Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Потеря права на УСН

Пониженные тарифы при исчислении взносов на страхование работников при УСН применяются не ко всем группам ОКВЭД. Перечень видов, дающих право на льготу, приведен в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Список содержит преимущественно виды, направленные на создание материальных благ, включая производство:

  • Пищевых продуктов, безалкогольных напитков, изделий из текстиля, кожи, древесины, целлюлозы, бумаги.
  • Машин, оборудования, транспортных средств, металлопроката, стального профиля,
  • Бытовых изделий, игрушек, спортивного инвентаря, мебели и других видов продукции, не указанных в перечне.

Льгота также предусмотрена для предприятий, работающих в области строительства, здравоохранения, культурной деятельности, оказания бытовых услуг, обработки вторсырья, розничной торговле фармакологическим товарами, ведения спортивной деятельности.

Имеется особенность в определении видов деятельности, утвержденных в учредительных документах предприятия указанным в перечне ст. 427 НК РФ. При разработке видов применялся квалификационный справочник ОКВЭД1, действующий до 2017 года. После ввода в действие справочника ОКВЭД2 возникло противоречие в точной формулировке видов деятельности.

О подтверждении возникшего противоречия и путях разрешения спорных ситуаций указано в письме Минфина № 03-15-06/2197 от 19.01.2017. Предприятиям предложено воспользоваться переходными ключами для получения данных о соответствии кодов, указанных в классификаторах. Прямые и обратные ключи размещены на официальном портале Минэкономразвития РФ. Данный способ идентификации льготных видов деятельности применяется на переходный период с последующим устранением несоответствий в данных.

С 27 ноября 2017 года вступил в силу ФЗ № 335-ФЗ, уточняющих нестыковки, имеющиеся между справочниками по ОКВЭД. Предприятия с невыясненным вопросом о применении пониженного тарифа, получившие право в связи с нововведением, могут представить корректировочные расчеты с начала налогового периода 2017 года.

Предприятия, применяющие УСН, имеют право в 2018 году применить пониженные размеры ставки для отчислений на обязательно страхование работников. Установлены ставки в меньшем размере для всех видов взносов.

Вид взноса Обычная ставка Пониженная ставка
ОПС 22% 20%
ОМС 5,1% 0%
ОСС 2,9% 0%

Льготные тарифы предусмотрены только для работодателей в части отчислений на страхование работников. ИП, уплачивающие страховые взносы на личное пенсионное и медицинское обеспечение, не имеют возможности снизить суммы отчислений. Фиксированные взносы устанавливаются на правительственном уровне и уплачиваются вне зависимости от режима, применяемого предпринимателями.

Хозобщества или партнерства, применяющие УСН, которые осуществляют деятельность в сфере интеллектуальных разработок (в том числе и касающихся применения компьютерных программ), имеют возможность уплачивать взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — по ставке 8% в 2017 году, далее — с увеличением (13% в 2018-м, 20% — в 2019-м);
  • на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС по ВНиМ) — по ставке 2% в 2017 году, затем, опять же, с увеличением (2,9% — в 2018-м и 2019-м);
  • на ОСС по временной нетрудоспособности для иностранцев — по ставке 1,8%;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 4% в 2017 году, 5,1% — в 2018-м и 2019-м.

При этом фирмы должны применять результаты исследований на практике (выпускать продукцию на основе разработок), а также вносить в реестр учета уведомления о формировании хозяйственных обществ и партнерств — ежеквартально в установленном законом порядке.

Мы составили таблицу пониженных тарифов страховых взносов с 2017 года с учетом новых кодов ОКВЭД. Тарифы установлены статьей 426 НК РФ. Это льготные виды деятельности , применяя которые вы можете платить взносы за работников по пониженным ставкам. Обратите внимание: с января 2017 года платить взносы нужно в налоговую инспекцию по месту учета, а не фонды.

Таблица составлена по классификаторам ОКВЭД 1 и ОКВЭД 2. Оба классификатора действовали в 2016 году. С 1 января 2017 года ОКВЭД 1 отменен, и используются только коды по ОКВЭД 2.

Но вы можете ориентировать на старые коды, которые у вас были установлены до 2017 года. Для замены кодов ОКВЭД на новые ничего в ФНС подавать не надо, налоговики поменяли их сами.

Просто с 2017 года имейте ввиду, что используются новые коды ОКВЭД.

Форма справки-подтверждения и заявления о подтверждении основного вида деятельности содержится в Приказе Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55.

Пример.

Организациям, не подтвердившим данные об основном ОКВЭД, тариф устанавливается по данным предшествующего года или по самому рискованному виду. С 2017 года ФСС разрешено присваивать наиболее высокий класс риска по заявленным предприятием видам ОКВЭД при отсутствии подтверждения видов деятельности.

Информация об ОКВЭД организации определяется по учредительным документам.

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Пример изменения тарифа ⇓

Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:

  1. Соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
  2. Количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
  3. Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно.

Изменение
Расширение прав Фонда социального страхования С 2017 года ФСС наделен следующими правами: • требовать от страхователей объяснений по взносам;• вести контроль над поступлением денежных средств;• рассчитывать размеры страховых взносов и др.
Установлен порядок взыскания Основной закон – 1998-го года № 125-ФЗ – дополнен новыми статьями, которые регулируют способы взыскания недоимки, отсрочки, начисление пеней и др. Конкретизирован порядок расчета Определены на законодательном уровне сроки, а также расчетный и отчетный периоды Ужесточен контроль над уплатой взносов Закон № 125-ФЗ дополнен нормами о проведении камеральных проверок, оформлении результатов ревизий и т. д.

Также см. «Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов: что изменилось».

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Расчеты по взносам на социальное (медицинское, пенсионное) страхование подаются отныне в налоговые органы. С 2018 года контроль за ними возложен на ФНС  (кроме выплат «на травматизм»).

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году.

В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2018 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году
Категория страхователя Коды ОКВЭД  Тариф для расчета страховых взносов
ПФР ФСС  ФФОМС
Организации (ИП) на УСН, которые ведут льготируемый вид деятельности (доход от которого — не менее 70% в общем объеме дохода, но не более 79 млн. рублей за год). 13141516 и другие. 20 0 0
Аптечные организации (в том числе – ИП), которые имеют лицензию на ведение фармацевтической деятельности (на ЕНВД). 46.18.146.46.147.73 20 0 0
ИП, работающие на ПСН (в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентном виде деятельности). 31.074.2075.096.0196.02 и другие 20 0 0
Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта) 37868788 93 и др. 20 0 0
Благотворительные организации, применяющие УСН 64.988.10 20 0 0
Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий 6263 8 2 4
Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН,  занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям 72 8 2 4
Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности 65.2079.194.9962.063.163.11.1 и другие. 8 2 4
Плательщики взносов, которые делают выплаты  (вознаграждения) членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (есть исключения), в отношении этих выплат 50 0 0 0
Организации, которые получили  статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» 72.1 14 0 0
Плательщики взносов, которые получили  статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя) Любые коды ОКВЭД, кроме:0506070809.171.12.3 6 1,5 0,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории 6 1,5 0,1
Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток» Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток 6 1,5 0,1

Пониженные тарифы по страховым взносам сохранились и в 2018 году. При этом администрировать страховые взносы теперь будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.

После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.

  • В составе сумм доходов учитываются поступления целевого характера – гранты, субсидии и прочие средства, используемые для ведения НКО.

Какие льготы по страховым взносам в 2017 году доступны фирмам и ИП на УСН

Под льготой по страховым взносам при уплате налогов при УСН правомерно понимать возможность уплачивать страховые взносы в меньшей величине (по сниженным ставкам). При этом существует очень широкий спектр оснований, по которым данные ставки применяются, а также критериев, которые определяют конкретную величину пониженных ставок.

Рассмотрим их подробнее — в контексте распределения налогоплательщиков, имеющих право на льготу, по категориям, перечисленным в п. 1 ст. 427 НК РФ, а также ставок, установленных в этой же статье кодекса для различных категорий.

См. также: «Можно ли пересчитать взносы, если условие о доходе по льготной УСН-деятельности выполнено среди года?».

Пониженные взносы при усн: таблица с видами деятельности и кодами оквэд

Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы взносов нельзя.

А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять пониженный тариф (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

Декларация по УСН

Организации и ИП сдают декларацию по УСН в этом году в последний раз.

Минфин приступил к разработке проекта закона об упрощении отчетности для малого бизнеса. Такое поручение дал Президент в послании федеральному собранию.

Он попросил отменить отчетность для тех, кто применяет онлайн кассы. Ведь вся информация по купле-продаже поступает в ФНС в режиме реального времени.

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Будет необходимо просто посчитать налоги к уплате и отчетность тогда является лишней. Поэтому декларацию по УСН в 2018 году Компании и ИП на УСН, возможно, сдают в последний раз.

Образцы деклараций Здесь

Как считать новую долю расходов при УСН в 2018 году

С 1 января 2018 года некоторым компаниям на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов

27 ноября 2017 года опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным.

В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Для некоторых компаний они являются ухудшающими.

Поправки обратной силы не имеют и применяются с 2018 года.

Изменения для УСН в 2018 году

Для того чтобы рассчитать размер доли доходов для признания вида деятельности основным, нужно сумму таких доходов разделить на общий объем доходов.

Размер доли доходов для признания вида деятельности основным

Общий объем доходов

Важное уточнение

В общий объем доходов нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Ухудшающие поправки для УСН

У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, но они не относятся к льготируемой деятельности (к примеру, получен кредит) и не учитывались раньше в формуле расчета.

В этом случае из-за поправок потребуется уточнить расчет по страховым взносам. Кроме того, исчисленная доля доходов может оказаться меньше 70%, и компании придется пересчитывать взносы по общему тарифу.

2. У компании есть доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, относящиеся к льготируемому виду деятельности и учитываемые и в числителе, и в знаменателе формулы расчета.

Для этих компаний поправки могут оказаться ухудшающими, поскольку из прочтения поправок следует, что доходы из ст. 251 НК РФ нужно учитывать только в знаменателе.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ ВЗНОСОВ ДЛЯ УСН

ПЕРЕЧЕНЬ ЛЬГОТИРУЕМЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2018

Новая редакция перечня вступила в силу 27 ноября 2017 года.

Поправки в новой редакции распространяют свое действие на период начиная с 1 января 2017 года.

Если организация в течение года платила взносы по обычному тарифу, а согласно поправкам имеет право на пониженный тариф, можно подать уточненные расчеты по взносам, а также заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных взносов.

Изменения

Названия льготируемых видов деятельности теперь полностью совпадают с названиями структурных единиц ОКВЭД 2.

— управление компьютерным оборудованием;

— ремонт машин и оборудования, ремонт электрического оборудования.

Теперь в новом перечне эти виды деятельности есть.

Льготируемые виды деятельности при УСН

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Если код деятельности компании начинается с цифр из левого столбца, значит, по нему можно применять пониженный тариф при соблюдении других условий о доле и размере доходов.

Например, ремонт компьютеров является льготируемой деятельностью, т.к. его код (95.11) относится к коду 95 и деятельность, соответствующая коду 95, есть в перечне.

Код по ОКВЭД 2

Наименование группировки видов деятельности из перечня, приведенного в Налоговом кодексе

Производство пищевых продуктов

Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках

Производство текстильных изделий

Производство кожи и изделий из кожи

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

Производство бумаги и бумажных изделий

Производство химических веществ и химических продуктов

Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Производство прочей неметаллической минеральной продукции

Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки

Производство проволоки методом холодного волочения

Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

Производство компьютеров, электронных и оптических изделий

Производство электрического оборудования

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

Производство прочих транспортных средств и оборудования

Дополнительные условия для получения льготы Льгота предоставляется предприятиям, ведущим деятельность социальной и производственной направленности (ст. 427 НК РФ) в размере более 70% общего объема. Для получения возможности применить пониженные ставки указанный ОКВЭД должен быть заявлен предприятием в учредительных документах и реестре как основной.

Если льготируемый вид деятельности не будет признан в документах предприятия основным, организация или ИП на УСН лишится права на пониженные ставки.

К ним относятся субъекты, занимающиеся деятельностью:

  • коммерческой;
  • по продаже медицинских и лекарственных препаратов, товаров для здоровья, в том числе ортопедических;
  • некоммерческой;
  • благотворительной или общественной.

Деятельность, попадающая под льготу, должна быть основной у страхователя. Причем основным должен являться только один вид деятельности, а не несколько. Доходы от основной деятельности рассчитываются на основании положений НК, ст. 346.15.

Законодатель для применения ЛТ не разрешает объединять доходы, относящиеся к разным видам деятельности, входящей согласно ОКВЭД в различные классы.

Например, СХД на УСН занимается разной деятельностью, попадающей под льготы, но она относится к разным классам согласно Классификатору.

Усн новости

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются. Льготные тарифы при совмещении УСН и ЕНВД Совмещение двух спецрежимов – УСН и ЕНВД – налоговым законодательством разрешено.

Если «упрощенец», имеющий право на льготный тариф страховых взносов, ведет еще деятельность, переведенную на ЕНВД, право на льготу он не утратит, если доля доходов от основного вида деятельности составит 70% и более в общей сумме доходов. Например, фирма совмещает УСН и ЕНВД. Причем основным видом деятельности, по которому она получает более 70% доходов, является «вмененка».

Если этот вид бизнеса перечислен в списке льготируемых видов деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), то «упрощенец» может платить страховые взносы по пониженному тарифу в отношении «вмененной» деятельности.

  • управляет недвижимостью (коды 68.2 и 68.32);
  • использует для своей работы ИТ и вычислительную технику (код 63);
  • ремонтирует предметы личного пользования и бытовые (код 95.2);
  • предоставляет персональные услуги (код 96);
  • работает с транспортом или занимается связью (коды 49–53);
  • собирает сточные воды и отходы, ведет аналогичную работу (коды 37, 38.1 и 38.2);
  • ремонтирует ТС и проводит техобслуживание (код 45.2);
  • строительством (коды 41–43);
  • обрабатывает вторичное сырье (код 38.3);
  • обрабатывает древесину и производит изделия из нее (код 16).

Потеря организацией права на льготы Если у «упрощенца» за отчетный период размер доходов от основной деятельности, которая попадает под льготы, будет меньше 70%, ему придется начислить СВ на основании общих тарифов, т. е. он потеряет право на применение ЛТ.

НК РФ). К категории льготников относятся, в частности, компании:

  • производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
  • осуществляющие научные исследования и разработки;
  • занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
  • ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
  • торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
  • производящие мебель;
  • производящие спортивные товары, игры и игрушки.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Льготы по взносам: резиденты особых экономических территорий и портов

Фирмы (в том числе работающие по УСН), заключившие договоры о технико-внедренческой деятельности с органами управления ОЭЗ, а также осуществляющие выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ, имеют право уплачивать взносы с применением тех же дифференцированных по годам ставок, что используют упрощенцы в сфере интеллектуальных разработок.

То же касается и фирм, заключивших соглашения на ведение туристической и рекреационной деятельности в ОЭЗ и осуществляющих выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ. Система налогообложения значения не имеет — это может быть и упрощенка.

Юрлица (в том числе на УСН), работающие в сфере информационных технологий (за пределами ОЭЗ) могут уплачивать взносы (в 2017–2023 годах):

  • на ОПС — по ставке 8%;
  • ОСС по ВНиМ — по ставке 2%;
  • ОСС по договорам с иностранными работниками — по ставке 1,8%;
  • ОМС — по ставке 4%.

При этом если фирма классифицирована как вновь созданная, то она должна быть:

  • аккредитована как ИТ-фирма;
  • бизнесом, получающим за квартал не менее 90% доходов от деятельности в сфере ИТ (например, от продажи программ);
  • работодателем со средней численностью персонала в квартале не менее 7 сотрудников.

Если фирма не является вновь созданной, то она должна соответствовать тем же критериям, но по доходам и средней численности соотносительно с 9 месяцами года, предшествующего тому, в котором осуществляется переход на пониженные взносы.

Уплачивать взносы на ОПС по ставке в 6%, ОСС — по ставке в 1,5% и ОМС — по ставке 0,1% имеют право:

  • юрлица и ИП, работающие в Севастополе и Крыму как участники свободных экономических зон;
  • организации и ИП, имеющие статус резидента территории опережающего развития;
  • организации и ИП, имеющие статус резидента свободного порта во Владивостоке.

Указанные хозяйствующие субъекты вправе применять льготы по социальным взносам в течение 10 лет после приобретения ими одного из обозначенных статусов (с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором статус был получен).

При этом фирмы должны успеть получить льготный статус в течение 3 лет после вступления в силу правовых актов, учредивших соответствующие статусы.

Льготы по взносам: судоходство

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

На соответствующие выплаты и вознаграждения не начисляются вышеперечисленные взносы за исполнение трудовых обязанностей членов экипажа судна.

При этом суда не должны использоваться в целях хранения и перевозки нефти или нефтепродуктов в рамках морских портов РФ.

Порядок регистрации налогоплательщика в реестре судов устанавливается приказом Минтранса РФ от 09.12.2010 № 277 и предполагает включение в реестр пассажирских, грузовых судов, а также судов, используемых в целях оказания сопутствующих услуг.

Льготы по взносам: производство и услуги на УСН и ИП на патенте

1. Занимаются производством (в соответствии с перечнем, отраженным в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

2. Осуществляют деятельность в области науки, инноваций, здравоохранения, социальных услуг, спорта.

3. Занимаются обработкой вторсырья,

4. Занимаются строительством.

5. Оказывают услуги:

  • по техобслуживанию и ремонту автомобилей;
  • по удалению сточных вод, отходов;
  • транспортные;
  • в области связи;
  • персональные;
  • по ремонту бытовых изделий;
  • по управлению недвижимостью.

6. Занимаются производством фильмов.

7. Организуют работу библиотек, архивов, музеев, охраняют исторические места и здания.

8. Организуют работу ботанических садов, зоопарков, заповедников.

9. Занимаются деятельностью в сфере ИТ (но не относятся к фирмам, классифицированным в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

10. Занимаются розничной торговлей лекарствами, ортопедическими изделиями.

Основное условие для применения пониженного тарифа — один из вышеперечисленных видов деятельности является основным. При этом данные налогоплательщики должны иметь годовой доход не более 79 000 000 руб. и извлекать не менее 70% от его величины в рамках льготного вида деятельности.

ИП на патенте вправе уплачивать взносы по тем же льготным тарифам, что установлены для перечисленных фирм на УСН, при условии осуществления видов деятельности, не указанных в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

О применении пониженных тарифов после перехода на новые коды ОКВЭД.

Пример.

09.01.2017 10:00

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году.

В этой публикации мы выясним, какими документами организации и ИП могут подтвердить право использовать пониженные тарифы в 2017 году и обязательно ли предоставлять подтверждающую документацию по страховым взносам.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году

Категория страхователя

Коды ОКВЭД 

Тариф для расчета страховых взносов

ПФР

ФСС 

ФФОМС

Организации (ИП) на УСН, которые ведут льготируемый вид деятельности (доход от которого — не менее 70% в общем объеме дохода, но не более 79 млн. рублей за год).

13

14

15

16 и другие.

20

0

0

Аптечные организации (в том числе – ИП), которые имеют лицензию на ведение фармацевтической деятельности (на ЕНВД).

46.18.1

46.46.1

47.73

20

0

0

ИП, работающие на ПСН (в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентном виде деятельности).

31.0

74.20

75.0

96.01

96.02 и другие

20

0

0

Некоммерческие организации на УСН (исключение: государственные и муниципальные учреждения, которые занимаются деятельностью в сфере социального обслуживания граждан, а также научных исследований разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта)

37

86

87

88

 93 и др.

20

0

0

Благотворительные организации, применяющие УСН

64.9

88.10

20

0

0

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий

62

63

8

2

4

Хозяйственные общества, а также партнерства на УСН,  занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (научным) учреждениям

72

8

2

4

Организации (ИП), которые заключили договоры с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности и а туристско-рекреационной деятельности

65.20

79.1

94.99

62.0

63.1

63.11.1 и другие.

8

2

4

Плательщики взносов, которые делают выплаты  (вознаграждения) членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (есть исключения), в отношении этих выплат

50

0

0

0

Организации, которые получили  статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково»

72.1

14

0

0

Плательщики взносов, которые получили  статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя)

Любые коды ОКВЭД, кроме:

05

06

07

08

09.1

71.12.3

6

1,5

0,1

Плательщики взносов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории

6

1,5

0,1

Плательщики взносов, которые получили статус резидента свободного порта «Владивосток»

Любые виды деятельности, за исключением запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток

6

1,5

0,1

Пониженные тарифы по страховым взносам сохранились и в 2017 году. При этом администрировать страховые взносы теперь будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году указываются в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам. К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны заполнять:

  • ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
  • организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.

1. Предоставить документы.2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.

  • на бумажных носителях с подписями уполномоченных лиц и заверенных печатью;
  • в электронном виде.

С момента, как налоговая пришлет уведомление о представлении подтверждающих документов, их требуется подать в течение 10 дней. В НК, в ст. 6.1 сказано, что отсчет срока начинается с момента получения СХД уведомления. Статья 6.1.

Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах Форма требования, которое отсылается страхователям, утверждена в мае 2015 г., т. е. сделать запрос в устной форме или по телефону инспектор не имеет права.

Декларация по УСН

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Общий объем доходов

Важное уточнение

Изменения

Код по ОКВЭД 2

С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст.

Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

  • обществам, партнерствам на УСН;
  • организациям и ИП на УСН (а также совмещающим УСН и ЕНВД);
  • российским ИТ-компаниям;
  • владельцам российских судов;
  • аптекам на ЕНВД;
  • ИП на патенте;
  • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
  • ряду других.

Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.

Наименование хозяйствующего субъекта Условия Подтверждающий документ Норма закона Ставка на ОПС Ставка на ОМС Ставка на случай ВНиМ
Хозяйственные общества и партнерства на УСН Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:
  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям, либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
  • и т.д.

Сведения:

  • реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 1 п. 1;
  • ставка — пп. 1 п. 2,
  • прочие условия — п. 3, п. 4.

Прочие нормы:

  • Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ

2018 — 13,0%;

2019 — 20,0%

2018 — 5,1%;

2019 — 5,1%

2018 — 2,9%;

2019 — 2,9%

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов — 1,8%

Организации (ИП) на УСН Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:
  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
Сведения:
  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)
Норма ст. 427 НК РФ:
  • субъекты — пп. 5 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 6.

Прочие нормы:

  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391
2018 — 20,0% 2018 — 0,0% 2018 — 0,0% Организации (ИП), совмещающие УСН и ЕНВД Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:
  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от в общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
Сведения:
  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)
Норма ст. 427 НК РФ:
  • субъекты — пп. 5 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 6.

Прочие нормы:

  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391
2018 — 20,0% 2018 — 0,0% 2018 — 0,0% Важно! Доходы по УСН по основному (льготному) виду деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ) и не превышать 79 млн. рублей за налоговый период (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Общий объем доходов (для определения базы налога на прибыль, указанных в ст. 248 НК РФ) при УСН определен в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в сумме не более 112,5 млн. рублей.
Доходы, определяемые как льготные (определены пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных ставок страховых взносов, не могут быть меньше чем 70% (от всех доходов) и больше 79 млн. рублей в год.
Применение коэффициента-дефлятора (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ), увеличивающего максимальную сумму дохода при УСН в 112,5 млн. рублей, до 2020 г. приостановлен п. 4 ст. 5 Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016
Важно! Применяя ЕНВД к основному (льготному) виду деятельности, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, право на применение пониженных тарифов страховых взносов не возникает. Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):
  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, теститируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Организации имеют право использовать данную льготу, если:
1) для вновь созданных:

Применение УСН позволяет СХД снизить налоговую нагрузку, вести учет по упрощенной схеме, сдавать минимальное количество отчетов.

Налогоплательщик может выбрать для себя один из вариантов налоговой базы для расчета, когда ставка в размере 6% применяется к доходам или в размере 15% к разнице между доходами и расходами.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).
  • доходы за текущий год не более 79 млн руб.;
  • не менее 70% общей суммы доходов – доходы, связанные с одним из видов деятельности из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Льготы по взносам: благотворительные организации и НКО

Благотворительные организации на УСН могут уплачивать в 2017–2018 годах взносы на ОПС по ставке в 20%, не уплачивать — взносы на ОМС и ОМС. Главное, чтобы деятельность фирмы соответствовала целям, прописанным в учредительных документах. Контролирует соблюдение данного критерия уполномоченный федеральный орган.

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Льготы по страховым взносам имеют и некоммерческие организации (НКО) на УСН, которые ведут деятельность в сфере:

  • социального обслуживания;
  • науки;
  • образования;
  • здравоохранения;
  • массового спорта;
  • культуры и искусства.

Данные НКО могут платить в 2017–2018 годах взносы на ОПС по ставке 20%, не платить взносы на ОСС и ОМС при условии получения не менее 70% от общего дохода за счет:

  • целевого финансирования НКО;
  • грантов;
  • осуществления экономической деятельности тех видов, что отражены в абз. 17–21, 34–36 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Декларация по УСН

Общий объем доходов

Важное уточнение

Изменения

КОТОВА Любовь Алексеевна

Код по ОКВЭД 2

Наряду с НКО других направлений право на льготу имеют благотворительные организации, в уставных документах которым имеется указание на данный вид деятельности. При соответствии условий взносы на доходы работников организации исчисляются по пониженным ставкам, равным тарифам других видов НКО.

Пример применения пониженных ставок

НКО «Солидарность» благотворительного направления деятельности имеет в штате 2 сотрудника, получающих вознаграждение в размере 10 000 рублей в месяц. В январе 2018 года организация начислила:

  1. Взносы на пенсионное страхование: С1 = 20 000 х 20% = 4 000 рублей;
  2. Взносы на ОМС и ОСС отсутствуют.

Льготы по взносам: резиденты «Сколково»

Резиденты инновационного центра «Сколково» имеют право в течение 10 лет после получения статуса резидента данного центра (с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором получен соответствующий статус) уплачивать взносы на ОПС в размере 14%, на ОСС и ОМС — не уплачивать при условии:

  • получения прибыли не более 300 000 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала года;
  • получения выручки не более 1 000 000 000 руб. по итогам года.

С 1 числа месяца, следующего за тем, в котором фирмой допущено превышение указанных показателей, пользование рассматриваемой льготой по страховым взносам не осуществляется.

Сведения по выручке и прибыли резидента «Сколково» предоставляет в ФНС управляющая компания соответствующего хозяйствующего субъекта.

Онлайн журнал для бухгалтера

Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2018 году при УСН определяются согласно специальному Классификатору. Льготные размеры платежей на упрощенной системе налогообложения Льготные тарифы, которые могут применять «упрощенцы» в 2018 году, оглашены законодателем в Налоговом кодексе, ст.

426–429. Помимо прочего, для применения пониженного тарифа СХД необходимо соблюсти условия, указанные в ст. 427, пунктах 1–3, 6. Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2018 — 2019 годах Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов Статья 428.

Усн льготы: ставка 20% вместо 30% страховых взносов.

НК РФ плательщики не имеют возможности воспользоваться спецрежимом УСН по следующим кодам ОКВЭД: Коды, имеющие отношение к банковской деятельности Деятельность по страхованию (за исключением страховых брокеров и агентов) и негосударственному пенсионному обеспечению Осуществление операций с ценными бумагами Осуществление ломбардной деятельности Таким образом, на вопрос «Какие ОКВЭД попадают под УСН?

», можно ответить так: если вид деятельности не перечислен в п.Льготные виды деятельности на УСН Упрощенцы, применяющие пониженный тариф, платят страховые взносы только в ПФР, а взносы в ФФОМС и ФСС не нужно перечислять (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Эти льготы для ИП и юрлиц действуют только в отношении выплат их работникам.

Но вот что интересно. Для применения пониженных ставок взносов нужно, чтобы доходы от льготного вида составляли не менее 70% общего объема доходов. Назовем основные требования для получения льготы: Обязательное условие для льготы Критерий Вид деятельности, осуществляемый предприятием Установлен для основного вида ОКВЭД и совпадает с перечнем пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Выручка основного вида деятельности 70% в общем объеме поступлений Предельный доход предприятия Годовой доход предприятия не должен превышать 79 млн рублей Для определения показателя преимущественного поступления по основному виду деятельности допускается сложение выручки по одному классу ОКВЭД.При отсутствии выручки, иного дохода отсутствует возможность определить право на пониженный тариф.

  • основной вид деятельности по ОКВЭД должен входить в льготный перечень;
  • доля доходов от указанного вида деятельности должна быть не менее 70%.

Льготные виды деятельности на УСН в 2019 году

Регионы могут дополнительно устанавливать свои условия для предоставления льгот. Например, чтобы средняя заработная плата сотрудников была не ниже регионального минимума. Как правило он не соответствует МРОТ и находится на порядок выше него. Также часто встречается требование, ограничивающее количество сотрудников в ООО или ИП;

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector