Новые тарифы страховых взносов в 2019 году: ставки, таблица

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР с зарплаты работников

После утверждения перечня рабочих мест, подлежащих оценке, комиссией формируется список факторов, в отношении которых будут происходить исследования и измерения. Результатом проведенной спецоценки является присвоение определенного класса опасности существующим на предприятии условиям труда по степени их вредности. В соответствии с законом подразделяют 4 класса опасности:

  • своевременная регистрация в ПФР в качестве страхователя;
  • представление необходимых документов страховщику для:
    • осуществления им персонифицированного учета граждан;
    • назначения и выплаты пенсионного обеспечения;
  • устранение нарушений при обнаружении таковых территориальными органами ПФР.

Ставка ниже — в размере 6% — предусмотрена для целого ряда граждан, в зависимости от условий труда, пола, возраста, места труда и сочетания указанных условий. Например, причиной назначения указанной ставки может стать работа в тяжелых условиях, в составе локомотивных бригад, деятельность водителей пассажирского транспорта в городах, лесозаготовителей, спасателей, педагогов и т. д.

Дополнительный тариф страхового взноса в 2017 году изменений не претерпел. Он, как и прежде, определен в двух значениях — 9 или 6 процентов. Конкретная величина зависит от существующих условий труда, но спецоценка может позволить другой тариф. В статье рассматривается вопрос о применении тарифов при различных условиях.

Для обеспечения корректности ставки на страховые взносы по доптарифу в 2017 году проводится специальная оценка условий труда. Это позволяет определить не только фактические условия труда граждан, но и заинтересованность фирмы-работодателя в их улучшении.

Имеют право на досрочную пенсию, например, водолазы, работники летного состава, парашютисты, спасатели, пожарные. А так же лица, работающие в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах. И лиц, занимающих должности в плавсоставе судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности и т.д.

Частичная занятость. Работник часть месяца занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. А часть месяца переведен в на работу в нормальные условия труда. Тогда в этом месяце он будет считаться частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Рассчитать сумму взносов за него нужно по дополнительным тарифам пропорционально количеству дней, когда работник трудился на вредном или опасном производстве.

Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, которая была проведена у работодателей, осуществляющих деятельность на территории Республики Крым и территории города федерального значения Севастополя, в соответствии с законами и другими нормативными правовыми актами, которые действовали до дня принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и города федерального значения Севастополя, действительны в течение пяти лет со дня ее завершения (п.1 ст.4. Федерального закона от 14.10.2014 № 299-ФЗ).

Для плательщиков страховых взносов, имеющих аттестацию рабочих мест и осуществляющих выплаты в пользу работников, занятых на работах дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии уплата страховых взносов по дополнительному тарифу осуществляется в следующих размерах:

  • 9% − в отношении выплат работникам, занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ);
  • 6% − для выплат в пользу персонала, работающего в тяжелых условиях труда, которые поименованы в п. п. 2−18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ.

Вместе с тем согласно позиции Верховного Суда РФ, высказанной в Постановлениях от 14.12.2016 № 45-АД16-15, от 09.08.2016 № 57-АД16-5, специальная оценка условий труда в отношении должностей, не указанных в ч. 6 ст. 10 Закона № 426-ФЗ, и при отсутствии оснований для проведения внеплановой специальной оценки может быть осуществлена поэтапно и завершена не позднее, чем 31 декабря 2018 г.

Законодательный документ, который устанавливает порядок и размер пенсионных отчислений по дополнительному тарифу — Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 (ст.58.3). Дополнительные страховые взносы в ПФР были введены еще в 2013 году, ежегодно ставка отчислений увеличивается.

Новые тарифы страховых взносов в 2019 году: ставки, таблица

Каждый работодатель с заработной платы сотрудников делает отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Для некоторых категорий работников, для которых установлены особые условия вредности и опасности, предусмотрены дополнительные страховые взносы в ПФР.

  • наступления предельного возраста обязательного участия в трудовой деятельности;
  • оформления инвалидности;
  • утраты кормильца.

Прежде всего, бухгалтеру требуется определить, необходимо ли производить дополнительные взносы в ПФР за тяжелые условия труда в 2019 г. Эту информацию он может почерпнуть из результатов СОУТ. Также нужно учитывать продолжительность работы в таких условиях в каждом конкретном месяце.

Пункт 1 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определяет размер взносов для компаний и ИП, не успевших провести СОУТ для работников-подземников, с вредными условиями и в горячих цехах. Размер доптарифа за тяжелые условия в 2013 составлял 4%, а в 2014 – 6%.

На работах, которые дают право на льготную пенсию, размер страхового взноса зависит от класса условий труда по результатам СОУТ. Если ни СОУТ, ни аттестацию рабочих не проводили, то налоговая начислит страховые взносы на таких работах по дополнительному тарифу 9%.

До вступления в силу с 2014 года норм законодательства о проведении специальной оценки условий труда, а также нового порядка предоставления гарантий и компенсаций за работу во вредных условиях сотрудникам с «вредностью» предоставляли гарантии и компенсации по результатам аттестации рабочих мест в соответствии с постановлением Правительства РФ от 20 ноября 2008 г. № 870.

Организации и предприниматели должны начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование, если физлица имеют право на досрочную пенсию и заняты на отдельных видах работ.

Условия применения

 %

Фирмы, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10)

9,0

Компании, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости)

6,0

Условия применения

Условия труда

%

Фирмы, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.1991 № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости)

класс – опасный
подкласс – 4

8,0

класс – вредный
подкласс – 3.4

7,0

класс – вредный
подкласс – 3.3

6,0

класс – вредный
подкласс – 3.2

4,0

класс – вредный
подкласс – 3.1

2,0

класс – допустимый
подкласс – 2

0,0

класс – оптимальный
подкласс – 1

Некоторым работодателям приходится начислять сборы по общим и по дополнительным тарифам. Это предприятия с вредными и(или) опасными условиями труда. Их перечень приведен в ч.1 ст.30 закона №400-ФЗ от 28.12.2013г.

Новые тарифы страховых взносов в 2019 году: ставки, таблица

Дополнительные ставки имеют следующие особенности:

  • Они предусмотрены только для отчислений в ПФР,
  • Размер отчислений зависит от того, была ли проведена в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест.

Если предприятие не проводило ни спецоценку, ни аттестацию рабочих мест, то дополнительные отчисления в ПФР рассчитываются по ставкам, установленным в пунктах 1 и 2 статьи 428 НК РФ.

Условие применения дополнительного тарифа

Ставка дополнительных взносов в ПФР, %

Работники заняты на работах, указанных в п.1 ч.1 ст.30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

9,0

Работники заняты на работах, указанных в п.2-18 ч.1 ст.30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

6,0

Дополнительные тарифы (ДТ) применяются при начислении взносов в Пенсионный фонд определенным категориям сотрудников, которые работают во вредных условиях труда. Их работа сопряжена с дополнительной опасностью для здоровья и жизни, и в случаях необходимости обязательных выплат в их пользу, такие платежи также будут выше. Если страхователь не озаботился проведением спецоценки условий труда (СОУТ), то используют следующие дополнительные тарифы:

  • 6% начисляется за сотрудников, находящихся на «тяжелых» работах (Список № 2, «малые» списки — п.п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 г.);
  • 9% начисляется за сотрудников, вынужденных работать в подземных условиях, «горячих» цехах и т.п. (Список № 1 — п. 1 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ).

Условия труда

Дополнительная ставка по страховым взносам

Класс

Подкласс

Ставка

Опасный

4

8%

Вредный

3,4

7%

3,3

6%

3,2

4%

3,1

2%

Допустимый

2

0%

Оптимальный

1

0%

Кто должен применять и соблюдать тарифы на страховые взносы в 2019 году

В 2019 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:

  • ИТ-компании
  • авиакомпании
  • НКО на УСН
  • благотворительные компании на УСН
  • участники «Сколково»
  • участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя
  • резиденты порта Владивосток

Обязанность есть у всех работодателей — юридических лиц, которые в течение года перечисляли физическим лицам вознаграждения согласно трудовым договорам и договорам ГПХ. 

ИП-работодатели также исчисляют и платят страховые взносы с вознаграждений физлицам. Но помимо этого, они платят еще и взносы за себя — на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Правила удержания и перечисления страховых взносов регулируют глава 34 Налогового кодекса и Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. 

  1. Согласно положениям Налогового кодекса в ИФНС перечисляют: 
  • взносы на ОПС — обязательное пенсионное страхование; 
  • ОСС — обязательное социальное страхование на случай наступления временной нетрудоспособности и материнства; 
  • ОМС — обязательное медицинское страхование. 
  1. Согласно Закону 125-ФЗ в ФСС РФ платят взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В статье мы рассмотрим размеры страховых взносов на 2019 год, установленные для первой группы.

От чего зависят тарифы взносов в 2019 году

Тарифы страховых взносов на 2019 год регулируют положения статей 426–429 Налогового кодекса. При установлении тарифа страховых взносов на 2019г важно учитывать:

  • к какой категории плательщиков относится фирма или ИП (будет ли применяться общий или пониженный тариф); 
  • к какой категории относится физлицо, в пользу которого произвели выплаты; 
  • сколько выплатили физлицу в течение года (превышает ли сумма предельную базу или нет). 

Таким образом, если работодатель в силу закона не может использовать пониженные тарифы, он применяет общие: 

  1. В части взносов на ОПС: 22% с выплат, которые не больше предельной величины, равной 1 150 000 рублей. С суммы превышения базы исчисляют 10%.
  2. В части взносов на ОСС: 2,9% с выплат, которые не больше предельной величины, равной 865 000 рублей. С суммы превышения базы взносы не платят. 
  3. В части взносов на ОМС: 5,1% со всех выплат. Сумма дохода значения не имеет. Предельная база не предусмотрена. 

Если получатель дохода относится к льготным категориям, полученные им  суммы в размере свыше предельной величины базы, страховыми взносами не облагаются (п. 2 ст. 427 НК РФ). 

ИП, которые перечисляют страховые взносы только за себя, определяют их сумму исходя из МРОТ. Когда сумма полученного годового превышает 300 000 рублей, то они учитывают вторую часть взносов, уплаченных с суммы превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). 

Далее рассмотрим тарифы страховых взносов в 2019 году в удобных таблицах.

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2018 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей.

  1. Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 021 000,00
  2. Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815 000,00
  3. Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) – не установлено. Это означает, что взносы на ОМС, как и в 2017 году, будут начисляться в одинаковом размере при любом размере выплат в пользу физических лиц в 2018 году.

Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

  • от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):

  • взносы на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
  • взносы на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.

Для льготных категорий плательщиков страховых взносов обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Что касается предпринимателей (плательщиков, не производящих выплаты в пользу физлиц), то размер взносов за себя они определяют исходя из минимального размера оплаты труда. А если сумма годового дохода превышает 300 000 руб., то также считается вторая часть личных взносов с суммы такого превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В таблицах представлены тарифы взносов на 2019 год.

В 2019 году страховые взносы перечисляйте в налоговую инспекцию в соответствии с главой 34 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ страховые взносы платят:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам;
  • индивидуальные предприниматели.

Если предприниматель имеет наемных работников или производит выплаты иным лицам, он одновременно относится и к первой, и ко второй группе плательщиков страховых взносов. А, значит, платит взносы и как работодатель, и за себя лично.

Новые тарифы страховых взносов в 2019 году: ставки, таблица

Работодатели исчисляют и уплачивают взносы в налоговую инспекцию:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование.

Также уплачиваются взносы в ФСС по травматизму — на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ). В данной статье мы поговорим только о взносах, начисляемых в соответствии с Налоговым кодексом. А по взносам по Закону № 125-ФЗ найдете информацию в отдельном материале правовой энциклопедии.

Доп. тарифы 2019 (спец. оценка не проводилась): таблица

Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:

  • 20% в Пенсионный фонд
  • 2,9% в Фонд социального страхования
  • 5,1% в Фонд медицинского страхования

Фонд

Предельный размер базы* для расчета страховых взносов

Ставка

ПФР

до предельной базы 1 150 000 рублей

22%

свыше предельной базы 1 150 000 рублей

10%

ФФОМС

Без предельной базы

5,1%

ФСС

до предельной базы 865 000 рублей

2,9%

свыше предельной базы 865 000 рублей

0%

* Предельная база установлена постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426.

Льготники

ПФР

ФСС

ФОМС

Благотворительные организации на УСН

20,0

НКО на УСН, работающие в области социального обслуживания населения,  научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), массового спорта кроме профессионального.

20,0

ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных,  оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ. 8,0 2,0 4,0
Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России.
Организации — участники проекта «Сколково».

14,0

Российские организации, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию.

8,0

2,0

4,0

Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ).

6,0

1,5

0,1

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ).

6,0

1,5

0,1

Резиденты свободного порта Владивосток (закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ)

6,0

1,5

0,1

Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области  (закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ)

6,0

1,5

0,1

* Предельная база установлена постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426.

Большинство упрощенцев с 2019 года перешли на общий тариф 30 процентов, так как закончится льготный переходный период.

Пониженную ставку 20 процентов оставили некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы. 

Новые тарифы страховых взносов в 2019 году: ставки, таблица

Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании должны считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм.

Нагрузка по взносам выросла в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах. Примеры в статье «Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы». 

Плательщики взносов Тариф, %
Обязательное пенсионное (ПФР) Обязательное социальное на случай временной нетруд. и в связи с материнством (ФСС) Обязательное медицинское (ФФОМС) Общий тариф

ОБЩИЕ ТАРИФЫ

Организации, не имеющие льгот по взносам 22 % – в пределах базы

10 % – в случае превышения базы

2,9 % – в пределах базы

0 % – в случае превышения базы

1,8 % – в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококв. специалистов) (в пределах базы на каждого “физика”)

5,1 % (за исключением иностранцев и лиц без гражданства, включая высококв., временно пребывающих в России) 30 %
Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)
Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
ИП на патентной системе по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте. При некоторых видах деятельности льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

ПОНИЖЕННЫЕ (ЛЬГОТНЫЕ) ТАРИФЫ

Некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) 20 % 0 % 0 % 20 %
Благотворительные организации на упрощенной системе налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)
IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). 8 % 2 % 4 % 14 %
Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)
Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) 0 % 0 % 0 % 0 %
Компании – участники “Сколково” (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) 14 % 0 % 0 % 14 %
Страхователи – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) 6 % 1,5 % 0,1 % 7,6 %
Страхователи – резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
Страхователи – резиденты свободного порта “Владивосток” (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
Работы Тариф на обязательное пенсионное страхование
Подземные, с вредными условиями труда и в горячих цехах 9 %
С тяжелыми условиями труда 6 %
В качестве трактористов-машинистов в с/х, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (для женщин)
С повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности (для женщин)
В экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадахна полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах
В качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, организующих перевозки и обеспечивающих безопасность движения на ж/д транспорте и в метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы
Предусмотренные п.п.7-18ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13№ 400-ФЗ
Условия труда Оценка условий труда Тариф на обязательное пенсионное страхование
Опасные 4 8 %
Вредные 3,4 7 %
3,3 6 %
3,2 4 %
3,1 2 %
Допустимые 2,0 0 %
Оптимальные 1,0 0 %

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Ставки отчислений в фонды установлены в ст.426-429 НК РФ. Они разделены на три группы:

  • Общие,
  • Пониженные,
  • Дополнительные.

Большинство работодателей рассчитывают отчисления по общим тарифам. Их сумма составляет 30% от фонда оплаты труда. При этом размер отчислений в ПФР и ФСС зависит от суммарных выплат работникам:

  • Платежи в ПФР рассчитывают по ставке 22% до достижения предельной базы выплат и по ставке 10% с выплат сверх предельной базы. В 2018 году предельная база по взносам в ПФР составляет 1 021 000 руб., а на 2019 год ее значение еще не установлено,
  • Платежи в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства рассчитывают по ставке 2,9% с выплат в пределах базы. Если выплаты работнику с начала года превысят предельную базу, то взносы в ФСС платить не нужно. В 2018 году лимит по отчислениям в ФСС равен 815 000 руб., на 2019 год значение лимита еще не установлено,
  • Платежи на обязательное медицинское страхование рассчитываются по тарифу 5,1% со всех выплат, предельной базы для них не установлено.

Вид платежа

В пределах установленной предельной базы

Свыше установленной предельной базы

На обязательное пенсионное страхование

22%

10%

На страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2,9%

На обязательное медицинское страхование

5,1%

Дополнительно работодатели перечисляют сборы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм). Ставка устанавливается каждой компании индивидуально. О них мы расскажем ниже отдельно.

Категория работников-иностранцев

Как начислить страховые взносы

Постоянно или временно проживающие в РФ

Постоянно или временно проживающие в РФ, кроме высококвалифицированных специалистов

Так же, как с выплат российским гражданам

Граждане государств ЕАЭС, постоянно или временно проживающие в РФ, в том числе высококвалифицированные специалисты

Постоянно или временно проживающие в РФ высококвалифицированные специалисты

  • ПФР – 22% до превышения лимита, 10% — сверх лимита,
  • ФСС – 2,9 – до превышения лимита, 0% — после превышения лимита,
  • ФОМС – не начисляются

Временно пребывающие в РФ

Временно пребывающие в РФ, кроме высококвалифицированных специалистов. Исключение – граждане государств ЕАЭС

  • ПФР – 22% до превышения лимита, 10% — сверх лимита,
  • ФСС – 1,8 – до превышения лимита, 0% — после превышения лимита,
  • ФОМС – не начисляются

Временно пребывающие в РФ  высококвалифицированные специалисты, кроме граждан государств ЕАЭС

Взносы не начисляются

Временно пребывающие в РФ  высококвалифицированные специалисты из государств ЕАЭС

  • ПФР – взносы не начисляются (письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430),
  • ФСС – 2,9 – до превышения лимита, 0% — после превышения лимита,
  • ФОМС – не начисляются

Помимо взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, работодатели перечисляют сборы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Чаще для краткости их называют взносами на травматизм. Ставку по травматизму сотрудники ФСС ежегодно устанавливают для каждого работодателя индивидуально.

Размер перечислений на травматизм бывает от 0,2 до 8,5% и зависит от двух условий:

  • Какой основной вид деятельности компании,
  • Подтвердила ли компания свой основной вид деятельности в текущем году.

Чтобы отчисления были минимальными, нужно ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности. Нужно успеть до 15 апреля, иначе специалисты ФСС установят максимально возможный тариф. Изменить его до конца текущего года будет невозможно. В ФСС необходимо подать два документа:

  • Заявление о подтверждении основного вида деятельности,
  • Справку-подтверждение основного вида деятельности.
  • взносы на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
  • взносы на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
  • от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).

Ставки пониженных страховых взносов в 2019 году (таблица)

С 2019 года кампании на УСН лишились части льгот. Теперь в большинстве случаев взносы придется платить в том размере, что и обычные компании. Те, для кого льготы сохранены, приведены в таблице.

Условия применения

%

пенсионное страхование

социальное страхование

медицинское страхование

Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):

  • бюджетным или автономным научным учреждениям;
  • бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования

13,0

2,9

5,1

Фирмы и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:

  • в технико-внедренческих особых экономических зонах;
  • в промышленно-производственных особых экономических зонах

Компании и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер

Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:

  • разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
  • оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных

8,0

2,0

4,0

Фирм и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)

0

0

0

Некоммерческие компании, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:

  • социального обслуживания населения;
  • научных исследований и разработок;
  • образования;
  • здравоохранения;
  • культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
  • массового спорта (кроме профессионального)

Исключение — государственные и муниципальные учреждения

20,0

0

0

Благотворительные организации на упрощенке

Фирмы – участники проекта «Сколково»

14,0

0

0

Коммерческие компании и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ

6,0

1,5

0,1

Фирмы и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ

6,0

1,5

0,1

Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ

6,0

1,5

0,1

Российские компании, которые заняты производством и реализацией произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции либо оказывают услуги или выполняют работы по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. Вид договора не важен

8,0

2,0

4,0

С 2019 года на льготные тарифы взносов имеют право только благотворительные организации и организации занимающиеся определенными видами деятельности (IT-сфера), резиденты особых экномических зон, участники проекта “Сколково” и другие категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы взносов.

Сразу отметим, что с 1 января 2019 года закончится льготный период по тарифам страховых взносов. Компании и ИП на УСН будут обязаны использовать общие ставки (см. таблицу 1).

Пониженный тариф останется для НКО и благотворительных организаций на УСН. Они могут использовать ставку 20% в течение шести лет – с 2019 по 2024 годы. 

Кто еще вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году? Это фирмы и ИП, указанные в перечне статьи 427 Налогового кодекса. Приведем их в таблице 2.

Таблица 2. Льготные тарифы страховых взносов в 2019 году

Для плательщиков страховых взносов по льготным тарифам в будущем году грядут изменения. Часть льготников потеряют свои преференции и перейдут на стандартный тариф, часть будут платить взносы в Пенсионный фонд в 2019 году в большем объеме. Но остались и те страхователи, которые смогут воспользоваться пониженными ставками на прежних условиях.

Для бизнесменов, занятых в интеллектуальной сфере, ставки взносов в ПФР в 2019 году станут выше на 7%. Предприятия, применяющие льготный режим при УСН, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте вовсе потеряют право применять льготные тарифы и будут платить по стандартной схеме.

Новые тарифы страховых взносов в 2019 году: ставки, таблица

Таблица со ставками страховых взносов при УСН в 2018-2019 годах и другими изменениями для льготников приведена ниже.

Категория страхователя Ставки взносов в 2018 году Ставки взносов в 2019 году
Юридические лица и ИП, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности и технических разработок и работающие в особых экономических зонах ПФР – 13%ФОМС – 5,1%ФСС– 2,9% ПФР – 20% ФОМС – 5,1% ФСС – 2,9%
Применяющие УСН с льготным видом деятельности, аптеки на ЕНВД, ИП на патенте ПФР – 20%ФОМС – 0%ФСС – 0% ПФР – 22% в пределах базы и 10% — сверх базы ФОМС – 5,1% ФСС – 2,9%

Ниже представлена таблица предприятий, для которых взносы во внебюджетные фонды в 2019 году не вырастут. Они смогут, как и раньше, пользоваться льготами и оплачивать СВ, применяя минимальные тарифы.

Категория плательщика Пенсионные взносы (ПФР) Медицинские взносы (ФОМС) Социальное страхование (ФСС)
Организации в сфере ИТ 8 % 4 % 2 %
Некоммерческие организации на УСН 20 % 0 % 0 %
Участники ИЦ «Сколково» 14 % 0 % 0 %
Резиденты особых экономических зон 6 % 0,1 % 1,5 %

С 2019 года на льготные тарифы взносов имеют право только благотворительные организации и организации занимающиеся определенными видами деятельности (IT-сфера), резиденты особых экономических зон, участники проекта «Сколково» и другие категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы. Все категории страхователей и соответствующие ставки определены НК РФ. Смотрите ставки в удобной таблице выше.

Доптарифы страховых взносов в 2019 году на ОПС с зарплаты работников

  • 6% на выплаты по работам, указанным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
  • 9% на выплаты по работам, указанным пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

Для работодателей свежие новости по теме взносов нельзя назвать приятными. Страховые взносы в 2019 году за работников выросли за счёт роста предельной базы начислений, а льготные пониженные ставки для многих организаций и предпринимателей отменили. Расскажем об этом подробнее.

Сначала про рост предельной базы по сумме выплат в пользу работника. Новые возросшие лимиты установлены Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426. С учетом индексирования средней заработной платы в связи с инфляцией предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет:

  • на обязательное социальное страхование (по временной нетрудоспособности и материнству) в отношении каждого работника — 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 года;
  • на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого физлица 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 года.

Что касается общих тарифов по взносам, то здесь есть положительные изменения. Сейчас совокупный тариф по взносам за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Предполагалось, что он будет действовать только до конца 2020 года, а далее совокупный тариф вырастет на 4% и составит уже 34%.

Но законодатели всё-таки признали, что с учётом новой ставки НДС общая фискальная нагрузка бизнеса и так уже выросла. Поэтому общий тариф взносов за работников решили и дальше сохранить на действующем уровне в 30%.

Итак, страховые взносы в 2019 году работодатели платят по следующим ставкам (статья 425 НК РФ).

Страховые взносы

До достижения лимита

После достижения лимита

На пенсионное страхование

22%

10%

На медицинское страхование

5,1%

5,1% (лимит не установлен)

На соцстрахование по ВНиМ

2,9%

0%

Кроме того, есть ещё одна категория взносов за работников — на страхование по травматизму и профзаболеваниям, уплата которых регулируется законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифы здесь зависят от класса профессионального риска основного вида деятельности организации или ИП и составляют от 0,2% до 8,5%.

Покажем на условном примере, как выглядит расчёт страховых взносов за работника с учётом установленных лимитов по ОПС и ОСС.

✐Пример ▼

Зарплата коммерческого директора в ООО «Статус» — 100 000 рублей в месяц (предположим, что других облагаемых выплат не было). За 2019 год работнику выплатили 1 200 000 рублей. Какие суммы надо перечислить за его страхование?

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование с учётом лимита, установленного в 2019 году, состоят из двух частей: (1 150 000 * 22%) плюс (1 200 000 − 1 150 000) * 10%), всего 258 000 рублей.
  2. Взносы на обязательное социальное страхование по ВНиМ рассчитываются только до достижения лимита в 865 000 рублей (865 000 * 2,9%) = 25 085 рублей.
  3. Взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по ставке 5,1%, лимитов здесь нет — (1 200 000 * 5,1%) = 61 200 рублей.
  4. Взносы на травматизм и профессиональные заболевания начисляют тоже на всю сумму выплат. Ставка применяется минимальная (0,2%), потому что вид деятельности относится к первому классу профессионального риска (1 200 000 * 0,2%) = 2 400 рублей.

Всего размер страховых выплат за этого работника за полный 2019 год составит 346 685 рублей.

Как видим, экономия на уплате страховых взносов за работника возможно только при достаточно высокой зарплате. Если же зарплата ниже 72 100 рублей в месяц, то не будет достигнут даже лимит по взносам на социальное страхование.

В отношении некоторых категорий работников фирмы и ИП обязаны исчислять страховые взносы по доптарифам (п. 3 ст. 428 НК РФ). Они зависят от условий труда и определяются по результатам специальной оценки условий труда. Рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3. Доптарифы страховых взносов на ОПС в 2019 году

Условия трудовой деятельности работника

Тариф, %

Класс вредности/опасности

Подкласс вредности/опасности

Опасный

4

8

Вредный

3,4

7

3,3

6

3,2

4

3,1

2

Допустимый

2

0

Оптимальный

1

0

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ

В 2019 году повышения ставок не произошло. Более того раньше планировалось, что с 2021 года они вырастут с 30 до 34 процентов, теперь это повышение отменили. Однако некоторые изменения нас все-таки есть.

Во-первых, депутаты предлагают отменить лимит в пенсионный фонд. Напомним, что работодатели перечисляют платежи по общему тарифу 22% с выплат в пределах базы (в 2018 году – 1 021 000 руб.) и по ставке 10% — сверх базы. На рассмотрение Государственной Думы внесен законопроект № 467706-7, предусматривающий отмену лимита по отчислениям в ПФР.

Во-вторых, заканчился льготный период, который был установлен при переходе с единого социального налога на уплату сборов в Фонды. Напомним, что до конца 2018 года для компаний на спецрежимах были установлены пониженные ставки. Поскольку переходный период закончился, большинство льготников теперь платят взносы на общих основаниях.

В-третьих, нас С этого года действуют новые предельные базы для применения ставок страховых взносов. В 2019 году предельные базы равны:

  • 1 150 000 руб. – по платежам на обязательное пенсионное страхование,
  • 865 000 руб. – по платежам на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства,
  • По платежам на обязательное медицинское страхование и травматизм лимиты не установлены.

После достижения предельной базы работодатель рассчитывает отчисления в ПФР по пониженным тарифам, а в ФСС совсем перестает платить. Предельные базы ежегодно пересматриваются в сторону повышения. 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector