Форма 0503169 для казенных учреждений: как заполнить и сдать?

Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

Данный отчет составляется ежемесячно. Перед его составлением производится сверка взаимосвязанных показателей по консолидируемым расчетам (п. 23 Инструкции № 191н). Справка (ф. 0503125) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату на счетах бюджетного учета, перечень которых приведен в п. 23 Инструкции № 191н.

В Письме № 02-06-07/6076/07-04-05/02-1648 разъяснено, какую информацию нужно отражать в 1 – 17-м разрядах по счетам 1 401 20 000 «Расходы текущего финансового года», 1 401 10 000 «Доходы текущего финансового года». Из текста документа следует, что в 1 – 17-м разрядах номера счета 1 401 10 100 «Доходы экономического субъекта» отражается группировочный (не детализированный) код бюджетной классификации (п. 4.2 – 4.3 Письма № 02-06-07/6076/07-04-05/02-1648):

  • при формировании (корректировке) главным распорядителем средств федерального бюджета, осуществляющим в отношении федерального бюджетного (автономного) учреждения полномочия учредителя, размера участия публично-правового образования (собственника имущества) в государственном (муниципальном) учреждении – по номеру счета 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»;

  • при изменении кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, а также при принятии на учет земельных участков, иных нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации показатель финансового результата формируется по кредиту номера счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 180 «Прочие доходы» (увеличение стоимости актива – со знаком плюс, уменьшение – со знаком минус);

  • операции по обособлению из единого учетного объекта имущества отдельных инвентарных объектов имущества, имеющих самостоятельные инвентарные номера, а также операции по перемещению объектов основных средств между группами и (или) видами имущества, предусмотренными п. 37 Инструкции № 157н (недвижимое имущество учреждения, иное движимое имущество учреждения, имущество – предметы лизинга), подлежат отражению в бюджетном учете в корреспонденции с аналитическим счетом бюджетного учета 1 14 00000 00 0000 000 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

По соответствующим счетам аналитического учета счета 1 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» отражаются номера счетов с указанием в 1 – 17-м разрядах номера счета кодов бюджетной классификации по расходам. Однако данное правило не распространяется:

  • на счета финансового результата текущего года, корреспондирующие со счетами учета нефинансовых активов, учитываемых в бюджетном учете с указанием в разрядах 5 – 17 номера счета нулей (xx xx (указывается код раздела, подраздела расходов бюджета) 0 00 00000 00 000 1 401 20 xxx (указывается код КОСГУ));

  • на счета 1 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 1 401 20 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», корреспондирующие со счетом 1 204 00 000 «Финансовые вложения», содержащим в 1 – 17-м разрядах номера счета нули (00000000000000000140120 xxx).

Также при заполнении справки (ф. 0503125) следует помнить о том, что в ней не отражаются операции по приему-передаче активов (обязательств) между получателями средств федерального бюджета и неучастниками бюджетного процесса (в частности, государственными (муниципальными) бюджетными, автономными учреждениями), за исключением случаев исполнения федеральными государственными бюджетными (автономными) учреждени­ями полномочий получателя средств федерального бюджета (государственного заказчика).

Образец заполнения

Сведения по всем типам задолженности предприятия включают в эту форму накопительными итогами на ежеквартальной основе.

Долги показывают обособленно по классификационным видам и по типам деятельности.

При заполнении формы информацию берут из учетных регистров.

Обязательно надо выделять в отдельную группу просроченные долги – их показывают во втором разделе отчётного документа.

Форма 0503169 для казенных учреждений: как заполнить и сдать?

Нюансы заполнения Раздела 1:

  • в столбец 1 вписывают аналитические счета, которые на дату составления отчета имеют сальдо, характеризующие долговую задолженность (перечень отражаемых в этом блоке счетов приведен в п. 167 Инструкции из Приказа № 191н);
  • в столбцы 2 и 9 заносят итоговое суммарное значение дебиторки и отдельно кредиторки с привязкой к учетным счетам (динамику изменений показателя прослеживают за счет отражения сумм на начало периода и на дату окончания отчетного интервала);
  • столбцы с 12 по 14-й предназначены для уточнения данных за прошлый год и оформления сравнительной характеристики по суммам долгов.

Раздел 2 нужен для детализации имеющихся просрочек по долговым обязательствам.

Учтите, что форма 0503169 с 2016 года во втором разделе должна содержать сведения о задолженности, которая:

  • равна 1 млн руб. по одному контрагенту;
  • превышает нижний лимит в 1 млн руб. (обоснование – письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-07-07/21798).

В части доходных поступлений, которые администрируют налоговики и таможенники, необходимо указывать только значения, равные или превышающие отметку в 500 млн рублей.

В Разделе 2 в ячейках 7-8 прописывают причину перехода долга в группу просроченных обязательств – заносят как кодовый шифр основания, так и наименование фактора. Например, шифр 01 характеризует процедуру признания контрагента банкротом.

ПРИМЕРГоспредприятие заключило соглашение о закупке пищевых продуктов на сумму 99 500 руб., из них 29 500 руб. были оплачены авансом. Поставщик просрочил поставку продукции, и покупатель обратился в суд. Судебное решение содержит требование к поставщику вернуть предоплату и возместить ущерб в размере 2500 руб. На момент составления отчетности обязательства не были выполнены виновной стороной, дебиторка равна 29 500 руб.

В пояснениях к отчету на начало года будет числиться долг дебитора по счету 1 206 34 000 в размере 29 500 руб. Сумма должна быть проставлена и в графе всего, и в ячейке с просрочкой.

Форма 0503169 для казенных учреждений: как заполнить и сдать?

В течение отчетного интервала надо показать обнуление долга по счету 1 206 34 000 в связи с переходом долга в разряд требований.

Одновременно с этим будет отражено увеличение по счету 1 209 30 000 на сумму 29 500 руб. и по счету 1 209 40 000 на сумму пени 2500 руб.

На конец года показать надо только требование в графе «Всего» и пени в строке «Всего», а также в ячейке с просрочкой обязательств.

Также см. «Образец заполнения формы 0503769 в 2018 году».

На 01.07.2018 у ФГКУ «Вымпел» по данным учета числится дебиторская задолженность по счету 08011140100000244120626560 в сумме 250 000,00 руб.

Дата возникновения задолженности – июнь 2018 года.

Срок исполнения (погашения) дебиторской задолженности согласно контракту – июль 2018 г.

На начало 2018 г. дебиторской задолженности по данным учета не числилось.

На 01.07.2017 – остаток дебиторской задолженности по счету 08011140100000244120626560 в сумме 300 000,00 руб., которая не являлась долгосрочной и просроченной.

Здесь по ссылке показан пример заполнения формы 0503169 в 2018 году для описанной выше ситуации.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

Отчет (ф. 0503127) составляется на основании данных по исполнению бюджета получателей бюджетных средств, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, администраторов доходов бюджета в рамках осуществляемой ими бюджетной деятельности, в том числе по дополнительным источникам бюджетного финансирования учреждений, находящихся за пределами РФ (п. 52 Инструкции № 191н). Форма отчета включает в себя три раздела:

  • доходы бюджета;

  • расходы бюджета;

  • источники финансирования дефицита бюджета.

В Письме № 02-06-07/6076/07-04-05/02-1648 отмечается, что в разд. 2 отчета (ф. 0503127) недопустимо отражение минусовых значений по восстановленным на счета получателей бюджетных средств суммам дебиторской задолженности прошлых лет, так как указанные восстановления в обязательном порядке подлежат перечислению получателями бюджетных средств в доход федерального бюджета.

Сумма поступлений от восстановления дебиторской задолженности прошлых лет подлежит отражению соответствующим администратором доходов бюджета таких поступлений в графе 5 разд. 1 отчета (ф. 0503127) в положительном значении по соответствующему коду вида доходов 000 1 13 02000 00 0000 130 «Доходы от компенсации затрат государства затрат» (например, 000 1 13 02991 01 XX00 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства федерального бюджета»).

Интерес для учреждений, входящих в систему силовых министерств и ведомств, представляет п. 6.3 Письма № 02-06-07/6076/ 07-04-05/02-1648, из которого следует, что при отражении в отчете (ф. 0503127) (сводном отчете (ф. 0503127)) показателей по некассовым операциям дополнительная информация (пояснения) раскрывается в разд. 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160).

Отчет (ф. 0503123) включает в себя следующие разделы (п. 148 Инструкции № 191н):

  • 1 «Поступления» – поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;

  • 2 «Выбытия» – выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;

  • 3 «Изменение остатков средств» – увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим инвестиционным, финансовым операциям;

  • 4 «Аналитическая информация по выбытиям» – информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

Важной для заполнения квартальных форм отчета (ф. 0503123) является информация, касающаяся заполнения этой формы при реорганизации, изменении типа учреждения. Из текста письма следует, что формирование графы 5 отчета (ф. 0503123) субъектом учета в случае его реорганизации (изменения типа учреждения) в отчетном периоде осуществляется по аналогии с формированием графы 12 сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Также при заполнении отчета (ф. 0503123) получателям бюджетных средств необходимо помнить о том, что разд. 3.1 «Аналитическая информация по управлению остатками» не заполняется.

Пояснительная записка (ф. 0503160)

Пояснительная записка (ф. 0503160) состоит из текстовой части и таблиц. Таблицы оформляются субъектом бюджетной отчетности с периодичностью, установленной для каждой таблицы. Ниже рассмотрим особенности заполнения таблиц пояснительной записки, включаемых в состав квартальной отчетности, разъяснения по заполнению которых содержатся в Письме № 02-06-07/6076/ 07-04-05/02-1648.

При заполнении этой таблицы не стоит включать сведения о филиалах учреждений (обособленных подразделений учреждений). Отраженная в таблице информация (количество подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий) должна соответствовать официальной информации, размещенной на официальных сайтах и информационных системах соответствующих органов государственной власти, уполномоченных на их формирование и ведение (например, данным Единого государственного реестра юридических лиц).

Пожалуй, больше всего писем посвящено заполнению именно этой таблицы пояснительной записки, что связано в первую очередь с тем, что наличие у учреждения дебиторской и кредиторской задолженности на отчетную дату тщательно отслеживается. Форма состоит из двух разделов:

  • 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности»;

  • 2 «Сведения о просроченной задолженности».

В Письме № 02-06-07/6076/07-04-05/02-1648 еще раз отмечено, что разд. 2 сведений (ф. 0503169) заполняется только при наличии у учреждения просроченной задолженности в размере 1 млн руб. и более. При наличии у учреждения такого размера задолженности в графах 7 и 8 разд. 2 таблицы указываются код и наименование причины, повлекшей возникновение такой задолженности, в том числе указывающей на наличие признаков безнадежной к взысканию задолженности. Значение кодов приведено в Письме № 02-06-07/6076/07-04-05/02-1648.

Дополнительно в целях раскрытия информации о принимаемых мерах по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160) получателями средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) средств федерального бюджета указываются прогнозный объем дебиторской задолженности (по видам расходов) на следующую отчетную дату и объективные причины (при наличии) ожидаемого увеличения указанных показателей на очередную отчетную дату.

В рамках деятельности со средствами во временном распоряжении (показатели по КВД 3) таблицы (ф. 0503169) не формируются.

Раздел 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности» таблицы (ф. 0503169) заполняется на основании данных, сформированных по следующим счетам бюджетного учета:

  • по дебиторской задолженности (счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»);

  • по кредиторской задолженности (счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами» (по счетам 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами», 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»)).

При заполнении разд. 1 таблицы (ф. 0503169) необходимо обратить внимание на следующие моменты.

Не завершенные на 1 января 2017 года расчеты по компенсации затрат государству и расчеты по восстановлению расходов бюджета как отчетного финансового года, так и прошлых лет отражаются на 1 января 2018 года по соответствующим номерам счетов аналитического учета счета 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат», содержащим в 1 – 17-м разрядах с 4-го по 20-й разряды кодов бюджетной классификации доходов бюджета.

При этом показатели изменений расчетов по восстановлению расходов бюджета отчетного периода, сформированные по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат», содержащим в 1 – 17-м разрядах номера счета с 4-го по 20-й разряды соответствующих кодов классификации расходов бюджета, отражаются:

  • в части увеличения – в графе 5 сведений (ф. 0503169);

  • в части уменьшения – в графе 7 сведений (ф. 0503169).

В пункте 10.8 Письма № 02-06-07/6076/07-04-05/02-1648 рассмотрены особенности отражения в сведениях (ф. 0503169) сумм дебиторской и кредиторской задолженности, сформированной по отдельным счетам бюджетного учета.

В графах 10 и 11 сведений (ф. 0503169) не отражается кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического учета счетов 020511000 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов», 0 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности», 0 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг», 0 205 41 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия», 0 205 61 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование», которая может быть погашена (возвращена) только по обращению кредитора, является не просроченной (текущей).

В графах 10 и 11 сведений (ф. 0503169) не отражается и кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 205 82 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям», поскольку данная задолженность является краткосрочной.

Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 70 000 «Расчеты по доходам от операций с активами», отражается в составе просроченной задолженности (то есть в разд. 2 таблицы) только при нарушении условий реализации нефинансовых активов.

Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», отражается в составе просроченной задолженности в случае нарушения субъектом учета сроков перечисления (выдачи) средств подотчетному лицу в соответствии с порядком, установленным субъектом учета (такой порядок устанавливается учетной политикой учреждения).

В случае если на счетах аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» числится задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, которое не является сотрудником учреждения, такая задолженность, подлежащая урегулированию, подлежит переносу на соответствующий счет аналитического учета счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» и отражается в сведениях (ф.

Аналогичный перевод задолженности (со счета 0 206 00 000 на соответствующий счет аналитического учета счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат») производится, если поставка товаров, выполнение работ и услуг по договору не предполагаются, инициировано расторжение контракта (договора). Такая задолженность отражается в сведениях (ф. 0503169) по дебиторской задолженности в составе просроченной задолженности до ее урегулирования.

В графах 10 и 11 сведений (ф. 0503169) не отражаются суммы дебиторской задолженности, отраженные на счетах аналитического учета счетов 0 209 70 000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам», по которой не установлено виновное лицо либо срок погашения (оплаты) задолженности. Такая задолженность отражается в составе просроченной задолженности, если виновным лицом, по которому числится задолженность, нарушен установленный срок погашения задолженности.

Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возвратам предоставленных им средств, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», отражается в составе просроченной задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в соответствии с порядком, установленным субъектом учета.

Дебиторская задолженность, образованная по счетам 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» и 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по состоянию на 1 января 2018 года по соответствующим аналитическим счетам счета 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов», не относится к просроченной задолженности и по графам 10, 11 сведений (ф. 0503169) не отражается.

* * *

При заполнении отчетных форм следует внимательно отражать в них достоверные сведения в отношении фактов хозяйственной жизни учреждения. Напомним, что непредставление бюджетной отчетности, или ее представление с нарушением сроков, установленных бюджетным законодательством и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, или ее формирование с нарушением норм законодательства РФ ведет к привлечению должностного лица, допустившего данное нарушение, к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector