Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

С облагаемой базы каждого «физика» организация (ИП) исчисляет и уплачивает в ИФНС страховые взносы по следующим основным тарифам (п.1 ст.421 НК РФ, п.1 и п.4 ст.431 НК РФ, ст.426 НК РФ).

Вид страховых взносов Ставка взноса (%)
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 22%
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) 5,1%
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ) 2,9%
ИТОГО: 30%

Заметьте!С выплат иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), взносы на случай ВниМ начисляются из расчета 1,8%.

Дополнительно страхователи уплачивают в ФСС взносы «на травматизм» по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида экономической деятельности (ст.21, п.1 и.3 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ), Федеральный закон от 19.12.2016 г. № 419-ФЗ, Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ).

Обратите внимание!Для некоторых категорий работодателей Налоговым кодексом предусмотрены пониженные (или нулевые) ставки страховых взносов. К примеру, IT-компании, уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС – 4%, на случай ВниМ – 2% (пп.3 п.1, пп.1.1 п.2, п.5 ст.427 НК РФ). А «упрощенцы», осуществляющие льготные виды деятельности, перечисленные в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ, платят только одни пенсионные взносы по ставке 20% (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ).

При этом плательщик рассчитывает взносы на ОПС и случай ВниМ исходя из указанных в таблице тарифов до тех пор, пока облагаемая база отдельно взятого человека не достигнет так называемой предельной величины.

Предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование устанавливает Правительство РФ в конце каждого года на следующий календарный год с учетом роста средней заработной платы по стране (п. п. 4-6 ст.421 НК РФ). Так, в 2017 году действуют следующие значения (п.1 ):

  • по взносам на ОПС – 876 000 руб.;
  • по взносам на случай ВниМ – 755 000 руб.

И если сумма облагаемых выплат, начисленных в пользу физлица нарастающим итогом с начала года (база), превысит установленные лимиты, то ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а взносы на случай ВниМ и вовсе перестают начисляться (абз.3 п.1 ст.426 НК РФ, п.3 ст.421 НК РФ).

Имейте в виду!Для целей исчисления медицинских и пенсионных взносов, уплачиваемых по доптарифу, а также взносов на «травматизм» предельные базы не утверждаются. Иными словами, указанные виды взносов платятся по предусмотренным Законом тарифам независимо от суммарного дохода физлица.

Давайте посмотрим, как изменятся пределы начисления взносов в 2018 году.

Предельная база страховых взносов в 2018 году: таблица для начисления

Фонд

Предельный размер базы для расчета страховых взносов, руб.

Ставка

ПФР

до 1 021 000 (включительно)

22%

ПФР

свыше 1 021 000

10%

ФФОМС

база не установлена

5,1%

ФСС

до 815 000 (включительно)

2,9%

ФСС

свыше 815 000

0%

Фонд

Предельный размер базы для расчета страховых взносов, руб.

Ставка

ПФР

до 876 000 (включительно)

22%

ПФР

свыше 876 000

10%

ФФОМС

база не установлена

5,1%

ФСС

до 755 000 (включительно)

2,9%

ФСС

свыше 755 000

0%

Предельную базу для расчета взносов в 2018 году Правительство РФ утвердило

Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году

В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи с них не платят. Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывают, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник принят на работу в середине года, то не нужно учитывать в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.

Новые значения смотрите ниже.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Взносы База, руб. Тариф
2017 г. 2018 г.
В ПФР на обязательное пенсионное страхование 876 000 1 021 000 22 % — пока сумма выплат не превысила базу;
10 % — для сумм, превышающих предельную величину ПФР в 2018 году
В ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 815 000

2,9 % — для сумм, не превышающих предельную величину ФСС в 2018 году

не надо начислять — при превышении базы

Медицинское 5,1% — со всей суммы выплат

В этом году компании по-прежнему платят взносы по ставке 30 %: 22% — на пенсионное страхование, 2,9% — на социальное, 5,1% — на медицинское. Но нагрузка из-за новых лимитов выросла.

Лимит страховых взносов в 2018 году рассчитан с учетом прогноза социально-экономического развития России на текущий год и плановый период 2019-2020 годов. По прогнозу, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в этом году составит 42 522 рубля. Аналогичный показатель в прошлом году — 39 360 рубля. То есть размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017-м увеличится на 8 % (42 522 : 39 360 = 1,080). Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе прошлого года, получится 815 400 рублей (755 000 руб. × 1,080). При этом размер базы округляют до полных тысяч: сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ). Получается новый лимит в размере 815 000 рублей.

Предельная база по страховым взносам в ПФР на 2018 год определена в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле: размер средней зарплаты в предыдущем году x 12 x 2

Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления — 1 021 000 рублей.

Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.

Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2018 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.

По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм»  лимиты не установлены.

Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:

  • база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
  • расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
  • из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.

Предельная база для взносов на случай ВниМ – это индексируемая величина (п.4 ст.421 НК РФ). При ее расчете учитывается рост средней заработной платы в РФ.

Так, согласно прогнозам Минфина на 2018 год, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника составит 42 522 руб., что на 8% больше по сравнению с предыдущим (2017) годом (39 360 руб.).

Таким образом, лимит начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование 2017 года будет проиндексирован на коэффициент 1,080 (= 42 522 руб. : 39 360 руб.). Получаем значение, равное 815 400 руб. (= 755 000 х 1,080), которое округляется по правилам п.6 ст.421 НК РФ: сумма менее 500 руб. отбрасывается.

Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на случай ВниМ в 2018 году составит 815 000 руб.

Предельная база по взносам на ОПС в 2018 году = размер средней зарплаты в РФ на 2018 год х 12 х повышающий коэффициент на 2018 год = 42 522 руб. х 12 х 2 = 1 020 528 руб.

При этом размер предельной базы округляется до полных тысяч рублей: сумма 500 руб. и выше округляется до 1 000 руб. (п.6 ст.421 НК РФ). Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС в 2018 году составит 1 021 000 руб.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2018 году Предельная база для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) в 2018 году
1 021 000 руб. 815 000 руб.

Как применить новые предельные базы для страховых взносов в 2018 году

Итак, в 2018 году при расчете страховых взносов плательщики будут ориентироваться на новые значения предельной базы:

  • по взносам на ОПС – 1 021 000 руб. (с доходов физлица в пределах лимита взносы платятся по тарифу 22%, свыше лимита – по тарифу 10%);
  • по взносам на случай ВниМ – 815 000 руб. (с доходов физлица в пределах лимита взносы платятся по тарифу 2,9 %, свыше лимита – не платятся вообще).

Отразим все вышесказанное в таблице.

Вид страховых взносов Тарифы (%)
с выплат в пределах лимита с выплат свыше лимита
Страховые взносы на ОПС 22% 10%
Страховые взносы на случай ВНиМ 2,9%
Страховые взносы на ОМС 5,1% 5,1%
ИТОГО: 30% 15,1%

База по взносам «на травматизм», также, как и на ОМС, не лимитируется, поэтому взносы исчисляются со всех облагаемых выплат и вознаграждений в пользу физлиц по тарифу, установленному ФСС (п.1 ст.22 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание!Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы, со сверхлимитных доходов физлиц не платят взносы ни на пенсионное страхование, ни на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Напомним, что ежемесячные платежи по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ с доходов физлиц перечисляются до 15 числа месяца, следующего за расчетным с учетом правил переноса, установленных п.7 ст.6.1 НК РФ, по реквизитам ИФНС (п. п. 3, 7 и 11 ст.431 НК РФ):

  • по месту нахождения организации (или ее обособленного подразделения);
  • по месту регистрации (т. е. месту жительства) ИП.

Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году

При этом по каждому виду страхования оформляется отдельная платежка, в которой сумма взноса указывается в рублях и копейках (п. п. 5 и 6 ст.431 НК РФ).

Порядок уплаты взносов «на травматизм» регулируется п.4 ст.22 Закона № 125-ФЗ. В соответствии с указанной нормой ежемесячный обязательный платеж должен быть отправлен на счет территориального отделения ФСС до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы.

Расчет базы для начисления страховых взносов на примере

Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2018 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2018 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.

Месяц

Начисления, руб.

Общая сумма доходов, руб.

Перечисленные страховые взносы

Зарплата

Премия

Матпомощь при рождении ребенка

Больничный за счет ФСС

ПФ (22%)

ФСС (2,9%)

ФОМС (5,1%)

Травматизм (1%)

январь

120 000

55 000

 

175 000

38 500

5075

8925

1750

февраль

107 500

63 500

 

16 500

187 500

37 620

4959

8721

1710

март

182 000

74 505

54 000

310 505

57 311,10

7554,65

13 285,76

2605,05

апрель

183 000

84 200

 

267 200

       

Итого

592500

277205

54000

16500

940205

133431,10

17588,65

30931,76

6065,05

За апрель 2018 года была начислена зарплата в сумме 267 200 рублей, включая премию за эффективность работы в размере 84 200 рублей. В этой величине нет исключаемых из расчета базы по страховым взносам показателей.

Определим размер пенсионных взносов:

  1. База для пенсионных взносов по итогам четырех месяцев равна 873 705 рублей (175 000 187 500 – 16500 310 505 – 50 000 267 200). Сумма материальной помощи на ребенка в пределах 50 000 руб. относится к исключаемым выплатам (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), как и больничное пособие из средств ФСС – 16500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  2. Рассчитанная базовая величина меньше предела на 147 295 руб. (1 021 000 – 873 705).
  3. К заработку применяется ставка 22%, величина взносов за январь-апрель 2018 года равна 192 171,10 руб. (873 705 х 22%).
  4. За апрель подлежит перечислению сумма 58 740 руб. (192 171,10 – 133 431,10).

Расчет страховых взносов ФСС за апрель будет производиться в такой последовательности:

  1. База для взносов выводится по аналогии с пенсионным страхованием. Она составляет 873 705 рублей.
  2. Осуществляется сравнение расчетной величины с зафиксированным законодательно лимитом. Расчетная база с апреля превышает предельное ограничение по доходам на 58 705 рублей (873 705 – 815 000), поэтому взносы начисляют на предельную базу 815 000 руб.
  3. Подлежащий перечислению за апрель объем взносов равен 6046,35 рублей (815 000 х 2,9% – 17 588,65).

ФОМС за апрель = 873 705 х 5,1% — 30931,76 = 13 627,20 руб.

«Травматизм» за апрель = 873 705 х 1% — 6065,05 = 2672 руб. 

Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Оклад менеджера Силантьева 105 тысяч рублей. Для простоты примера предположим, что он получает фиксированную сумму каждый месяц и ему не выплачивают необлагаемых доходов. Компания использует общие тарифы взносов.

Месяц Начисленный доход сотрудника База для расчета взносов нарастающим итогом Взносы на пенсионное страхование за месяц Взносы на социальное страхование за месяц
Январь 105 000 105 000 23 100 3 045
Февраль 105 000 210 000 23 100 3 045
Март 105 000 315 000 23 100 3 045
Апрель 105 000 420 000 23 100 3 045
Май 105 000 525 000 23 000 3 045
Июнь 105 000 630 000 23 000 3 045
Июль 105 000 735 000 23 000 3 045
Август 105 000 840 000 23 000 2 320
Сентябрь 105 000 945 000 23 000 0
Октябрь 105 000 1 050 000 19 620 0
Ноябрь 105 000 1 155 000 10 500 0
Декабрь 105 000 1 260 000 10 500 0

Из таблицы видно, что доход Силантьева в августе на 25 тысяч превысил лимит для начисления взносов на социальное страхование. В этом месяце взносы начислили не на весь оклад, а только на 80 тысяч. До конца года взносы на этот вид страхования не начисляли.

В октябре доход на 29 тысяч превысил лимит для начисления взносов на пенсионное страхование. В этом месяце с дохода в 76 тысяч взносы начислили по ставке 22%, а с 29 тысяч по ставке 10%. Дальше до конца года взносы начисляли по ставке 10%.

Пример. ООО «Весна» уплачивает страховые взносы с выплат и вознаграждений физлицам по общим тарифам. Генеральный директор компании ежемесячно получает зарплату в размере 100 000 руб. Порядок начисления страховых взносов с выплат работнику (гражданину РФ) представлен в таблице ниже.

Примечание. Предположим, что Общество уплачивает в ФСС взносы «на травматизм» по ставке 0,2%.

Рассмотрим на примерах расчет страховых с новыми лимитами.

Начисление страховых взносов в ПФР с предельной величиной базы в 2018 году Таблица

Месяц База нарастающим итогом с начала 2018 г., руб. Сумма начисления, руб.
До 1 021 000 руб. Сверх 1 021 000 руб. По ставке 22% По ставке 10%
Январь 100 000 22 000
Февраль 200 000 22 000
Март 300 000 22 000
Апрель 400 000 22 000
Май 500 000 22 000
Июнь 600 000 22 000
Июль 700 000 22 000
Август 800 000 22 000
Сентябрь 900 000 22 000
Октябрь 1 000 000 22 000
Ноябрь 1 021 000 79 000 4620 7900
Декабрь 1 021 000 179 000 0 10 000

Начисление страховых взносов в ФСС с предельной величиной базы в 2018 году Таблица

Месяц База с начала 2018 г., руб. Сумма по тарифу 2,9%, руб.
Январь 100 000 2900
Февраль 200 000 2900
Март 300 000 2900
Апрель 400 000 2900
Май 500 000 2900
Июнь 600 000 2900
Июль 700 000 2900
Август 800 000 2900
Сентябрь 815 000 435
Октябрь 815 000
Ноябрь 815 000
Декабрь 815 000

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 — 2018 году

Предельные базы, о которых мы рассказали выше, применяются организациями и предпринимателями исключительно при начислении страховых взносов с выплат и вознаграждений физлицам – обычным гражданам.

Годовой взнос = МРОТ х 12 х процентная ставка

Ставки страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», установлены п.2 ст.425 НК РФ: на ОПС в размере 26% и на ОМС в размере 2,9%. Таким образом, за 2017 год предпринимателю нужно заплатить:

  • пенсионные взносы – в размере 23 400 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 26%);
  • медицинские взносы – в размере 4 590 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 2,9%).

(С 01.01.2017 г. действует МРОТ, утвержденный ст.1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ (вред. от 02.06.2016 г.).)

Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году

При этом, если за год ИП заработает больше 300 тыс. руб., то ему придется доплатить взносы на ОПС в размере 1% с доходов сверх указанной суммы. В то же время максимальные отчисления на пенсионное страхование в 2017 году не должны превышать 8-кратного размера годового фиксированного взноса, т. е. 187 200 руб. (= 8 х 7 500 руб. х 12 х 26%).

по обязательному пенсионному страхованию (ОПС):

  • на 2018 год – 26 545 руб.;
  • на 2019 год – 29 354 руб.;
  • на 2020 год – 32 448 руб.;

по обязательному медицинскому страхованию (ОМС):

  • на 2018 год – 5 840 руб.;
  • на 2019 год – 6 884 руб.;
  • на 2020 год – 8 426 руб.

При этом у ИП, чей годовой доход превысит 300 тыс. руб., по-прежнему сохраняется обязанность по уплате дополнительного «пенсионного» взноса (1%).

Подробнее об этом читайте в статье «Фиксированные страховые взносы ИП в 2018 году».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector