Справка-расчет – что учитывает, когда составляется?
Справка-расчет учитывает взносы по определенным категориям социального обеспечения:
Временная нетрудоспособность;
- Травматизм;
- Пособие на погребение;
- Материнство (беременность, роды);
- Оплата дней ухода за недееспособным ребенком;
- Детские пособия.
Оформляется справка-расчет ФСС в 2017 году, когда:
- Организация использует льготные страховые взносы (например, УСН);
- Сумма страхового пособия больше начисленных страхователем взносов.
Подробнее об этом можно почитать в ст.4.6 ФЗ № 255 от 29.12.2006 г.
Справка-расчет подается за периоды после января нынешнего года. Если выплаты частично приходятся на предыдущий год, работодатель также представляет эту форму отчетности. В случае, когда пособие и начислено, и выплачено в 2016 году, справка-расчет ФСС не составляется.
Если сумма пособий превышает начисленные взносы
С 2017 годы пенсионные, медицинские и страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут администрировать налоговые органы. В ИФНС потребуется сдавать отчетность по этим видам страховых взносов в составе единого расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (то есть, взносы «на травматизм») продолжат контролировать Фонд социального страхования. По этому виду страховых взносов с 2017 года в подразделения ФСС нужно будет сдавать расчет по новой форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381. Этот расчет будет включать в себя информацию только о взносах «на травматизм».
Как с 2017 года возмещать расходы на выплату работникам пособий по болезни в связи с материнством? Эти взносы контролируют налоговые инспекции. Означает ли это, что за возмещением нужно обращаться в ИФНС? Остановимся на этих вопросах подробнее.
В 2017 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- пособие по временной нетрудоспособности (с четвертого дня болезни);
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет;
- социальное пособие на погребение.
Если сумма начисленных пособий не превышает сумму страховых взносов, то обращаться в ФСС в 2017 году, не потребуется. Достаточно будет уменьшить ежемесячный платеж на сумму начисленных пособий.
При этом расходы на пособия страхователям нужно будет отразить в приложении № 3 к разделу 1 единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
На указанные в этом приложении пособия страхователи (организации или ИП) уменьшат страховые взносы. Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно будет показать в разделе 1 формы единого расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Получив такой расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже по результатам проверки ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами. Такой порядок предусмотрено ч.ч. 1.1, 5,8 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
В 2017 году размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС. Тогда страхователь вправе (п.9 ст. 431 НК РФ):
- или зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС в пределах расчетного периода;
- или обратиться в подразделение ФСС за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
Чтобы в 2017 году получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособия, необходимо обратиться в свое отделение ФСС России, а не в ИФНС. Это следует из пункта 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Перечень документов, которые нужно представить для возмещения в отделение ФСС России, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. Однако имейте в виду, что с 28 ноября 2016 года вступил в силу Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, которым внесены изменения в этот перечень. Далее перечислим документы, которые потребуется представлять с учетом поправок, внесенных указанным приказом Минтруда.
Письменное заявление, составленное в произвольной форме, содержащее обязательные реквизиты: — наименование и адрес организации; — регистрационный номер; — указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения. |
Расчет по форме 4-ФСС за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения до 1 января 2017 года. |
Копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (например, больничных листков), приведенных в части 3 Перечня № 951н. |
Если территориальный орган ФСС РФ не назначит проверку правильности и обоснованности расходов, он перечислит денежные средства в течение 10 календарных дней с даты представления обозначенных выше документов (ч. 3 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Письменное заявление, составленное в произвольной форме, содержащее обязательные реквизиты: — наименование и адрес организации; — регистрационный номер; — указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения. |
справку-расчет, в которой отражены: — сумма задолженности страхователя (Фонда социального страхования Российской Федерации) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода; — сумма начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца; — сумма доначисленных страховых взносов; — сумма не принятых к зачету расходов; — сумма средств, полученных от территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации в возмещение произведенных расходов; — сумма возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов; — сумма средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца; — сумма уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца; — сумма списанной задолженности страхователя. |
Копии документов, подтверждающих обоснованность расходов. |
Кто контролирует оформление справки-расчета в ФСС в 2017 году?
Миссия отслеживания внесения взносов теперь перешла на плечи налоговой инспекции. Правильность расчетов по-прежнему проверяет ФСС, им же осуществляется выплата возмещения. После проведения проверки, фондом принимается либо положительное решение, т.е. работодателю возмещается разница начисленных взносов и фактических убытков в течение десяти дней, либо отрицательное, означающее отказ в возмещении. О своем решении ФСС оповещает налоговую службу.
Официальной формы справки-расчета для возмещения пособий из ФСС на законодательном уровне не существует. Поэтому работодатель в праве самостоятельно создать макет будущей справки. Не исключено, что ФСС представит рекомендуемую форму в ближайшем будущем, но на данный момент существует лишь перечень сведений, отражение которых обязательно.
Как заполнить справку-расчет в ФСС?
Справка-расчет образца 2019 года объединяет в себя данные за отчетный период, а именно:
- сумма задолженности страхователя (ФСС) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;
- сумма начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
- сумма доначисленных страховых взносов;
- сумма не принятых к зачету расходов;
- сумма средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов;
- сумма возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;
- сумма средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца;
- сумма уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
- сумма списанной задолженности страхователя.
Ничего нового в заполнении Справки-расчета для страхователя нет. Аналогичные данные ранее приводились в Таблице 1 Раздела I утратившей с 2017 года формы 4-ФСС.
Приведенный нами образец справки-расчета в ФСС актуален и в 2019 году.
Обязательные реквизиты справки-расчета для возмещения ФСС в 2017 году:
- Общая сумма долга организации по социальному страхованию на две даты: начало расчетного периода и окончание отчетного промежутка;
- Общая сумма уплачиваемых взносов;
- Сумма дополнительно начисляемых взносов;
- Число возвращенных затрат;
- Сумма денежных средств, направленных внебюджетным фондом (ФСС РФ);
- Сумма возвращенных средств по причине непомерного взыскания;
- Сумма средств, выплаченных на цели страхования;
- Сумма взносов, внесенных за три календарных месяца;
- Сумма списанной с компании задолженности.
Составление справки-расчета для возмещения ФСС в 2017 году не требует от бухгалтеров дополнительных знаний и умений. Достаточно иметь представление о первых двух таблицах формы 4-ФСС и по полной аналогии составить справку-расчет.
Справка-расчет для возмещения из ФСС в 2019 году: форма
Как видно, в связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, с 1 января 2017 года в подразделения ФСС в составе документов на возмещение расходов нужно будет сдавать новый документ: справку-расчет. В ней потребуется показывать различную информацию о страховых взносах. Эта справка заменит собой ранее представляемый расчет по форме 4-ФСС, который требовался для получения возмещения.
Зачем чиновникам из ФСС с 2017 года нужна справка-расчет? Поясним. Как мы уже сказали, с 2017 года отчитываться по страховым взносам по временной нетрудоспособности в связи с материнством организация и ИП (работодатели) будут в составе единого расчета по страховым взносам, который утвержден Приказом ФНС России от 10.10.
2016 № ММВ-7-11/551. Этот расчет будет сдаваться в налоговые инспекции. Соответственно, у органов ФСС данных об этих страховых взносах может и не быть. Эти сведения они возьмут из новой справки-расчета. Однако имейте в виду, что подразделения ФСС в любой момент вправе запросить у налоговых инспекций информацию сведения о начисленных и уплаченных страхователями страховых взносах. Это предусмотрено пунктом 2.2 части 1 статьи 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Справка-расчет для получения возмещения расходов на обязательное социальное страхование из ФСС в 2019 году подается по форме, рекомендованной в письме ФСС РФ от 07.12.2016 N 02-09-11/04-03-27029.
Справка-расчет документ новый, но при этом по своему содержанию он идентичен Таблице 1 Раздела 1 формы 4-ФСС, которую страхователи подавали до 2017 года. Поэтому если бухгалтер ранее получал возмещение из ФСС, содержание справки-расчета для него будет знакомо.
Важно! Остальные строки справки расчета для ФСС РФ заполняются при наличии соответствующей информации для их заполнения.
Посмотрите образец заполнения справки-расчета на возмещение расходов из ФСС РФ в 2019 году.