Новые страховые взносы ИП за себя в 2019 году

Регистрация или прекращение деятельности ИП в течение года

  1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
  2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:
  • постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
  • дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.
  1. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
  • прохождения военной службы;
  • ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.
  1. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
  2. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
  3. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Как и в прошлые годы, в 2019 году индивидуальные предприниматели должны оплачивать фиксированные платежи на медицинское страхование и пенсионное страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ, ИП обязаны оплачивать страховые взносы «за себя» в полном объеме, вне зависимости от того, велась ли предпринимательская деятельность фактически, или не велась.

Также существуют страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ, ИП не обязаны оплачивать данные взносы. Между тем, предприниматели, как и в прошлые годы, могут оплачивать данные взносы в добровольном порядке. ИП, уплачивающие такие взносы имеют право в случае болезни получить пособие за счет ФСС.

Как сказано выше, размер медицинских страховых взносов в 2017 году составлял 4 590 рублей. Их размер не зависит от фактического дохода предпринимателя, а определяется размером МРОТ на начало года, тарифом страхового взноса (составляющим в 2017 году 5,1%), количеством месяцев, за которые производится оплата.

Повышение размера обязательных медицинских взносов ИП за себя в 2017 году по сравнению с 2016 годом составило 793,15 рублей.

В 2018 году размер взносов на медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащий к уплате в срок до 31.12.2018 года, составлял 5840 рублей.

В 2019 году сумма обязательных медицинских страховых взносов, так же как и размер фиксированных пенсионных взносов не будет зависеть от МРОТ. Размер обязательных медицинских взносов ИП за себя в 2019 году составит 6 884 рублей за расчетный период. Повышение по сравнению с 2018 годом произойдет на 1 044 рубля.

Как было сказано выше, данные взносы платятся в добровольном порядке. Формула для расчета величины данных взносов содержится в ч. 3 ст. 4.5 ФЗ № 255-ФЗ. В соответствии с ней, общий размер взносов этого вида в 2018 году составляет 3 302,17 рублей (9 489 рублей * 2,9% * 12 месяцев).

В 2019 году размер добровольных страховых взносов ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством будет рассчитываться от МРОТ, установленного Правительством на 1 января 2019 года и составит (МРОТ 11 280 руб. × 2,9% × 12 мес.) = 3 925,44 рубля.

В отличии от пенсионных и медицинских взносов, взнос по нетрудоспособности и в связи с материнством, как и в прежние годы будет рассчитываться от МРОТ.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2019 году платятся только за тот период, пока лицо имело статус индивидуального предпринимателя. При этом в расчет берутся календарные дни, в течение которых лицо было индивидуальным предпринимателем. Расчет страховых взносов за неполный год выполняется, в соответствии с п. 3–5 ст. 430 НК РФ. А именно:

  • согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, количество календарных дней отсчитывается с даты, следующей за днем государственной регистрации ИП;
  • согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, не включается в расчет суммы страховых взносов ИП «за себя» в 2019 году и дата исключения ИП из ЕГРИП. Т. е. количество календарных дней в месяце утраты лицом статуса ИП должно считаться до даты прекращения деятельности.

Размер пенсионных страховых взносов за неполный месяц в 2019 году = 29 354 / 12 = 2 446,17 (в месяц сумма СВ) / количество дней в месяце х количество дней пребывания в статусе ИП в этом месяце. Аналогично рассчитываются медицинские взносы за неполный месяц.

ИП начал деятельность 25 января 2019 года, а 10 апреля 2019 года он снялся с регистрации ИП. Сумма доходов за этот период 2019 года составила 170 000 рублей. Количество полных месяцев в течение 2019 года, когда ИП был зарегистрирован равно двум: февраль, март. За это время нужно уплатить:

  • пенсионные взносы – (2446,17 х 2) (2446,17: 31 х 7) ( за неполный январь) (2446,17 : 30 х 10) (за неполный апрель) = 6260,09 рублей;
  • медицинские взносы – учитывая, что размер взносов в месяц в 2019 году составляет 6 884 : 12 = 573,67 рублей, получаем: (573,67 х2) ( 573,67 :31 х 7) ( 573,67 : 30 х 10) = 1468,09 рублей.

182 1 02 0214006 1110 160

182 1 02 02140 06 11100 160

182 1 02 02140 06 1110 160 

182 1 02 02103 08 1013 160

182 1 02 02090 07 1010 160

КБК 2019 года в части перечисления страховых взносов останутся такими же как и в 2018 году.

Все новые КБК 2018-2019 годов размещены на этой странице.

Новые страховые взносы ИП за себя в 2019 году

1. В поле «ИНН и КБК получателя средств» указывается ИНН и КБК налогового органа.2. В поле «получатель» указывается сокращенное наименования органа Федерального казначейства, а в скобках — сокращенное наименование ИФНС, администрирующей платеж.3. В поле КБК указывается актуальный код бюджетной классификации 2019 года.

Сформировать платежный документ или платежное поручение можно на этой странице официального сайта ФНС.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 30.09.2018

Взнос на пенсионное страхование с дохода ИП свыше 300 тыс. руб.

Если годовой доход предпринимателя превысил 300 тыс. руб., с него придется заплатить дополнительную сумму взносов. Она рассчитывается как 1% с годового дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. Данный платеж ИП обязан уплатить «за себя», даже если по итогам хозяйственной деятельности получен убыток.

Пример №1

За 2017 год ИП получен доход в сумме 1 500 000 руб. Это больше, чем 300 000 руб., поэтому ИП помимо фиксированного платежа уплатит дополнительный взнос на пенсионное страхование.

Сумма дополнительного взноса составит (1 500 000-300 000) * 1% = 12 000 руб.

Итого за 2017 год сумма взносов на пенсионное страхование составит 35 400 руб., в т.ч. 23 400 (сумма фиксированного платежа в 2017 году) и 12 000 (взнос, рассчитанный с превышения доходов ИП). 

Ст.430 НК РФ предусмотрена максимальная сумма взносов на пенсионное страхование. Она рассчитывается по формуле:

  • СВмакс – максимальная сумма пенсионных взносов,
  • 8 – коэффициент,
  • 26%– ставка (тариф) взносов,
  • 12 – календарный год в месяцах.

Важно! Максимальный размер пенсионных взносов ИП «за себя» в 2017 ограничен цифрой 187 200 руб.

Как сказано выше, размер пенсионных страховых взносов в 2019 году не зависит от фактического дохода ИП, а определяется размером МРОТ на начало года, тарифом страхового взноса (составляющим в 2017 году 26%), количеством месяцев, за которые производится оплата. С 2018 года МРОТ не влияет на размер пенсионных страховых взносов .

В 2019 году ИП заплатит за себя на обязательное пенсионное страхование на 2 809 рублей больше по сравнению с 2018 годом – 29 354 рубля.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ, в случае, если годовой доход ИП превысил 300 000 рублей, он должен заплатить дополнительно к рассмотренным выше фиксированным страховым взносам 1% от суммы, превысившей 300 000 рублей.

Например, за 2018 год ИП заработал 867 500 рублей. Эта сумма превышает величину 300 000 рублей. Поэтому ИП должен перечислить дополнительные страховые взносы. Сумма превышения составила 567 500 рублей (867 500 — 300 000). Размер дополнительного страхового взноса составляет 5 675 рублей (567 500 * 1%).

Таким образом, приведенный в данном примере ИП должен заплатить за 2018 год пенсионные страховые взносы на общую сумму 32 220 рублей (5 675 26 545).

Срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование в 2018 году за период 2017 года увеличен по сравнению с прошлым годом. Если в 2017 году этот платеж необходимо было осуществить до 1 апреля 2017 года, то в 2018 и в 2019 годах крайний срок оплаты взноса на пенсионное страхование 1% свыше 300 000 рублей наступит соответственно 1 июля 2018 года и 1 июля 2019 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ существует максимальный размер пенсионных страховых взносов, перечислять взносы сверх которого не требуется.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов ИП в 2019 году не может быть более размера, определяемого по формуле: МРОТ на начало года * 8 * 12 * тариф страховых взносов на пенсионное страхование.

Размер страховых взносов ИП за себя в 2017 году составлял 187 200 рублей (7500 * 8 * 12 * 26%). Если, согласно расчетам ИП, получилась большая сумма, то достаточно перечислить за 2017 год только 187 200 рублей.

В 2018 и 2019 годах для определения максимального размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также применятся восьмикратное ограничение, но только уже не к МРОТ, а к фиксированной сумме – в 2018 году 26 545 рублей, а в 2019 году 29 354 рубля. Получается, в 2018 году максимальный предельный размер к уплате на пенсионное страхование с учетом 1 % составил (26 545 р.

В 2019 году предельный размер фиксированных страховых взносов на пенсионное страхование также не зависит от МРОТ на 2019 год, а рассчитывается от фиксированного размера установленного НК РФ на 2019 год: (29 354 рублей х 8) = 234 832 рубля.

Во-первых индивидуальные предприниматели (ИП) платят фиксированные пенсионные взносы. Пенсионные взносы в 2019 году составляют 29 354 руб. в год (7 338,5 руб. за квартал, 2 446,16(6) руб. в месяц).

Если Ваш годовой доход превысил 300 000 руб., Вам необходимо дополнительно заплатить 1% от этого превышения не позднее 1-го июля следующего года. Например, за год Вы получили 450 000 руб., значит заплатить надо (450 000 — 300 000) х 1% = 1 500 руб. Несмотря на то, что по сути данная часть взносов не является фиксированной, называют их все равно фиксированными.

Вы можете посмотреть пример заполнения квитанции на оплату пенсионного взноса по форме «ПД (налог)».

Страховые взносы ИП в 2019 году за себя: что изменилось в расчете

Основанием нового порядка расчета страховых взносов стал ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которым внесены изменения в ст.430 НК РФ.

В 2018 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование не зависят от МРОТ, а установлены СТ 430 НК РФ и рассчитываются в следующем порядке:

  • если полный годовой доход плательщика в 2018 году не превышает 300 000 рублей, сумма к оплате в 2018 году составит 26 545 рублей за расчетный период;
  • если полный годовой доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то необходимо оплатить две суммы: первая в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период; вторая рассчитывается как 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2019 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, как и в 2018 году, не зависят от МРОТ, а установлены СТ 430 НК РФ и рассчитываютсяв следующем порядке:

  • если полный годовой доход плательщика в 2019 году не превышает 300 000 рублей, сумма к оплате в 2019 году составит 29 354 рубля за расчетный период;
  • если полный годовой доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то необходимо оплатить две суммы: первая в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период; вторая рассчитывается как 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированные взносы на 2017 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

  • в Пенсионный фонд — 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12 мес.);
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 4590 руб. (7500 руб. × 5.1% × 12 мес.);
  • в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2017 году взносы не платятся.

Плательщики

ПФР,
страховая часть

ПФР,
накопительная часть

ФФОМС

ТФОМС

ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы

Год: 23400 
Квартал: 5850 
Месяц: 1950 

Год: 4590 
Квартал: 1147.5 
Месяц: 382.50 

Всего: 27990 руб.

Новые страховые взносы ИП за себя в 2019 году

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на  сайте.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2017 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

  • за пять полных месяцев 7500 руб. × 5 мес. × 26% = 9750 руб.
  • за неполный месяц 7500 / 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) × 26% = 1006.45 рублей.

Всего за 2017 год ИП должен будет заплатить 10756.45 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.

Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!.

Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Новые страховые взносы ИП за себя в 2019 году

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше в п. 5 (23400 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2017 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано в п. 3 «Как считаются доходы»). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2017 год составит 23400 (450 000 − 300 000) × 1% = 24 900 руб. Сумма взносов в ФФОМС 4 590

Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более 8 МРОТ х 12 х 26%. Т.е. в 2017 году не может быть более 187 200 руб (7500 × 8 × 12 × 26%)

Пример: Доход индивидуального предпринимателя на ОСНО в 2017 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2017 год составила бы 27990 (20 000 000 − 300 000) × 1% = 224 990 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 187 200 руб., уплачивается 187 200 руб взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 4 590

Уплата страховых взносов ИП «за себя» в 2019 году

Во-вторых индивидуальные предприниматели платят медицинские страховые взносы. Медицинский страховой взнос в 2019 году составляет 6884 руб. в год (т.е. 1721 руб. за квартал, 573,6(6) руб. в месяц). Эти взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. НЕ уплачиваются.

Вы можете посмотреть пример заполнения квитанции на оплату медицинского взноса по форме «ПД (налог)».

Оплата фиксированных страховых взносов

  1. Сроки оплаты — не позднее 31 декабря текущего года. 1% от превышения 300 000 руб. — не позднее 1 июля следующего года.
  2. Платить можно любыми суммами и в любое время (в рамках указанных в предыдущем пункте сроков). Выбирайте более выгодную для Вас схему оплаты (для уменьшения налога УСН).
  3. Оплачиваются взносы в налоговую по месту регистрации ИП.
  4. Все вышеперечисленные квитанции оформляются по форме № ПД (налог) или по форме № ПД-4сб (налог) и принимаются к оплате только в Сбербанке (Если у индивидуального предпринимателя есть расчетный счет в любом банке, то платить можно и с него, никакие дополнительные проценты за это не снимаются).
  5. Если Вы зарегистрированы в качестве ИП не с начала года — платить взносы нужно не за весь год, а только за то время, что Вы зарегистрированы (для точного расчета суммы платежа и оформления всех квитанций воспользуйтесь бухгалтерским сервисом).
  6. Если Вы совмещаете деятельность ИП с работой по трудовому договору, и работодатель уже платит за Вас взносы — Вам все равно нужно платить указанные фиксированные взносы от лица ИП.
  7. Самый простой способ сформировать квитанцию (или платежное поручение) на оплату взносов — воспользоваться бесплатным официальнымсервисом ФНС РФ.

Уменьшение налога УСН на сумму взносов

  1. На сумму уплаченных фиксированных страховых взносов можно уменьшить налог УСН «доходы» (6%).
  2. Для уменьшения авансовых платежей по налогу УСН — взносы должны быть уплачены в том периоде, за который платятся авансовые платежи. Например Вы хотите уменьшить авансовый платеж за полугодие — значит взносы должны быть уплачены не позднее конца полугодия — т.е. до 30 июня.
  3. Наверное, самый простой и выгодный вариант — оплатить взносы в первом квартале — так Вы сможете уменьшить авансовый платеж УСН за первый квартал, и, если после вычитания из авансового платежа УСН суммы уплаченных взносов останется еще какая-то сумма — на нее можно уменьшить налог за полугодие и т.д.
    • Пример: в 1-м квартале уплачены взносы в размере 10 000 руб. Доход за 1-й квартал 100 000 руб., 6% от 100 000 руб. — 6 000 руб. Уменьшаем авансовый платеж на 10 000 руб. — получается за 1-й квартал авансовый платеж по УСН платить не нужно. На 4 000 руб., которые осталисть при вычитании 6 000 — 10 000 — можно уменьшить авансовый платеж за полугодие.
  4. Можно уменьшить налог и на сумму взносов, уплаченных с превышения 300 000 руб. (1% с превышения, который уплачивается не позднее 1-го июля).
  5. Не забудьте включить данные об уплаченных взносах, уменьшающих налог УСН в налоговую декларацию.

ИП на УСН «по доходам» могут уменьшить единый «упрощенный» налог на уплаченные взносы «за себя» в полной сумме, если у них нет наемных работников. ИП-работодатели вправе снизить налог только наполовину за счет уплаченных взносов «за себя» и за работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уплата страховых взносов ИП в 2017 году должна быть внесена в КУДИР, а также в годовую декларацию УСН.

Важный момент: налог можно уменьшить не раньше и не позже того квартала, когда страховые взносы перечислили в бюджет. Начисленные, но неуплаченные взносы к вычету не принимаются. Поэтому ИП выгоднее платить фиксированные взносы по частям, а не сразу, чтобы затем уменьшать авансовые платежи по «упрощенке» в каждом квартале.

Все ИП, чей доход в расчетном периоде «перевалил» за 300 000 рублей, перечисляют дополнительный «пенсионный» взнос в размере 1% с суммы превышения лимита. При этом упрощенцы с любым объектом налогообложения включают в сумму дохода поступления от реализации и внереализационные доходы, игнорируя расходы, уменьшающие базу при «доходно-расходной» упрощенке (письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-4/ООГ-1109).

Страховые взносы ИП «за себя» определяются из размера МРОТ, принятого на начало календарного года. Новый МРОТ с 1 июля 2016 года не повлиял на размер фиксированных взносов в 2016 году. Они рассчитываются из МРОТ 6204 рубля, действующего на начало 2016 года.

Каким будет МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 года однозначно сказать пока нельзя. На сегодня продолжает действовать МРОТ в размере 7500 рублей. В Госдуму также внесен проект закона об увеличении МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года, и рассматривается законопроект, предлагающий «заморозить» МРОТ для целей начисления страховых взносов еще на два года, оставив его на уровне 6204 рублей. Так что, возможны два варианта:

  • либо МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 останется на уровне начала 2016 года, то есть 6204 рубля, стало быть, и размер фиксированных взносов в новом году не изменится,
  •  либо на начало 2017 года продолжит свое действие нынешний МРОТ 7500 рублей, а значит и взносы ИП «за себя» ощутимо подрастут с 2017 года.

Страховой взнос

Расчет страховых взносов ИП 2017

Фиксированный взнос в ФФОМС (5,1%).

МРОТ 6204 руб.: 6204 руб. х 5,1% х 12 мес.= 3796,85 руб.

МРОТ 7500 руб.: 7500 руб. х 5,1% х 12 мес.= 4590,00 руб.

Последний день уплаты 31 декабря 2017 года.

Фиксированный взнос в ПФР (26%) при доходе ИП не более 300000 руб.

МРОТ 6204 руб.: 6204 руб. х 26% х 12 мес.= 19 356,48 руб.

МРОТ 7500 руб.: 7500 руб. х 26% х 12 мес.= 23 400,00 руб.

Последний день уплаты 31 декабря 2017 года.

Доплата взносов в ПФР (1% с суммы превышения лимита дохода 300 000 руб.)

Перечисляется дополнительно к фиксированной сумме взноса в ПФР, причем максимальная сумма допвзносов в ПФР не может превышать:

МРОТ 6204 руб. (19 356,48 руб. х 8) – 19 356,48руб. = 135 495,36 руб.

МРОТ 7500 руб. (23 400,00 руб. х 8) – 23 400 руб.= 163 800,00 руб.

Заплатить не позднее 1 апреля 2018 года.

Максимальная сумма взносов в ПФР с учетом фиксированного и дополнительного взноса в 2017 году

МРОТ 6204 руб.: 19 356,48 руб. х 8 = 154 851,84 руб.

МРОТ 7500 руб.: 23 400,00 руб. х 8 = 187 200,00 руб.

Итого фиксированный размер страховых взносов ИП 2017 «за себя» до лимита

МРОТ 6204 руб. : 3796,85 руб. 19 356,48 руб.= 23 153,33 руб.

МРОТ 7500 руб. : 4590,00 руб. 23 400,00 руб. = 27 990,00 руб.

Фиксированные платежи по страховым взносам ИП «за себя» рассчитываются по следующей формуле

В 2017 году МРОТ был увеличен и на начало составил 7500 руб.

Тарифы по страховым взносам с 2016 года не изменились и составили:

  • пенсионные взносы – 26%
  • медицинские взносы – 5,1%
  • взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% (если ИП уплачивает в добровольном порядке)

Рассчитаем сумму фиксированных платежей по страховым взносам ИП «за себя» на 2017 год.

Если ИП приобрел или утратил свой статус в 2017 году, то фиксированные платежи «за себя» должен заплатить только за время пребывания в статусе предпринимателя до момента исключения из ЕГРИП.

Для расчета страховых взносов за неполные месяцы деятельности ИП используют формулу:

  • СВ неп мес – сумма страховых взносов за неполный месяц деятельности ИП,
  • МРОТ – МРОТ на начало года,
  • Тариф – ставка (%) взносов,
  • К1 – количество дней ведения деятельности в месяце;
  • К2 – количество календарных дней в месяце

Важно! При расчете количества календарных дней учитываем:

  • расчет начинается со дня, следующего после госрегистрации ИП;
  • расчет ведется до дня регистрации прекращения деятельности.

Пример №2

Гр-н Иванов зарегистрировал ИП 06 марта 2017 года. Деятельность вел без наемных работников. 15 декабря 2017 года снялся с учета в налоговой. За период деятельности ИП Ивановым получен доход в сумме 900 000 руб. Рассчитаем обязательные страховые взносы за 2017 год.

  1. Пенсионные взносы

Сначала рассчитаем взносы за неполные месяцы. За март они составят 1509 руб. (7500 руб. * 26%*24 дн/31 дн). В декабре получилась сумма 1006 руб. (7500 руб. *26% *16 дн/31 дн).

Формула для расчета взносов за полные месяцы выглядит так: МРОТ*26%.  С марта по декабрь 8 полных месяцев, поэтому сумма взносов к уплате получится 15 600 руб. (7500 руб.*26%*8 мес.).

За период деятельности доход ИП Иванова превысил 300 тыс. руб., поэтому с суммы 600 000 руб. необходимо заплатить взнос в размере 1%, т.е. 6000 руб.

Всего за 2017 год ИП Иванову необходимо уплатить пенсионных взносов в сумме 24 116 руб.

  1. Медицинские взносы

Аналогично рассчитаем взносы за март и декабрь. Они составят 296 руб. в марте (7500 руб.*5,1%*24 дн/31 дн) и 197 руб. в декабре (7500 руб. *5,1% *16 дн/31 дн).

За 8 полных месяцев с марта по декабрь сумма взносов к уплате получится 3060 руб. (7500 руб.*5,1%*8 мес.).

Всего медицинских взносов за 2017 год ИП Иванов оплатит в сумме 3 553 руб.

В п. 7 ст. 430 НК РФ предусмотрены периоды, когда ИП без работников не осуществляет деятельность и за это время не платит фиксированные платежи «за себя».

К таким периодам относятся:

  • период прохождения военной службы;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

В нормах НК прямо не говорится, что наступление того или иного периода ИП должен подтвердить документально. Однако, советуем не пренебрегать соответствующей справкой на случай споров. Дополнительным доводом для убеждения инспекторов в отсутствии хозяйственной деятельности может быть справка об отсутствии операций по расчетному счету за указанный период.

После вступивших изменений в НК РФ с 2017 года страховые взносы «за себя» уплачиваются ИП уже не в соответствующие фонды, а в ИФНС. Данное положение распространяется также на страховые взносы, рассчитанные с дохода ИП за 2016 год, превышающего 300 тыс. рублей.

КБК для оплаты страховых взносов ИП в 2017 году

С 2017 года изменились правила учёта дохода предпринимателей на ОСНО для начисления дополнительного 1% взноса на пенсионное страхование. Напомним, что раньше для определения этой суммы в расчёт брали все доходы, не уменьшая их на понесённые предпринимательские расходы.

Конституционный суд РФ признал такой порядок расчёта нелегитимным, поэтому ИП, который работает на общей системе налогообложения, для начисления дополнительного 1% берёт не все полученные доходы, а за минусом профессиональных вычетов.

К сожалению, для плательщиков упрощённой системы с объектом «Доходы минус расходы» и ЕСХН продолжает действовать то же самое правило, что и раньше: дополнительный взнос считают со всех полученных доходов. Возможно, когда-то эту норму изменят, но пока что эти налогоплательщики находятся в невыгодном для себя положении.

Порядок определения базы для дополнительных страховых взносов для ИП за себя на разных режимах зафиксирован в пункте 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Система налогообложения

База для расчёта взносов

Статья НК РФ

ОСНО

Доходы минус вычеты

210

УСН Доходы

Все полученные доходы

346.15

УСН Доходы минус расходы

Доходы без учёта расходов

346.15

ЕСХН

Доходы без учёта расходов

346.5

ЕНВД

Вменённый доход

346.29

ПСН

Потенциальный доход за год

346.47 и 346.51

Отчетность по фиксированным платежам

Вид страховых взносов за 2018 год за 2019 год за 2020 год
ПФР 26 545 рублей 29 354 рублей 32 448 рублей
ФОМС 5 840 рублей 6 884 рублей 8 426 рублей
Итого: 32 385 рублей 36 238 рублей 40 874 рублей

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

  • в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
  • в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

  • в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
  • В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Новые страховые взносы ИП за себя в 2019 году

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

  • в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. 784,93 руб.);
  • в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. 172,69 руб.).

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

страховые взносы в пфр в 2018 году для ип за себя

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

Максимальный размер страховых взносов за 2018 год за 2019 год за 2020 год
Максимальный размер взносов в ПФР 212 360 руб. (26 545 руб. x 8) 234 832 руб. (29 354 руб. х 8) 259 584 руб. (32 448 руб. х 8)
  за 2018 год за 2019 год за 2020 год
Минимальный размер страховых взносов

32 385 руб.

(26 545 руб. 5840 руб.)

36 238 руб.

(29 354 руб. 6884 руб.)

40 874 руб.

(32 448 руб. 8426 руб.)

Максимальный размер страховых взносов

218 200 руб.

(212 360 руб. 5840 руб.)

241 716 руб.

(234 832 руб. 6884 руб.)

268 010 руб.

(259 584 руб. 8426 руб.)

Предприниматель должен заплатить дополнительные взносы в ПФР не позднее 1 июля 2019 года

  1. КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:
  • взносы 182 1 02 02140 06 1110 160;
  • пени 182 1 02 02140 06 2110 160;
  • штрафы 182 1 02 02140 06 3010 160.
  1. КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС
  • взносы 182 1 02 02103 08 1013 160;
  • пени 182 1 02 02103 08 2013 160;
  • штрафы 182 1 02 02103 08 3013 160.

Все ИП независимо от применяемой системы налогообложения, оборотов хозяйственной деятельности и наличия/отсутствия наемных работников уплачивают взносы «за себя» по пенсионному и медицинскому страхованию.

Взносы на медицину 

Платеж по медицинскому страхованию является фиксированным. Определяется на предстоящий год.

Платеж по пенсионному страхованию состоит из двух частей. Обязательная часть также является фиксированной величиной. Дополнительная часть уплачивается ИП только в случае превышения годовой суммы доходов более 300 тыс. руб.

Новые страховые взносы ИП за себя в 2019 году

Посмотрите суммы фиксированных платежей по страховым взносам в 2017 году и формулы для расчета далее в статье.

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к обязательным платежам не относятся, но могут уплачиваться ИП добровольно (ст.4.5 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ).

На сумму фиксированных платежей ИП без работников имеет право уменьшить налог, рассчитанный исходя из применяемой системы налогообложения УСН, ОСНО, ЕНВД. Налог уменьшают 100% платежей «за себя» на пенсионное и медицинское страхование.

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС ( Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности в ПФ не сдают!

Оплаченные квитанции фиксированных страховых взносов обязательно сохраните. Отчетность с 2012 года для ИП без сотрудников (оплачивающих взносы только за себя) — отменена!. Чтобы узнать дошли ли Ваши платежи до места назначения — позвоните в свою налоговую инспекцию или воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».

Выше приведена информация для индивидуальных предпринимателей без сотрудников. Для ИП с сотрудниками и ООО пригодится информация на странице о персонифицированном учете.

Сроки уплаты страховых взносов «за себя» в 2019 году

В общем порядке срок уплаты в инспекцию пенсионных и медицинских страховых взносов для ИП «за себя» — 31 декабря 2017 года (п.2 ст.432 НК РФ). Однако, 31 декабря в 2017 году — воскресенье, поэтому срок уплаты взносов переносится на 9 января 2018 года.

Если ИП в 2017 году получило доходы, превышающие 300 тыс.рублей, то срок уплаты пенсионных взносов, рассчитанных с этого дохода, приходится на 01 апреля 2018 года. Поскольку эта дата также выпадает на выходной, срок переносится на 02 апреля 2018 года.

Важно! Срок уплаты взносов для ИП, прекративших свою деятельность в 2017 году, составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в инспекции.

За несоблюдение сроков уплаты страховых взносов аналогично неуплате налогов предусмотрен штраф 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно за каждый день просрочки оплаты начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования.

Штраф может быть увеличен, если налоговой при проверке будет доказано, что ИП умышленно не оплатил взносы или не соблюдает сроки не в первый раз.

Платят за себя ИП независимо от того, ведется деятельность или нет. Предприниматель освобождается от уплаты платежей только в шести случаях, которые трактует статья 430 НК РФ. А именно, не надо вносить платежи в период:

  • по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • службы в армии;
  • по уходу за инвалидом 1 гр., ребенком-инвалидом, родителями старше 80 лет;
  • нахождения с супругом-военнослужащим в местности, где нет рабочих мест;
  • пребывания с супругом за границей (для дипломатов и консулов);
  • приостановки адвокатской деятельности.

В остальных случаях платежи следует перечислить в бюджет. Это можно сделать одним платежом, то есть все суммой сразу, либо разить платеж на несколько частей. Разницы нет. Закон допускает любой способ для перечисления платежей. В то же время крайний срок, чтобы перечислить фиксированные платежи за 2019 год — 31 декабря 2019 года. Для исчисленных сверх 300 тысяч — 1 июля 2020 года.

См. также: КБК для перечисления страховых взносов ИП в 2019 году за себя

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector