Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

Получатели страховых взносов Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фонд По 1 150 000 включительно 22%
Пенсионный фонд Более 1 150 000 10%
Медстрах Нет максимального размера 5,1%
Соцстрах По 865 000 включительно 2,9%
Соцстрах Более 865 000 0%

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

Взнос

Тариф, %

На ОПС

22

На ОСС по ВНиМ

2,9

На ОМС

5,1

Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте здесь.

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

  • трудовому или гражданско-правовому;
  • авторского заказа;
  • об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.

Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте здесь.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.

2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
463 000 512 000 568 000 624 000 711 000 796 000 876 000 1 021 000 1 150 000

Примечание: Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.

Суммы, с которых организации и предприниматели должны платить страховые взносы – это база для начисления страховых взносов. В 2017 году она не изменилась по сравнению с предыдущим годом. В базу включайте выплаты работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений.

 Не начисляйте страховые взносы, если выдаете работнику государственные пособия, компенсационные выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Не включайте в базу расходы на переобучение работников.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Некоторые виды выплат работникам, например, материальная помощь, лимитируются. Если сумма такой выплаты не превышает установленного лимита, ее не нужно включать в базу для начисления страховых взносов.

В 2017 году Правительство утвердило новые лимиты для начисления страховых взносов. Предельная база для начисления пенсионных взносов с 1 января 2017 года составляет 876 000 рублей. В 2016 году эта сумма составляла 796 000 рублей. До превышения предельной суммы начисляйте страховые взносы по ставке 22%. После превышения предела тариф уменьшается до 10% (регресс по страховым взносам).

Максимальная база для расчета страховых взносов на случай нетрудоспособности и материнства в 2017 году равна 755 000 рублей. В 2016 году она составляла 718 000 рублей. При превышении базы в 2017 году платежи в бюджет не начисляйте.

Для взносов на медицинское страхование и травматизм регрессивной шкалы чиновники не устанавливали. Поэтому предельной базы по ним нет. Эти взносы платите, независимо от величины суммарного дохода работника.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Смотрите предельную базу для начисления страховых взносов в 2017 году в таблице.

Взносы

Предельная сумма и тарифы в 2017 году

Предельная сумма и тарифы в 2016 году

Пенсионные

Предельная база — 876 000 руб.

До 876 000 руб. — тариф  22%.

Свыше 876 000 руб. — тариф 10%

Предельная база — 796 000 руб.

До 796 000 руб. — тариф 22%.

Свыше 796 000 руб. — тариф 10%

Социальные

Предельная база — 755 000 руб.

До 755 000 руб. — тариф 2,9%.

Свыше 755 000 руб. доходы не облагаются

Предельная база — 718 000 руб.

До 718 000 руб. — тариф 2,9%.

Свыше 718 000 руб. доходы не облагались

Медицинские

Предельная база не установлена, облагается вся сумма дохода

Предельная база не была установлена, облагалась вся сумма дохода

Травматизм

Предельная база не установлена, облагается вся сумма дохода

Предельная база не была установлена, облагалась вся сумма дохода

При превышении лимита по страховым взносам в 2017 году организация может сэкономить на платежах в бюджет. Для безопасной экономии соблюдайте 3 правила:

  • Ведите учет выплат по каждому работнику отдельно,
  • Считайте базу нарастающим итогом с начала года,
  • Учитывайте в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.

Теперь разберемся, как рассчитать страховые взносы с 2017 году с учетом предельных величин базы.

Пример

Иванова М.П. получила такой доход с января по август 2017 года. Вот как будет выглядеть расчет базы.

Именно этот коэффициент устанавливается налоговым законодательством. Эти данные размещаются на официальном сайте правовой информации.

Надо понимать, что из ниоткуда такие расчеты не берутся, они четко обговариваются законом. Взносы по материнству и по нетрудоспособности индексируются, исходя из среднего заработка человека. Именно поэтому по сравнению с 2016 годом размер заработка увеличивается в 2017 году на 5.1 %.

ПрВВ = СрЗ * 12 * 1.9, где

  • ПрВВ – предел величины пенсионных взносов;
  • СрЗ – средний заработок.

База для начисления страховых взносов — это та сумма, которая идет в пользу сотрудника. При превышении они идут по уменьшенному тарифу. Общий случай предусматривает следующие выплаты:

  • Пенсионное – 22 %
  • Медицинское – 5.1 %
  • Социальное – 2.9 %

Итоговая сумма начислений составляет 30 % от заработка служащего и других выплат. Но важно понимать, что когда превышен лимит в конце года, то для работодателя уменьшается ставка взносов.

Для них не применяется понятие предельная база, тут существуют максимальные суммы. Также нужно знать, что из-за того, что оплата происходит в налоговую службу, произошло изменение реквизитов, изменился и КБК.

Важно знать, что предел для медицинских взносов не устанавливается. Таким же образом нет предела для травматизма на производстве.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собою сумму перечислений, облагающихся взносами в пользу сотрудников или лиц, заключающих договора. Каждому лицу предусматривается предельная база, которая считается по нарастающей с начала года. После того, как достигается лимит, у страхователей с низкой ставкой применяются пониженные тарифы в 10%. Также проплаты в ФСС по материнству не перечисляются.

Для использования пониженных тарифов предприниматель обязан соблюдать нормы ст.427 НК РФ, где указаны обязательные условия. В случае нарушения потеряется право на льготу с начала года.

По пониженным ставкам работают следующие категории:

  • Предприятия или ИП, которые ведут определенный вид деятельности по УСН. Они платят пенсионные взносы 20%, остальные 0%
  • Аптеки, которые сидят на ЕНВД к работникам, которые занимаются фармацевтикой. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Индивидуальные предприниматели, которые работают на ПСН, имеющие патенты. Сюда не войдет розничная торговля, общественное питание. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Некоммерческие предприятия с УСН, не включая государственные структуры в области здравоохранения, культуры, спорта. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Благотворительность на УСН. Пенсионные 20%, остальные 0%

Тут приведены только некоторые организации, которым разрешено работать по пониженным тарифам. Подробнее можно ознакомиться в налоговом законодательстве.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Важно понимать, что законодательство говорит о том, что нужно округлять до полных тысяч рублей.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Это постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 30 ноября 2017 года. С 1 января 2017 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

  • 755 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 876 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Также не бывает предельной базы по взноса «на травматизм». Поэтому их размер на 2017 года и не приводится.

Предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2016 годов увеличились. Сравним значения в таблице.

Год Предельная величина базы по пенсионным взносам Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнству
2016 796 000 рублей 718 000 рублей
2017 876 000 рублей 755 000 рублей

Что такое предельная база для начисления страховых взносов

Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

Календарный год Лимит выплат (руб.) Основание
2019 865 000 постановление от 28.11.2018 № 1426
2018 815 000 постановление от 15 ноября 2017 № 1378
2017 755 000 постановление от 29 ноября 2016 № 1255
2016 718 000 постановление от 26 ноября 2015 № 1265
2015 670 000 постановление от 4 декабря 2014 № 1316
2014 624 000 постановление от 30 ноября 2013 № 1101
2013 568 000 постановление от 10 декабря 2012 № 1276
2012 512 000 постановление от 24 ноября 2011 № 974
2011 463 000 постановление от 27 ноября 2010 № 933
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Лимиты не отменят. Они применяются, например, при расчете декретных и других пособий, например, больничного. Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.

В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.

Взносы на обязательное медицинское страхование в 2017 года начисляются исходя из фактической величины выплат физлицам, т. е. величина базы не ограничена.

Напомним, что в 2017 году основной тариф на обязательное медицинское страхование составляет 5,1%. При этом выплаты иностранным работникам и лицам без гражданства, которые временно пребывают на территории РФ, а также высококвалифицированным специалистам взносами на обязательное медицинское страхование не облагаются.

Взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году начисляются по разным ставкам в зависимости от того, превышен ли предел выплат.

Виды взносов Тариф
С выплат в пределах максимальной величины базы С выплат сверх максимальной величины базы
На обязательное пенсионное страхование 22% 10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2,9% 0%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) 1,8% 0%

Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.

Пример

Месяц

Сумма, тыс. руб.

Тариф, %

Сумма взносов, тыс. руб.

Январь

200

22

44

Февраль

200

22

44

Март

200

22

44

Апрель

200

22

44

Май

200

22

44

Июнь

21

22

4,62

179

10

17,9

Июль

200

10

20

С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

Месяц

Сумма, тыс. руб.

Тариф, %

Сумма взносов, тыс. руб.

Январь

200

2,9

5,8

Февраль

200

2,9

5,8

Март

200

2,9

5,8

Апрель

200

2,9

5,8

Май

15

2,9

0,44

185

0

0

С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.

О правилах начисления взносов на НС — в материале «Страховые взносы на травматизм в 2018 году — ставка и КБК».

Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.

Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:

  • для 2017 — 1,9;
  • 2018 — 2;
  • 2019 — 2,1;
  • 2020 — 2,2;
  • 2021 — 2,3.

Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).

При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.

При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают определенный  размер, то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии со  статьей 421 НК РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 18.11.2018 № 1426.

Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.».

Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

По данным Минэкономразвития России номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника в 2017 году составила 38 434 рубля. Аналогичный показатель заработной платы в 2016 году – 36 563 рубля. Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличится на 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).

Если применить этот коэффициент к предельной базе, которая была установлена на 2016 год, то получится 754 618 рублей (718 000 руб. × 1,051). При этом размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов нужно округлять до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ). Следовательно, 754 618 рублей округлили в сторону увеличения – до 755 000 рублей.

Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 876 295,2 рублей (38 434 руб. х 12 х 1,9). С учетом округления получится 876 000 рублей. Этот размер и закреплен в Постановлении Правительства от 29.11.2016 № 1255.

Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2017 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2017 году. Приведем пример и расчеты.

Пример.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2017 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:

  • пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
  • взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
  • медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;

В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы по тарифу 0,2%. Также см. «Таблица ставок страховых взносов в 2017 году».

При расчете пенсионных страховых взносов в 2017 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (876 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:

  • с начислений в пределах 876 000 рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
  • с начислений с суммы превышения 876 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.

Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.

Месяц Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2017 г.,руб. Сумма начисленных пенсионных взносов
до 876 000 вкл. превышение 876 000 по тарифу 22 % по тарифу 10 %
Январь 94 000 0 20 680 0
Февраль 188 000 0 20 680 0
Март 282 000 0 20 680 0
Апрель 376 000 0 20 680 0
Май 470 000 0 20 680 0
Июнь 564 000 0 20 680 0
Июль 658 000 0 20 680 0
Август 752 000 0 20 680 0
Сентябрь 846 000 0 20 680 0
Октябрь 876 000 64 000 6600 6400
Ноябрь 876 000 158 000 0 9400
Декабрь 876 000 252 000 9400

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

Это Постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 17 ноября 2017 года. С 1 января 2018 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

  • 815 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 1 021 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2018 году надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам «на травматизм». Поэтому их размер на 2018 год в таблице не приводится.

В 2018 году предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2017 годом увеличились. Сравним значения в таблице.

Год Предельная база по пенсионным взносам Предельная база по социальным взносам
2017 876 000 р. 755 000 р.
2018 1 021 000 р. 815 000 р.

Приведем пример и расчеты.

В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы по тарифу 0,2%.

При расчете пенсионных страховых взносов в 2018 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (1 021 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:

  • с начислений в пределах 1 021 000 рублей рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
  • с начислений с суммы превышения 1 021 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.
Месяц Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2018 г.,руб. Сумма начисленных пенсионных взносов, руб.
До 1 021 000 р. Превышение 1021 000 р. тариф 22 % тариф 10%
Январь 94 000 20 680
Февраль 188 888 20 680
Март 282 000 20 680
Апрель 376 000 20 680
Май 470 000 20 680
Июнь 564 000 20 680
Июль 658 000 20 680
Август 752 000 20 680
Сентябрь 846 000 20 680
Октябрь 940 000 20 680
Ноябрь 1 021 000 13 000 17 820 1300
Декабрь 1 128 000 9400

В 2018 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2018 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 815000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.

Месяц База страховых взносов по ВНиМ с начала 2018 года, руб. Сумма начисленных взносов по тарифу 2,9%, руб.
Январь 94 000 2726
Февраль 188 888 2726
Март 282 000 2726
Апрель 376 000 2726
Май 470 000 2726
Июнь 564 000 2726
Июль 658 000 2726
Август 752 000 2726
Сентябрь 815 000 1827
Октябрь 815 000 0
Ноябрь 815 000 0
Декабрь 815 000 0

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Как видно, после того, как начисления в пользу работника в сентябре 2018 году превысили 815 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.

Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2018 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2018 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.

Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2018 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 100 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 200 000 руб. (100 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2019 года.

ПФР: 1 150 000 руб. х 22% = 253 000 руб. – взносы с сумм в пределах лимита. (1 200 000 руб. – 1 150 000 руб.) х 10% = 5 000 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2019. Итого в ПФР: 253 000 руб. 5 000 руб. = 258 000  руб.

ФСС: 865 000 руб. х 2,9% = 25 085 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 335 000 руб. (1 200 000 – 865 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ФОМС: 1 200 000 руб. х 5,1% = 61 200 руб. – взнос на медстрахование за 2019 год начисляется на весь доход работника.

Всего страховые взносы в ПФР ФСС ФОМС: 258 000 25 085 61 200=344 285 руб.

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) – реформа в области страховых взносов

Фирммейкер, ноябрь 2016 (актуализировано в январе 2019)Анастасия Чижова (Конатова)При использовании материала ссылка обязательна

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание!Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
  • для социальных — 865 000 рублей.

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.

Внимание!В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.

Получатели страховых взносов Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фонд По 1 021 000 включительно 22%
Пенсионный фонд Более 1 021 000 10%
Медстрах Нет максимального размера 5,1%
Соцстрах По 815 000 включительно 2,9%
Соцстрах Более 815 000 0%

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита Страховые отчисления по ставке 22% Страховые отчисления по ставке 10%
01.2019 112 000 24 640
02.2018 224 000 24 640
03.2018 336 000 24 640
04.2018 448 000 24 640
05.2018 560 000 24 640
06.2018 672 000 24 640
07.2018 784 000 24 640
08.2018 896 000 24 640
09.2018 1 008 000 24 640
10.2018 1 021 000 99 000 2 860 9 900
11.2018 1 021 000 211 000 11 200
12.2018 1 021 000 323 000 11 200
Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом Страховые отчисления 2,9%
01.2018 112 000 3 248
02.2018 224 000 3 248
03.2018 336 000 3 248
04.2018 448 000 3 248
05.2018 560 000 3 248
06.2018 672 000 3 248
07.2018 784 000 3 248
08.2018 896 000 (облагается только 815000) 899
09.2018 1 008 000
10.2018 1 120 000
11.2018 1 232 000
12.2018 1 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

  • в ПФР ставка получается в 22%. Лимитная сумма в 2017 году согласно законодательству считается 876 000 руб.
  • Если не превышен лимит в конце года по выплатам в ФСС, то ставка признается в 2.9%. Величина базы – 275 000 руб.
  • Медицинские взносы будут 5.1%, а величина базы в этом году отменена законодательством.

Итоги

На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector