Расчет по страховым взносам — бланк

Содержание
  1. Штрафы за РСВ-1 в 2019 году
  2. Порядок сдачи единого расчета в органы налогового контроля
  3. Раскрытие информации по разделу 1
  4. Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут
  5. Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным
  6. Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября
  7. Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы
  8. Как вписывать данные в бланк расчета по страховым взносам
  9. Перед отправкой сверьте данные РСВ со сведениями СЗВ-М
  10. Филиалы, лишенные права платить работникам, не подают РСВ
  11. Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут
  12. Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным
  13. Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября
  14. Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы
  15. Филиалы, лишенные права платить работникам, не подают РСВ
  16. Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут
  17. Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным
  18. Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября
  19. Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы
  20. Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут
  21. Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным
  22. Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября
  23. Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы
  24. Раскрытие информации по разделу 1
  25. Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября
  26. Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы
  27. Программа для формирования расчета по страховым взносам
  28. Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

При определении в объеме доходов доли, приходящейся на льготируемый вид деятельности, организация учла полученные от государства субсидии и гранты, применив благодаря этому пониженный тариф по страховым взносам. На такой метод расчета учреждению указало региональное отделение ФСС РФ в письме с разъяснениями. Когда же авторы рекомендаций пришли в организацию с проверкой, за нарушение законодательства РФ о страховых взносах учреждению начислили недоимку 0,5 млн рублей, а также штраф в размере 100 тыс. рублей и пени на чуть меньшую сумму.  Организация отправилась оспаривать решение инспекторов в суд, где ошибку подтвердили и арбитры.

При этом служители Фемиды подчеркнули, что санкции в данной ситуации неправомерны за отсутствием вины страхователя, ведь он послушно выполнил указания фонда. В таком случае согласно ч. 9 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пени не начисляются, а ст. 40 и 43 этого же закона в совокупности снимают с нарушителя поневоле всю ответственность.

Определение ВС РФ от 30.11.2018 № 307-ЭС18-19661.

За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 25 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.

Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.

При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1000 рублей.

Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 1 квартал — до 30.04.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5 % от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2019 году единый отчет за 1 квартал нужно сдать не позднее 30 апреля! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Порядок сдачи единого расчета в органы налогового контроля

Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.

В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.

А отчетность за периоды 2019 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 и 30.01.2020 (все даты приходятся на будние дни).

Расчет по страховым взносам - бланк

Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.

Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи Расчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи переносится на следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный (расчетный) период Срок сдачи Расчета
1-ый квартал 2018 года 03.05.2018
полугодие 2018 года 30.07.2018
9 месяцев 2018 года 30.10.2018
2018 год 30.01.2019

Перед тем как рассмотреть бланк документа, напомним вам о том, в какие сроки нужно сдавать расчет по страховым взносам в 2018-2019 годах:

  • до 30 апреля 2018 года – за 1 квартал 2018 года;
  • до 31 июля 2018 года – за полугодие 2018 года;
  • до 30 октября 2018 года – за 9 месяцев 2018 года;
  • до 30 января 2019 года – за 4 квартал 2018 года;
  • до 30 апреля 2019 года – за 1 квартал 2019 года;
  • до 31 июля 2019 года – за полугодие 2018 года;
  • до 30 октября 2019 года – за 9 месяцев 2019 года;
  • до 30 января 2020 года – за 12 месяцев 2019 года.

Некоторые сроки сдачи расчета по страховым взносам переносятся на другие дни из-за того, что крайние даты выпадают на праздничные (выходные) дни.

Что касается расчета по страховым взносам за 9 месяцев и за 4 квартал 2018 года, то здесь никаких переносов нет, и крайние сроки сдачи отчетов не смещаются на другие дни.

Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года нужно сдать не позже, чем 30 января 2019 года. Этот день выпадает на среду.

Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2018 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 30.01.2019 года.

Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).

За опоздание со сдачей отчета за 4 квартал 2018 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года).

Заполнение РСВ за 4 квартал 2018 года предполагает учет новых контрольных соотношений. Напомним, что был расширен перечень оснований, в соответствии с которыми ИФНС получила право признавать расчет по страховым взносам не предоставленным. Новые условия для того, чтобы документ считался непредставленным, содержаться в статье 431 Налогового кодекса РФ (абзац 2, пункт 7).

Графа

Заполнение

210

сумма выплат (иных вознаграждений) за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода

220

база для расчета взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода

240

сумма взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода

250

итоговые суммы (графы 210 220 240)

280

база для расчета взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода

290

сумма взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода

300

итоговые суммы (графы 280 290)

Обратите внимание, что суммарные сведения в вышеперечисленных в таблице графах относительно всех физических лиц должны отвечать сводным данным, которые отражаются в подразделе 1.1 и 1.3.

Приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года утверждена форма расчета по страховым взносам, которую должны сдавать индивидуальные предприниматели, а также организации, которые являются страхователями. Данный бланк применяется, начиная со сдачи РСВ за 1 квартал 2017 года.

Эту форму нужно заполнять для сдачи расчета за все периоды 2019 года. В приказе № ММВ-7-11/551 есть порядок заполнения документа и его электронная форма.

Новая форма РСВ уже разработана сотрудниками ФНС РФ. Бланк документа доступен на Едином портале для размещения проектов НПА. Важно заметить, что форма расчета по страховым взносам, разработанная Федеральной налоговой службой, предполагает не новый бланк, а новую редакцию уже существующей формы РСВ.

1. В приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» были добавлены новые поля.

2. Приложение, которое содержит данные об использовании пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года, отсутствует.

3. Добавлено поле «Код тарифа плательщика» в приложение 2 к Разделу 1.

4. Добавлен новый реквизит под названием «Тип корректировки» в Раздел 3 документа (для персонифицированных данных физлиц). Нужно будет указывать какой расчет сдается:

  • исходный;
  • корректирующий;
  • отменяющий.

Помимо этих изменений, в обновленной редакции формы РСВ не должно быть цифровых показателей со знаком «минус».

В соответствии с проектом, приказ ФНС РФ должен был вступить в силу, начиная с 01.01.2018 года. Обновленный бланк РСВ должны были начинать использовать для сдачи расчета за 1 квартал 2018 года (то есть, до 3 мая 2018 года).

Расчет по страховым взносам - бланк

Для подачи расчета за 4 квартал 2018 года в срок до 30 января 2019 года, необходимо применять старую форму документа. Это правило касается как бумажного, так и электронного формата отчета.

В целом отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому корректнее говорить «расчет по страховым взносам за 12 месяцев». Сведения только за четвертый квартал будут представлены в 3-м разделе отчета.

Перед тем как отправить расчет в ФНС, сверьте форму РСВ за 4 квартал 2018 года с формой 6-НДФЛ. Такой порядок соблюдается ИФНС во время проведения камеральной проверки. Если будут расхождения в значениях этих форм, придется давать пояснения о причинах расхождений.

Расчет сдается на бумаге «руками» в налоговой или по почте, но только если среднесписочная численность работников за отчетный период не выше 25 человек. Иначе компании грозит штраф за нарушение формата. Если в прошлом отчетном периоде среднесписочная численность работников более 25 человек — сдайте электронный расчет через интернет с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

Расчет по страховым взносам 2018 по итогам 2017 года организация (ИП) должна представить в свою ИФНС не позднее 30.01.2018 (п. 7 ст. 431 НК РФ). Напомним, что именно в электронной форме расчет страховых взносов в 2018 году подается, если среднесписочная численность лиц, которые получали выплаты и вознаграждения от организации (ИП), за предшествующий расчетный период превысила 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). В противном случае сдать отчет можно и на бумаге.

Несмотря на то, что новым бланк Расчета по страховым взносам 2018 назвать нельзя, некоторые изменения в его заполнении для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области учесть нужно. Как заполнить форму Расчета по страховым взносам организациями-резидентами ОЭЗ в Калининградской области при применении ими пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ?

Код категории застрахованного лица В отношении каких застрахованных физлиц указывается
КЛН Физлица, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда
ВПКЛ Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ
ВЖКЛ Застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище

Приведенные выше рекомендации необходимо принять во внимание организациями-резидентами ОЭЗ в Калининградской области при заполнении формы Расчета по страховым взносам за 1-ый квартал 2018 и последующие отчетные периоды

С подробной инструкцией по заполнению бланка расчета вы можете ознакомиться на этой странице.

Раскрытие информации по разделу 1

Форма Расчета по страховым взносам, которая применяется и в 2018 году, была утверждена еще Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и с тех пор не менялась.

Расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ надо отличать от Расчета 4-ФСС. Последний заполняется лишь по взносам на травматизм и сдается в территориальный орган ФСС. Подробнее о Расчете по «несчастному» страхованию мы рассказывали в нашей консультации.

Тип плательщика страховых взносов В какую налоговую инспекцию представлять Расчет
Организация По месту нахождения как самой организации, так и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц
Физическое лицо По месту жительства физического лица-плательщика взносов

Как было указано выше, пока не будет утверждена новая форма Расчета по страховым взносам или не будут внесены изменения в него, за 1-ый квартал 2018 года и последующие периоды будет применяться форма, утвержденная Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как было определено выше, единый расчет по страховым взносам 2018 – форма документа – была принята Приказом ФНС №ММВ-7-11/551 от 10.10.16г. Помимо формы фискального документа, налоговыми работниками была закреплена инструкция по подготовке единого расчета.

На основании действующего в стране классификатора налоговых документов, расчет страховых взносов форма КНД 1151111 также имеет свой код.

Бланк единого расчета по страховым взносам включает в себя три базовых раздела, каждый из которых призван раскрывать определенного рода информацию. Рассмотрим, основные элементы расчета по страховым взносам (бланк для скачивания представим ниже).

Заполнение новой формы расчет по страховым взносам предполагает возможность применять в ходе проверки расчета по страховым взносам 2018 (бланк был представлен выше) контрольных соотношений, введенных в практику двумя приказами ФНС №БС-4-11/4371, БС-4-11/12678.

Страховые взносы начисляются на выплаты физлицам за выполненную работу или оказанные услуги в рамках договоров ГПХ или трудовых взаимоотношений. НК РФ также предусматривает обязанность работодателя подавать в налоговую РСВ. Если плательщик не вел хоздеятельность и не платил взносы, освобождения от подачи расчета НК РФ не предусматривает. В таком случае в налоговую нужно подать нулевой РСВ, заявив таким образом об отсутствии выплат в пользу физлиц, следовательно, и взносов. Кроме того, налоговики благодаря вовремя поданному расчету отличают компанию или ИП, не платящих взносов в отдельном периоде, от нарушителей законодательства, и не накладывают на добропорядочных плательщиков штрафы. Если же документы не подать, в этом случае штраф все же придется заплатить.

Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@

Примечание редакции: В письме ФНС РФ от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ чиновники напоминают, что количественные и суммовые показатели в случае отсутствия какого-либо показателя заполняются значением «0», остальные — прочерком. Вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения являются:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.

Компании платят взносы и подают по ним расчет по месту нахождения, а также по адресу обособленных подразделений, которые, в свою очередь, платят физлицам. Фирма должна сообщить налоговикам о том, что «обособка» имеет право перечислять физлицам вознаграждения или другие выплаты. Эта информация подается в инспекцию по адресу филиала. Форму подачи утвердил Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Если филиал лишится права выплачивать гражданам деньги в течение расчетного или отчетного периода, то головная компания должна включить в расчет по взносам за этот временной интервал и последующие периоды одного календарного года данные о работниках всех «обособок», лишившихся этих полномочий.

Письмо ФНС РФ от 17.08.2018 № ПА-4-11/16006

Примечание редакции: Согласно письму ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-11/6000 в отношении подразделений в расчет включаются выплаты и иные вознаграждения, база и суммы исчисленных страховых взносов, а также другие данные — основания для их исчисления и уплаты, нарастающим итогом с начала отчетного периода.

При этом в ИФНС по месту нахождения филиала после представления соответствующего уведомления карточка расчетов с бюджетом закрывается, а сальдо передается в инспекцию головной организации (письмо ФНС РФ от 10.04.2018 № БС-4-11/6872). Таким образом, при повторном наделении того же обособленного подразделения полномочиями по исчислению и уплате страховых взносов сальдо расчетов по страховым взносам будет нулевым.

Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут

РСВ передается в инспекцию лично, по почте либо по ТКС. Подписать расчет может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Документом, подтверждающим полномочия отчитывающегося лица, является доверенность. Подпунктом 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ установлено, что со смертью лица, доверившего свои полномочия, доверенность утрачивает свое действие. Поэтому факт подачи названных расчетов неправомерен и принятию ИФНС не подлежит.

Письмо ФНС РФ от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@

Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным

Чиновники сообщают, что в поле 040 раздела 3 расчета компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если фирма воспользуется уникальным номером, присвоенным его учетной системой, например, табельным номером. При этом, несмотря на то что в машиночитаемой форме из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ поле 040 предусматривает 4 знака, электронный формат расчета позволит указывать показатель  7 знаков.

Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Как вписывать данные в бланк расчета по страховым взносам

ФНС РФ напоминает о необходимости проверки персональных данных сотрудников при формировании расчета по взносам. Опасность заключается в том, что при обнаружении расхождений между персональными данными, имеющимися в распоряжении ФНС РФ, и данными, отраженными в отчете, документ будет считаться непредставленным со всеми вытекающими последствиями. Поэтому для того, чтобы сверка сведений не привела к блокировке счета и штрафам, нужно позаботиться об актуальности паспортных данных работников.

О выявлении нестыковок в персданных ФНС РФ обязана уведомлять: на следующий день, если РСВ отправлен электронно, в течение 10 дней, если документ получен на бумаге. Чиновники отмечают, что отражение корректных сведений о застрахованном лице в конечном итоге влияет на формирование его пенсионных прав.

Письмо ФНС РФ от 06.12.2018 № БС-4-11/23682@

Перед отправкой сверьте данные РСВ со сведениями СЗВ-М

Одно из оснований для отказа в приеме расчета по страховым взносам — ошибки в персданных физлиц. При обнаружении таких недочетов налоговики должны оповестить компанию (при сдаче РСВ в виртуальном виде — на следующий день, при представлении отчета на бумаге — в течение 10 дней после его получения).

У организации будет 5 дней на исправление ошибок, если расчет сдан по ТКС (10 дней — если на бумаге). Если фирма уложится в указанные сроки, то расчет будет считаться представленным вовремя, то есть на дату сдачи первоначального РСВ. Во избежание таких ошибок налоговики советуют перед сдачей отчетности сверять ее раздел 3 с данными формы СЗВ-М, успешно принятой Пенсионным фондом РФ.

Письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115

Филиалы, лишенные права платить работникам, не подают РСВ

Компании платят взносы и подают по ним расчет по месту нахождения, а также по адресу обособленных подразделений, которые, в свою очередь, платят физлицам. Фирма должна сообщить налоговикам о том, что «обособка» имеет право перечислять физлицам вознаграждения или другие выплаты. Эта информация подается в инспекцию по адресу филиала. Форму подачи утвердил Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Если филиал лишится права выплачивать гражданам деньги в течение расчетного или отчетного периода, то головная компания должна включить в расчет по взносам за этот временной интервал и последующие периоды одного календарного года данные о работниках всех «обособок», лишившихся этих полномочий.

Письмо ФНС РФ от 17.08.2018 № ПА-4-11/16006

Примечание редакции: Согласно письму ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-11/6000 в отношении подразделений в расчет включаются выплаты и иные вознаграждения, база и суммы исчисленных страховых взносов, а также другие данные — основания для их исчисления и уплаты, нарастающим итогом с начала отчетного периода.

При этом в ИФНС по месту нахождения филиала после представления соответствующего уведомления карточка расчетов с бюджетом закрывается, а сальдо передается в инспекцию головной организации (письмо ФНС РФ от 10.04.2018 № БС-4-11/6872). Таким образом, при повторном наделении того же обособленного подразделения полномочиями по исчислению и уплате страховых взносов сальдо расчетов по страховым взносам будет нулевым.

Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут

РСВ передается в инспекцию лично, по почте либо по ТКС. Подписать расчет может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Документом, подтверждающим полномочия отчитывающегося лица, является доверенность. Подпунктом 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ установлено, что со смертью лица, доверившего свои полномочия, доверенность утрачивает свое действие. Поэтому факт подачи названных расчетов неправомерен и принятию ИФНС не подлежит.

Письмо ФНС РФ от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@

Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным

Чиновники сообщают, что в поле 040 раздела 3 расчета компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если фирма воспользуется уникальным номером, присвоенным его учетной системой, например, табельным номером. При этом, несмотря на то что в машиночитаемой форме из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ поле 040 предусматривает 4 знака, электронный формат расчета позволит указывать показатель  7 знаков.

Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Одно из оснований для отказа в приеме расчета по страховым взносам — ошибки в персданных физлиц. При обнаружении таких недочетов налоговики должны оповестить компанию (при сдаче РСВ в виртуальном виде — на следующий день, при представлении отчета на бумаге — в течение 10 дней после его получения).

У организации будет 5 дней на исправление ошибок, если расчет сдан по ТКС (10 дней — если на бумаге). Если фирма уложится в указанные сроки, то расчет будет считаться представленным вовремя, то есть на дату сдачи первоначального РСВ. Во избежание таких ошибок налоговики советуют перед сдачей отчетности сверять ее раздел 3 с данными формы СЗВ-М, успешно принятой Пенсионным фондом РФ.

Письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115

Филиалы, лишенные права платить работникам, не подают РСВ

Компании платят взносы и подают по ним расчет по месту нахождения, а также по адресу обособленных подразделений, которые, в свою очередь, платят физлицам. Фирма должна сообщить налоговикам о том, что «обособка» имеет право перечислять физлицам вознаграждения или другие выплаты. Эта информация подается в инспекцию по адресу филиала. Форму подачи утвердил Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Если филиал лишится права выплачивать гражданам деньги в течение расчетного или отчетного периода, то головная компания должна включить в расчет по взносам за этот временной интервал и последующие периоды одного календарного года данные о работниках всех «обособок», лишившихся этих полномочий.

Письмо ФНС РФ от 17.08.2018 № ПА-4-11/16006

Примечание редакции: Согласно письму ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-11/6000 в отношении подразделений в расчет включаются выплаты и иные вознаграждения, база и суммы исчисленных страховых взносов, а также другие данные — основания для их исчисления и уплаты, нарастающим итогом с начала отчетного периода.

При этом в ИФНС по месту нахождения филиала после представления соответствующего уведомления карточка расчетов с бюджетом закрывается, а сальдо передается в инспекцию головной организации (письмо ФНС РФ от 10.04.2018 № БС-4-11/6872). Таким образом, при повторном наделении того же обособленного подразделения полномочиями по исчислению и уплате страховых взносов сальдо расчетов по страховым взносам будет нулевым.

Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут

РСВ передается в инспекцию лично, по почте либо по ТКС. Подписать расчет может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Документом, подтверждающим полномочия отчитывающегося лица, является доверенность. Подпунктом 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ установлено, что со смертью лица, доверившего свои полномочия, доверенность утрачивает свое действие. Поэтому факт подачи названных расчетов неправомерен и принятию ИФНС не подлежит.

Письмо ФНС РФ от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@

Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным

Чиновники сообщают, что в поле 040 раздела 3 расчета компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если фирма воспользуется уникальным номером, присвоенным его учетной системой, например, табельным номером. При этом, несмотря на то что в машиночитаемой форме из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ поле 040 предусматривает 4 знака, электронный формат расчета позволит указывать показатель  7 знаков.

Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут

РСВ передается в инспекцию лично, по почте либо по ТКС. Подписать расчет может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Документом, подтверждающим полномочия отчитывающегося лица, является доверенность. Подпунктом 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ установлено, что со смертью лица, доверившего свои полномочия, доверенность утрачивает свое действие. Поэтому факт подачи названных расчетов неправомерен и принятию ИФНС не подлежит.

Письмо ФНС РФ от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@

Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным

Чиновники сообщают, что в поле 040 раздела 3 расчета компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если фирма воспользуется уникальным номером, присвоенным его учетной системой, например, табельным номером. При этом, несмотря на то что в машиночитаемой форме из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ поле 040 предусматривает 4 знака, электронный формат расчета позволит указывать показатель  7 знаков.

Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Раскрытие информации по разделу 1

Чиновники сообщают, что в поле 040 раздела 3 расчета компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если фирма воспользуется уникальным номером, присвоенным его учетной системой, например, табельным номером. При этом, несмотря на то что в машиночитаемой форме из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ поле 040 предусматривает 4 знака, электронный формат расчета позволит указывать показатель  7 знаков.

Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Программа для формирования расчета по страховым взносам

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector