База для начисления страховых взносов 2019: таблица

Как рассчитать взносы с учетом лимита в 2019 году

Для начисления сумм страхвзносов за налоговый (расчетный) период всегда берется год. Однако, суммы рассчитываются нарастающим итогом в течение всего периода с первого дня текущего года. Поэтому проверять соответствие базы установленному пределу по каждому человеку следует ежемесячно. Новые размеры лимитов вступают в силу с начала отчетного периода и начинают применяться при расчетах за первый месяц года.

Если компании или ИП в 2019 не используют пониженные значения тарифов, установленные для определенных категорий, то должны применяться следующие размеры ставок (ст. 426 НК РФ):

  • 22 % – «пенсионные» взносы (ПФР); при превышении предельной базы взносы начисляются по ставке 10%;

  • 2,9 % – размер взносов на соцстрахование (на случай болезни и материнства); при превышении предельной базы взносы не начисляются;

  • 5,1 % – на медстрахование (ФОМС).

Сначала высчитывается величина базы для начисления страховых взносов, затем она сравнивается с действующим лимитом, и только затем начисляются сами взносы по тарифу.

Приведем пример

Сотруднику Беляеву установлен должностной оклад – 100 000 рублей. Допустим, весь 2019 г. Беляев отработал полностью. Доходы будем учитывать по нарастающей. Рассчитаем страховые взносы за 2019 год:

  1. Самая большая часть начисляемых сборов – пенсионные страховые взносы, база для начисления 2019 года по ставке 22% ограничена 1 150 000 руб., далее начисление производится по тарифу 10%.

  1. Для Фонда соцстраха предельная база для начисления страховых взносов – 865 000 рублей в 2019 г.

  1. Так как база для начисления страховых взносов на ОМС не ограничена, доходы Беляева облагаются полностью:

Подобным образом вычисляют суммы причитающихся платежей по каждому сотруднику ежемесячно.

Пороговые значения на 2019 год установлены Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426. 

Предельные суммы для начислений страховых взносов чиновники определяют по-разному в зависимости от вида платежа

  • Лимит на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства:
  • Лимит на обязательное пенсионное страхование рассчитывают по формуле:

Вид взносов

Лимит в 2019 году, руб.

Тариф

Обязательное пенсионное страхование

1 150 000

В пределах лимита – 22%, сверх лимита – 10 %

Обязательное социальное страхование

865 000

В пределах лимита – 2,9%, сверх лимита – 0%

Обязательное медицинское страхование

Нет

Лимиты не установлены, все выплаты облагаются по ставке 5,1%

Страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (травматизм)

Нет

Лимиты не установлены, тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия

Шаг 1. Определите облагаемую базу с начала года по каждому работнику отдельно. В базу включайте все облагаемые выплаты по трудовым договорам и договорам выполнения работ, оказания услуг.

Шаг 2. Определите сумму превышения предельной величины:

  • На пенсионное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 1 150 000 руб.,
  • На социальное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 865 000 руб.

Шаг 3. Определите сумму начислений за месяц до превышения лимита: от начислений за месяц отнимите сумму, полученную на шаге 2.

Шаг 4. Начислите взносы на сумму выплат за месяц до превышения лимита:

  • На пенсионное страхование – по ставке 22%,
  • На социальное страхование – по ставке 2,9%

Шаг 5. Начислите взносы на сумму выплат за месяц сверх лимита:

  • На пенсионное страхование – по ставке 10%,
  • На социальное страхование – не начисляйте.

База для начисления страховых взносов 2019: таблица

Ниже мы привели примеры расчета.

Оклад работника составляет 80 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы. Рассчитаем платежи в ФСС по временной нетрудоспособности в 2019 году.

Месяц 2019г.

База с начала года, руб.

Взносы по тарифу 2,9%, руб.

Январь

80 000

2 320

Февраль

160 000

2 320

Март

240 000

2 320

Апрель

320 000

2 320

Май

400 000

2 320

Июнь

480 000

2 320

Июль

560 000

2 320

Август

640 000

2 320

Сентябрь 

720 000

2 320

Октябрь

800 000

2 320

Ноябрь

880 000

1 885

Декабрь

960 000

В ноябре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:

  • Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 825 000 руб.
  • Шаг 2: порог превышен на 15 000 руб. (880 000 – 865 000).
  • Шаг 3: начисления за месяц до превышения предела равна 65 000 руб. (80 000 – 15 000).
  • Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 1 885 руб. (65 000 * 2,9%)
  • Шаг 5: после превышения предельной базы ФСС взносы не начисляем.

Месяц 2019г.

База с начала года, руб.

Применяемый тариф, %

Взносы, руб.

Январь

100 000

22

22 000

Февраль

200 000

22

22 000

Март

300 000

22

22 000

Апрель

400 000

22

22 000

Май

500 000

22

22 000

Июнь

600 000

22

22 000

Июль

700 000

22

22 000

Август

800 000

22

22 000

Сентябрь 

900 000

22

22 000

Октябрь

1 000 000

22

22 000

Ноябрь

1 100 000

22

22 000

Декабрь

1 200 000

22

11 000

10

5 000

В декабре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:

  • Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 200 000 руб.
  • Шаг 2: порог превышен на 50 000 руб. (1 200 000 – 1 150 000).
  • Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 50 000 руб. (100 000 – 50 000).
  • Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 11 000 руб. (50 000 * 22%)
  • Шаг 5: взносы с превышающей базы в ПФР равны 5 000 руб. (50 000 * 10%).

Медицинские взносы

Оклад работника составляет 82 000 руб. в месяц. Предприятие рассчитывает отчисления в фонды по общим тарифам. Определим отчисления на медицинское страхование в 2019 году.

База платежей в ОМС не лимитируется. Отчисления со всего фонда оплаты труда производятся по одному тарифу – 5,1%, независимо от размера зарплаты работника.

При указанной зарплате работника компания будет перечислять в мед.страх по 4 182 руб. ежемесячно (82 000 * 5,1%).

Пример расчета взносов на травматизм мы приводить не будет, потому что тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия. Лимитов также нет.

Месяц 2019г.

База с начала года, руб.

Тариф ПФР, %

Взносы в ПФР, руб.

Взносы в ФСС, 2,9%, руб.

Взносы на ОМС, 5,1%, руб.

Взносы на трав-матизм, 0,2%, руб.

Январь

105 000

22

23 100

3 045

5 355

210

Февраль

210 000

22

23 100

2 755

4 845

190

Март

315 000

22

23 100

2 755

4 845

190

Апрель

420 000

22

23 100

2 755

4 845

190

Май

525 000

22

23 100

2 755

4 845

190

Июнь

630 000

22

23 100

2 755

4 845

190

Июль

735 000

22

23 100

2 755

4 845

190

Август

840 000

22

23 100

2 755

4 845

190

Сентябрь 

945 000

22

23 100

725

4 845

190

Октябрь

1 050 000

22

23 100

4 845

190

Ноябрь

1 155 000

22

22 000

4 845

190

10

500

Декабрь

1 260 000

10

10 500

4 845

190

В сентябре компания достигает порога по базе ФСС:

  • Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 945 000 руб.
  • Шаг 2: порог превышен на 80 000 руб. (945 000 – 865 000).
  • Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 25 000 руб. (105 000 – 80 000).
  • Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 725 руб. (25 000 * 2,9%)
  • Шаг 5: после преодоления порогового значения взносы не начисляем.

В ноябре порог достигается по базе ПФР:

  • Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 155 000 руб.
  • Шаг 2: порог превышен на 5 000 руб. (1 155 000 – 1 150 000).
  • Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 100 000 руб. (105 000 – 5 000).
  • Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 22 000 руб. (100 000 * 22%)
  • Шаг 5: взносы со сверхлимитных выплат работнику равны 500 руб. (5 000 * 10%).

В последнее время Правительство РФ подкидывает нам многочисленные налоговые изменения. А вот будут ли новшества относительно страховых взносов. Последние новости таковы, что есть крайне слабая перспектива в плане отмены предельной базы для расчета взносов в Пенсионный Фонд РФ.

Действительно, в Государственную Думу поступил проект закона, предусматривающий исчисление страховых взносов в ПФР в 2019 году с дохода любой величины.

В настоящее время с базы, не превышающей установленный лимит, взносы составляют 22%. А с суммы, превышающей лимит, 10%.

Почему же перспектива принятия такого проекта очень слабая. Да потому что в том же 2019 году придет в действие Закон №306-ФЗ от 3 августа 2018 года, который закрепляет существующие ставки взносов с базы, не превышающей максимум, и с базы, превышающей максимум, на неопределенное время.

Таким образом, можно предположить, что вряд ли Государственная Дума одобрит закон, прямо противоречивший недавно утвержденным поправкам. Есть еще одна хорошая новость.

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения «физикам»;
  • индивидуальные предприниматели.
Вид взносов Тариф, %
С выплат в пределах лимита С выплат сверх лимита
Пенсионные 22% 10%
Социальные на случай болезни и материнства 2,9%
Медицинские 5,1% 5,1%
Календарный год Лимит выплат (руб.) Основание
2019 865 000 постановление от 28.11.2018 № 1426
2018 815 000 постановление от 15 ноября 2017 № 1378
2017 755 000 постановление от 29 ноября 2016 № 1255
2016 718 000 постановление от 26 ноября 2015 № 1265
2015 670 000 постановление от 4 декабря 2014 № 1316
2014 624 000 постановление от 30 ноября 2013 № 1101
2013 568 000 постановление от 10 декабря 2012 № 1276
2012 512 000 постановление от 24 ноября 2011 № 974
2011 463 000 постановление от 27 ноября 2010 № 933
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2019 году

База для начисления страховых взносов 2019: таблица

В 2019 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные. Потом из результата исключите необлагаемые выплаты. Список таких выплат сожержится в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Пример начисления страховых взносов в 2019 года с учетом новых лимитов

Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 году.

Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 100 000 руб. В таком случае лимит по пенсионным взносам (1 150 000 р.) будет исчерпан в ноябре 2019 года. А по социальным (865 000 р.) – в сентябре.

Расчет взносов представлен в таблице.

Месяц База для начисления страховых взносов нарастающим итогом, руб. Пенсионные взносы, руб. Взносы на случай болезни и материнства, руб. Медицинские взносы, руб.
Январь 100 000 22 000 2900 5100
Февраль 100 000 22 000 2900 5100
Март 100 000 22 000 2900 5100
Апрель 100 000 22 000 2900 5100
Май 100 000 22 000 2900 5100
Июнь 100 000 22 000 2900 5100
Июль 100 000 22 000 2900 5100
Август 100 000 22 000 2900 5100
Сентябрь 100 000 22 000 1885 5100
Октябрь 100 000 22 000 0 5100
Ноябрь 100 000 22 000 0 5100
Декабрь 100 000 11 000 0 5100

Выводы

В 2019 году учитывайте предельную базу для страховых взносов, когда применяете основные тарифы. Сумму считайте нарастающим итогом с начала  2019 года по каждому человеку.
Начисляйте взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22 процента с выплат, сумма которых не превышает 1 150 000 руб. Если сумма выплат больше, облагайте ее пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.
Рассчитывайте взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, сумма которых не превышает 865 000 руб. Не облагайте взносами выплаты больше этой суммы.
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагайте взносами по тарифу 5,1 процента.
Включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector