НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

Изменения по страховым взносам с 2019 года

Ожидаемо, что с 2019 года изменится форма декларации по НДС. ФНС опубликовала проект нового отчета, принять документ окончательно планируют к отчетности за I квартал 2019 года.

Новшества больше технические, связанные с исправлением ставки с 18% на 20%. Аналогичные изменения будут в книге продаж. В книге покупок нет указания ставок налога, поэтому эти правки ее не затронут.

Отчетность по налогу на имущество изменится в связи с исключением движимости из налогообложения. ФНС уже утвердила новую форму декларации и авансового расчета (приказ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@). Изменились и форматы отчетности в электронном виде. Использовать эти бланки нужно при сдаче отчетности начиная с первого квартала 2019 года.

В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:

  • 1 — кадастровый;
  • 2 — условный;
  • 3 — инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес;
  • 4 — инвентарный для объекта, у которого нет адреса.

Кроме того появятся два коэффициента в разделе 3 — Кв и  Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

С 2019 года будет действовать две формы справки 2-НДФЛ — для налоговой и для работников. ФНС утвердила их приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Использовать новые формы нужно при подготовке данных о доходах физлица за 2018 год.

Форма для работников не отличается от той, что действует сейчас. Для инспекции справка больше напоминает декларацию, состоит из двух страниц. На первой данные нужно указать данные о:

  • физлице;
  • компании-источнике дохода;
  • общие суммы доходов, вычетов, налога.

Вторая страница — это приложение с расшифровкой всех сумм по  месяцам.

НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

Смотреть, как правильно заполнить две новые формы

С 2019г. фирмы на «упрощенке», аптеки на ЕНВД и предприниматели на ПСН должны начислять взносы с облагаемых выплат физлицам по общим ставкам:

  • пенсионные – 22% или 10%;
  • медицинские – 5,1%;
  • социальные по нетрудоспособности и материнству – 2,9% или 1,8%.

Сохранение тарифов страховых взносов. Действующая ставка 30% (22% — в ПФР, 2,9% — в ФСС, 5,1% — в ФОМС) является льготной, ее действие было рассчитано до  2021 года. 3 июля прошлого года подписан закон об установлении тарифа 30% и отказе от повышения этой ставки в будущем.

Предельная база для начисления взносов. С 1 января 2019 года нормы в главе 34 НК РФ о предельной базе для начисления пенсионных взносов законодатели предложили отменить и начислять по основной или льготной ставке абсолютно на все выплаты работнику. Соответствующий проект (№ 467706-7) был внесен в Госдуму. Однако после предварительного рассмотрения документ вернули авторам в связи с отсутствием заключения Правительства РФ.

С 2019 года предельная база для начисления страховых взносов увеличилась. Соответствующее постановление от 28.11.18 № 1426 опубликовано на официальном сайте Правительства РФ.

Предельная база по взносам в 2017-2019 гг. Таблица изменений

Страхование Предельная величина базы
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Обязательное пенсионное 876 000 руб. 1 021 000 руб. 1 150 000 руб.
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 руб. 815 000 руб. 865 000 руб.

Взносы ИП за себя. С 2019 года частные предприниматели должны платить в фонды больше. Если годовой доход не более 300 000 рублей, за 2019 год на пенсионное страхование придется перечислить 29 354 рубля. Плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Максимум к уплате на пенсионное страхование — 234 832 рубля (восьмикратный размер пенсионных взносов).

Скидки к тарифам по взносам на 2019 год. Как и прежде страхователи могут рассчитывать на скидки по взносам на травматизм. Значения по видам деятельности на очередной год ФСС уже утвердил (Постановление № 85 от 03.08.18).

Действующие в 2019 году ставки НДФЛ

С 2019 года по отгруженным товарам вместо ставки НДС 18% применяется ставка 20%. Учитывая, что эта ставка задействована в большинстве случаев, стоимость многих товаров, работ и услуг  вырастет. Льготные ставки 0 % и 10% не изменятся.

Операции, которые начаты в текущем году, а завершатся в 2019 году, могут создать сложности. Как поступить с НДС в 2019 году, если:

  • закупка товаров приходится на прошлый год,
  • оплата или отгрузка прошли в 2018 году,
  • допущена ошибка и требуется корректировка в прошлогодней отгрузке 

Узнать про эти и другие ситуации с переходным НДС

Действующая ставка НДФЛ в 2019 году, как и ранее, зависит от вида дохода (налоговая база по НДФЛ), полученного гражданином. Это может быть заработная плата, вознаграждения по договорам ГПХ, выигрыши на тотализаторе или в лотереях, дивиденды и др. Какой сейчас НДФЛ в России (на 2019 год) см. в таблице 2.

Рассчитать доход физлица и НДФЛ онлайн

Таблица 2. Ставки НДФЛ в 2019 году (таблица)

Что получили

Ставка, %

Доходы налоговых резидентов РФ

  1. Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг. Действует только в отношении дохода свыше 4000 руб. Меньшая сумма налогом не облагается.

35

  1. Проценты по банковским вкладам на территории РФ, а также проценты (купон) с находящихся в обращении облигаций организаций РФ. Действует в отношении дохода:
  • по рублевому вкладу – на сумму свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5%-ных пунктов (используют ставку, которая действовала в течение периода начисления процентов);
  • по вкладам в инвалюте – на сумму свыше 9% в годовых;
  • по рублевым облигациям, которые были эмитированы после 01.01.2017 г. – на сумму свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5%-ных пунктов (используют ставку, которая действовала в течение периода начисления процентов).

Также не облагаются НДФЛ проценты по вкладам в рублях, если одновременно выполняются условия:

  • ставка по договору не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5%-ных пунктов на дату заключения или продления договора;
  • размер процентов не повышался в течение всего периода их начисления;;
  • не прошло больше 3 лет с даты превышения процентной ставкой ставки рефинансирования, увеличенной на 5%-ных пунктов. 
  1. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами:
  • если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или от работодателя;
  • если экономия на процентах фактически является матпомощью или формой встречного исполнения обязательства.
  1. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребкооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребкооперативами их участниками.
  1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 01.01.2007 г.

9

  1. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получены по приобретенным сертификатам участия. При этом сертификаты должны быть выданы управляющим ранее 01.01.2007 г.
  1. Доходы по ценным бумагам российских компаний (за исключением дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). При этом выплата произведена лицу, информация о котором не предоставлена налоговому агенту.

30

  1. Все иные доходы, которые гражданин получил от источников на территории России либо за ее пределами (в т. ч. дивиденды).

13

Доход налоговых нерезидентов РФ

  1. Дивиденды, полученные от российских компаний

15

  1. Трудовые доходы:
  • иностранного высококвалифицированного специалиста;
  • от деятельности на патенте;
  • членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  • участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников;
  • иностранных беженцев и лиц, получивших в РФ временное убежище.

13

  1. Доходы от ценных бумаг российских компаний, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). При этом выплата произведена лицу, информация о котором не предоставлена налоговому агенту.

30

  1. Все иные доходы, кроме случаев, прописанных в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения.

НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

Из зарплаты работодатель в качестве налогового агента удерживает НДФЛ. Ставки в процентах мы привели в таблице ниже Размер отличается в зависимости от статуса получателя доходов — резидент или нет. Для нерезидентов взыскание выше. Но резидентов в стране больше, поэтому большинство расчетов по зарплате ведется с применением уже классической ставки 13%.

Летом 2019 года власти завернули проект повышения ставки подоходного налога. В законопроекте предлагалось установить пониженное значение 5% для граждан с доходами меньше 100 тыс. руб. в год. Действующий тариф 13% предусматривался для тех, кто зарабатывает в год от 100 тыс. до 3 млн. руб.

По сути — это большинство граждан. Если работник получает от 3 до 10 млн. руб. в год, ставка составила бы 18%. И, наконец, для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб., ставка была анонсирована в 25%.

До этого обсуждалось повышение действующей ставки с 13 до 15%.

Ни один из проектов не дошел до обсуждения в Думе, поэтому в 2019 году по-прежнему действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан — налоговых резидентов РФ независимо от уровня их доходов.

Налог, взимаемый с доходов физлиц, — это обязательный сбор, который, как следует из названия, уплачивается россиянами с любого вида дохода. Следовательно, НДФЛ должен быть перечислен в казну как с заработной платы наемных работников, так и с дивидендов, вкладов или выигрышей. В качестве исключений из данного правила указаны лишь некоторые категории доходов — например, социальные выплаты, на которые НДФЛ не начисляется. На текущий момент разные виды доходов облагаются такими процентными ставками:

  • с заработной платы граждан Российской Федерации, а также официально трудоустроенных в РФ белорусов, казахов, киргизов, армян (т.е. представителей стран-участников ЕАЭС), беженцев и мигрантов взимается налог в размере 13%;
  • с дивидендов взимается налоговый сбор в таком же процентном отношении к доходу (13%);
  • выигрыши и доходы от капиталовложений облагаются налогом в 35%;
  • заработная плата и доход предпринимателей-нерезидентов облагаются налоговым сбором в размере 30%.

Существующую шкалу НДФЛ в России можно охарактеризовать как плоскую. Такой вид шкал, как показывает мировая практика, редко применяются в развитых экономиках.

В статье 224 Налогового Кодекса РФ указаны налоговые ставки по налогу НДФЛ для резидентов и нерезидентов России.

Ставка налога В каких случаях применяется
9 % Облагаются проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпущены до 01.01.07 года
Облагаются доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получены в результате приобретения ипотечных сертификатов участия. Данные сертификаты должны быть выданы управляющим ипотечным покрытием до 01.01.07 года
13 % Для всех доходов, установленных законодательством, кроме тех, которые облагаются по другим ставкам.
30 % Облагаются доходы от ценных бумаг российских организаций (кроме дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо зарубежных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК
35% Облагаются выигрыши и призы, которые были получены в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если их стоимость больше 4 000 рублей
Облагаются доходы в виде % по вкладам в российских банках, при этом облагается только часть процентов. Если это рублевые вклады, то облагается часть процентов сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка берется та, которая действует в периоде, за который начислены указанные проценты. Если это вклады  в иностранной валюте, то облагается сумма сверх 9 % годовых. По облигациям, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.07, облагается сумма сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка опять-таки берется та, которая действует в периоде, за который начислены указанные проценты
Облагается материальная выгода от экономии на процентах в двух случаях:

·         заем получен от взаимозависимой организации, ИП или работодателя;

·         экономия на процентах фактически является или материальной помощью или формой встречного исполнения обязательств перед физлицом

Облагается плата за пользование деньгами членов кредитных потребкооперативов
Облагаются % по займам, которые выданы кредитным потребительским сельхозкооперативам и их членами
Ставка налога В каких случаях применяется
13% Доходы от работы высококвалифицированных специалистов-иностранцев
Доходы от работы по найму на основании патента
Доходы от работы членов экипажей судов, которые плавают под госфлагом России
Доходы от работы участников госпрограммы по переселению в Россию соотечественников
Доходы от работы иностранцев-беженцев или людей с временным убежищем
15% Дивиденды, полученные от российских организаций
30 % Доходы от ценных бумаг российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК
Все остальные доходы, кроме случаев двойного налогообложения

Изменения по налогу на имущество с 2019 года

Ставки налога. Ставки 17% и 3% продлят на 2021-2024 годы. Базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, из них 17% остаются в регионе, где собран налог. 3% идут в федеральный бюджет. 

Состав расходов. С 2019 года можно будет учесть расходы на туристические путевки по России для работников. Максимальная сумма, которую можно списать в расходы, — 50 тыс. рублей в год на отдых каждого работника и родственника. Для работников Крайнего Севера новый лимит в 50 тыс. рублей не будет распространяться на расходы, которые сейчас учитывают при расчете налога.

Списать расходы можно только по договору с туроператором или турагентом, заключенного организацией на работника или его родственников (супруга, родителей и детей до 18 лет или 24 лет, если это студенты очного отделения вуза). Работодатели смогут учесть в расходах на оплату труда стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания, экскурсий (подп. «б» п. 1 ст.

При оплате турпутевок работодатель обязан удержать НДФЛ. Доход в таком случае равен цене услуг по договору. Дата получения дохода — день, когда была оплачена путевка.

Отмена налога на движимое имущество. С 1 января 2019 года движимое имущество организаций не будет облагаться налогом на имущество. Движимые активы исключат из объектов налогообложения (п. 1 ст. 374 НК). 

НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

С 2019 года вводится новый специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход для предпринимателей, у которых нет наемных работников, а также для самозанятых. Ставка налога будет дифференцированной: для тех, кто работает с физлицами, она будет составлять 3%, а для работающих с организациями — 6%.

Для исчисления и перечисления налога будет использоваться специальная программа, разработанная на основе новых информационно-технологических решений. С ее помощью налогоплательщики в автоматическом режиме, с применением специального мобильного приложения «Мой налог», смогут обмениваться информацией с налоговой, заносить все поступления. А отчетность сдавать не нужно. Постановка на учет будет производиться путем регистрации в приложении.

Эксперимент по внедрению системы начнется с 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ — Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан и закончится 31 декабря 2028 года.

Новый налог не будет отменять или запрещать упрощенку — можно будет делать добровольный выбор, продолжать применять УСН или перейти на новую систему. 

Новые виды деятельности для применения патента. Минфин расширяет перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения. В этот список чиновники собираются в ближайшее время добавить: виды деятельности, связанные с растениеводством и животноводством; услуги, связанные с этими видами деятельности.

Ограничения по применению патентной системы. Регионы получат право устанавливать ограничения для применения патента на своей территории. Такие ограничения могут быть связаны с:

  • площадью сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков;
  • числом автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • числом объектов розничной торговли и общественного питания и (или) их общей площади.
Фракция ЛДПР предлагает начать исчислять НДФЛ по прогрессивной шкале

На протяжении последних лет правительство неоднократно возвращалось к вопросу о реформировании налогового обложения физических лиц. Организации, ответственные за все сферы экономической и финансовой жизни страны, по большей части рассуждали о том, что нет необходимости вводить прогрессивную шкалу, но сходились во мнении касательно повышения налогов. Их основные предложения можно сформулировать следующим образом:

  • представители Министерства финансов настаивали на повышении уровня НДФЛ до 15% с одновременным сокращением ставки страховых отчислений на 9% (с 30 до 21%);
  • в Министерстве экономического развития пришли к выводу, что НДФЛ нужно повысить до 15%, но внедрить вычет, равный сумме установленного прожиточного минимума. Параллельно с этим ведомство предлагало увеличить сбор в виде НДС (до 21%) и уменьшить страховой сбор (на 9%);
  • специалисты из Центра стратегических разработок предлагали повысить налог с физлиц до 17%, однако для самых бедных жителей страны заложить в системы вычет, равный прожиточному минимуму;
  • Аркадий Дворкович, занимающий должность вице-премьера, предложил увеличить НДФЛ до 15%, а 2% дополнительного дохода направлять из бюджета на развитие области медицины и охраны здоровья;
  • инициативная группа парламентариев, состоящая из членов фракции ЛДПР, предложила освободить от уплаты данного налога всех, у кого зарплата не превышает 15 тысяч рублей. Для остальных россиян предложили ввести прогрессивное налоговое обложение: 13% налога для людей с доходами от 180 тысяч до 2,4 миллионов рублей в год, 30% — для готового дохода от 2,4 до 100 миллионов, 70% 29,6 миллионов – для тех, кто получил годовой доход от 100 миллионов и выше. При этом облагаться налогом должна сумма, которая вышла за минимальное значение каждой планки шкалы. То есть при доходе в 2,6 миллиона рублей налог в 30% должен взиматься только с 200 тысяч, а остальные 2,4 миллиона облагаются налогом в размере 13%.
Условия труда* Дополнительный тариф страхового взноса, в процентах (%)
Класс условий труда Подкласс условий труда
Опасный 4 8
Вредный 3.4 7
3.3 6
3.2 4
3.1 2
Допустимый 2 0
Оптимальный 1 0
Наименование налога Ставка, в процентах (%) Примечание, ссылка на НПА
НДФЛ налогового резидента 13 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 1 ст. 224 НК)
НДФЛ нерезидента РФ 30 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 3 ст. 224 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное пенсионное страхование* 22 По тарифу 22% взносы начисляются с выплат, не превышающих предельную базу, установленную на год. Сверх превышения такой базы и до бесконечности действует пониженный тариф 10% для всех работодателей (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК в редакции с 1 января 2019 года)**
Страховые взносы в ФНС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2,9 Взносы по указанной ставке начисляются с выплат в рамках предельной базы, установленной на год. Сверх превышения такой базы взносы не начисляются (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное медицинское страхование 5,1 Взносы начисляются со всех выплат независимо от величины дохода в течение года. То есть предельная база не установлена (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Тариф «несчастных» взносов устанавливает фонд социального страхования исходя из класса профессионального риска, который, в свою очередь, зависит от основного вида деятельности страхователя. При этом к тарифу ФСС вправе применять скидки/надбавки.

Вновь зарегистрированной организации присвоенный тариф ФСС сообщает в уведомлении. Таковые по умолчанию рассылаются сейчас исключительно в электронной форме и лишь по специальному запросу — на бумаге (п. 2 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Организации, работающие больше года, ежегодно подтверждают основной вид деятельности с целью сохранить или изменить свой тариф (приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).

Ставки варьируются от 0,2 до 8,5% — в зависимости от класса профриска. То есть наименее опасным видам бизнеса присваивается самый маленький тариф. С выплат сотрудникам-инвалидам взносы в ФСС начисляются как 60 % от страхового тарифа по основному виду деятельности. То есть со скидкой. Право на льготу имеют все страхователи независимо от основного вида деятельности (Закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Налоговые изменения с 1 января 2019 года ожидаются по спецрежимам (ЕНВД, ПСН), по НДФЛ и по торговому сбору. Налоговая нагрузка по этим платежам возрастает в новом году в связи с повышением коэффициентов-дефляторов. Все подробности – в таблице далее.

Но этим увеличение налогов с 1 января 2019 года не ограничивается. Главная новость – повышение двух ставок НДС:

  • общей (с 18-ти до 20-ти процентов);
  • расчетной (с 18/118 до 20/120).

Кроме того, возрастут платежи по пеням при просрочке перечислений по налогам, взносам и сборам.

Как вы знаете,  «налоговые» пени рассчитывают за каждый день просрочки платежа исходя из суммы недоимки и официальной ставки рефинансирования в этот период. В соответствии с правками в части первой Налогового кодекса расчет пеней уточнен. По новым правилам:

  • пени начисляются еще и за тот день, когда налоговая недоимка была погашена;
  • сумма пени к уплате не может превысить размер недоимки.

То есть теперь пени начисляются за один дополнительный день, так как по прежним правилам день погашения недоимки при расчете не учитывался.

Новшества, вступающие в силу с начала года, охватывают практически все виды налоговых платежей – НДС, «прибыльный», «имущественный», транспортный и земельный платежи, торговый сбор, а также платежи в рамках спецрежимов – ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Все изменения по налогам с 1 января 2019 года смотрите в таблице 1.

Изменение МРОТ и прожиточного минимума с 2019 года

Повышение МРОТ. С 1 января 2019 года снова вырастет федеральный МРОТ. Согласно закону о минимальном размере оплаты труда, он будет равен прожиточному минимуму за 2 квартал 2018 года. Минтруд предложил установить прожиточный минимум для трудоспособного населения за 2 квартал текущего года в размере 11 280 рублей, что больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 117 рублей (11 163 руб. — 11 280 руб.), следует из закона № 421-ФЗ.

Величина прожиточного минимума за 2 квартал 2018 года по сравнению с 1 кварталом выросла на душу населения и для трудоспособного населения на 4%. Отмечается, что причиной увеличения прожиточного минимума является рост стоимости отдельных продуктов. Соответственно, к прошлому году минимум за 2 квартал увеличился на 1,05%. А значит МРОТ с 1 января 2019 года в России также будет увеличен более чем на процент и составит 11 280 рублей.

Повышение выплат работникам. В связи с увеличением МРОТ с 2019 года зарплату и пособия надо пересмотреть. Кроме того, выплаты работникам выросли, а значит увеличилась налоговая нагрузка по НДФЛ и взносам на работников и работодателей.

Что в итоге?

Правки, внесенные в Налоговый кодекс, могут повысить НДФЛ до 15 или 17%

Владимир Путин дал отмашку для старта налоговой реформы в рамках очередного заседания Федерального собрания РФ. По его словам, уже в 2019 году нужно принять необходимые поправки к Налоговому кодексу, чтобы с 2019 года в России заработала обновленная фискальная система. Цель инноваций — активизациюя экономической жизни, повышение предпринимательской активности и улучшение показателей инвестиционного климата в стране. Увы, конкретные мероприятия президент не озвучил, так что в правительстве продолжаются прения.

НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

Например, Антон Силуанов, занимающий пост министра финансов, в очередной раз высказался, что плоская шкала является более эффективной. А представитель РАНХиГС Олег Филиппов предлагает переместить уплату данного налога с юрлиц на физлиц и ввести прогрессивную шкалу. В итоге физические лица будут сами проводить процедуру декларирования доходов в налоговых органах.

Впрочем, большинство экспертов полагают, что в итоге правительство остановится на простом увеличении ставки НДФЛ, выбрав один из вариантов реформирования, которые уже обсуждались в 2019 году.

Изменения по УСН с 2019 года

Отмена отчетности по УСН. Одно из планируемых нововведений — полная отмена налоговой декларации по УСН для тех предпринимателей, которые применяют объект «доходы» и работают с онлайн-ККТ. Поскольку все операции по кассам фиксируются и автоматически при помощи оператора фискальных данных передаются в ФНС, налоговики будут самостоятельно рассчитывать налог к уплате.

Рост налоговой нагрузки на УСН. Госдума полностью поменяла список видов деятельности для льготной ставки взносов 20% и привела его в соответствии с новым ОКВЭД-2. Поэтому кто-то может льготу потерять, а кто-то приобрести. Эти изменения вступили в силу с 2018 года, но возможно, с 2019 года упрощенцев ждут подобные изменения.

Налоговые изменения с 1 января 2019 года: страховые взносы

НДФЛ = НБ х НС, где

НБ – налоговая база

НС – ставка налога

Налоговой базой для исчисления НДФЛ является доходы физических лиц. Однако не все доходы физических лиц облагаются этим налогом.

Суть налоговых изменений с 1 января 2019 года

Пояснение к изменению по налогам с 1 января 2019 года

Практические выводы

НДС

Возрастет общая ставка по налогу

Главные изменения по налогам с 1 января 2019 года – возрастет общая НДС-ставка (с 18-ти до 20-ти процентов)

Изменение ставки скажется на таких операциях, как:

  • внутрироссийские отгрузки товаров, работ, услуг;
  • импорт имущества в Россию;
  • монтажно-строительные работы для собственных нужд

Возрастет расчетная ставка НДС

Ставка повышается с 18/118 до 20/120

Изменение ставки скажется на таких операциях, как:

  • получение или внесение полной или частичной предоплаты;
  • аренда гос- или муниципального имущества

Плательщиков НДС станет больше

Теперь платить НДС должны фирмы и предприниматели, работающие на ЕСХН

Налогоплательщики ЕСХН должны перечислять НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д.

На плательщиков ЕСХН распространяются общие правила по:

  • вычетам НДС,
  • освобождению от НДС

Стало меньше агентов по НДС

При перечислении иностранным юридическим лицам платы за электронные услуги, оказанные в России в электронной форме через Интернет, российские заказчики больше не считаются агентами по НДС

Российские заказчики больше не должны удерживать налог из сумм, перечисляемых иностранным юрлицам за оказание электронных услуг.

Если 2019г. российский заказчик услуг удержит агентский НДС и перечислит его в бюджет, то получить вычет он не сможет

Появилось новое основание для восстановления «входного» и «ввозного» НДС

Восстанавливать НДС придется фирмам и предпринимателям, которые не вели раздельный учет НДС, когда приобрели имущество или права либо импортировали товары полностью или частично за счет бюджетных субсидий или инвестиций

Главное условие для восстановления НДС – субсидии или инвестиции были нецлевыми, то есть не под конкретное имущество или права

Налог на прибыль

При налогообложении расходы учитываются по-новому

Работодатели могут учитывать в расходах оплату отдыха сотрудника и его семьи

Включить в расходы можно  сумму не более 50 000 р. на одного человека в году. Лимит по таким расходам для работодателя по всем сотрудникам – сумма в пределах 6 процентов от затрат на оплаты труда

Платежи в систему «Платон» за вред автодорогам от «большегрузов» полностью учитываются в «прибыльных» расходах

Для отнесения платежей на расходы теперь не нужно их корректировать с учетом транспортного налога

Упразднены права субъектов РФ по снижению налоговой ставки

С 2019г. регионы не могут издавать нормативные документы, снижающие ставку по региональной части платежа

Если в субъекте РФ ставка уже снижена, то она сохраняется, но не только до конца 2022г.

Уточнено понятие дивидендов для целей обложения прибыли

Теперь к дивидендам отнесено превышение:

  • суммы, полученной фирмой при выходе из АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли;
  • суммы, полученной фирмой при ликвидации АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли

Превышение, которое теперь считается дивидендами, может возникать, если фирма получила:

  • деньги,
  • имущество,
  • имущественные права.

Освобождены от налогообложения некоторые безвозмездные поступления фирмам

По новым правилам не нужно включать в доходы полученные обратно средства, ранее вложенные в имущество АО или ООО, долей в котором владеет налогоплательщик

Суммы, полученные от АО или ООО сверх ранее внесенного вклада в имущество, подпадают под налогообложение

Появилось новое основание для ускорения амортизации ОС с применением  повышающего коэффициента

Изменения по налогам с 1 января 2019 года – амортизировать с учетом повышающего коэффициента  можно технологические объекты ОС, которые эксплуатируются с применением наилучших технологий

Речь идет об оборудовании из списка в распоряжении от 20.06.17 No 1299-р

Появился новый инвестиционный вычет

Фирма, перечисляющая средства на благотворительность, может включить в расходы до 100% своих пожертвований

Расходы можно признать, если пожертвования фирмы адресованы:

  • гос- и муниципальным  учреждениям культуры;
  • некоммерческим организациям, в том числе фондам

Обязательные страховые взносы

Упразднены сниженные тарифы взносов для отдельных юрлиц и предпринимателей

Изменения по налогам с 1 января 2019 года – упразднение сниженных ставок для:

  • фирм на «упрощенке»,
  • аптек на ЕНВД,
  • предпринимателей на ПСН

Теперь фирмы на «упрощенке», аптеки на ЕНВД и ИП на ПСН перечисляют страховые взносы по общим ставкам

Возросли годовые лимиты выплат физлицам для начисления взносов

На 2019г. повышены лимиты годовых вознаграждений физлицам для начисления взносов:

  • на ОПС;
  • на ОСС по больничным и материнству

Начислять взносы нужно по ставкам в зависимости от суммарных выплат физлицу с начала 2019г.

По взносам на ОПС:

  • до 1 150 000 р. — по тарифу 22 процентов,
  • свыше 1 150 000 р. – по тарифу 10 процентов.

По взносам на ОСС по больничным и материнству:

  • до 865 000 р. – по тарифу 2,9 процента;
  • свыше 865 000р. – по тарифу 0 процентов

Повышены фиксированные взносы для предпринимателей и частников без наемных сотрудников

За 2019г. «самозанятые» ИП и частнопрактикующие лица должны уплатить больше пенсионных и медицинских взносов

Сумма взносов за год составит:

  • медицинских — 6884р.
  • пенсионных с выплат в пределах 300 000 р. за год — 29 354р.
  • пенсионных с выплат свыше 300 000 р. за год – 1 процент, не более 234 832р.

Уменьшены добровольные  пенсионные взносы

Снижена минимальная сумма добровольных пенсионных платежей для:

  • россиян, трудящихся за рубежом;
  • ИП и частнопрактикующих лиц;
  • иностранных граждан, живущих в России постоянно или временно

Новый минимум — это произведение 12 МРОТ на начало года и ставки пенсионных взносов. Добровольно уплатить пенсионные взносы можно до 31-го декабря отчетного года

НДФЛ

Повышен коэффициент-дефлятор

Дефлятор на 2019г. равен 1,729. Он требуется иностранцам, желающим трудоустроиться в России, чтобы рассчитать фиксированный авансовый платеж

Базовая сумма фиксированного аванса для иностранного гражданина — 1200 рублей. С учетом корректировки на дефлятор аванс по НДФЛ на 2019г. составляет 2023,2р. 2074,8 р. (1200р. * 1,729)

Переиздана справка 2-НДФЛ

Появились два разных бланка:

  • для направления справки в инспекцию;
  • для выдачи справки сотрудникам на руки

Справка под названием 2-НДФЛ теперь направляется только в инспекцию, причем по новой форме – уже за 2018г.

На руки сотрудникам придется выдавать другой документ — из приложения 5 к приказу  от 02.10.18 No ММВ-7-11/566@

Появился новый социальный вычет по НДФЛ

Физлицо, перечисляющее средства на благотворительность, может вывести из-под  налогообложения до 30-ти процентов своего годового дохода

Вычет применяется, если пожертвования физлица адресованы:

  • гос- и муниципальным  учреждениям культуры;
  • некоммерческим организациям, в том числе фондам

Уточнено понятие дивидендов для целей обложения НДФЛ

Теперь к дивидендам отнесено превышение:

  • суммы, полученной физлицом при выходе из АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли;
  • суммы, полученной физлицом при ликвидации АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли

Превышение, которое теперь считается дивидендами, может возникать, если физлицо получило:

  • деньги,
  • имущество,
  • имущественные права.

В двух последних случаях доход считается натуральным

ЕНВД

Повышен коэффициент-дефлятор К1

На К1 корректируют базу по ЕНВД —  вмененный доход. К1 отражает влияние инфляции на базу по налогу. На 2019г. К1 равен 1,915

Вмененный доход рассчитывают как произведение двух показателей:

  • базового дохода за квартал, который установлен в целом по России для каждого вида ЕНВД-деятельности;
  • суммы ежемесячных  физических показателей за квартал

ЕСХН

Появилась обязанность начислять НДС

С 2019г. фирмы и предприниматели на ЕСХН считаются налогоплательщиками НДС на общих основаниях

Налогоплательщики ЕСХН должны перечислять НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д.

На плательщиков ЕСХН распространяются общие правила по:

  • вычетам НДС,
  • освобождению от уплаты налога

ПСН

Повышен коэффициент-дефлятор

Для расчета стоимости патента предприниматели умножают налоговую ставку на потенциально возможный доход по своему виду деятельности. Размер дохода устанавливают региональные власти, но не более 1 000 000 рублей.

Минэкономразвития утвердило коэффициент дефлятор на 2019 год для патента в размере 1,518. В 2018 новом году Значит, потенциальный доход, установленный регионом, не должен перешагнуть планку в 1,481 1,518 млн. рублей (1 млн. руб. * 1,518 1,481).

Экспериментальный спецрежим налогообложения для физлиц — непредпринимателей

Разрешены эксперименты по введению налоговых спецрежимов и платежей

Экспериментальные платежи и спецрежимы могут быть установлены:

  • Налоговым кодексом;
  • общероссийскими законами

Экспериментальные налоги, сборы и спецрежимы могут действовать определенное время в одном или нескольких регионах России или местностях

Появился первый экспериментальный спецрежим

Физлица без статуса предпринимателей, получающие предпринимательские доходы, смогут платить налог на профессиональный доход

Эксперимент проводится в четырех регионах. Физлица, перешедшие на спецрежим, могут добровольно платить пенсионные взносы и не применять онлайн-ККТ

«Имущественный» налог организаций

Отменен платеж с  движимых объектов

С 2019г. стоимость имущества, которое относится к движимому, не нужно учитывать при расчете платежа

Не учитывать объект при налогообложении имущества можно, если он:

  • не включен в Единый реестр недвижимости;
  • не связан безраздельно с землей;
  • может быть перенесен без потерь по его эксплуатации

Обновлены декларация и авансовый расчет по «имущественному» платежу

Отчитываться по обновленным бланкам предстоит за все периоды 2019-го года, начиная с 1-го квартала

В декларации и авансовом расчете изменения коснулись разделов 2, 2.1 и 3. В формах отчетности появились такие реквизиты, как:

  • «адрес недвижимости» — для объектов, имеющих только  инвентарный номер;
  • кадастровые номера машино-места или гаража;
  • показатели Ки и Кв

Транспортный платеж

Уточнен расчет годового платежа и авансовых платежей

Отчисления в систему «Платон» за вред автодорогам от «большегрузов» теперь не уменьшают транспортный платеж, а полностью учитываются в «прибыльных» расходах                  

Корректировать транспортный платеж на отчисления за вред автодорогам больше не нужно

Земельный платеж

Изменен расчет налога

Уточнен расчет налоговой базы, если кадастровая стоимость участка менялась в середине года в связи с:

  • решением комиссии по спорам,
  • судебным решением

Если по итогам спора решено изменить кадастровую оценку участка после 31.12.18, и эти уточнения внесены в ЕГРН, то считать платеж за землю по новой стоимости можно с даты начала ее применения

Торговый сбор

Повышен коэффициент-дефлятор

Показатель применяется при расчете платежа управляющими структурами розничных рынков в Москве

На 2019 год индексация по торговому сбору – 1,317 

Изменения по ЕНВД с 2019 года

Новый коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития будет утвержден новый коэффициенты-дефлятор на 2019 год, необходимый для исчисления единого налога на вмененный доход. К1 вырастет до 1,915. Это значит, что увеличится и сам налог на вмененный налог.

Применение онлайн-касс. До 1 июля 2019 года от обязательного использования ККТ освобождены организации и ИП на ЕНВД. Вместо чека ККТ по требованию покупателя они будут обязаны выдавать квитанцию, товарный чек (или иной аналогичный документ, удостоверяющий прием денежных средств от физического лица).

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ в 2019 году

Помимо уплаты НДФЛ у налоговых агентов есть обязанность по предоставлению в налоговую инспекцию отчетности:

  • по форме 6-НДФЛ — каждый квартал;
  • по форме 2-НДФЛ — ежегодно.

Физлица отчитываются по форме 3-НДФЛ о своих доходах, налог с которых не удержал налоговый агент. 

Все сроки сдачи отчетности см. таблице 3.

НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

Таблица 3. Когда сдавать отчетность по НДФЛ в 2019 году

Вид отчетности

Крайняя дата сдачи согласно законодательству

Крайняя дата сдачи в 2019 году

2-НДФЛ

01.04 следующего налогового периода

01.04

6-НДФЛ

год

1 кв.

30.04

30.04

полугодие

31.07

31.07

9 мес.

31.10

31.10

3-НДФЛ

30.04.2020

30.04.2020

Многие интересуются тем, какие изменения при сдаче НДФЛ в России планируются в 2019 году, и в отчетности изменения не планируются. Сдавать отчеты по доходам физлиц стоит в форме 6, которая ратифицирована одним из федеральных приказов. Ранее обсуждалось внесение изменений в нее, но пока они не вступили в силу, а значит старые правила продолжают действовать в полной мере.

Изменения по акцизам с 2019 года

Определены повышенные ставки акцизов (Закон от 03 августа 2018 года № 301-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»)

Ставки акцизов на топливо. С 1 января 2019 года ставки акцизов на топливо вырастут примерно на 1/3. В новом проекте Минфин заложил изначально прописанные в НК РФ ставки акцизов на топливо. В 2019 году они увеличятся до 12 300 и 12 750 рублей за тонну моторного топлива; до 8 500 и 8 800 рублей — за тонну дизельного топлива.

Ставки акцизов на вина. Пониженную ставку акциза в отношении вин и игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения предлагается отменить с 1 января 2019 года, установить единую ставку акциза на вина и шампанские, производимые на территории России и привозные.

Предложено также приравнять к вину и винные напитки, не содержащие этилового спирта. Ставка акциза на такие напитки будет такой же, как и на шампанские (в 2019 году — 36 рублей за 1 литр).

НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

Акциз на «темное судовое топливо». Правительство предложило обнулить акциз на «темное судовое топливо» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года, с 1 января 2022 года акциз составит 1 тыс. рублей за тонну. В Налоговом кодексе появится определение «темное судовое топливо».

Акциз на кальянную смесь. Правительство решило включить кальянную смесь в перечень подакцизных товаров. Соответствующие поправки в НК РФ содержит законопроект № 493989-7, внесенный в Госдуму. Поправки в статью 193 НК РФ устанавливают, что ставка акциза на кальянную смесь в 2019 году составит 457 рублей за 1 кг.

Акциз для производителей парфюмерии и косметики. С 2019 года отечественные производители парфюмерии и косметики начнут уплачивать акциз за используемый в продукции спирт. Ориентировочная ставка — 523 рубля за литр безводного спирта, 107 рублей — за литр денатурированного спирта. Проект также предусматривает налоговый вычет, если документально подтверждено, что сырье израсходовано в процессе производства.

Изменения в бухгалтерском учете с 2019 года

С 1 января 2019 года вступит в силу закон с очередными поправками в Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Изменения Минфин готовит с целью оптимизировать процедуру разработки и экспертизы стандартов бухучета госфинансов с учетом их особенностей. Чиновники планируют таким образом устранить методологические различия в подходах к ведению бухучета в секторе госфинансов и коммерческом секторе, требующие обособления при реализации процедур и методики по учету госфинансов.

Первичные документы и регистры. Статья 9 «Первичные документы» Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете» будет дополнена пунктом, согласно которому требования главбуха, иного должностного лица, ведущего бухучет, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухучета, по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни, представлению первичных учетных документов, иных документов (сведений), необходимых для ведения учета, обязательны для всех сотрудников организации.

НДФЛ 2019 год в России: какие изменения ставки, сколько процентов, таблица

Электронные регистры бухучета подписывают электронной подписью. Поправками уточняется, что подпись должна быть усиленной квалифицированной.

Бухгалтерская отчетность. Статья 13 «Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности» закона № 402-ФЗ дополнена пунктом, который уточняет, что бухгалтерскую (финансовую) отчетность составляют на бумаге и (или) в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Организация при необходимости обязана сделать бумажную копию электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности, если будет такая необходимость.

С 2019 года подписывать бухотчетность сможет как руководитель, так и уполномоченное лицо. Требование о бумажном виде упраздняется.

Стандарты бухучета. ЦБ сможет издавать нормативные акты в сфере бухучета подведомственных организаций, которые будут противоречить закону о бухучете.

Кроме того, отменят норму, которая устанавливает, что ПБУ, принятые с 1 октября 1998 года до того, как начал действовать закон, признаны федеральными стандартами.

С 2019 года вступят в силу поправки в Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденные в 2017 году приказом Минфина от 09.11.17 № 180н. ПБУ устанавливает правила формирования в бухучете и отчетности информации об активах и обязательствах в иностранной валюте. С 1 января 2019 года эти правила изменятся. Разберем все изменения.

Кросс-курс — это соотношение между двумя валютами из их курса по отношению к курсу третьей валюты. С 2019 года, если ЦБ не устанавливает официальный курс какой-либо иностранной валюты к рублю, пересчитывать стоимость актива или обязательства, выраженную в иностранной валюте, в рубли надо будет по кросс-курсу такой валюты, рассчитанному из официальных курсов других иностранных курсов, установленных ЦБ.

Выручка сверх аванса. С 2019 года изменятся правила пересчета в рубли валютной выручки в части, превышающей сумму аванса. Эту часть выручки придется пересчитывать на отчетные даты (последний день отчетного периода — календарного года — с 1 января по 31 декабря). В результате у организации появятся дополнительные прочие доходы и расходы.

Возможно, в 2019 году организациям придется отражать разницы по ПБУ 18/02, если не будут внесены изменения в НК РФ.

Защита от валютных рисков. С 2019 года, если в процессе защиты от валютных рисков у организации появляются валютные активы и обязательства, то образующиеся при пересчете курсовые разницы, можно учитывать в соответствии с МСФО, в том числе в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (введены приказом Минфина от 27.06.16 № 98н).

Для таких курсовых разниц будет отменено правило пункта 13 ПБУ 3/2006 об отражении их в составе прочих доходов или расходов.

Зарубежные активы и обязательства. С 2019 года порядок пересчета в рубли стоимости валютных активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами России, будет распространен на такие активы и обязательства, не перечисленные в пункте 7 ПБУ 3/2006. Речь идет о вложениях во внеоборотные активы основных средствах, нематериальных активах, материально-производственных запасах и т.д.

Операции в валюте. Если организация ведет часть деятельности преимущественно в иностранной валюте и:

  • эта деятельность приносит доход и предполагает расходы;
  • ее результаты анализируются в организации лицами, уполномоченными принимать решения о распределении ресурсов внутри организации и оценке этих результатов;
  • по этой деятельности могут быть сформированы финансовые показатели отдельно от показателей другой деятельности организации,

то с 2019 года организация сможет формировать в бухгалтерском учете и в отчетности информацию о валютных активах и обязательствах по этой деятельности обособленно — по правилам, установленным ПБУ 3/2006 для учета активов и обязательств при ведении деятельности за пределами РФ (п. 19.1 ПБУ 3/2006). Такую часть деятельности следует выделить в сегмент в соответствии с ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», утвержденным приказом Минфина от 08.11.10 № 143н.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет