Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам — investim.info || Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам

Расчет по страховым взносам: заполняем без ошибок

Отправляя расчет по страховым взносам, нужно помнить, что ФНС сравнит его показатели с расчетом 6-НДФЛ (письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@).

1. Если компания сдала 6-НДФЛ, она обязана представить и расчет по страховым взносам.

2. Строка 030 подраздела 1.1 расчета по взносам не должна быть больше разницы строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ. Допускается равенство.

Благодаря новым возможностям программы, расчеты с учредителями и формирование налоговой отчетности существенно упростились.

В прежних версиях программы расчеты с учредителями были организованы с использованием аналитики по контрагентам (субконто Контрагенты). 

Что представляет собой расчет страховых взносов в 2018 году

В октябре 2016 года приказом ФНС России (№ММВ-7-11/551) был утвержден новый отчет, который по сути заменил, представляемые ранее отчеты в области страхования. С этого времени администрирование страховых взносов, за исключением взносов на травматизм, которые по-прежнему передаются в Фонд социального страхования, осуществляют органы налогового контроля.

Что касается всех иных аспектов исчисления и уплаты страхвзносов, то начиная с 2017 года, они сконцентрированы в руках ФНС.

Расчет страховых взносов в ФНС 2018 является документом, который объединил в себе информацию об обязательном, пенсионном и социальном страховании.

Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам — investim.info || Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам

Структуру данного документа можно представить в виде трех разделов, каждый из которых отражает определенную информацию.

Так, 1-й Раздел используется для раскрытия сведений об исчисленной величине страхвзносов по различным основаниям. Множество приложений позволяет структурировать представляемые данные.

2-й раздел может использован только компаниями или предпринимателями, основная деятельность которых связана с сельским хозяйством, то есть применяется только фирмами-сельхозпроизводителями. Соответственно, к категории обязательных для заполнения элементов налогового отчета этот раздел не относится.

Что касается расчета по страховым взносам 2018 раздела 3, он используется как источник сведений о персонифицированном учете в отношении каждого отдельного работника организации.

Нередко возникает вопрос о том, в каком разделе необходимо отразить информацию о работнике, который находится на больничном или в отпуске по уходу за ребенком. В расчете по страховым взносам 2018 Приложение 3 1-го Раздела предназначается именно для этой цели.

Как рассчитать дивиденды?

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие — за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.

Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.

По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.

По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).

Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам — investim.info || Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам

Материальная помощь в пределах 4 000 рублей не облагается страховыми взносами ( ст. 422 НК РФ).

Однако даже такие выплаты отражаются в расчете по страховым взносам.

Материальную помощь нужно отразить:

  • в приложении № 1 к разделу 1 — строки 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2;
  • в приложении № 2 к разделу 1 — строки 020 и 030;
  • в разделе 3 — графа 210 подраздела 3.2.1.

Общий порядок определен ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2018 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2018 году:

  • НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранцев;
  • налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам — резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

С н – налоговая ставка (в процентах);

Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам — investim.info || Отражение дивидендов в расчете по страховым взносам

Д 1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:

  • для общего случая применяется ставка 13%;
  • льготная ставка 0% применяется, если на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация (учредитель) в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, дающим право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п.  3 ст. 224 НК РФ).

Международными договорами об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством могут быть предусмотрены льготные ставки при выплате дивидендов.

Это подтверждение должно быть представлено до даты выплаты дохода и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Например, в п.

Как должно выглядеть подтверждение, что организация имеет фактическое право на доходы? НК РФ ответа на это вопрос не дает. Минфин и ФНС разъясняют, что перечень таких документов открыт.

При этом законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо формами или перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации (письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-08-05.41203).

Куда сдавать расчет по страховым взносам 2018

В соответствии с инструкцией по заполнению расчета по страхвзносам, утвержденной рассмотренным выше приказом ФНС, предоставлять в уполномоченные органы указанный документ необходимо компаниям и бизнесменом, которые имеют в штате работников, осуществляющих свою деятельность на основании подписанных трудовых контрактов. Таким образом, необходимость формирования нового налогового отчета не привязана к правовому статусу работодателя.

В связи с тем, что расчет по страхвзносам составляется нарастающим итогом с начала календарного года. Соответственно, если даже работодатель распрощался со всеми своими работниками в течение отчетного периода, необходимость составлять отчетный документ присутствует у компании или предпринимателя до конца года.

Органом, ответственным за прием налогового документа по страхвзносам, является Федеральная налоговая служба. Организации должны передать расчет в территориальный ФНС по месту своей регистрации. Что касается индивидуальных предпринимателей, им следует отчитаться в органы налогового контроля по месту жительства.

Как отчитываться обособленным подразделениям

Обособленное подразделение самостоятельно исчисляет страховые взносы и отчитывается в ФНС только в одном случае — когда головная организация официально наделила его полномочиями по начислению выплат физическим лицам (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При наличии соответствующих полномочий в расчете по страховым взносам, который сдается по обособленному подразделению, нужно указывать только начисления и взносы по подразделению.

В свою очередь компания, давшая соответствующие полномочия обособленному подразделению, обязана сообщить об этом факте в ФНС по своему месту нахождения (пп.

7 п. 3.

4 ст. 23 НК РФ). На это у головной организации есть месяц со дня наделения полномочиями обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не получило полномочия относительно страховых взносов, сдавать расчет по страховым взносам обязана головная компания по месту своего нахождения.

Данный расчет включает данные как по головной организации, так и по обособленному подразделению. В расчете следует указать ОКТМО головной организации.

Немало вопросов в среде работников бухгалтерии возникает в том случае, если у компании имеются обособленные подразделения. При наличии подразделений уплата страхвзносов и предоставление налоговой отчетности должно осуществляться по месту непосредственной выплаты доходов в пользу физических лиц, то есть по месту нахождения обособленного подразделения.

Отчетность налогового агента

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 апреля года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

О заполнении листа 03 подробнее читайте в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)».

Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.

В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2018 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.

Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам. Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют.

Внимание!Декларация по НП оформляется таким образом: заполняется титульный лист, на листу 03 заполняется раздел А, после чего по каждому получателю дивидендов заполняется приложение 2. Отчет отправляется до 28 марта года, идущего за годом перечисления дивидендов.

Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

Платежка. При уплате налога с дивидендов в платежном поручении укажите КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Его проставляют в поле 104. Код обязательно должен состоять из 20 знаков.

Образец платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов в 2018 году

2-НДФЛ.  Сумму дивидендов с НДФЛ укажите в разделе 3 справки.

Используйте код дохода – 1010 (приложение 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11.387). Если ваша организация получала дивиденды от других фирм, и вы их учитывали при расчете налога, укажите сумму вычета в разделе 3 справки.

6-НДФЛ. Сумму выплаченных доходов с учетом НДФЛ включите в показатель по строке 020, отдельно сумму дивидендов укажите в строке 025. В строку 040 включите начисленный НДФЛ, а отдельно налог с дивидендов отразите в строке 045. В строке 070 покажите удержанный налог с выплат.

Расчет по страховым взносам 2018: срок сдачи

Отчет «Расчет по страховым взносам» 2018 относится к категории квартальных отчетов. Это означает, что по окончании каждого квартала страхователи должны сформировать, проверить и передать единый расчет страховых взносов в 2018 году.

Расчет по страховым взносам 2018 – сроки предоставления в инспекцию устанавливаются в пределах 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Соответственно, расчет по страховым взносам 1 квартал 2018 должен быть передан налоговикам до 30 апреля 2018 года. Отчет за полугодие предоставляется в ФНС до 30 июля 2018, за девять месяцев – не позднее 30 октября, а отчитаться за 2018 год необходимо до 30 января 2019 года.

Как внести исправления по сотрудникам

Ошибки могут быть допущены в разных разделах. Однако чаще всего бухгалтеров волнует вопрос, как внести исправления в третий раздел расчета. Напомним, что раздел 3 включает в себя персонифицированные данные.

ФНС выпустила разъясняющее письмо по вопросу исправления данных в разделе 3 расчета по взносам (письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Корректировка расчета по страховым взносам 2018

Налоговые работники допускают возможность корректировать уже сданные налоговые отчеты путем предоставления уточненного расчета по страховым взносам 2018. Во вновь сформированном документе потребуется отразить порядковый номер произведенной корректировки, а также зафиксировать верную информацию по строкам расчета по страхвзносам.

Соответственно, корректирующий расчет по страховым взносам 2018 должен предоставляться в порядке, аналогичном сдаче первоначального варианта документа.

Что влияет на размер

Размер данных отчислений может достаточно существенно различаться в зависимости от целого ряда факторов.

Основными являются следующие:

  • необходимость стабилизации экономического положения предприятия;
  • привлечение инвестиций;
  • изменение экономического климата в стране, непосредственно в сфере деятельности предприятия;
  • демонстрация перспектив развития;
  • интересы предприятия.

Снижается или же остается на прежнем уровне размер перечислений акционеру часто по причине необходимости стабилизации экономической обстановки в самом предприятии.

Для развития бизнеса, в не зависимости от сферы деятельности, в обязательном порядке потребуются определенные денежные вливания. при отсутствии таковых будет попросту невозможно осуществлять развития и наращивание прибыли.

Нередко средства на это изыскиваются за счет снижения выплат по акциям, иным ценным бумагам.

Также инвестиции могут привлекаться иным способом. Например, путем демонстрации перспектив развития. Одним из критериев является доходность предприятия, стабильность отчислений по ценным бумагам. Этот фактор может существенно влиять на политику акционеров при распределении прибыли между собой.

Что такое дивиденды и подлежат ли они обложению страховыми взносами

Отдельного внимания заслуживает вопрос: облагаются ли дивиденды страховыми взносами? Стоит внимательно ознакомиться с основными положениями НК РФ, а также различного рода иными моментами.

Основополагающим нормативно-правовым документом является Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.09 г. «О страховых взносах».

В соответствии с ним во всех выше обозначенные государственные внебюджетные фонды должны осуществляться только лишь при получении заработной платы. То есть подразумевается получение средств именно за выполнение определенной работы, в рамках трудового договора.

В то же время прибыль рассматриваемого типа не является заработной платой, составляется договор иного характера.

Основными документами, в рамках которых выплачиваются дивиденды, являются следующие:

  • Устав акционерного общества;
  • договор, заключенный при приобретении определенного типа ценных бумаг.

Основополагающие статьи:

  • ст.№214 НК РФ;
  • ст.№275 НК РФ;
  • ст.№284 НК РФ.

Страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев (НС), произошедших в рабочее время, облагаются вознаграждения физлицам:

  • предусмотренные договорами ГПХ о выполнении работ (оказании услуг);
  • исчисленные в рамках трудовых правоотношений;
  • назначенные по договорам авторского заказа, а также по лицензионным издательским договорам, договорам права пользования произведениями литературы, науки, искусства и проч.

Такие положения предусмотрены п. 1 ст. 7 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Дивиденды — доход, оставшийся после исчисления налога на прибыль, который разделяется между учредителями общества или акционерами по итогам работы предприятия. При этом дивиденды могут выплачиваться каждые 3, 6, 9 или 12 месяцев.

Право учредителя (акционера) общества на часть в УК является основанием для назначения дивидендов. Их оплата осуществляется на основании решения акционеров (учредителей).

Проводки по учету дивидендов см. в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

Порядок выплаты дивидендов

Если дивиденды были выплачены с нарушением установленного законодательством порядка, может произойти их переквалификация. К примеру, если единственный учредитель (он же директор) общества выплатил дивиденды при отсутствии чистой прибыли или на сумму, большую чем чистая прибыль в текущем периоде, дивиденды могут быть переквалифицированы.

Вдобавок, придётся дополнительно заплатить страховые взносы. И принятого решения о выплатах в таком случае не хватит для признания таковых дивидендами.

Заполнение расчета

Помимо вопроса, включать ли дивиденды в расчет по страховым взносам, необходимо правильно заполнить этот документ, чтобы в нем не было ошибок, поскольку это может привести к штрафам и необходимости переделывать документацию.

Существуют определенные требования, которые следует соблюдать при заполнении:

  • показатели сумм записывают в рублях и копейках.
  • при составлении документа вручную разрешены синие, черные и фиолетовые чернила;
  • если показателей вообще нет, то в графе нужно ставить прочерки вместо текста (либо нули, если такие показатели);
  • также следует соблюдать правила форматности этой документации в электронном виде, чтобы не допускать нарушений;
  • уволенных сотрудников перечисляют в отдельном разделе с указанием всей необходимой информации;
  • необходимо пронумеровать страницы, когда документ будет полностью заполнен.

Также можно посмотреть образцы заполнения подобной документации, если вдруг возникают сомнения. Это поможет составить расчет нужным образом. Кроме того, если обратить внимание на них, то можно увидеть, что дивиденды не включаются в расчет по страховым взносам.

Также см. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году».

Рассмотрим, какие вопросы могут возникнуть у страхователя при заполнении формы:

  1. Какой код тарифа необходимо отразить в документе? В расчете по страховым взносам 2018 код тарифа зависит от того, какой налоговый режим применяет страхователь: 01 – ОСНО, 52 – УСН, 53 – ЕНВД.
  2. Как заполнить графу признак выплат? В расчете по страховым взносам 2018 признак выплат предполагает два возможных варианта: 1 – прямые выплаты, 2 – зачетные выплаты. Прямые выплаты означают, что пособия будут выплачены сотруднику за счет средств внебюджетного фонда напрямую, миную работодателя. Однако на практике прямые выплаты относятся к пилотному проекту ФНС и актуальны не для всех регионов. Зачетная система предполагает, что выплата пособий возлагается на компании, которым позднее фонд возместит понесенные расходы.

Расчет страховых взносов в 2018 году – калькулятор взносов представлен в различных Интернет-ресурсах – является одним из важнейших налоговых отчетов в системе расчета и уплаты страховых взносов.

Основные нюансы

К основным относится следующее:

  • при выплате отчислений до 2015 года резидентам — физических лицам размер НДФЛ составит всего 9%;
  • после 2015 года размер НДФЛ для физических лиц-резидентов составит уже 13%;
  • вычисляться сами дивиденды возможно уже из чистой прибыли — которая остается после процедуры отчисления всех налоговых сборов в пользу бюджета государства.

Ещё один важный фактор — отсутствие возможности применения налоговых вычетов по отношению к НДФЛ. Многие считают, что так как налог обозначается как НДФЛ при его расчета для отчисления, то за счет различного рода льгот возможно будет вернуть его через вычеты.

Полный перечень подобного рода вычетов представлен непосредственно в ст.№218, 219, 220, 221 НК РФ.

При этом размер налоговой базы обязательно формируется отдельно по каждой разновидности. Данный момент устанавливается п.

2 ст.№210 НК РФ.

Если получает юридическое лицо

Особого внимания заслуживает ситуация когда соответствующие средства получает на свой баланс лицо юридическое. В общих случаях размер ставки налоговой на прибыль составит именно 9%.

Данный момент ранее регламентировался п. 2, 3 ст.№384 НК РФ.

Но с 01.01.15 г. данный параметр также возрастает до 13%. Существуют особенности перечисления в бюджет.

В отношении юридического лица действует большая часть правил, распространяемых также и на физическое. Например, именно акционерное общество должно делать все перечисления в государственный бюджет, выступать в роли налогового агентства.

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2018 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна.

Дивиденды назначаются физлицу на основании имущественного права на определенный процент в уставном капитале и не относятся к выплатам, исчисляемым в рамках трудовых отношений.

Следовательно, на сумму дивидендов начислять взносы в Соцстрах не нужно. Отражать дивиденды в ведомости 4-ФСС в составе сумм, которые не облагаются страховыми взносами, также нет необходимости.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector