Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Последние изменения в форму 6-НДФЛ

Действующая в 2019 году форма расчёта для налоговых агентов 6-НДФЛ по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450. Этим же документом закреплён:

  • порядок заполнения 6-НДФЛ;
  • правила сдачи расчёта об исчисленном и удержанном подоходном налоге;
  • формат отправки в электронном виде.

Напомним о последних корректировках бланка 6-НДФЛ. Они внесены приказом Налоговой службы России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18 и в основном связаны с агентскими обязанностями по НДФЛ правопреемников.

Главное новшество связано с тем, что с 2018 года если до окончания реорганизации юрлицо не сдало 6-НДФЛ, сделать это должен правопреемник. И заполняя расчет, ему необходимо учитывать следующие моменты:

  • в верхней части титульного листа – привести свои ИНН и КПП;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216″»
  • в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособки;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • добавлен реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
  • подтвердить достоверность и полноту данных в расчете можно самому.

Также в 2018 году были изменения, не связанные с реорганизацией:

  • крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего (т. е. в 5-м и 6-м разрядах КПП не может быть «50»);
  • компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214»;
  • на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Отметим, что все эти коррективы учтены в электронном формате отправки расчета 6-НДФЛ.

В 2019 году форма 6-НДФЛ, как и раньше состоит из титульного листа, Разделов 1 и 2. При этом данные разделы заполняют абсолютно по-разному. Если налоговые регистры по НДФЛ в порядке, то особых проблем обычно не возникает.

Раздел 1 «Обобщённые показатели»

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала 2019 года.

Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно.

В этом же разделе нужно показать фактически удержанный налог из выплаченных доходов.

Покажите данные только за последние 3 месяца.

При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде (особое внимание датам выплат и удержания НДФЛ).

Также см. «6-НДФЛ: инструкция по заполнению».

Про точные сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ в 2019 году мы подробно писали здесь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Посмотрим 6-НДФЛ пример заполнения.

Приступая к внесению данных в форму 6 НДФЛ нужно сначала заполнить титульный лист. Вверху записывается ИНН и КПП субъекта хозяйствования. Для юрлиц длина данного кода составляет 10 цифр, а для ИП — 12. Код КПП у предпринимателей отсутствует, поэтому эти строки прочерчиваются. Потом заносится порядковый номер листа – 001.

При первичном представлении в ИФНС отчета указывается код 000, при подаче уточняющих отчетов, указываются порядковые номера бланка 6-НДФЛ с корректировками.

Далее с помощью специального кода отражается период, за который подается отчет:

  • 21 — представляется отчет за 1-й квартал;
  • 31 — представляется отчет за 1-е полугодие;
  • 33 — представляется отчет за 9-месяцев;
  • 34 — представляется отчет за год.

Затем указывается номер отчетного года.

Ниже следует шифром ИФНС, которая будет являться получателем бланка 6 НДФЛ. Здесь отражается четырехзначный код. Рядом с помощью кода нужно уточнить по какому месту представляется отчет.

Чаще всего используются коды:

  1. 120 — представляется форма по месту прописки предпринимателя;
  2. 212 — представляется форма по месту расположения предприятия.

Далее указывается полное наименование налогового агента, который представляет отчет. Если отчет подает ИП, то его фамилия, имя, отчество следует указывать с новой строчки.

В случае незаполнения части граф, их следует прочеркнуть.

Новые правила заполнения предполагают необходимость внесения дополнительной информации, если произошла ликвидация организации или другая форма реорганизации компании. В этом блоке отражается код реорганизации, ИНН и КПП субъекта, который прошел процедуру реорганизации.

На титульном листе отражается также код ОКВЭД, который должен быть внесен в соответствии со справочником ОКВЭД2.

Ниже следует вписать номер телефона для установления контакта при возникновении вопросов по данным, содержащихся в бланке 6-НДФЛ.

Здесь же фиксируется количество листов в форме, а также приложений к нему.

Далее в левой части необходимо вписать данные лица, который представляет бланк 6-НДФЛ. При этом, если документ заполняет представитель, действующий по доверенности, необходимо указать ее реквизиты и приложить копию к сдаваемой форме.

Внимание: если отчет подает налоговый агент самостоятельно, то строки прочерчиваются. Если же отчет представляется через доверенное лицо, то здесь отражаются его данные, а также документ на основании которого он действует.

При заполнении этого раздела нужно помнить, что все сведения в нем проставляются суммирующимся итогом с начала года. Суммы НДФЛ в нем указываются начиная с первого дня года и по всем работающим сотрудникам.

Если по какой-либо причине в течение года использовалась не только ставка НДФЛ 13%, но и другие, то на каждую ставку требуется заполнить еще один лист с разделом 1.

Если оформляются только таких листов, то действует правило — итоговые суммы по позициям 060-090 вписываются только на самом первом листе. На всех остальных данные графы необходимо оставлять пустыми.

Данные заносятся в раздел в следующем порядке:

  1. Строка 010 — ставка налога, данные по которому представлены на листе;
  2. Строка 020 — общая сумма дохода с начала года, облагаемая по данной ставке.
  3. Строка 025 — используется для указания суммы полученных дивидендов;
  4. Строка 030 — сумма предоставленных льгот с начала года;
  5. Строка 040 — размер налога НДФЛ по указанной ставке;
  6. Строка 045 — размер налога с выплаченных дивидендов;
  7. Строка 050 — сумма НДФЛ, перечисленного авансом;
  8. Строка 060 — число работников, которые облагались по данной ставке в отчетном периоде;
  9. Строка 070 — общий размер налога;
  10. Строка 080 — налог, который не был удержан;
  11. Строка 090 — налог, который был возвращен работникам.

В данном разделе показываются данные о полученных доходах, а также суммах налога НДФЛ за период составления отчета.

Наряду с этим, в этом разделе проставляются даты:

  • Когда сотрудником получен доход;
  • Когда произведено удержание НДФЛ;
  • Когда налог был отправлен в бюджет.

Также по каждому такому событию указываются сумма полученного в этот день дохода и сумма снятого налога.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Проставление сведений производится построчно в следующем порядке:

  • 100 — день, когда у работника возник доход;
  • 110 — день, в который с указанного дохода снят налог;
  • 120 — день, в который этот налог был перечислен в бюджет;
  • 130 — общий размер дохода;
  • 140 — общий размер налога по этой операции.

Если за один день работники получили несколько видов доходов, и у них дни удержания и выплаты налога различаются, то и показывать такие доходы необходимо отдельными блоками. Если же все указанные даты совпадают, то сведения разрешается объединить.

Очень важно: при оформлении данного отчета необходимо соблюдать периоды получения дохода и перечисления в бюджет налога. Если доход был начислен в завершающем месяце одного квартала, а в бюджет произошло перечисление в первом месяце идущего за ним квартала, то в одном отчете данные суммы показываются только в разделе 1, а в другом — только в разделе 2.

Напомним, что в 2019 году для отчетности за предыдущий год будет использоваться новый бланк формы 6-НДФЛ. В соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

  • титульный лист документа изменится;
  • штрих-код «15201027» будет заменен на «15202024».

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника.

  • в верхней части титульного листа – указать  свои ИНН и КПП;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
  • в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

  • «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

  • крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего; 
  • компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Как заполнить расчет по премиям

Оформление нулевого отчета 6-НДФЛ предусмотрено на законодательном уровне.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Инструкция по заполнению формы устанавливает, что такой отчет должен включать в себя следующие страницы:

  • Страницу с титульным листом, которая заполняется в соответствии с действующими требованиями.
  • Лист, на котором располагается Раздел 1, где в графах проставлены нули.
  • Лист, содержащий в себе Раздел 2, где в графах отражены нулевые показатели.

На практике, Раздел 1 и 2 размещаются на одной странице.

Порядок заполнение 6-НДФЛ учитывает ситуации, когда не надо подавать даже нулевой отчет, к ним относятся:

  • Если деятельность не осуществлялась в компании или у ИП.
  • При отсутствии начислений и выплат у работников за отчетный период, даже в случаях их официального трудоустройства.
  • Если в компании отсутствует наемный персонал.

Данные моменты были не раз рассмотрены в поясняющих письмах, выпускаемых налоговыми органами. Даже если компания не подает в ИФНС нулевой отчет, рекомендуется составлять и представлять письма инспектору с пояснением причин, по которым бланк 6-НДФЛ не составляется и не сдается за рассматриваемый период времени. При отсутствии данного письма налоговая сможет установить в отношении субъекта хозяйствования штрафные санкции.

Нужно также помнить, что инструкция по заполнению 6-НДФЛ включает необходимость заполнения и сдачи этого отчета, когда единственным работником является руководитель фирмы. При этом сведения вносятся только в отношении его.

Внимание: если проигнорировать данную обязанность, то компанию могут привлечь к штрафу за несдачу отчета. Освобождение от сдачи отчета можно получить, если руководству компании никаких вознаграждений не начисляется в отчетном периоде.

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Если с начала 2019 года по состоянию на конец 1 квартала фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не начисляли вознаграждений физлицам, не платили им и не удерживали налог, то налоговыми агентами они не считаются. В результате показатели расчета будут нулевыми. В такой ситуации сдавать его не обязательно.

Но безопаснее подать нулевой 6-НДФЛ, чтобы инспекция не решила, что отчет не сдан вовремя, и не оштрафовала.

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

  • о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
  • о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
  • о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Сдавать нулевой отчет за 1 квартал необходимости нет. Налоговики в своем письме от 16 ноября 2018 года № БС-4-21/22277@ пояснили, что при отсутствии выплат в адрес физических лиц обязанности налогового агента по НДФЛ не возникают, а значит не появляется и обязанность отчитываться как налоговому агенту.

Правда, во избежание недоразумений и блокировки счета рекомендуется подать в налоговую письмо в свободной форме об отсутствии в 1 квартале 2019 года начислений по заработной плате, договорам подряда и т. д.

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Для предпринимателей предусмотрен общий порядок сдачи отчета 6-НДФЛ. Если в течение отчетного периода ИП выплачивал зарплату сотрудникам, то он обязан подать отчет в ФНС в установленный срок. Если же предприниматель работает самостоятельно и выплаты в пользу физлиц не осуществляет, то отчет 6-НДФЛ сдавать не нужно (в том числе нулевой).

Достаточно частым вопросом предпринимателей является вопрос необходимости подачи отчета при увольнении работника, истечению срока действия договора ГПХ и осуществлении выплат физлицу за аренду. Ниже разберем особенности подготовки и подачи отчета в каждой их ситуаций.

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по 30 июня.

Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

  • Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
  • Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.

Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:

  • С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
  • С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
  • Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса. Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.

В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Как сдавать на бумаге или в электронном формате — если у вас не больше 25 сотрудников только электронно — если у вас больше 25 сотрудников.

Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/[email protected], который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ и Кодекс закрепляют обязанность по представлению данного отчета за налоговыми агентами. Ими могут быть как предприниматели, так и компании, которые используют наемных работников по трудовым соглашениям и договорам гражданского характера. Это необходимо делать во всех случаях когда субъект бизнеса признается источником дохода физлиц.

Основную массу налоговых агентов представляют работодатели физлиц, которыми выступают предприятия и учреждения, а также предприниматели оформляющие с физлицами договора.

Законодательством предусмотрена обязанность представлять данный отчет также за участниками рынка торгов с ценными бумагами, если они образуют доход у физлиц по этим ценным бумагам.

Нормы права устанавливают необходимость представлять отчеты как российскими компаниями, так и представительствами зарубежных организаций, осуществляющих деятельность на территории нашей страны.

Если такие специалисты как врачи, адвокаты, нотариусы используют в своей деятельности наемный труд физлиц, они также считаются налоговыми агентами и должны направлять бланк 6 НДФЛ в ИФНС.

Важно: если одно физлицо привлекает наемных работников к трудовой деятельности, при этом оно не состоит на учете в качестве ИП, то передавать 6 НДФЛ оно также обязано.

Налоговое законодательство определяет следующие способы, которыми может воспользоваться субъект хозяйствования при отправлении отчетов по форме 6-НДФЛ:

  • Представление формы на бумаге путем личной передачи в налоговой инспектору. Для этого потребуется два экземпляра отчета, что принимающая сторона на втором могла поставить отметку о приеме. Данный вариант отправки доступен для организаций и ИП, если численность их сотрудников не превышает 25 человек.
  • Через электронный документооборот. В этом случае необходимо обязательное наличие ЭЦП, которой будет подписан электронный файл с отчетом. Также необходимо при данной способе наличие договора со спецоператором или соответствующего программного обеспечения.

Инструкция по подготовке данной формы отчетности предполагает необходимость соблюдения ряда правил и требований:

  • Суммы налога необходимо отражать только в целых рублях без указания сумм копеек. При этом действуют правила округления, согласно которым до 50 копеек, они отбрасываются, а свыше указанной суммы принимаются как полный рубль.
  • Если доходы физлица получены в иностранной валюте, их нужно пересчитать согласно актуальному курсу ЦБ РФ в рубли, который берется на день поступления данных средств.
  • Данный отчет не допускает никаких исправлений, поэтому при обнаружении ошибок и опечаток, необходимо заново перезаполнить соответствующий лист.
  • При составлении бланка 6 НДФЛ на компьютере, производить его распечатку нужно один раз на листе. Двухстороннее внесение записей для 6 НДФЛ не предусмотрено.
  • Отчет можно скрепить с помощью скобы степлера. Она должна располагаться в левом верхнем углу. Скреплять листы нужно аккуратно, не допуская повреждения листов.
  • Если в отчет нужно вписать числовые значения, их следует начинать вносить слева направо. Когда графа остается пустой, она должна подчеркиваться.
  • Заполнить отчет можно от руки. При этом нужно применять черные, синие или фиолетовые чернила.

По данному виду отчетности НК определяет несколько видов штрафов, касающихся как нарушения сроков подачи отчета в ФНС, так и его некорректного заполнения.

Если субъект бизнеса вообще не отправляет заполненный бланк в ФНС, то ему необходимо заплатить штраф в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки, неважно — полный он или нет.

Кроме этого существует наказание для тех, кто произвел подачу отчета, но сделал это в устаревшем формате. Для таких субъектов бизнеса предусмотрен штраф 200 рублей.

Также наказанию будут подвергнуты те, кто внес в отчет неверную информацию, либо она была специально искажена. Таким субъектам бизнеса придется уплатить по 500 рублей за каждый отчет, который был подан в таком виде.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Действующая инструкция по заполнению 6-НДФЛ содержит все указания на правильное заполнение отчета. Если составление бланка выполняется на компьютере, то удобно использовать бухгалтерские программы или специальные сервисы. Они проконтролируют правильность ввода данных, и дадут возможность избежать ошибок.

Если в отчете была совершена ошибка, однако субъект бизнеса ее самостоятельно заметил и для исправления подал корректирующий отчет, наказание за данное действие не назначается.

Внимание: кроме этого, налоговая служба наделена возможностью блокировать операции по расчетному счету субъекта бизнеса, если он опаздывает со сдачей отчета не меньше чем на 10 дней.

Отчитываются по налогу с вознаграждений физлицам налоговые агенты:

  1. Фирмы и их подразделения.

  2. Предприниматели.

  3. «Самозанятые» лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных сотрудников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Отчитываться по выплатам физлицам и удержанному с них налогу, в том числе по форме 6-НДФЛ, за 1 квартал 2019 года необходимо, если выдали денежные или неденежные вознаграждения:

  • сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;

  • физлицам-исполнителям услуг или работ по договорам ГПХ;

  • физлицам, владеющим исключительными правами на интеллектуальную собственность, с которыми заключены лицензионные договоры или договоры на отчуждение прав и т.д.

Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ

Санкции для фирм и их руководителей установлены за несдачу или просрочку с отчетом, а также за ошибки и нестыковки в нем. См. санкции в таблице 2.

Таблица 2. Штрафы по 6-НДФЛ

Нарушение

Санкция для фирмы

Нарушен срок сдачи 6-НДФЛ

1000 р. за каждый месяц (неполный или полный) с последнего дня для сдачи расчета;

Отчет не сдан

Блокировка расчетного счета – через 10 дней после последнего дня для сдачи расчета

В отчете есть ошибки или нестыковки

500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ

Ошибки или нестыковки не привели к:

  • потерям для бюджета;

  • недоимке по НДФЛ;

  • нарушению прав физлиц,

То есть имеются смягчающие обстоятельства

Меньше, чем 500 р. за каждый экземпляр формы 6-НДФЛ

Проверить 6-НДФЛ

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2019 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

  1. 1-й квартал.
  2. Полугодие.
  3. 9 месяцев.
  4. Год.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них налоговые агенты должны:

  • фирмы – в налоговую инспекцию по месту их нахождения;

  • предприниматели и «самозанятые» лица – по месту прописки.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Особенности представления 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Куда сдавать 6-НДФЛ?

Где сотрудник получает доход

В какую инспекцию отчитываться

В головном подразделении

По месту нахождения головного подразделения

В обособленном подразделении

По месту нахождения каждого обособленного подразделения, даже если они зарегистрированы в одной налоговой

И в головном подразделении, и в обособленном

  • по доходам, полученным в головном подразделении — в налоговую по месту нахождения головного подразделения с указанием его КПП и ОКТМО;

  • по доходам, полученным в обособленном подразделении — по месту нахождения каждого обособленного подразделения с указанием его КПП и ОКТМО

В подразделениях на одной муниципальной территории, подведомственной различным инспекциям

По месту учета в любой инспекции на муниципальной территории

От предпринимателя-плательщика ЕНВД

По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД

От предпринимателя, работающего на ПСН

По месту ведения деятельности, на которую оформлен патент

От ИП, совмещающего УСН и ЕНВД

  • по сотрудникам, деятельность которых облагается ЕНВД — по месту этой деятельности;

  • по сотрудникам, деятельность которых подпадает под УСН – по месту прописки предпринимателя

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ

Сроки сдачи документа

День недели

Код периода предоставления

 6-НДФЛ

Общий код

Код при ликвидации или реорганизации

отчетность за 2018 г.(годовая)

01.04.2019

понедельник

34

90

1-й квартал 2019 г.

30.04.2019

вторник

21

51

2-й квартал 2019 г. (за полугодие)

31.07.2019

среда

31

52

3-й квартал 2019 г. (за 9 месяцев)

31.10.2019

четверг

33

53

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Поскольку 30 апреля 2019 года выпадает на рабочий день (вторник), расчет 6-НДФЛ за 2018 год необходимо сдать в срок до 30 апреля 2019 года включительно. 

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года – 30 апреля 2019 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2019 года.

За период апрель-июнь 2019 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом – до 31 июля 2019 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года никаких переносов не будет. Крайний срок подачи расчета – 31 октября 2019 года.

Годовая отчетность за 2019 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Распространенные ошибки при сдаче 6-НДФЛ

Ошибка 1. Отчитались о сотрудниках обособленных подразделений по месту расположения головного офиса.

Правильнее сдать отдельные отчеты:

  • о сотрудниках головного офиса – в инспекцию по его месту его расположения;

  • о сотрудниках обособленных подразделений – в инспекции по месту их расположения, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Ошибка 2. Отчитались на бумаге при количестве наемных сотрудников 25 человек и более

Правильнее сдать Расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Ошибка 3. Отчитались одним бланком за головной офис и обособленные подразделения.

Правильнее подать отдельные отчеты по месту расположения головного офиса и каждого из обособленных подразделений.

Ошибка 4. При смене юридического адреса отчитались только один раз.

Правильнее подать в новую инспекцию два отдельных расчета:

  • со старым ОКТМО – за период до регистрации по новому адресу;

  • с новым ОКТМО – за период после дня регистрации по новому адресу.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году

Выплата денежных средств за больничный лист в организациях осуществляется в ближайший день осуществления выплат сотрудникам. Если оплата листка нетрудоспособности осуществляется в день выдачи заработной платы, то в декларации 6-НДФЛ выплаченные суммы можно не разъединять. Должны совпадать: дата выдачи дохода работниками организации, дата удержания НДФЛ, дата перечисления в госбюджет сумм НДФЛ. В иных случаях выплаты по листам нетрудоспособности указываются отдельно в других строках 100 – 140.

Отчетность 6-НДФЛ в 2019 году можно будет сдать в одной из двух форм:

  • в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
  • на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

  1. При личном посещении.
  2. Через представителя.
  3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2019 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Образец заполнения 6-НДФЛ для дивидендов

Обычно при заполнении титульного листа отчета по налогу на доходы физлиц бухгалтеры не встречают особых сложностей. Требования к оформлению данной страницы отчета стандартны и не отличаются от требований к большинству других отчетных форм.

Ниже представлен образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Выплата дивидендов в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года заметна только в первом разделе бланка, а именно в строках 025 и 045. Выше мы уже привели пример заполнения отчета с учетом выплаченных дивидендов.

Посмотрите еще раз отражение дивидендов при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 на примере на картинке, где красным выделены суммы, связанные с выплатами распределенной прибыли.

Заполнение титульного листа осуществляется сверху вниз. Сначала вписываем ИНН компании, а в оставшихся в строке пустых ячейках делают прочерк.

Далее КПП точно также. Обратите внимание – ИП данное поле не заполняют. Предприятия проставляют КПП головной организации либо филиала.

Титульный лист нумеруется, поэтому страница указывается «001».

Номер корректировки «000». Если декларация сдана неверно, то ее перезаполняют. Тогда номер каждого уточняющего отчета идет по принципу возрастания – «001», «002» и т.д.

Налоговый период – либо предыдущий год (если сдается годовой отчет за предыдущий отчетный период) либо текущий.

Указывают «Код периода предоставления» и Код учета (по месту нахождения)» согласно ниже представленной таблице.

Далее прописывают наименование организации или индивидуального предпринимателя без сокращений в полной формулировке (см. образец).

Если компания не проходит процедуру реорганизации, то заполнять графы «форма реорганизации» и «ИНН/КПП реорганизованной» не нужно.

Далее заполняют «Код ОКТМО» и указывают телефон исполнителя.

В нижней левой части титульного листа ставят 1 или 2 в зависимости от того, кто сдает декларацию 6-НДФЛ, а также ФИО полностью (см. образец). Подпись и дата заполнения.

Раздел 1 предусмотрен для указания общего дохода сотрудников фирмы, их налоговых вычетов и сумм исчисленного налога за указанный период сдачи отчетности по 6-НДФЛ.

Обратите внимание по каким процентным ставкам облагаются доходы всех сотрудников – 9%, 13%, 30%, 35%. Если ставок несколько, то 1 раздел заполняется для каждой ставки налога.

Строка 010 – указываете ставку (в основном используются ставки 13% – для резидентов, 30% для нерезидентов). По ней высчитывается налог с доходов трудящихся.

Строка 020 – суммарный доход все сотрудников нарастающим итогом с начала отчетного периода (года).

Строка 025 – дивиденды, при наличии. В других случаях ставим «0».

Строка 030 – стандартные, социальные и имущественные вычеты всех работников суммарно и с начала года.

Строка 040 – прописывают сумму исчисленного с дохода работников налога.

Строки 045 и 070 – исчисленные и удержанные налоги по доходам сотрудников и дивидендов.

Строка 060 – количество сотрудников организации

Строки 080 и 090 соответственно здесь указываются суммы налогов не удержанных организацией по какой – либо причине и возвращенных фирме НДФЛ.

Хотя отчет 6-НДФЛ действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые 2 цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.

ИП также указывают специальные коды:

  • по месту жительства — код 120;
  • по месту осуществления деятельности — код 320.

В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

1. По каждой ставке в отдельности:

  • процент ставки налога;
  • суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

  • количество физических лиц, получивших доход;
  • суммы удержанного налога;
  • суммы налога, не удержанные;
  • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.

Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.

В поле «ИНН» указывают налоговый номер, присвоенный фирме, предпринимателю или «самозанятому» лицу.

Инструкция по заполнению 6-ндфл с последними изменениями в 2019 году

В поле «КПП» фирмы вписывают свой КПП или КПП подразделения.

В поле «Номер корректировки» проставляют:

  • «000» — при первичной сдаче расчта;

  • номер исправления «001», «002» и т. д. – при сдаче исправленного расчета.

В поле «Отчетный период (код)» проставляют двузначную кодировку периода:

  • код 21 – первый квартал;

  • код 31 – полугодие;

  • код 33 – девять месяцев;

  • код 34 – полный год.

В поле «Налоговый период (год)» указывают год, на который приходится отчетный период.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывают трехзначную кодировку:

  • код 214 – если подают отчетность по месту расположения обычной фирмы;

  • код 120 – если отчитываются по месту прописки предпринимателя;

  • код 213 – отчитываясь за крупнейшего налогоплательщика.

В строку «Налоговый агент» вписывают краткое название фирмы или полные ФИО предпринимателя либо «самозанятого» лица.

В подтверждение информации, указанной в расчете, в нем отражают ФИО подписавшего его лица (руководителя или обладателя доверенности). В случае с доверенным лицом нужно указать реквизиты доверенности.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК, сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2).

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

  • некорректное указание доходов;
  • неправильные суммы вычетов;
  • неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании  статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года):

  • если права физлиц не были нарушены;
  • налог не был занижен;
  • не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Как заполнить расчет по премиям

Субъекты хозяйствования, в организационной структуре которых имеются обособленные подразделения, находящиеся на отдельном балансе, подают отчет 6-НДФЛ в особом порядке. В данной ситуации организация составляет 2 отдельных отчет 6-НДФЛ: один отчет составляется по выплатам и НДФЛ в рамках головной организации (без учета расчетов филиала или представительства), второй – по расчетам обособленного подразделения.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году

Отчет 6-НДФЛ головной организации подается в ФНС по месту регистрации компании. 6-НДФЛ филиала составляется в 2-х экземплярах, один из которых передается в ФНС по юрадресу компании, второй же направляется в ФНС по фактическому местонахождению филиала.

Если по данным ФНС организация относится к крупнейшим налогоплательщиками, то 6-НДФЛ по расчетам филиала может составляться в одном экземпляре и направляться только в один налоговый орган по выбору компании – по юрадресу фирмы или месту нахождения филиала.

Подготовка к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года по обособленному подразделению зависит от его местонахождения.

Порядок заполнения отчетной формы говорит о том, что для разных ОКТМО оформляется отдельный бланк 6-НДФЛ (п. 1.10 Порядка). Соответственно, для головной организации и ее обособленных подразделений, находящихся в разных муниципальных образованиях, заполняются отдельные бланки.

Рассмотрим заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ для организации исходя из таких данных:

  • Начислена 31 января (и выплачена 5 февраля) заработная плата за январь 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
  • Начислена и выплачена оплата по договору подряда на сумму 18 000 руб. 25 января 2019 года. НДФЛ составил 2 340 руб.
  • Начислена 28 февраля (и выплачена 5 марта) заработная плата за февраль 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
  • Выплачены 11 марта отпускные за март 2019 года в сумме 14 000 руб. НДФЛ удержан на сумму 1 820 руб.
  • Начислены и выплачены 18 марта 2019 года дивиденды за 2018 год на сумму 25 000 000 руб. НДФЛ с них удержан в сумме 3 250 000 руб.
  • Начислена 31 марта (и выплачена 5 апреля) заработная плата за март 2019 года в сумме 285 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 35 594 руб.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году

Посмотрите, как на основании этих данных заполнен первый раздел формы 6-НДФЛ. Обратите внимание, что сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2019 года в строку 070 не попала. Ее отразить нужно в отчете за полугодие 2019 года.

Посмотрите и раздел 2, заполненный на основании этих данных.

Показатели первого раздела приводят нарастающим итогом с начала года. Первый раздел заполняют отдельно для каждой ставки налога (13%, 30% и т.д.):

  • по строке 010 – ставка налога;

  • по строке 020 – доходы физлиц по накоплению за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 025 – дивиденды, полученные физлицами за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 030 – вычеты по налогу нарастающим итогом с начала года;

  • по строке 040 – исчисленный налог с доходов физлиц за период с 1 января по 31 декабря;

  • по строке 045 – исчисленный налог с дивидендов физлиц за период с 1 января по 31 декабря.

Блок строк с 060 по 090 заполняют только один раз — на первой странице Расчета:

  • в строке 060 – количество физлиц, получивших доходы;

  • в строке 070 – удержанный налог;

  • в строке 080 – налог, который невозможно удержать (например, если физлицу выданы неденежные доходы, а выплат ему не было);

  • в строке 090 – сумма возвращенного налога в случае излишнего удержания, в том числе при изменении статуса физлица с нерезидента на резидента РФ.

Во втором разделе налоговые агенты отражают даты получения физлицами доходов, дни удержания и уплаты НДФЛ, а также суммы доходов и налога. При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал 2019 года нужно учесть следующие правила:

  1. Для каждой даты выплаты дохода указывают только одну сумму налога.

  2. При выплате в один день доходов с различными датами перечисления налога в бюджет заполняют отдельный блок строк с 100 по 140.

  3. Операции не группируются по ставкам налога и отражаются хронологически.

  4. Показываются только суммы дохода и налога, относящиеся к последним трем месяцам. Например, при заполнении 6

В Расчете отразить показатели в строкам с 100 по 140 нужно за период с января по март.

В блоке строк с 100 по 140 показатели следующие:

  • по строке 100 – даты получения физлицами доходов;

  • по строке 110 – день удержания налога;

  • по строке 120 – крайняя дата уплаты в бюджет налога с дохода из строки 100;

  • по строке 130 – сумма дохода физлиц с учетом налога, полученного в день, отраженный по строке 100;

  • по строке 140 – сумма налога, удержанная в день, указанный по строке 110.

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.

В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале.

А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.

Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника можно только в день перечисления дохода работнику.

Значение строки 120 — это поле, отражающее дату перечисления НДФЛ в бюджет согласно законодательству.

Дата перечисления налога зависит от вида дохода, с которого произведено удержание и перечисление.

НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

  • по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
  • по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
  • по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.

Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям можно привести разъяснения официальной позиции следующих ведомств:

Напомним про матпомощь: если в строке 020 данные о ней были, то и здесь должны учитываться (при условии, что она выдана в этом квартале).

В графе 140 должна отражаться сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в графе 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов, т. е. сумма НДФЛ по стр. 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет. Напоминаем, что суммы налоговых вычетов указываются нарастающим итогом в разделе 1.

Важно! Оформляя отчет, обратите внимание, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

Пример заполнения титульного листа

НДФЛ – это особый федеральный налог на доходы физических лиц, обеспечивающий регулярные и значительные поступления в государственный бюджет. Он уплачивается практически с любой с денежной прибыли, которую получают граждане РФ.

Налоговые отчисления обязательно должны сопровождаться специальной документацией. Так как же понадобится заполнить в 2019 году одну из важнейших бумаг – 6-НДФЛ?

Уплата НДФЛ может проводиться 2 способами – самим гражданином или работодателем (налоговым агентом), состоящим с этим гражданином в трудовых отношениях. Категории людей, от которых закон требует самостоятельного подсчета, внесения и декларирования подоходного налога, указываются в ст. 228 гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Однако второй вариант, – через работодателя, – является более распространенным, поэтому обязательство по формированию документации нередко ложится именно на плечи юридических лиц, предпринимателей, субъектов хозяйствования и пр. Налоговым представителем становится тот, кто осуществляет выплаты в пользу физических лиц, а также удерживает с их доходов и направляет в общефедеральную казну определенный процент.

В течение долгого времени основными декларационными документами выступали формы 3-НДФЛ и 2-НДФЛ. Первая отчетная бумага представляет собой документ, который заполняется самим налогоплательщиком. На каждое физическое лицо составляется по одной такой декларации в том случае, если человек, помимо заработных начислений, имеет и другие, сторонние поступления. Здесь указываются:

  • фамилия, имя, отчество, адрес, паспортные данные, ИНН;
  • доходы, полученные как от работодателя, так и из дополнительных источников (обязательно законных);
  • расчет суммы подоходного налога;
  • перечисление доходов, не подпадающих под налогообложение (в соответствии со ст. 217 и 217.1 гл. 23 НК РФ);
  • расчет сумм, подлежащих возврату (т.н. «налоговые вычеты», условия для получения которых указываются в ст. 218-221 НК РФ).

В форму 3-НДФЛ заносится информация за прошедший календарный год. Документ необходимо передать в отделение Федеральной Налоговой службы по месту учета до 30 (или 31) апреля текущего года, иначе появится риск столкнуться со штрафными санкциями.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году

Если 3-НДФЛ представляет собой полную декларацию, заполняемую на имя каждого физического лица, то 2-НДФЛ является справкой, которая выдается исключительно работодателем. Она может использоваться сотрудником для подтверждения следующих операций:

  • взятие кредита или ипотеки в банке;
  • оформление визы в иностранном консульстве;
  • подтверждение своей состоятельности и законопослушности в органах опеки при усыновлении ребенка и пр.

Здесь гражданин сможет увидеть совокупный перечень тех сумм, которые он, во-первых, получал от начальства (зарплата, больничные, отпускные, премиальные и пр.), и, во-вторых, перечислял в государственный бюджет как налогоплательщик. Комплект 2-НДФЛ – это основной тип ежегодной отчетности любого работодателя перед ФНС.

Однако в 2016 году к уже имеющимся документам добавился и еще один – 6-НДФЛ. Он похож на 2-НДФЛ, однако различия имеются в сроках сдачи: если 2-ую форму необходимо сдавать ежегодно, то 6-ую – ежеквартально, т.е. 1 раз в 3 месяца. В приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.

2018), который будет действителен и в 2019 году, 6-НДФЛ именуется «расчетом», а не «декларацией» или «справкой». Введение более «дробного» типа отчетности было направлено на ужесточение мониторинга за деятельностью работодателей. Так сотрудники ФНС смогут быстрее реагировать на нарушения, привлекать к ответственности нерадивых начальников и, тем самым, активнее защищать интересы налогоплательщиков.

На обычных граждан подобная форма отчетности не распространяется, – при наличии сторонних доходов декларировать их ежеквартально не понадобится. Здесь применим следующий универсальный принцип: «тот, кто платит физическим лицам, и оформляет 6-НДФЛ».

Работодатели, использующие труд наемных работников, обязаны отчислять с их заработка налоги и сдавать отчетность по ним в налоговую. Такой отчет сдается поквартально и имеет регламентированную форму 6-НДФЛ. Как заполнить ее за 2 квартал 2019 и в какие сроки сдать, расскажем далее.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году

Нанимая персонал по трудовым договорам, работодатели устанавливают ежемесячную плату, которая положена работникам за их труд. Все расчеты, осуществляемые в пользу персонала, облагаются налогом на доходы физических лиц. Работодатель в этом случае является налоговым агентом.

Обязанность по сдаче отчетов установлена п. 2. ст. 230 Налогового кодекса, а также письмами Минфина от 07.12.2015 № 03-04-06/71300 и от 02.11.2015 № 03-04-06/63268.

Отчет по форме 6-НДФЛ подается за: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Новая форма отчета введена в действие с 26.03.2018 года и применяется, начиная с представления расчета за 2017 год.

Изменения:

  1. Шрих-код, где теперь присутствует значение 1520 2024.
  2. Изменилась графа в титульном листе, касающихся реорганизации юридического лица, и, в связи с этим, введены новые коды.
  3. Изменился порядок заполнения формы при реорганизации. И последнее, что появилось в титульном листе бланка, новые коды его представления.
  4. Ввели новые коды места представления.
  5. Налоговый орган применил новый формат представления отчета, в котором он передается бесконтактным способом. Корректировки не значительные, но их следует учитывать при сдаче 6-НДФЛ.

Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.

Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:

  • если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС.«Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
  • в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Налоговый кодекс устанавливает сроки сдачи отчета в абзаце 3 пункта 2 статьи 230. Отметим, что это крайние даты, опоздание повлечет наложение штрафа.

Срок сдачи отчета по форме 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2019 года установлен не позднее 31 июля.

При попадании отчетной даты на нерабочий праздничный день или выходной она переносится на следующий рабочий день. Эта норма закреплена в п.7 ст.6.1 НК. В 2019 году 31 июля является рабочим днем.

В каждой организации порой возникают финансовые трудности, и компания не может вовремя перечислить заработную плату сотрудникам. Когда в отчетном периоде не было выплат, то в этом случае в декларации 6-НДФЛ заполняется только первая часть. При этом строки 70 и 80 остаются незаполненными (проставляют «0»).

Компенсация, которая выдается при увольнении, должна отражаться в отчете отдельно от остальной суммы зарплаты за месяц.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день на рабочем месте сотрудника;
  • Позиция 110 — дата выплаты, совпадает с предыдущей датой;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить премии

При проставлении выплаты премии за основу необходимо брать приказ, по какому она была назначена. Крайний день месяца, в котором он был составлен и выпущен и будет являться днем получения дохода.

В разделе 2 информация заносится в следующем порядке:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день месяца, когда был выпущен приказ;
  • Позиция 110 — дата выдачи премии фактически;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после дня выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выданной премии;
  • Позиция 140 — сумма налога.

В отчете необходимо отражать только те больничные выплаты, которые подлежат обложению налогом. При несоблюдении этого не совпадут контрольные показатели в разделе 1. К примеру, выплату по беременности и родам в отчет включать не нужно!

Раздел 2 составляется следующим образом:

  • Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи больничных;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались больничные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
  • Позиция 130 — сумма больничных с налогом;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Отпускная выплата показывается в отчете тем же самым месяцев, в каком она была выплачена сотруднику. Если отпускные были рассчитаны, но их выплата не состоялась, то и показывать эту сумму в отчете нет необходимости.

Отчет в разделе 1 заполняется следующим образом:

  • Позиция 020 — сумма всех отпускных, которые были выданы в данном месяце;
  • Позиция 040 и 070 — сумма налога.

В разделе 2 требуется заполнить строки так:

  • Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи отпускных;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались отпускные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
  • Позиция 130 — сумма отпускных;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Если несколько отпускных перечислены в один день, их можно совместить в одной записи.

Внимание: если отпускные выдаются в завершающем месяце квартала (марте, июне и т. д.), а день перечисления налога выпадает на нерабочий день и передвигается уже в следующий квартал, то такие выплаты включаются в отчет следующего квартала.

По закону компания должна выплачивать зарплату не менее двух раз за месяц — сначала аванс, а затем оставшуюся часть. Аванс необходимо выплатить в том же месяце, за который затем будет производиться расчет зарплаты.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector