Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

Какой бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года использовать

Досрочная зарплата

Ситуация с досрочной зарплатой может возникнуть в том случае, когда месяц заканчивается выходным днем. Выплаченный накануне этого выходного доход, по мнению чиновников, будет считаться авансом, подоходный налог с которого удерживается и перечисляется только по окончании месяца (при следующей выплате работникам зарплаты). Отсюда следует такой алгоритм заполнения 2-го раздела 6-НДФЛ:

  • дата ФПД (стр. 100) — указывается последний день месяца (в данном случае нерабочий);
  • дата УН (стр. 110) — приводится дата ближайшей выплаты, из которой возможно удержать НДФЛ;
  • дата ПН (стр. 120) — день, следующий за датой удержания налога.

Но есть и иной подход, о котором мы рассказали в статье «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

Раздел 1:

  • сумма начисленного дохода (стр. 020) — указать величину «натурального» дохода;
  • исчисленный и неудержанный налог (стр. 040 и 080) — сумма исчисленного НДФЛ.

Раздел 2:

  • даты: ФПД (стр. 100) и УН (стр. 110) — отразить дату выдачи «натурального» дохода;
  • дата ПН (стр. 120) — следующий за выдачей дохода день;
  • обобщенный ФПД (стр. 130) — величина «натурального» дохода;
  • обобщенная сумма УН (стр. 140) — показать невозможность удержания налога проставлением цифры «0».

Увидеть вышеприведенный алгоритм заполнения 6-НДФЛ на практическом примере можно в материале «6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог».

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года с отпускными вы можете увидеть здесь.

В этой публикации вы найдете пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года с больничным.

Узнайте также нюансы отражения в 6-НДФЛ премий, авансов, аренды и т.п. из материалов нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ».

Строка 070 декларации 6-НДФЛ показывает инспекции обобщенные сведения о сумме удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Соответственно, в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражаться весь НДФЛ, удержанный из доходов работников, выплаченных в первом квартале, независимо от периода, за который они начислены.

Так, в данную ячейку могут входить налоги с начислений не только в первом квартале, но и в прошлом году, но выданных в первом квартале. Например, налог с зарплаты, начисленной в декабре прошлого года, но выплаченной в январе 2019 года, соответственно, удержанный в момент расчета с работниками, попадет в строку 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

Помимо подоходного налога, удержанного из заработка штатных сотрудников, в строке 070 будет отражен НДФЛ, удержанный с физических лиц (если таковые имеются), для которых компания выступает в роли налогового агента, даже если они не являются ее наемными работниками. Например, при аренде имущества у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП.

Сумма НДФЛ в ячейке 070, как и в остальных ячейках отчета, отведенных для отражения налога, вписывается в полных рублях, без копеек. Копейки меньше 50 в расчет не берут, а свыше округляют до целого рубля — в большую сторону.

Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

С 25 марта 2018 года можно применять только обновленный бланк. См. «Новая форма 6-НДФЛ за 2017 год».

На заполнении титульного листа выплаченная в январе 2018 года декабрьская зарплата не отразится. Однако в заполнении разделов 1 и 2 будут некоторые важные особенности, которые имеет смысл учесть, чтобы сдать расчет за 2017 года с первого раза.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

За 1 квартал 2019 года составляйте 6-НДФЛ по форме, которая утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Расчет 6-НДФЛ все так же состоит из титульного листа и двух разделов:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Далее расскажем о заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Подготовка к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года по обособленному подразделению зависит от его местонахождения.

Порядок заполнения отчетной формы говорит о том, что для разных ОКТМО оформляется отдельный бланк 6-НДФЛ (п. 1.10 Порядка). Соответственно, для головной организации и ее обособленных подразделений, находящихся в разных муниципальных образованиях, заполняются отдельные бланки.

Кто должен отчитаться за 1 квартал 2019 года

Представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ) – это, чаще всего, работодатели (компании и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими считаются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если фактических выплат в 1 квартале 2019 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ необходимо сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2019 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Законодатели подробно описали требования к оформлению ежеквартальной отчетности по налогу на доходы физлиц в приложении 2 к вышеупомянутому приказу «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ».

Для формы 6-НДФЛ за 2019 года 1 квартал пример заполнения рассмотрим далее в статье, а также расскажем простым языком о правилах заполнения отчета.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

На бумаге подают отчетность только налоговые агенты с численностью до 25 человек. При невыполнении этого правила ответственность установлена ст. 119.1 НК РФ. Нарушитель штрафуется на сумму 200 руб.

Посмотрите таблицу и проверьте, как следует отчитаться по налогу на доходы физлиц вам.

Критерии для определения формата передачи отчета 6-НДФЛ

Численность физических лиц, получивших налогооблагаемый доход от страхователя в 1 квартале 2019 года (по трудовым договорам, договорам подряда и т. д.)

Как подается форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

От 1 до 25

В любой форме (на бумаге или электронно)

26 и более

Только с усиленной квалифицированной цифровой подписью через телекоммуникационные каналы связи

Сроки выплаты декабрьской зарплаты

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию зависят от того, по итогам какого отчетного периода организации и ИП представляют отчет: 1 квартал, полугодие, девять месяцев или год.

За 1 квартал, полугодие, девять месяцев расчет нужно сдавать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Отчетный период Крайний срок представления
За 2018 год 1 апреля 2019 года
1 квартал 2019 года 30 апреля 2019 года
Первое полугодие 2019 года 31 июля 2019 года
9 месяцев 2019 года 31 октября 2019 года

Следовательно, передать в ИФНС отчет за 1 квартал 2019 года следует не позднее 30 апреля 2019 года.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

Согласно ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц, а при совпадении дня, установленного для ее выплаты, с выходным или праздником, зарплату выплачивают накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Второй отчет 6-НДФЛ в этом году — как заполнить без ошибок?

Предстоящая сдача отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года — очередное испытание для бухгалтеров. Ведь несмотря на то, что в отношении расчета дано уже столько комментариев и разъяснений, ошибки в нем все равно возникают регулярно.

Ошибки предыдущих отчетных кампаний по 6-НДФЛ можно объединить в несколько групп:

  • формально-оформительские (полное отсутствие или неточности при заполнении ячеек, предназначенных для отражения наименования отчитывающихся лиц, недействительные ИНН и др.);
  • расчетно-нормативные (недостоверно указанные ставки и суммы налога, число получивших доход лиц);
  • логические (неверное указание дат: ФПД — фактического получения дохода, УН и ПН — удержания и перечисления НДФЛ).

Своеобразные ошибки — у бумажного варианта отчета 6-НДФЛ. Налоговики обращают внимание на нюансы его заполнения:

  • составить отчет на бумаге разрешено коммерсанту, если число физлиц, которым он выплатил доход, не превышает 24 человек;
  • рекомендуемый при заполнении отчета шрифт (при распечатке на принтере) — Courier New, 16–18 пунктов.

Особо подчеркивается важность соблюдения размеров значений и расположения реквизитов — их изменять запрещено. При этом допускаются некоторые послабления для сдающих 6-НДФЛ на бумаге:

  • разрешено не ставить прочерки в незаполненных ячейках;
  • числовые значения можно выравнивать по последней ячейке.

Оформленный на бумаге отчет 6-НДФЛ контролеры не примут, если агент выплатил доход за отчетный период 25 физлицам и более — 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года в этом случае можно отправить налоговикам только посредством ТКС (телекоммуникационных каналов связи).

6 НДФЛ за 2018 год нужно сдать не позже 01.04.2019.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

Разобраться с нюансами передачи 6-НДФЛ по ТКС поможет размещенный на нашем сайте материал «Порядок сдачи налоговой отчетности через интернет».

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года сдавайте в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ фактическая дата получения дохода в виде заработной платы считается последний день календарного месяца, за который начисляется оплата труда.

В п. 6 ст. 226 НК РФ указан крайний срок перечисления удержанного с заработной платы налога в бюджет – день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

Обычно в конце декабря банки устанавливают особый график проведения платежей в предпраздничные дни – в частности в конце 2018 года последним банковским днем являлось 29 декабря. Но некоторые банки в обозначенную дату принимали только внутрибанковские платежи или платежи в бюджет. Поэтому большинство работодателей не оставили платеж по зарплате на последний день, а перечислили его 28 декабря. В таком случае обязательство по перечислению НДФЛ в бюджет возникло 29 декабря 2018 года.

В описанной ситуации все движения по НДФЛ попадают в отчет за 2018 год и в отчете за 1 квартал 2019 года уже не появляются.

В ситуации расчетов с сотрудниками по оплате труда в последний рабочий день 2018 года – 29 декабря – обязанность по перечислению налога в бюджет возникнет уже в 2019 году – 9 января. И даже при перечислении НДФЛ в бюджет одновременно с выплатой зарплаты в раздел 2 отчета данные попадут уже в 2019 году.

Систематизируем все вышеописанное в таблице.

Зарплата выплачена

Раздел 1 отчета

Раздел 2 отчета

до 28 декабря 2018 года включительно

Сумма выплаченных доходов, исчисленного и удержанного НДФЛ включается в отчет за 2018 год

Данные полностью включаются в отчет за 2018 год

29 декабря 2018 года

Сумма выплаченных доходов, исчисленного  НДФЛ включается в отчет за 2018 год

Данные о выплаченной зарплате, удержанном налоге попадают только в отчет за 1 квартал 2019 года

Рассмотрим заполнение отчетности по налогу с доходов физлиц в различных ситуациях выплаты зарплаты за декабрь. Для удобства и большей показательности примеров предположим, что кроме заработной платы за декабрь никаких выплат физическим лицам предприятие не производило ни в 2018, ни в 2019 годах.

Пример 1.

За декабрь 2018 года сумма начисленной зарплаты составила 100 000 руб. НДФЛ соответственно составил 13 000 руб.

Организация выплатила заработную плату 28 декабря 2018 года. Сумма перечислений сотрудникам составила 87 000 руб., удержанный НДФЛ перечислен 29 декабря 2018 года.

В строке 020 отражена вся сумма зарплаты 100 000 руб.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

В строке 040 сумма исчисленного НДФЛ 13 000 руб.

В строке 070 сумма удержанного НДФЛ 13 000 руб.

Во второй раздел включается также весь доход и удержанный налог с указанием соответствующих сроков.

В строке 100 отражена дата начисления заработной платы за декабрь 2018 года – 31.12 2018.

В строке 110 указана дата удержания НДФЛ, т. е. день выплаты зарплаты за минусом налога – 28.12.2018.

В строке 120 указан срок перечисления НДФЛ в бюджет согласно положений Налогового кодекса РФ, т. е. в данном случае следующий день за перечислением самой зарплаты – 29.12.2018.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

В строке 130 указана сумма зарплаты – 100 000 руб.

В строке 140 – сумма НДФЛ – 13 000 руб.

В отчет за 1 квартал 2019 года эти суммы уже не попадают.

Пример 2.

За декабрь 2018 года сумма начисленной зарплаты составила 100 000 руб. НДФЛ составил 13 000 руб.

Организация выплатила заработную плату 29 декабря 2018 года. Сумма перечислений сотрудникам составила 87 000 руб., удержанный НДФЛ перечислен также 29 декабря 2018 года.

Обратите внимание, что в данном случае допустимо перечислить в бюджет удержанный НДФЛ 9 января 2019 года, т. к. руководствуясь п. 6 ст. 226 НК РФ день возникновения обязательства по перечислению налога в нашем примере приходится на 30 декабря 2018 года, который является выходным и переносится на 9 января 2019 года как первый рабочий день после 30 декабря 2018 года.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

В первый раздел отчета нужно включить весь начисленный доход, исчисленный и удержанный НДФЛ.

А вот второй раздел отчета оказывается пустым.

За первый квартал 2019 года отчет подается в таком виде.

В первый раздел отчета данные о зарплате за декабрь 2018 не включаются.

Во второй раздел включается весь доход и удержанный налог с указанием соответствующих сроков.

В строке 110 указана дата удержания НДФЛ, т. е. день выплаты зарплаты за минусом налога – 29.12.2018.

В строке 120 указан срок перечисления НДФЛ в бюджет согласно положений Налогового кодекса РФ, т. е. в данном случае следующий рабочий день за перечислением самой зарплаты – 09.01.2019. Эта дата приводится независимо от фактической даты перечисления налога в бюджет.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года при отсутствии выплат работникам

Пример 1. ООО «Паритет» выплачивает заработную плату 22 и 7 числа каждого месяца. Поскольку 7 января 2018 года – это нерабочий праздничный день, организация рассчиталась с работниками за декабрь 2017 года до Нового года 28.12.2017 года.

Из декабрьской зарплаты бухгалтер Общества сразу удержал НДФЛ и перечислил его в бюджет 28.12.2017 года.

Справочная информация.

  1. Все сотрудники ООО «Паритет» (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ;
  2. Стандартные налоговые вычеты на себя и (или) своих детей сотрудники ООО «Паритет» не заявляли;
  3. Ежемесячная сумма начисленной заработной платы составляет 500 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 65 000 руб. В итоге за 12 месяцев – 6 000 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 780 000 руб.

ООО «Паритет» отразило досрочную выплату зарплаты за декабрь 2017 года в 6-НДФЛ следующим образом.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца декабря 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

по строке 020 – 6 000 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 040 – 780 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 070 – 780 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года (включая «декабрьский» НДФЛ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за октябрь – декабрь 2017 года).

Сведения о выплате заработной платы за сентябрь 2017 года

Заметьте!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год попадет сентябрьская зарплата, выплаченная в октябре, поскольку соответствующая операция завершается именно в данном отчетном периоде (письма ФНС России: от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 г. № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

по строке 100 – 30.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 06.10.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

Не забывайте!Если день выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то выплату следует произвести накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ). Поскольку 7 октября – это суббота, расчет с сотрудниками ООО «Паритет» перенесло на 6 октября.

по строке 120 – 09.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Имейте в виду!В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день установленного срока уплаты налога, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

по строке 130 – 500 000 / указывается сумма заработной платы, фактически полученной физлицами;

по строке 140 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы, выплаченной физлицам.

Сведения о выплате заработной платы за октябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.10.2017;

по строке 110 – 07.11.2017;

по строке 120 – 08.11.2017;

по строке 130 – 500 000;

по строке 140 – 65 000.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года (нюансы)

Сведения о выплате заработной платы за ноябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 30.11.2017;

по строке 110 – 07.12.2017;

по строке 120 – 08.12.2017;

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.12.2017;

по строке 110 – 28.12.2017;

по строке 120 – 29.12.2017;

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 28.12.2017 года, смотрите ниже.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим только дату выплаты декабрьской зарплаты и перечисления с нее НДФЛ на 29.12.2017 года.

В данном случае ООО «Паритет» отразит «зарплатную» операцию декабря в двух отчетах: в 6-НДФЛ за 2017 год и I квартал 2018 года. Почему, объясним ниже.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется так же, как и в примере 1. А вот раздел 2, несколько отличается от предыдущего заполнения. Дело в том, что в нем не будет показана декабрьская зарплата, поскольку соответствующая операция завершается в I квартале 2018 года (письма ФНС России: от 21.07.2017 г .№ БС-4-11/14329@, от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

Напомним, что момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты НДФЛ. По условию задачи налог декабря удерживается 29.12.2017 года – в последний рабочий день. Значит перечислить в бюджет его нужно не позднее 09.01.2018 года.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 020 – 1 500 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 040 – 195 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – март 2018 года;

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года;

по строке 070 –130 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года.

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь – март 2018 года).

Обратите внимание!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года включается зарплата за декабрь 2017 года, поскольку крайний срок уплаты НДФЛ с нее приходится на данный отчетный период (письмо ФНС России: от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@). А вот мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, в расчете не будет. Ведь завершается эта операция уже во II квартале 2018 года.

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года

по строке 100 – 31.12.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 29.12.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 09.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Сведения о выплате заработной платы за январь 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.01.2018;

по строке 110 – 07.02.2018;

по строке 120 – 08.02.2018;

Сведения о выплате заработной платы за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 28.02.2018;

по строке 110 – 07.03.2018;

по строке 120 – 12.03.2018;

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за I квартал 2018 года с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

Если НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, Вы все-таки решите удержать из аванса за январь, то в заполнении годовой формы 6-НДФЛ поможет вот эта консультация.

Сдавать нулевой отчет за 1 квартал необходимости нет. Налоговики в своем письме от 16 ноября 2018 года № БС-4-21/22277@ пояснили, что при отсутствии выплат в адрес физических лиц обязанности налогового агента по НДФЛ не возникают, а значит не появляется и обязанность отчитываться как налоговому агенту.

Правда, во избежание недоразумений и блокировки счета рекомендуется подать в налоговую письмо в свободной форме об отсутствии в 1 квартале 2019 года начислений по заработной плате, договорам подряда и т. д.

К переходящим выплатам относятся, например, отпускные в таких случаях:

  • отпуск начинается с 1 апреля 2019 года, но выплата произведена в марте 2019 года, т. к. трудовое законодательство обязывает работодателя перечислить отпускные за 3 дня до начала периода отдыха.

Что происходит в этом случае?

К счастью, в 1 квартале 2019 года такая ситуация сложностей не вызовет. Срок перечисления НДФЛ по отпускным приходится на последний день месяца, но в данном случае 31 марта – выходной день, а значит отпускные найдут свое отражение в обоих разделах формы 6-НДФЛ только при подаче отчетности за полугодие 2019 года. А вот о декабрьской зарплате, которая тоже часто относится к переходящим выплатам, поговорим в следующем разделе.

Особенности заполнения строки 070 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 по декабрьской зарплате. Отражение декабрьской зарплаты в отчетности по НДФЛ зависит от даты ее фактического перечисления. Возможно, вся заработная плата за декабрь 2018 года уже попала в отчетность прошлого года. Это могло произойти в случае ее выплаты до 28 декабря включительно. Если выплата случилась позже, то в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года произойдет следующее:

  • Сумма самой заработной платы и исчисленный с нее налог в любом случае уже отражены в строках 020 и 040 соответственно в отчете за 2018 год.
  • Когда заработная плата за декабрь перечисляется в январе следующего года, то и удержание налога происходит в январе. Соответственно при такой ситуации сумма НДФЛ по выплаченным доходам отражается в строке 070 отчета за 1 квартал 2019 года.
  • Строки второго раздела по декабрьской зарплате заполняются в квартале, в котором наступает срок перечисления удержанного НДФЛ (для НДФЛ с доходов, выплаченных 29 декабря 2018 года – это 9 января 2019 года).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Пример заполнения 6-НДФЛ для переходящих выплат

6-НДФЛ за 2017 год

6-НДФЛ за 2017 год

Обычно при заполнении титульного листа отчета по налогу на доходы физлиц бухгалтеры не встречают особых сложностей. Требования к оформлению данной страницы отчета стандартны и не отличаются от требований к большинству других отчетных форм.

Ниже представлен образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Рассмотрим заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ для организации исходя из таких данных:

  • Начислена 31 января (и выплачена 5 февраля) заработная плата за январь 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
  • Начислена и выплачена оплата по договору подряда на сумму 18 000 руб. 25 января 2019 года. НДФЛ составил 2 340 руб.
  • Начислена 28 февраля (и выплачена 5 марта) заработная плата за февраль 2019 года в сумме 300 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 37 544 руб.
  • Выплачены 11 марта отпускные за март 2019 года в сумме 14 000 руб. НДФЛ удержан на сумму 1 820 руб.
  • Начислены и выплачены 18 марта 2019 года дивиденды за 2018 год на сумму 25 000 000 руб. НДФЛ с них удержан в сумме 3 250 000 руб.
  • Начислена 31 марта (и выплачена 5 апреля) заработная плата за март 2019 года в сумме 285 000 руб. Налоговые вычеты предоставлены нескольким сотрудникам на сумму 11 200 руб. НДФЛ начислен на сумму 35 594 руб.

Посмотрите, как на основании этих данных заполнен первый раздел формы 6-НДФЛ. Обратите внимание, что сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2019 года в строку 070 не попала. Ее отразить нужно в отчете за полугодие 2019 года.

Посмотрите и раздел 2, заполненный на основании этих данных.

Приведем три образца заполнения расчета за 4 квартал. Пример, когда заработок был выдан в конце декабря. Когда доходы перечислили в последний рабочий день декабря. И если декабрьские выплаты пришлись на январь.

Для примера понадобятся такие исходные данные. ООО «Радость» выплачивает зарплату и ежемесячные премии. В организации  имеется 10 работников. По итогам года сотрудникам в декабре выдали дополнительную, разовую премию.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Здесь сразу же нужно выделить несколько крайне важных моментов.

  1. Заполнять блок 100-140 придется с сентября месяца. Ведь сентябрьские выплаты работники получили в октябре, то есть в последнем кв.
  2. Для больничного нужно выделить также отдельный блок 100-140. Несмотря на то, что пособие приплюсовали к основному заработку, день уплаты НДФЛ будет иным.
  3. И для годовой премии понадобятся свои строки. Опять-таки по причине разницы удержания и перечисления подоходного;
  4. Порядок заполнения блоков от начала периода к концу.

Попробуем сначала схематично представить, как будут выглядеть блоки.

Выплата

Строки

100

110

120

130

140

ЗП сентябрь

30.09

09.10

10.10

420 000

53 846

Деньги за октябрь

31.10

09.11

12.11*

410 000

52 546

Больничный

09.11

09.11

30.11

10 000

1300

Выплаты за ноябрь

30.11

07.12**

10.12

420 000

53 846

Премия по итогам года

25.12

25.12

26.12

100 000

12 610

Зарплата за декабрь

31.12

27.12

28.12

420 000

53 846

*По правилам оформления отчета датой уплаты налога с зарплаты считается следующий день после выдачи. Однако он выпал на выходной, поэтому был перенос на первый рабочий день.

**В компании из нашего примера выдача денег осуществляется 9 числа. Но это было воскресенье, поэтому перечисление произошло раньше.

Пример 2

Поменяем условия выдачи декабрьской зарплаты у фирмы из примера 1. Допустим, что  ее перечислили по графику, а именно 9 января 2019. Эти изменения влекут за собой коррективы:

  1. В Разделе 1 из строки 070 придется вычесть декабрьский НДФЛ. Его удержание будет только в январе. Новое значение 070 = 658 752 – 53 846 = 604 906;
  2. Из Раздела 2 нужно полностью убрать блок 100-140, относящийся к декабрьской оплате труда. При этом премию мы не трогаем.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Образец, если декабрьские деньги выдана в январе

Пример 3

Разберем еще одну ситуация с выплатой заработка за последний месяц в году. Руководитель все-таки разрешил выдать деньги последним рабочим днем. В 2018 году это было 29 декабря.

Изменения в 6-НДФЛ за 4 квартал будут такими:

  • В Раздел 1 включаем все декабрьские начисления и удержания НДФЛ. То есть декабрь в строку 070 входит;
  • В Разделе 2 декабрь не оформляем. Это потому, что доход отдали в последний день месяца. Значит, перечисление налога произойдет только в январе. Это уже иной отчетный период.

6-НДФЛ за 2017 год

Заметьте!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год попадет сентябрьская зарплата, выплаченная в октябре, поскольку соответствующая операция завершается именно в данном отчетном периоде (письма ФНС России: от 15.12.2016 г. № БС-4-11/[email protected], от 05.12.2016 г. № БС-4-11/[email protected], от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

по строке 100 – 30.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 06.10.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Не забывайте!Если день выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то выплату следует произвести накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ ). Поскольку 7 октября – это суббота, расчет с сотрудниками ООО «Паритет» перенесло на 6 октября.

по строке 120 – 09.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ , п.7 ст.6.1 НК РФ );

по строке 120 – 2

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector