Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Новая форма ЕРСВ с 2019 года

ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Она применяется с отчетности за первый квартал 2019 года.

Прежняя форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], больше не действует.

В новой форме ЕРСВ сокращен состав приложений к разделу 1, а также появились дополнительные поля в нескольких листах расчета, например:

  • в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)»;
  • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме стал приложением 1.1;
  • в приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)»;
  • в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

Также из расчета исключены два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые раньше предназначались для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Также см. «Новая форма ЕРСВ с 2019 года».

Форма РСВ утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Чиновники из ФНС разработали новую форму расчета по страховым взносам. Новый бланк опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Но если быть точнее, то проектом предполагает утвердить новую редакцию формы расчета по страховым взносам, а не новый бланк.

Что касается изменений, то, например, в обновленной форме нет приложения, включающего сведения о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года. В приложении 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» появились новые поля.

Также изменения затронули, к примеру, в раздел 3, необходимый для персонифицированных сведений физически лиц. В нем появился новый реквизит «Тип корректировки». Бухгалтеры будут, как в СЗВ-М, ставить в нем отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую. В порядке заполнения указали, что в расчете не должно быть цифр с минусами. А в приложение 2 к разделу 1 добавили поле «Код тарифа плательщика». Изменения коснулись и других приложений расчета.

Однако проектом предусмотрено, что новый приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и будет применяться, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2018 года.

Действующий бланк расчета страховых взносов за 1 квартал 2019 года

В РСВ приводят следующие показатели:

  • суммы облагаемых страховыми взносами вознаграждений физлицам;

  • обязательные страховые начисления на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству;

  • суммы взносов, перечисленные в налоговую инспекцию.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года инспекция принимает по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Бланк единого РСВ утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Этот бланк применяется с 2017 года. Он состоит из 24 листов, но заполнять нужно не все блоки. Подробнее о заполнении РСВ мы расскажем ниже.

Когда сдавать расчет в 2019 году: таблица со сроками

Расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены пунктом 7 статьи 431, пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год. Это предусмотрено статьей 423 Налогового кодекса РФ.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников сдают расчет раз в год до 30 января календарного года, который следует за истекшим расчетным периодом. Следовательно, не позднее 30 января 2018 года они сдают расчет за 2017 год.

По РСВ сроки сдачи в 2019 году, как обычно – не позднее 30-го дня месяца, следующего после завершения отчетного периода.  То есть сдавать расчет по взносам необходимо четыре раза в год – по окончании 1 квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года в целом.

При этом важно помнить, что по отчету РСВ в 2019 году сроки сдачи переносятся по правилам Налогового кодекса, если они приходятся на нерабочие дни. В таких случаях крайняя дата отчитаться сдвигается на будущий рабочий день.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Крайние сроки по отчетам РСВ и в ФСС форму 4 ФСС за 4 квартал 2018 года с учетом всех переносов смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 сроки сдачи

Крайний срок в 2018 году

Платежи

Форма отчетности

Кто сдает

21-е января

По ОСС «на травматизм»

4-ФСС на бумаге за 2018 г.

Юрлица и предприниматели- работодатели и заказчики, выдавшие  вознаграждения физлицам:

  • сотрудникам;
  • исполнителям по ГП договорам, по которым предусмотрена уплата взносов «на травматизм»

Подготовить 4-ФСС

25-е января

4-ФСС электронная за 2018 г.

30 января

На пенсионное, социальное и медицинское страхование

Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2018 г.

Юрлица и предприниматели — работодатели и заказчики, выдавшие вознаграждения физлицам – сотрудникам и исполнителям

Подготовить РСВ

Крайние сроки по отчетам РСВ и 4-ФСС за 1 квартал 2019 года с учетом всех переносов смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Расчеты по страховым взносам 2019: сроки сдачи

Расчеты по страховым взносам 2019: сроки сдачи

Платежи

Форма отчетности

Кто сдает

22-е апреля

По ОСС «на травматизм»

4-ФСС на бумаге за 1 квартал 2019 г.

Юрлица и предприниматели- работодатели и заказчики, выдавшие  вознаграждения физлицам:

  • сотрудникам;
  • исполнителям по ГП договорам, по которым предусмотрена уплата взносов «на травматизм»

Подготовить 4-ФСС

25-е апреля

4-ФСС электронная за 2018 г.

30-е апреля

На пенсионное, социальное и медицинское страхование

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 г.

Юрлица и предприниматели — работодатели и заказчики, выдавшие вознаграждения физлицам – сотрудникам и исполнителям

Подготовить РСВ

Расчет по страховым взносам необходимо сдать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если дата выпала на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период Срок сдачи
4 квартал 2018 года не позднее 30 января 2019 года
1 квартал 2019 года не позднее 30 апреля 2019 года
2 квартал 2019 года не позднее 30 июля 2019 года
3 квартал 2019 года не позднее 30 октября 2019 года
4 квартал 2019 года не позднее 30 января 2020 года

Состав расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Бланк РСВ состоит из 24-х листов, объединенных в разделы:

  • титульный лист;

  • страница  «Сведения о физлице, не являющемся ИП»;

  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика взносов» и 10 приложений к нему;

  • раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков взносов — глав КФХ» и одно приложение к нему;

  • раздел 3 «Персонифицированная информация о застрахованных лицах».

Сдаваемый состав отличается в зависимости от группы плательщиков. Как правило, фирмы и предприниматели сдают:

  • титульный лист,

  • первый раздел,

  • подразделы 1.1 и 1.2 из приложения No 1 к первому разделу,

  • приложение № 2 к первому разделу,

  • третий раздел.

О дополнениях к РСВ для всех групп плательщиков читайте в таблице 2.

Таблица 2. Состав РСВ в 2019 году

Категория плательщика взносов

Особенности состава сдаваемого РСВ

Если выплачивали больничные и прочие социальные пособия по нетрудоспособности и материнству

  • прил. № 3 к первому разделу

  • прил. № 4 к первому разделу

Главы КФХ

  • титульный лист,

  • второй раздел,

  • приложение № 1 ко второму разделу

Фирмы и предприниматели, где сотрудники заняты на работах с особыми условиями труда

  • подраздел 1.3.1 приложения № 1 к первому разделу,

  • подраздел 1.3.2 приложения № 1 к первому разделу

Если начислены взносы на дополнительное социальное обеспечение:

  • летчиков гражданской авиации,

  • сотрудников организаций в сфере угольной промышленности

Подраздел 1.4 приложения № 1 к первому разделу

Если фирма или предприниматель платили взносы по пониженным ставкам

Приложения с № 5 по № 8 к первому разделу

Если фирма или предприниматель платили обязательные социальные взносы по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений временно пребывающим в России:

  • иностранцам

  • лицам без гражданства

Прил. № 9 к первому разделу

Если физлица платили взносы с вознаграждений иным физлицам не являющимся ИП за услуги личного, домашнего и иного подобного характера, например:

  • уход и присмотр за детьми, больными, престарелыми в возрасте от 80 лет, иными лицами, нуждающимися в уходе по медицинскому заключению;

  • репетиторские услуги;

  • уборка жилья;

  • помощь по ведению домашнего хозяйства

Прил. № 10 к первому разделу

Физлица, не зарегистрированные как ИП, не указавшие в РСВ свой ИНН

Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП»

Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов

Фирмы и предприниматели, выдающие физлицам облагаемые вознаграждения, должны сдавать отчетность не только в инспекцию, но и в фонды. Когда и куда отчитываться в 2019г. – читайте в таблице 2.

Таблица 2. Вся отчетность по сотрудникам — онлайн

Отчетная форма

Крайний срок в 2019 г.

Полезная информация

РСВ

К 30-му дню  месяца после истекшего периода

Программа БухСофт автоматически создает, проверяет по контрольным соотношениям и передает РСВ:

Подготовить расчет

2 НДФЛ

К 1-му апреля после окончившегося года

Программа БухСофт автоматически формирует справку для налоговой по новой форме:

Составить 2-НДФЛ

6-НДФЛ

За год — 1-му апреля следующего года

В программе БухСофт попробуйте бесплатно сформировать расчет для налоговой и проверить его по контрольным соотношениям:

Подготовить 6-НДФЛ

СЗВ-М

К 15-му дню после истекшего месяца

Программа БухСофт автоматически формирует и передает любую отчетность в Пенсионный фонд. Попробуйте бесплатно:

Подготовить СЗВ-М

4-ФСС на бумаге

К 20-му дню месяца после истекшего периода

В программе БухСофт попробуйте бесплатно сформировать расчет для фонда соцстраха и проверить его по контрольным соотношениям:

Составить 4-ФСС

4-ФСС в виде файла

К 25-му дню месяца после истекшего периода

Компании и предприниматели, у которых есть хотя бы одно физлицо, с которым заключен трудовой договор или договор ГПХ, обязаны сдать нулевой РСВ, даже если они не начисляли вознаграждения.

Таким физлицом может быть сотрудник, исполнитель работ, услуг либо единственный учредитель, исполняющий обязанности генерального директора.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Если не сдать нулевой РСВ, инспекция может оштрафовать и заблокировать счет.

Как сдать РСВ за 1 квартал 2019 года? Для составления отчета используется бланк, утвержденный ФНС России (приказ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

За 1 квартал 2018 года расчет по страхвзносам налоговики ждут:

  • от российских и работающих в РФ иностранных фирм (а также их обособок);
  • ИП (если он работодатель);
  • не имеющих статуса ИП физлиц (по взносам на доходы, выплаченные нанятым работникам);
  • глав КФХ – работодателей (если в КФХ нет работников, его главе ежеквартально отчитываться не нужно, а только по завершению года – п. 3 ст. 432 НК РФ).

За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.

Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.

Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.

Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей

Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужно

по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – на ОПС;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – на ВНиМ;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – на ОМС.

Минимальный штраф 1 тыс. рублей грозит также за непредставленный нулевой расчет по взносам. Данная сумма должна распределяться в бюджеты исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30 процентов на отдельные виды обязательного социального страхования (22 процента — на ОПС, 5,1 процента — на ОМС, 2,9 процента — на ВНиМ), а именно:

  • 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
  • 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
  • 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.

Единый расчет по страховым взносам сдается не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п.7 ст.431 НК РФ). Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие (6 месяцев) и 9 месяцев 2018 года. расчетный период – календарный год (ст.423 НК РФ).

Отчетный / расчетный период 2018 года

Срок сдачи в 2018г году

3 мая (перенос срока с 30 апреля)

Полугодие (6 месяцев)

30 января 2019г.

Если отчет сдан с опозданием, организация или предприниматель заплатят штраф (ст.119 НК РФ). Штраф составляет 5% от суммы взносов за каждый месяц опоздания, во внимание принимаются полные и неполные месяцы:

  • Минимальный штраф – 1000 руб.,
  • Максимальный – 30% от суммы взносов.

У организации есть несколько способов отправки отчета:

  • На бумаге, если численность работников не превышает 24 человек:
    • Принести в ИФНС лично и сдать инспектору,
    • Отправить почтой, лучше всего, ценным письмом с описью вложения,
  • По электронным каналам.

Работодатели, у которых трудится 25 и более работников, могут отчитываться только по электронным каналам.

  • Если организация с численностью персонала 25 человек и более отчитается на бумаге, инспекторы будут считать отчет непредоставленным.

Как сдать РСВ за 1 квартал 2018 года? Для составления отчета используется бланк, утвержденный ФНС России (приказ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Сформированный отчет необходимо проверить на правильность его заполнения по контрольным соотношениям, утвержденным ФНС России (письмо от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Также такую проверку можно осуществить на сайте ведомства.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Об ошибках, которых следует избегать, создавая отчет, читайте в материале «ФНС указала основные ошибки в ЕРСВ с 01.01.2018».

Подается РСВ в ИФНС по месту регистрации лица — составителя отчета не позднее 03.05.2018 электронно (такой способ обязателен, если количество лиц, данные о которых попали в отчет, оказалось выше 25) или на бумаге (это могут позволить себе составители, имеющие не большую, чем вышеуказанная, численность работников).

На дату, указывающую на день, в который истекает срок сдачи РСВ по итогам 1 квартала, в 2018 году влияют не только обычные правила ее определения, но и документ, устанавливающий порядок переноса дней отдыха конкретно для этого года. В силу комплексного применения всех этих правил крайней датой представления РСВ за первый отчетный период 2018 года оказывается 03.05.2018.

Если нарушить сроки

Если не сдать отчетность по страховым платежам в налоговую или в фонд соцстраха, то юрлицу или предпринимателю грозят штрафы.

  1. По отчету в налоговую — штраф в сумме 5% от долга по взносам, а также блокировка счета по окончании 10 дней после крайнего срока подачи отчетности.
  2. По отчету в фонд соцстраха – штраф в размере 5% от долга по платежам «на травматизм».

Что будет если в 2018 году нарушить сроки сдачи расчетов по страховым взносам? За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы инспекторы вычтут взносы, которые вы перечислили в бюджет в срок.

5-процентный штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. За полный месяц посчитают, даже если срок был 2-го числа месяца, а расчет вы сдали 15-го.

Общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, установленный для сдачи расчета, то штраф за опоздание составит 1000 руб. Такой штраф будет, даже если вы нарушали срок уплаты взносов, утвержденный пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Приложение № 1

Если не успеваете сдать отчет по взносам в 2018 году – лучше погасить недоимку. Тогда за опоздание с отчетом налоговики выпишут минимальный штраф.

Например, расчет по страховым взносам за 2017 год вы подаете не позднее 30 января 2018. Если опоздаете хоть на один день, чиновники оштрафуют на 5 процентов от взносов за 2017 год, которые вы не успели заплатить к 30 января, за каждый полный и неполный месяц просрочки. А если задолженности по взносам у вас нет, налоговики начислят минимальный штраф — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК).

Если не сдать отчетность по взносам — в налоговую или в фонд соцстраха, то юрлца, предпринимателю и их ответственным сотрудникам грозят штрафы. О санкциях к фирмам за просрочку по отчетности в ФНС и в ФСС читайте в таблице 3.

Таблица 3. Если по расчету по страховым взносам сроки сдачи нарушены

Форма отчетности

Санкция, если по расчету по страховым взносам сроки сдачи нарушены

Расчет РСВ

  • штраф в сумме 5% от долга по взносам на ОПС, ОСС или ОМС
  • блокировка счета по окончании 10 дней после крайнего срока подачи отчетности

Расчет 4-ФСС

5% от долга по взносам «на травматизм»

Общие правила оформления РСВ от руки

Заполнять расчет следует:

  • ручкой с черной, фиолетовой или синей пастой;

  • печатными заглавными буквами.

При этом запрещается:

  • исправлять ошибки с применением корректирующего средства;

  • печатать РСВ на обеих сторонах бумаги;

  • делать при скреплении листов отверстия, портящие документ.

Стоимостные показатели приводят в рублях и копейках.

Если количественный или стоимостной показатель отсутствует, то в ячейках, отведенных под его заполнение, ставят нули «0». При отсутствии иных показателей в ячейках ставят прочерки.

Разрешено печатать документ на принтере.

Отчетность по пенсионным, социальным и медицинским платежам в налоговую сдают к 30-му числу месяца, следующего после отчетного периода независимо от того, в какой форме представлена отчетность – на бумаге или электронно. Срок сдачи расчета по страховым взносам за 4 квартал — к 30-му января 2019г.

Как и по иной налоговой отчетности, по РСВ применяется правило НК РФ о переносе крайней даты, приходящейся на нерабочий день, на следующий на ним рабочий день.

Форму 4-ФСС сдают в сроки в зависимости от формы отчета:

  • на бумаге – к 20-му числу месяца, следующего после отчетного периода;
  • в электронном виде – к 25-му числу месяца, следующего после отчетного периода.

Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью

Если сдать расчет по взносам за 1 квартал 2018 года с опозданием, резиворы оштрафуют. Сдачу расчета лучше не затягивать, так как штраф может составить 30 процентов от назначенных к уплате по РСВ в ФНС. Это максимальный предел штрафа, который разрешено взыскивать со страхователей при просрочке отчетности.

Перечислите взносы за отчетный период до сдачи отчетности в налоговую. Тогда штраф за просрочку в процентном соотношении к сумме долга налоговики рассчитать не смогут, и его сумма будет минимальной.

Если инспекторы начислили штраф за несоблюдение сроков сдачи расчета по страховым взносам в ФНС за 1 квартал 2018 года, перечислите сумму на разные КБК в зависимости от вида взносов (см. КБК по страховым взносам на 2018 год (таблица)). Перед оплатой штрафа поделите сумму между тремя бюджетами и заплатите деньги на разные коды бюджетной классификации. Об этом сообщила ФНС в письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641@.

Кроме того, за несоблюдение порядка сдачи отчетности штраф для должностных лиц составит от 300 до 500 рублей. Здесь налоговики могут ограничиться предупреждением, но это только если раньше подобных нарушений не было или при наличии других смягчающих обстоятельств.

Обратите внимание также, взносы платят и по месту учета обособленных подразделений, которые сами начисляют зарплату и вознаграждения работникам. О таких подразделениях нужно сообщать в инспекцию. Срок — месяц с момента, когда компания наделила подразделение полномочиями начислять выплаты (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Если сдать расчет по взносам с опозданием, налоговики оштрафуют. Сдачу расчета лучше не затягивать, так как штраф может составить 30 % от назначенных к уплате по расчету страховых взносов в ФНС. Это максимальный предел штрафа, который разрешено взыскивать со страхователей при просрочке отчетности.

По общему правилу размер штрафа составит 5% от суммы задолженности по взносам. Минимальный размер штрафа — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Такой штраф начислят за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Если в течение 10 дней после официально установленного срока сдачи расчет не будет сдан, налоговая заблокирует расчетный счет. С августа 2018 года вступил в силу закон от 29.07.2018 №232-ФЗ, который наделил налоговиков такими полномочиями.

Кроме того, за несоблюдение порядка сдачи отчетности  штраф для должностных лиц составит от 300 до 500 рублей.  Здесь налоговики могут ограничиться предупреждением, но это только если раньше подобных нарушений не было или при наличии других смягчающих обстоятельств.

Если сдать расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 с опозданием, ревизоры оштрафуют. Сдачу расчета лучше не затягивать, так как штраф может составить 30 процентов от назначенных к уплате по РСВ в ФНС. Это максимальный предел штрафа, который разрешено взыскивать со страхователей при просрочке отчетности.

По общему правилу в 2019 году размер штрафа — 5 процентов от суммы задолженности по взносам. Минимальный размер штрафа — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Такой штраф начислят за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Если инспекторы начислили штраф за несоблюдение сроков сдачи расчета по страховым взносам в ФНС за 1 квартал 2019 года, перечислите сумму на разные КБК в зависимости от вида взносов (уточните КБК по страховым взносам на 2019 год). Перед оплатой штрафа поделите сумму между тремя бюджетами и заплатите деньги на разные коды бюджетной классификации. Об этом сообщила ФНС в письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641@.

Задержка отчетности может повлечь дополнительные расходы и проблемы в работе компании — соблюдайте сроки сдачи.

Обратите внимание: обособленные подразделения, которые сами начисляют зарплату и вознаграждения работникам, платят взносы по месту своего учета. О таких подразделениях нужно сообщать в инспекцию. Срок — месяц с момента, когда компания наделила подразделение полномочиями начислять выплаты (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года необходимо представить не позднее 3 мая наступившего года. Перенос срока вызван майскими праздниками.Предыдущие отчетные периоды выявили уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки.Наша статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.

Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:

  • поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
  • поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);

Недопустимо в «Фамилии»:

  • наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;

Недопустимо в Имени, Отчестве:

  • наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
  • расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
  • наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
  • расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
  • наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
  • наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.

Поле «ИНН в Российской Федерации»:

  • проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
  • в показателе «ИНН» должны быть только числа;
  • содержать 12 символов;
  • значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
  • проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.

Показатель «СНИЛС» должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9.

Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):

  • данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).

Поле «дата рождения»:

  • дата не должна превышать текущую;
  • год рождения не должен быть меньше или равен 1900.

С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.

Алгоритм действий таков. Организация:

  • подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
  • имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:

1) если у компании есть ОП, которые до 01.01.2017 имели такие полномочия и после указанной даты не лишались их, то уведомлять инспекцию о наличии ОП, уполномоченных производить выплаты работникам, не нужно (надо продолжать вести раздельный порядок уплаты взносов и подачи расчетов);

Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@.

1. Несоответствия данных работников

Много отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.

В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.

2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику

Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.

3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ

В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).

В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.

4. Проблемы с нулевым расчетом

Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.

Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Как оформить остальные показатели, читайте в таблице 3.

Таблица 3. Как заполнить титульный лист РСВ

Поле титульного листа

Как оформлять

Номер корректировки

  • код «0—» при первичном заполнении

  • коды «1—«, «2—« и т.д. при следующих заполнениях

Отчетный (расчетный) период

Когда отчитываются за 1 квартал ставит код «21»

В остальных случаях:

  • код «31» –  за полугодие

  • код «33» — за 9 месяцев

  • код «34» — за год

Календарный год

2019

ИНН

Номер указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции

КПП

  • юрлица – код причины постановки на учет из свидетельства

  • ИП – прочерки (от руки) или пустое поле (на компьютере)

Представляется в налоговый орган

Код инспекции – получателя

По месту нахождения

  • код «120» — для предпринимателей

  • код «214» — для российской фирмы

  • код «222» — для подразделения российской фирмы

  • код «124» — для главы КФХ

  • код «335» — для подразделения иностранной формы и т.д.

Наименование/фамилия, имя, отчество

  • для юрлица – название

  • для подразделения юрлица – название его или фирмы

  • для ИП – ФИО по паспорту, без сокращений

Код по ОКВЭД2

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2

Номер контактного телефона

Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр

Достоверность и полнота сведений

Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам за 3 квартал

В первом разделе должны быть отражены показатели по видам обязательных страховых взносов к уплате:

  • на ОПС;

  • ОСС по больничным и материнству;

  • ОМС.

Как оформить строки первого раздела, читайте в таблице 4.

Таблица 4. Как заполнить раздел 1 РСВ

Строка раздела 1

Название строки

Как оформляется

010

Код по ОКТМО

ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС.

Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:

  • проставить прочерки – при заполнении от руки

  • ничего не ставить – при заполнении на компьютере

020

КБК по взносам на пенсионное страхование

030

Взносы на пенсионное страхование к уплате

Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года

031 — 033

Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев

040

КБК по взносам на медицинское страхование

см. справочник выше

050

Взносы на медицинское страхование к уплате

Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года

051 — 053

Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев

060

КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам

см. справочник выше

070

Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года

071 — 073

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев

080

КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение

см. справочник выше

090

Взносы на дополнительное соцобеспечение

Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года

091 – 093

Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев

100

КБК по взносам на социальное страхование

см. справочник выше

110

Взносы на социальное страхование к уплате

Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года

111 — 113

Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев

120

Превышение расходов над взносами на социальное страхование

Превышение расходов над платежами на социальное страхование по накоплению с начала года

121 — 123

Превышение расходов над платежами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев

В подразделе 1.1 прил. № 1 к первому разделу должен быть отражен расчет облагаемой базы по ОПС. Все показатели необходимо привести:

  • нарастающим итогом с начала года;

  • суммарно за последние три месяца;

  • за каждый из последних трех месяцев.

Как оформить строки подраздела 1.1, читайте в таблице 5.

Таблица 5. Как заполнить подраздел 1.1 прил. № 1 к разделу 1

Строка подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1

Как заполнить

010

Общее число физлиц, застрахованных по ОПС

020

Число физлиц, на выплаты которым начислены платежи на ОПС

021

Число физлиц из строки 020, вознаграждения которым нарастающим итогом с начала 2019 г. превысили 1 150 000 р.

030

Сумма выплат физлицам

040

  • выплаты, освобождаемые от обложения;

  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;

  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;

  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

050

Сумма облагаемых выплат физлицам

051

Сумма облагаемых выплат, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу — 1 150 000 р.

060

Сумма рассчитанных взносов на ОПС

061

Сумма рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых выплат физлицам в пределах 1 150 000 р. по накоплению с начала года

062

Сумма рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых выплат физлицам свыше 1 150 000 р. по накоплению с начала года

Сроки и порядок представления расчета

Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

• за I квартал 2018 года — не позднее 03.05.2018;

• за полугодие 2018 года — не позднее 30.07.2018;

• за 9 месяцев 2018 года — не позднее 30.10.2018;

• за расчетный период (2018 год) — не позднее 30.01.2019.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить расчет по страховым взносам в бухгалтерской программе

Как оформить строки подраздела 1.2, читайте в таблице 6.

Таблица 6. Как заполнить подраздел 1.2 прил.№ 1 к разделу 1

Строка подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1

Как оформляется

010

Общее число физлиц, застрахованных по ОМС

020

Число физлиц, на выплаты которым начислены платежи на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0%

030

Сумма облагаемых выплат физлицам

040

  • выплаты, освобождаемые от обложения;

  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;

  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;

  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

050

Сумма облагаемых выплат физлицам

060

Сумма рассчитанных платежей на ОМС

Таблица 7. Как заполнить приложение 2 к разделу 1

Строка приложения № 2 к разделу 1

Как оформляется

001

Признак участия в пилотном проекте:

  • код «1» – регион участвует в пилотном проекте (прямые выплаты)

  • код «2» – регион не участвует в проекте (зачетная система)

010

Общее число физлиц, застрахованных по ОСС

020

Сумма облагаемых выплат физлицам

030

  • выплаты, освобождаемые от платежей на ОСС;

  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;

  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;

  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

040

Сумма облагаемых выплат, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу — 865 000р.

050

Сумма облагаемых выплат физлицам

051

У фирм и предпринимателей, имеющих фармацевтическую лицензию — сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности

052

У фирм, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре — сумма облагаемых вознаграждений членам экипажей судов

053

У ИП на ПСН, имеющим наемных сотрудников, по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК — сумма облагаемых выплат сотрудникам

054

У фирм и предпринимателей, выплачивающих вознаграждения сотрудникам — временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС — сумма облагаемых выплат таким сотрудникам

060

Сумма рассчитанных платежей на ОСС

070

Сумма расходов на выплату пособий за счет ФСС

080

Полученное от ФСС возмещение расходов на выплату пособий

Таблица 8. Как заполнить раздел 3

Строка раздела 3

Как оформляется

010

Номер корректировки:

  • код «0—» при первичном заполнении отчета

  • коды «1—«, «2—« и т.д. при следующих заполнениях отчетов

020

Код периода:

  • «21» – по РСВ за 1 квартал

  • «31» – по РСВ за полугодие

  • «33» – по РСВ за 9 месяцев

  • «34» – по РСВ за год

020

Как на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период»

030

2019 – как в поле титульного листа «Календарный год»

040

Номер сведений о физлице

050

Дату подачи сведений о физлице

060

ИНН физлица, которому начислены вознаграждения

070

СНИЛС физлица, которому начислены вознаграждения

080 — 100

Ф.И.О. физлица по паспорту

110

Дата рождения по паспорту

120

Код страны гражданства физлица по Классификатору стран мира или код страны, выдавшей физлицу документ, удостоверяющий личность

130

Код пола:

  • «1» – мужской

  • «2» – женский

140

Код вида удостоверения личности

150

Реквизиты удостоверения личности (серия и номер документа)

160, 170 и 180

Признак застрахованности физлица по ОПС, ОМС и ОСС:

«1» – является застрахованным лицом

«2» – не является застрахованным лицом.

Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:

  • вознаграждениях физлицам;

  • начисленных платежах на ОПС.

Как оформить строки подраздела 3.2 третьего раздела, читайте в таблице 9.

Таблица 9. Как оформить раздел 3

Строка/графа раздела 3

Как оформляется

190

Номер месяца в году:

  • «01» — январь 2019 г.

  • «02» — февраль 2019 г.

  • «03» — март 2019 г.

200

Код категории застрахованного физлица

210

Сумма вознаграждений физлицу за каждый из месяцев — январь, февраль и март 2019 г.

220

Сумма облагаемых вознаграждений физлицу

230

Вознаграждения по ГП договорам

240

Сумма платежей на ОПС

250

Сумма облагаемых вознаграждений, которая для физлица не превышает по накоплению с начала 2018 г. предельную базу по платежам на ОПС — 1 021 000р.

260

Номер месяца в году:

  • «01» — январь 2019 г.

  • «02» — февраль 2019 г.

  • «03» — март 2019 г.

270

Код тарифа

280

Суммы вознаграждений, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам

290

Сумма платежей на ОПС по доптарифам

300

Итоговые суммы

Если работодатель платил сотрудникам больничные или иные пособия по нетрудоспособности и материнству, он дополнительно оформляет прил. № 3 и № 4 к первому разделу. Актуальный пример заполнения прил. № 3 приведен в окне ниже.

Главы фермерских крестьянских хозяйств дополнительно оформляют:         

  • приложение №1 ко второму разделу расчета:

  • из титульника;
  • листа со сведениями о физлице, не являющемся ИП;
  • Раздела 1 (сводные данные об обязательствах плательщиков взносов) 10 приложений к нему;
  • Раздела 2 (сводные данные об обязательствах по страхвзносам глав КФХ) 1 приложение;
  • Раздела 3 (сведения о застрахованных лицах).

Абсолютно все листы и приложения включать в расчет нет надобности. Так, для работодателей, выплативших доходы физлицам, обязательно оформление:

  • титульного листа;
  • Раздела 1 (подразделов 1.1 и 1.2) и Приложений 1 и 2 к нему;
  • Раздела 3.

Все другие приложения к Разделу 1 заполняйте в том случае, если вы:

  • выплатили сотрудникам больничные, детские госпособия и иные суммы страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию (Приложения № 3 – 4);
  • используете пониженные тарифы (Приложения № 5 – 8);
  • выплачиваете доходы сотрудникам-иностранцам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ (Приложение № 9);
  • выплатили доходы студентам, работающим в студотрядах (Приложение № 10).

Разобраться с нюансами оформления расчета за 1 квартал 2018 года поможет пример.

Также см. «Форма расчёта по страховым взносам с 2017 года».

  • в рамках трудовых договоров;
  • по договорам ГПХ (на выполнение работ, оказание услуг);
  • по договорам авторского заказа;
  • в иных случаях, указанных в п. 22.1 раздела XXII Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551).

В нашем примере в ООО «Сатурн» в 1 квартале таких физлиц – 3 человека. Это означает, что специалистам общества необходимо оформить три Раздела 3 – отдельно на каждого сотрудника.

В строках 160 – 180 Подраздела 3.1 проставьте код по видам обязательного страхования:

  • «1» – если физлицо, по которому заполняют Раздел 3, является застрахованным лицом;
  • «2» – физлицо не застраховано.

В нашем примере сотрудники ООО «Сатурн» застрахованы по всем трём видам обязательного страхования, поэтому во всех Разделах 3 расчета специалисты ООО «Сатурн» проставили код «1»:

  • выплат физлицам;
  • страхвзносов на ОПС, начисленных на выплаченные суммы.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Подраздел 3.2 в свою очередь состоит из двух подразделов, в которых отдельно отражают взносы на ОПС, рассчитанные:

  • по основному тарифу (3.2.1);
  • по дополнительному тарифу (3.2.2).

Также см. «Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году: таблицы со ставками».

Ф.И.О. Сумма дохода, руб.
I II III За 1 кв.
Гарифов Р.Г. 45 000 45 000 60 000 150 000
Степанова Н.Н. 23 000 23 000 23 000 69 000
Гареев С.Л. 32 000 32 000 32 000 96 000
Итого 100 000 100 000 115 000 315 000
Сумма страховых взносов
На ОПС На ОМС На ОСС
I II III За 1 кв. I II III За 1 кв. I II III За 1 кв.
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
9 900 9 900 13 200 33 000 2 295 2 295 3 060 7 650 1 305 1 305 1 740 4 350
5 060 5 060 5 060 15 180 1 173 1 173 1 173 3 519 667 667 667 2 001
7 040 7 040 7 040 21 120 1 632 1 632 1 632 4 896 928 928 928 2 784
22 000 22 000 25 300 69 300 5 100 5 100 5 865 16 065 2 900 2 900 3 335 9 135

При заполнении стр. 220 расчета, отражающей базу для начисления страхвзносов, важно правильно классифицировать выплаченный доход на облагаемый взносами и необлагаемый (ст. 420 и 422 НК РФ). Важно также принимать во внимание разъяснения по этому вопросу чиновников Минфина и ФНС.

Далее предлагаем вашему вниманию отдельные разъяснения со ссылками на свежие письма чиновников и решения судов. Так, не нужно уплачивать страхвзносы:

  • с пособий по временной нетрудоспособности – это освобожденные от взносов госпособия (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-06/8205);
  • предусмотренных внутренними актами компании надбавок за вахтовый метод работы – это компенсация, не облагаемая страхвзносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-04-05/7999);
  • оплаты обязательных медосмотров – это расходы компании, а не сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-15-06/7527);
  • платы сотруднику за аренду без экипажа его автомобиля (п. 4 ст. 420 НК РФ);
  • компенсации сотрудникам стоимости проезда на такси в командировках, если таковая предусмотрена коллективным договором (постановление АС Поволжского округа от 24.01.2018 № Ф06-28471/2017);
  • предусмотренных колл. договором дополнительных отпускных – к свадьбе, рождению ребенка (определение ВС РФ от 26.01.2018 № 307-КГ17-21301).

Как показать в расчете расходы на соцстрах

  • с оплаты питания сотрудникам, предусмотренной колл. договором – это их «натуральный» доход (письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-15-06/6579);
  • сверхнормативных суточных (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • оплаты жилья переехавшим в другую местность работникам — это выплата не относится к установленным законом компенсациям (письма Минфина от 13.02.2018 № 03-04-06/8731, ФНС от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931);
  • с невозвращенных подотчетных сумм (письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808).

Сформировав разделы 3 по всем получившим доход лицам, можно переходить к Разделу 1 и приложениям к нему.

Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.

В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.

примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.

А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.

Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.

2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.

Поэтому плательщики страховых взносов – участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов:

  • сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
  • находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.

В указанном случае заполнение приложений № 3 и 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII-XIII Порядка заполнения расчета.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).

На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.

Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.

С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.

Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.

Контрольные соотношения, по которым ИФНС проверяет РСВ

Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.

Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам (письмо ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@).

Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам, проверяемые в 2017 году, остались такими же. К ним добавились еще некоторые проверяемые данные:

  • определение страховых взносов теперь должно быть связано с 6-НДФЛ;
  • все вознаграждения и проведенные выплаты, выполненные физическим лицам;
  • расчета пенсионных взносов исходя из максимальной базы;
  • сумма взносов, выполненных на пенсионное страхование из расчета предельной базы, а также по дополнительному тарифу;
  • страховых взносы сотрудников по отдельности, суммарный объем страховых взносов должны быть одинаковыми.

Также необходимо учесть, что принимается Постановление о том, что цифры с отрицательными значениями в расчете по страховым взносам не допустимы.

Полный список контрольных соотношений 2017 года можно узнать из письма ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678. Добавленные данные 2018 года указаны в письме ФНС России от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417.

Когда налоговики посчитают расчет непредставленным

• сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

• указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС – ИНН (при наличии).

210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода; 220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы; 240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы; 250 – итоги по графам 210, 220 и 240;

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода; 290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы; 300 – итоги по графам 280, 290. Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

При этом если бухгалтер, заполняя РСВ, ошиблась в подсчете взносов на медстрахование, то налоговики не могут отказать в приеме расчета. Такие разъяснения недавно обнародовала служба.

у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.

Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:

  • при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
  • при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector