Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС для организаций и ИП

Срок уплаты страховых взносов ИП-работодателем

Страховые взносы, начисленные с зарплаты/иных выплат работникам, работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п.3 ст.431 НК РФ).

В этот срок перечисляются как обычные страховые взносы, так и дополнительные (с выплат «вредникам»).

Если предприниматель производит выплаты работникам/иным лицам, то он должен уплачивать работодательские страховые взносы и взносы за себя.

Если же предприниматель работает без работников, то он уплачивает взносы только за себя.

Уплату взносов с выплат работникам/иным лицам предприниматель производит в те же сроки, что и организации. То есть не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены страховые взносы.

Период, за который уплачиваются взносы Крайний срок уплаты
Декабрь 2018 15.01.2019
Январь 2019 15.02.2019
Февраль 2019 15.03.2019
Март 2019 15.04.2019
Апрель 2019 15.05.2019
Май 2019 17.06.2019
Июнь 2019 15.07.2019
Июль 2019 15.08.2019
Август 2019 16.09.2019
Сентябрь 2019 15.10.2019
Октябрь 2019 15.11.2019
Ноябрь 2019 16.12.2019

По общему правилу годовую сумму взносов за себя предприниматель должен внести не позднее 31 декабря этого года (п.2 ст.432 НК РФ). Причем ИП сам определяет периодичность перечисления взносов за себя (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в год), главное, чтобы к последнему дню уплаты вся сумма поступила в бюджет. За 2018 год взносы нужно заплатить не позднее 09.01.2019.

Но при большой сумме дохода придется платить еще и дополнительные взносы.

То, каким образом обособленные подразделения будут осуществлять оплату страховых взносов, зависит, в первую очередь, от того, какие полномочия они имеют. Если «обособка» начисляет выплаты работникам самостоятельно, то она должна перечислить страховые взносы в свою ИФНС. Не забудьте о необходимости сообщить в ФНС (в течение одного месяца) о том, что ваше обособленное подразделение наделено такими полномочиями.

При отсутствии у обособленного подразделения полномочия делать выплаты работникам, головной офис организации перечисляет страховые взносы за подразделение по месту своего нахождения. Эта норма содержится в НК РФ:

  • подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23;
  • подпункт 11 статьи 431.

Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Подробнее о взносах на ОМС ИП за себя вы можете прочитать в нашем Бухгалтерском календаре.

С 2017 года поменялся администратор платежей по взносам. Теперь вместо ПФР, ФСС и ФОМС платежи принимает ИФНС. В ФСС по-прежнему платят только взносы на травматизм.

Организации и ИП по общему правилу перечисляют взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления с зарплаты и других выплат работникам (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, крайний срок уплаты — следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплачивать и отчитываться по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний надо в ФСС. Сроки уплаты такие же, как и по другим видам социального страхования — не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ).Таблицу со сроками смотрите ниже.

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году за работников

Период Срок
декабрь 2018  15.01.2019
январь 15.02.2019
февраль 15.03.2019
март 15.04.2019
апрель 15.05.2019
май 17.06.2019
июнь 15.07.2019
июль 15.08.2019
август 16.09.2019
сентябрь 15.10.2019
октябрь 15.11.2019
ноябрь 16.12.2019
декабрь 15.01.2020

Что собой представляют страховые взносы

Платежи, включенные в налоговое законодательство с 2017 года, администрирует ФНС России, а под контролем ФСС осталось обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По нормам статьи 8 НК РФ, страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога и сбора, закреплено законодательно. Под ними Налоговый кодекс регламентирует понимать обязательные платежи:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование.

Однако, плату по страхованию от несчастных случаев на производстве, которая так и осталась неналоговым платежом, также важно своевременно перечислять в бюджет, как и три вышеперечисленных платежа. Изменения в администрировании, которые произошли в январе, прямо затрагивают порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2019 году.

Возможная ответственность за нарушение сроков уплаты страховых взносов в 2019 году

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС для организаций и ИП

Если плательщик опоздал с уплатой, налоговики начислят пени. Общий порядок расчета пеней такой. С 31-го дня просрочки процентная ставка для расчета пеней составляет 1/150 ставки рефинансирования, до 30 дней — 1/300 ставки ЦБ. Новый порядок применяется к недоимкам, образовавшимся с 1 октября 2017 года.

Если налоговики докажут, что неуплата произошла по причине занижения базы, то оштрафуют в размере 20 % (на 40 % — в случае умысла) от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ).

Все организации, в том числе обособленные подразделения, филиалы и ИП, обязаны предоставлять в ФНС информацию о платежах в пользу физических лиц. Данное требование и формы закреплены приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/[email protected]. Указанные требования касаются только организаций и ИП, образованных в 2019 году, плательщики выплат в пользу физлиц, организованные до этого времени, сдавать указанные формы не обязаны.

Юридические лица-страхователи, которые являются плательщиками страховых взносов, подлежат обязательному учету в налоговых органах. Прежде чем начать любые выплаты в пользу физических лиц, по нормам статьи 83 НК РФ, каждая организация должна подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика в территориальный орган ФНС по месту своей деятельности. Процедура постановки не изменилась, по сравнению с прошлым годом, хотя ранее учетом занимались сами Фонды: ПФР и ФСС.

В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков, для перечисленных в п. 2 данной статьи не предусмотрена обязанность подачи заявления о постановке на учет. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные взносы за себя, а также за тех лиц, которые работают на них:

  • граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
  • адвокаты с частной практикой;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • арбитражные управляющие;
  • оценщики, занимающиеся частной практикой;
  • патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
  • медиаторы.

Все вышеперечисленные лица все равно должны исчислять взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, а также соблюдать сроки оплаты страховых взносов в 2019 году. Информацию о том, что они являются плательщиками ФНС, получают из других источников, например, в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов.

Взносы взимаются с юридических лиц-страхователей и физических лиц, имеющих статус ИП, с целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение обязательного страхования по соответствующему виду. Поэтому нарушение сроков перечисления влечет ответственность по нормам статьи 122 НК РФ, если речь идет о пенсионном, медицинском страховании или взносах в связи с утратой временной нетрудоспособности и в связи с материнством. О порядке привлечения нарушителей к ответственности рассказал в своем письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин России.

В частности, чиновники указали, что нормы данной статьи полностью применимы к несвоевременной уплате сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, своевременно предоставленных плательщиками в налоговые органы. В этом случае нормы данной статьи применяют с учетом позиции, изложенной в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57, а именно только с взысканием пени, без назначения штрафа.

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС для организаций и ИП

Что касается нарушений с платежами в ФСС, то нормами статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 предусмотрена возможность назначения штрафа в размере 20 % — при неумышленной и в размере 40 % — при умышленной неуплате исчисленных сумм на травматизм. Однако, применить эти санкции можно только в случае отсутствия платежа по причине:

  • занижения базы для начисления;
  • неправильного исчисления или необоснованного применения пониженного тарифа;
  • прочих неправомерных действий страхователя.

Если причиной нарушения срока перечисления стала банальная неорганизованность, то в этом случае нарушителю грозит только начисление пени.

1. Административная

За нарушение сроков перечисления страховых взносов, а также за неправильно указанные суммы (не менее, чем на 10%) руководитель предприятия (главный бухгалтер), на основании статьи 15.11 КоАП может быть привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму от 2 000 до 3 000 рублей;

2. Налоговая

Это вид ответственности может наступить, если индивидуальный предприниматель или организация не уплатили страховые взносы по итогам налогового периода. В пункте 3 статьи 58 НК говорится о том, что в такой ситуации налоговая служба вправе наложить штрафные санкции на ИП или на организацию. При этом на сумму авансовых платежей, которые не были уплачены, штрафы не налагаются.

То есть, на основании статьи 122 НК РФ, штраф будет наложен в размере 20% от суммы недоимки по страховым взносам (если неуплата была неумышленной) и 40% от суммы недоимки по страховым взносам (если неуплата была умышленной).

Организация может быть оштрафована и по статье 123 НК РФ (если она не перечислила налог в качестве налогового агента). Размер штрафа в данном случае составит 20% от суммы.

3. Уголовная

Если страховые взносы не были уплачены в результате преступления и налоговая инспекция сумеет это доказать, то по решению суда может быть наложена уголовная ответственность на основании УК РФ. Речь идет о следующих статьях:

  • 198;
  • 199;
  • 199.1;
  • 199.3;
  • 199.4.

Если страховые взносы в 2019 году вы перечислили позже установленных сроков, то налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.

ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента, то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы (ст. 123 НК РФ).

Не исключено, что страховые взносы в 2019 году не перечислят вовремя из-за грубого нарушения правил бухучета: когда страховые взносы неправильно начислили и сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Если ИФНС докажет, что неуплата страховых взносов в 2019 году стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

За неуплату или нарушение сроков перечисления страховых взносов в 2018 году компании придется понести налоговую ответственность. Но есть возможность минимизировать налоговые санкции.

Чиновники Минфина в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 разъяснили, что если расчет по страховым взносам представлен работодателем вовремя, а страховые взносы перечислены с опозданием, то компании не придется платить штраф, а только пени.

Инспекторы начисляют пени в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания. За опоздание на 1 день пени начислять не должны, ведь их начисляют со дня, следующего за сроком оплаты, а сам день оплаты не входит в расчет количества дней просрочки. За просрочку свыше месяца пени на нарушение срока уплаты начисляются по двойной ставке (1/150).

База обложения

Работодатели должны ежемесячно нарастающим итогом определять базу для начисления по каждому работнику с начала расчетного периода.

Предельную величину базы страховых взносов определяет Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255:

  • обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 рублей;
  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 рублей;
  • на другие виды обязательного страхования предельные величины не определены.

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС для организаций и ИП

В базу следует включать оплату труда штатных сотрудников, а также иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, определенных нормами статьи 420 НК РФ и статьи 421 НК РФ, а также закона № 125-ФЗ. Так, в число иных вознаграждений в пользу физлиц входят:

  • оплата в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
  • оплата по договорам авторского заказа в пользу самих авторов произведений;
  • выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам.

Работодатели исчисляют положенные к уплате суммы в течение календарного года (расчетный период) по итогам каждого календарного месяца в порядке, определенном в статье 431 НК РФ. Следовательно, срок оплаты страховых взносов в 2019 наступает для работодателей ежемесячно.

Особенности оплаты индивидуальными предпринимателями

Внимание! С 1 января 2018 года изменились правила уплаты взносов для ИП. Они теперь не привязаны к МРОТ, а берутся в твердой денежной сумме.

Для этих взносов крайний срок уплаты – 31 декабря 2018 г. Если дата окажется выходным днем, то срок переместиться на первый рабочий день января 2019 года.

Главное – успеть оплатить всю сумму страховых взносов до  31 декабря 2018 года.

Для индивидуальных предпринимателей установлены особые сроки для уплаты. ИП, которые платят взносы за себя, могут перечислять их в бюджет раз в квартал или даже раз в год, по своему выбору. Для них действует всего один крайний срок оплаты страховых взносов в 2018 — 31 декабря. Так как эта дата выпала на выходной, рассчитаться необходимо до первой рабочей даты 2019.

Вид взноса Крайний срок уплаты
Взнос на ОМС за себя Не позднее 09.01.2019
Взнос на ОПС за себя
Взнос на ОПС за себя (1%-ный взнос) Не позднее 01.07.2019

Обратите внимание, что с 2018 года крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля. 

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году в ПФР, ФСС РФ и ФОМС для организаций и ИП

При нарушении срока уплаты взносов ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, произведенного налоговиками, можно при помощи Калькулятора на нашем сайте.

Порядок расходования взносов на социальное страхование

Отдельно нужно отметить, что после 01.01.2018 сохранился зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому все плательщики-работодатели имеют право уменьшить исчисленную сумму на произведенные ими расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования. И перечислять в бюджет по установленному сроку только разницу между этими суммами с направлением подтверждающих документов в налоговый орган.

Сроки уплаты взносов на травматизм в 2019 году

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организации и ИП (нанимающие лиц, подлежащих страхованию на случай производственного травматизма) должны уплачивать также не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector