателей пониженных взносов в государственные фонды (в пределах, установленных для максимальной величины взносов).

1. Уплачивающие льготные взносы во все фонды — в ПФР, ФСС и ФФОМС.

2. Частично освобожденные от уплаты взносов.

3. Уплачивающие взносы по особым условиям (включая полное освобождение от страховых платежей).

Рассмотрим, какие страховые тарифы установлены для них — в соотнесении с кодами, которые фиксируются в форме КНД 1151111.

Соответствующие пониженные тарифы составляют (как мы отметили выше, в пределах установленной максимальной величины взносов):

  • по платежам в ПФР — 8% в 2017 году, 13% в 2018-м и 20% в 2019-м;
  • платежам в ФСС — соответственно 2%, 2,9% и 2,9%;
  • платежам в ФФОМС — 4%, 5,1% и 5,1%.

Применять данные тарифы вправе (при условии соответствия прочим критериям, определенным в ст. 427 НК РФ):

  • фирмы на УСН, работающие в сфере интеллектуальных разработок (код 04 по приложению 5 к Порядку заполнения формы КНД 1151111);
  • фирмы, работающие в особых экономических зонах (код 05).

Организации, работающие в сфере информационных технологий за пределами особых экономических зон (код 06) вправе уплачивать в 2017–2023 годах льготные взносы:

  • по взносам в ПФР — 8%;
  • взносам в ФСС — 2%;
  • взносам в ФФОМС — 4%.

О планах законодателей по установлению пониженных страховых взносов для компаний, производящих и реализующих анимационную аудиовизуальную продукцию, см. здесь.

Положениями ст. 427 НК РФ установлен ряд тарифов, которыми вправе пользоваться налогоплательщики, не подпадающие под критерии отнесения к двум категориям, рассмотренным нами выше.

1. Резиденты «Сколково» (код 13).

Фирмы в течение 10 лет с момента получения статуса резидента «Сколково» вправе уплачивать взносы в ПФР по ставке 14%, не уплачивать — в ФСС и ФФОМС (при условии соблюдения дополнительных критериев).

Ставки страховых взносов на 2019 год

2. Фирмы, работающие в свободных экономических зонах — в Севастополе и Крыму (код 14), на территориях опережающего развития (код 15), а также в свободном порту во Владивостоке (код 16).

Они вправе уплачивать взносы в течение 10 лет после приобретения ими статуса резидента какой-либо из указанных территорий ведения хозяйственной деятельности:

  • в ПФР — по ставке 6%;
  • ФСС — 1,5%;
  • ФФОМС — 0,1%.

3. Фирмы, полностью освобожденные от уплаты взносов в период с 2017 по 2027 год.

Речь идет о работодателях экипажей судов, что зарегистрированы в Российском международном реестре (код 07). При этом данные суда не должны задействоваться для перевозки и хранения нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ.

Как уже было сказано, основные ставки страховых взносов на 2019 год не изменились. И это, безусловно, хорошая новость. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.

Все перечисленные страхователи с 2019 года также должны платить взносы по ставке 10%, если выплаты в пользу их работников в течение календарного года превысят предельную базу.

Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности, а также организации и ИП, у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, с 2019 должны платить взносы на ОПС по ставке 20%, а не по 13%, как это было в 2018 году (пп. 1,2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Остальные страхователи, имевшие право платить взносы по пониженным тарифам в 2018 году, вправе применять их и в 2019 году.

Категория страхователя Тарифы взносов
на ОПС на ВНиМ на ОМС
организации, ведущие деятельность в сфере информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ) 8% 2% 4%
страхователи, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) 0% 0% 0%
некоммерческие организации на УСН, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта, кроме профессионального (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) 20% 0% 0%
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) 20% 0% 0%
организации, занимающиеся производством анимационной аудиовизуальной продукции – фильмов, состоящих из двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики (пп. 15 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ) 8% 2% 4%

Не меняются ставки и у страхователей, получивших статус, дающий право на применение пониженных тарифов. К примеру, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток и др. (пп. 10-14 п. 1, пп. 4,5 п. 2 ст. 427 НК РФ).

НКО и благотворительные организации

Коды категорий застрахованных лиц “АСБ”, “ВЖСБ” и “ВПСБ” применяют плательщики страховых взносов при заполнении соответствующего значения графы 200 “Код категории застрахованного лица” подраздела 3.2.1 в случае указания в строке 001 “Код тарифа плательщика” Приложения 1 к Разделу 1 расчета по страховым взносам следующих кодов тарифа:

  • “10” – плательщики страховых взносов – некоммерческие организации (кроме ГУПов и МУПов), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
  • “11” – плательщики страховых взносов – благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН.

Еще особенности

Приложение 6 “Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации” к Разделу 1 расчета по страховым взносам соответствующие организации и ИП на УСН с определённым видом деятельности не заполняют.

Приложение 8 “Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации” к Разделу 1 расчета по взносам ИП на патенте не заполняют.

При заполнении поля 002 Подраздела 1.3.2 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации” Приложения 1 к Разделу 1 расчета по страховым взносам не применяют следующие коды основания для заполнения:

  • “2” – при наличии результатов аттестации рабочих мест по условиям труда с учетом положений п. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием ФЗ “О специальной оценке условий труда”;
  • “3” – при наличии результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест с учетом положений п. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием ФЗ “О специальной оценке условий труда”.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Коды при частичном освобождении от уплаты взносов

Положениями ст. 427 НК РФ определен тариф, по которому работодатели в 2017–2018 годах вправе уплачивать взносы частично: в ПФР по ставке 20%, в ФСС и ФФОМС — не перечислять. Пользоваться данным тарифом могут (при условии соблюдения прочих критериев, зафиксированных в ст. 427 НК РФ):

  • фирмы на УСН, работающие в отраслях, которые перечислены в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ — к таковым относятся, в частности, все виды производства (код 08);
  • фирмы, имеющие лицензию на ведение деятельности в области фармацевтики и работающие на ЕНВД (код 09);
  • благотворительные организации (код 10);
  • НКО (код 11);
  • ИП на патенте — при условии, что их деятельность не указана в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (код 12).

ВНИМАНИЕ! С 2019 года право на льготные взносы останется только у благотворительных организаций и НКО. Остальные лица из этого перечня будут платить их по общим ставкам. 

Коды дополнительных тарифов страховых взносов по ст. 428 и 429 НК РФ

1. Для фирм, в которых есть рабочие места с вредными условиями труда (код 21) — 9%.

2. Для фирм, в которых есть рабочие места с тяжелыми условиями труда (код 22) — 6%.

3. Для фирм по п. 1 или 2, в которых условия труда признаны по итогам спецоценки:

  • опасными класса 4 (код 23) — 8%;
  • вредными подкласса 3.4 (код 24) — 7%;
  • вредными подкласса 3.3 (код 25) — 6%;
  • вредными подкласса 3.2 (код 26) — 4%;
  • вредными подкласса 3.1 (код 27) — 2%.

При этом если работодатель относится к фирмам по п. 3, то он уплачивает взносы по тарифам, установленным только для п. 3. Работодатели, относящиеся к фирмам по пп. 1 и 2, уплачивают взносы по тарифам, установленным для своих категорий, если их нельзя отнести к фирмам по п. 3 (то есть если спецоценка не проведена или не показала наличие вредных либо опасных рабочих мест).

Положениями ст. 429 НК РФ установлены тарифы на дополнительное социальное обеспечение:

  • для работодателей экипажей воздушных судов (код 28) — 14%;
  • для организаций угольной промышленности (код 29) — 6,7%.

Ставки страховых взносов на 2019 год

Данные взносы теперь тоже уплачиваются в ФНС.

Перечни работодателей, которые применяют указанные тарифы, устанавливаются в порядке, определенном законом «О дополнительном обеспечении летных экипажей» от 27.11.2001 № 155-ФЗ и законом «О дополнительном обеспечении работников угольной промышленности от 10.05.2010 № 84-ФЗ.

Кому можно не оформлять карточку учета страховых взносов, расскажет эта статья.

Код

Кто применяет

Ставка доп.взносов в ПФР

Работодатель не проводил спецоценку условий труда

21

Компании с вредными условиями труда

9%

22

Организации с тяжелыми условиями труда

6%

Работодатель провел спецоценку условий труда

23

Опасные условия труда, 4 класс

8%

24

Вредные условия, класс 3,4

7%

25

Вредные условия, класс 3,3

6%

26

Вредные условия, класс 3,2

4%

27

Вредные условия, класс 3,1

2%

Код

Кто применяет

Ставка платежей на дополнительное соц.обеспечение

28

Работодатели экипажей воздушных судов

14%

29

Предприятия угольной промышленности

6,7%

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет