Подакцизные товары: перечень 2019 года. Что признается подакцизным товаром

Перечень подакцизных товаров — НалогОбзор.Инфо

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и уплачивающим авансовый платеж акциза 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 111 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 115 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вся остальная спиртосодержащая продукция 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков) 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 566 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков) 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 452 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки 18 рублей за 1 литр 19 рублей за 1 литр 20 рублей за 1 литр
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) 5 рублей за 1 литр 5 рублей за 1 литр 6 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха 21 рубль за 1 литр 22 рубля за 1 литр 23 рубля за 1 литр
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 36 рублей за 1 литр 37 рублей за 1 литр 38 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения 14 рублей за 1 литр 14 рублей за 1 литр 15 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива 21 рубль за 1 литр 22 рубля за 1 литр 23 рубля за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 39 рублей за 1 литр 41 рубль за 1 литр 43 рубля за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный 3 050 рублей за 1 кг 3 172 рубля за 1 кг 3 299 рублей за 1 кг
Сигары 207 рублей за 1 штуку 215 рублей за 1 штуку 224 рубля за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 2 938 рублей за 1 000 штук 3 055 рублей за 1 000 штук 3 177 рублей за 1 000 штук
Сигареты, папиросы 1 890 рублей за 1 000 штук 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук 1 966 рублей за 1 000 штук 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671 рубля за 1 000 штук 2 045 рублей за 1 000 штук 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 778 рублей за 1 000 штук
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания 5 808 рублей за 1 кг 6 040 рублей за 1 кг 6 282 рубля за 1 кг
Электронные системы доставки никотина 48 рублей за 1 штуку 50 рублей за 1 штуку 52 рубля за 1 штуку
Жидкости для электронных систем доставки никотина 12 рублей за 1 мл 13 рублей за 1 мл 14 рублей за 1 мл
Автомобили легковые:
с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно 47 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 49 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 51 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно 454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно 743 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 773 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 804 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно 1 267 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 317 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 370 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно 1 310 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 363 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 418 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) 1 354 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 408 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 464 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) 454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 491 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 5 13 100 рублей за 1 тонну 13 100 рублей за 1 тонну 13 624 рубля за 1 тонну
класса 5 12 314 рублей за 1 тонну 12 752 рубля за 1 тонну 13 262 рубля за 1 тонну
Дизельное топливо 8 541 рубль за 1 тонну 8 835 рублей за 1 тонну 9 188 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 5 400 рублей за 1 тонну 5 616 рублей за 1 тонну 5 841 рубль за 1 тонну
Авиационный керосин 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну
Средние дистилляты 9 241 рубль за 1 тонну 9 535 рублей за 1 тонну 9 916 рублей за 1 тонну.

Цены на акцизные товары растут не только из-за инфляции, удорожания производства или транспортировки. Государство искусственно поднимает их стоимость, повышая пошлины. Летом 2018 года на 10% увеличили размер акцизной ставки на табачные изделия, еще одно повышение будет в начале 2019 года. Усилиями правительства с 2010 года стоимость пачки сигарет выросла на 40 — 55%, а на их покупку семьи тратят около 10% бюджета.

В официальных заявлениях озвучено, что это делается в рамках борьбы с курением, по настоятельной просьбе Минздрава. В подтверждение эффективности этой политики приводится статистика: сокращения производства сигарет в стране на треть с 2005 года, уменьшения количества курильщиков на 9%.

Может быть это и так, а может и нет: любую статистику можно трактовать двояко. Независимое исследование, которое по заказу крупных производителей табачных изделий провела компания «TNS Россия», говорит о том, что в 11 раз увеличились объемы продаж контрафакта. Нелегальные табачные изделия, на которых есть российская маркировка, но нет акцизных марок, раньше занимали 0,7% продаж, на конец 2017 года достигли 4,9%, на сегодняшний день его оценивают в 7,7%.

Поправки в налоговый кодекс сделали подакцизными товарами не только табачные изделия. С первого января 2017 года в эту группу попали кальяны, электронные сигареты и жидкости для их заправки.

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Налог Основные налоговые изменения в 2019 году
НДС 1. Увеличилась ставка НДС с 18% до 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. Утверждена новая форма книги продаж (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).
3. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по НДС представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@).
4. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
5. ФНС установила новые правила возврата товаров. При возврате товаров (принятых или непринятых покупателем) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров (Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
6. Организации и ИП, которым оказывает электронные услуги иностранная организация, перестали быть налоговыми агентами. Обязанность уплачивать НДС возложена на иностранную компанию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
7. Продажа макулатуры стала облагаться НДС (п. 2 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ). Налоговым агентом при продаже макулатуры является покупатель (п. 8 ст. 161 НК РФ).
8. Начиная с 01.04.2019 г. изменится перечень кодов по продовольственным и детским товарам с НДС 10%, также изменится перечень товаров и продуктов для детей с НДС 10% (Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487).
9. По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы и применять вычет НДС (Закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Налог на имущество организаций 1. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@).
2. Движимое имущество перестало облагаться налогом (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Транспортный налог 1. Уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон» за транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, больше нельзя (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Внесены изменения в форму налоговой декларации по транспортному налогу, которые вступают в действие с 20.02.2019 г. Новая форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2019 года (Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@).
Налог на прибыль 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в прочие расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Льготные ставки налога, установленные регионами до 03.09.2018 г., можно применять до окончания срока их действия, но не позднее чем до 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).
3. Организации теперь могут применять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 по основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий и указанному в перечне, утвержденном Распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
4. Доход в виде имущества, полученного участником организации при его выходе из организации либо при ликвидации организации, в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). К таким доходам применяется пониженная ставка налога (для дивидендов) 13% или 0% (пп. 3, 4 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).
5. Больше не нужно платить налог с доходов в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от компании, участником которой такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество компании в виде денежных средств, ранее полученных компанией от этой организации (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
6. Организация теперь может учесть убыток при выходе из компании, участником которой она является, или при ее ликвидации во внереализационных расходах (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).
7. Стало можно учесть в расходах стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255 НК РФ). Подробнее читайте здесь.
УСН 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в расходы при расчете налога (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. В расходах стало можно учесть стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
3. Теперь применять пониженные тарифы страховых взносов смогут некоторые некоммерческие и благотворительные компании на упрощенке (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
НДФЛ 1. Изменилась форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет сдавать в налоговую инспекцию по итогам 2018 года (Приложение 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
2. Утверждена другая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет выдавать сотрудникам компании (Приложение 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
3. Утверждена новая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, сдавать которую нужно будет в ИФНС по итогам 2018 года (Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@).
4. Выплаты участникам при их выходе из организации или при ликвидации организации в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, приравняли к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ).
5. Установлен норматив для НДФЛ по полевому довольствию. Выплаты работникам полевого довольствия не облагаются НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Страховые
взносы
1. Сокращен перечень организаций и предпринимателей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Организации и ИП на УСН (кроме некоторых некоммерческих и благотворительных компаний), аптеки на ЕНВД и ИП на патенте должны будут уплачивать страховые взносы по тарифу 30% (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
2. Увеличились фиксированные взносы ИП за себя. Взносы на ОПС при годовом доходе, не превышающем 300 000 рублей, составят 29 354 рублей, взносы на ОМС составят 6 884 рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ).
3. Увеличились лимиты предельной базы по страховым взносам. Для пенсионных взносов предельная величина, свыше которой взносы на пенсионное страхование уплачиваются по тарифу 10%, составляет 1 150 000 рублей. Для взносов в ФСС предельная величина, свыше которой взносы на соцстрахование не начисляются, составляет 865 000 рублей (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
ЕСХН 1. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
2. Организации и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год в совокупности не превысил 100 млн. руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Акцизы 1. Расширили перечень подакцизных товаров. Теперь, в частности, подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо (подп. 13.1, подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Пени 1. Пени теперь начисляются на сумму неуплаченного налога (взноса) за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня, по день уплаты задолженности по налогу включительно. При этом общая сумма пеней не может превышать размер задолженности по налогу (взносу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Check Also

Наименование подакцизных товаровОснование
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе:– денатурированный;– спирт-сырец;– спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) подп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ
Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции1 подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ
Алкогольная продукция (водка; ликеро-водочные изделия; коньяки; вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское); винные напитки; сидр, пуаре, медовуха; пиво; напитки, изготавливаемые на основе пива; иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%) подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ
Табачная продукция подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ
Автомобили легковые подп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ
Автомобильный бензин подп. 7 п. 1 ст. 181 НК РФ
Дизельное топливо подп. 8 п. 1 ст. 181 НК РФ
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ
Прямогонный бензин2 подп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ
Средние дистилляты3 подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ
Бензол4, параксилол, ортоксилол5 подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ
Авиационный керосин подп. 13 п. 1 ст. 181 НК РФ
Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации) подп. 14 п. 1 ст. 181 НК РФ

Какие товары относятся к подакцизным

Check Also

Предельная величина базы в ФСС С 2010 года в России установлен максимальный размер суммы дохода …

Подакцизные товары: перечень 2019 года. Что признается подакцизным товаром

Предельная сумма для начисления страховых взносов 2018 Предельная сумма для начисления страховых взносов 2018 Постановлением …

Важно

праздники Законодательство | 11:37 20 апреля 2017 Налог на прибыль | 9:53 30 декабря 2016 …

Правопреемник вправе учесть убытки присоединенной фирмы, если они подтверждены документально Организация – правопреемник обратилась в …

Правоохранительные органы будут активней выявлять преступления в налоговой сфере В ходе Координационного совещания руководителей правоохранительных …

Правовые последствия незаконного увольнения Ситуации, из-за которых возникает разрыв трудовых отношений могут быть различными: сотруднику …

Право на перерыв не зависит от продолжительности рабочего дня Минтруд в письме от 17.11.2017 г. …

Правительство утвердило стратегию развития малого и среднего предпринимательства Стратегия развития малого предпринимательства утверждена на период …

Правительство утвердило применение ККТ Постановлением от 23 июля 2007 г. № 470 Правительство России утвердило …

Правительство утвердило перечень товаров, запрещенных к ввозу из Турции Постановлением Правительства РФ от 30 ноября …

Совет

Правительство утвердило перечень отходов, запрещенных к захоронению Распоряжением Правительства РФ от 25 июля 2017 г. …

Правительство утвердило квоты на иностранных работников Правительство России постановлением от 12 ноября 2010 г. № …

Правительство утвердило зарплатный максимум на 2012 год Как и ожидалось, база для начисления страховых взносов …

Правительство утвердило возраст дожития на ближайшие пять лет Постановлением Правительства РФ от 2 июня 2015 …

Правительство установила квоты для выдачи разрешений на временное проживание иностранцам на 2015 год Распоряжением Правительства …

Правительство увеличило срок кредитного договора на льготных условиях для МСП Постановлением Правительства РФ от 15 …

Правительство сократит на 2018 год квоты для визовых иностранных работников Минтруд подготовил проект постановления Правительства …

Обратите внимание

Правительство РФ предлагает расширить круг субъектов МСП В соответствии с Федеральным законом от 24 июля …

Правительство РФ поддержало законопроект о национальной системе платежных карт Проектом закона дополняется перечень услуг, оказываемых …

Подакцизные товары: перечень 2019 года. Что признается подакцизным товаром

Правительство РФ вспомнило про налоговые каникулы Комиссия правительства по законопроектной деятельности одобрила внесенный Минфином законопроект, …

Правительство решило вопрос с пенсиями Правительство РФ одобрило блок законопроектов по пенсионным накоплениям граждан. Меры, …

  • лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной с Минздравом России;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в Россельхознадзоре и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
  • сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

2 Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:

  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

При этом бензиновой фракцией не является:

  • фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

3 Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), которые получены в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев и одновременно соответствуют следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/куб. м и не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

Подакцизные товары: перечень 2019 года. Что признается подакцизным товаром

Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

4 Под бензолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

5 Под параксилолом или ортоксилолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности.

В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

  1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения.

Акцизы по подакцизным товарам относятся к категории косвенных общегосударственных налогов. Они устанавливаются преимущественно в отношении продукции массового потребления внутри страны. Этим они отличаются от платежей, взимаемых с продажи предметов, доставляемых из-за рубежа и проходящих через таможенную границу.

Величина налога по некоторым категориям продукции может достигать половины, а в ряде случаев и 2/3 от стоимости. Виды подакцизных товаров Они определяются на законодательном уровне.

В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет.

Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым. При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит.

В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке. Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.

Подакцизные товары

Правда, тут нельзя не заметить, что законы цивилизованного рынка не допускают взимания акциза на импорт по ставкам, превышающим те, которыми облагаются аналогичные товары местного производства.

Такой запрет закреплен в статье III ГАТТ, являвшейся предшественницей ВТО: «Товары, происходящие из одной страны участницы, не должны облагаться прямо или косвенно внутренними налогами или другими внутренними сборами, превышающими прямо или косвенно налоги и сборы, применяемые к товарам отечественного происхождения» [5].

(Как тут не вспомнить приведенный выше пример ставок акцизов на легковые автомобили!!!) Суммы фактически уплаченного акциза на импорт учитываются в продажной стоимости ввезенных на территорию РФ подакцизных товаров, за исключением стоимости приобретенных или переданных на давальческой основе тех же товаров, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

Источники:

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Федеральный закон от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию»
  3. Постановление Правительства РФ N 866 от 31 декабря 2005 г. «О МАРКИРОВКЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ АКЦИЗНЫМИ МАРКАМИ»
  4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ от 28 июня 2012 г. N 656 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ПИЩЕВОЙ ПРОДУКЦИИ, КОТОРАЯ ПРОИЗВЕДЕНА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИЛИ БЕЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭТИЛОВОГО СПИРТА… »
  5. Генеральное соглашение по тарифам и торговле. 1947г.
  6. ТК ТС
  1. Этиловый спирт.
  2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:
  • лекарственные средства;
  • продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
  • парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
  • отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
  • виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.
  1. Алкогольная продукция.
  2. Табачная продукция.
  3. Легковые автомобили.
  4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
  5. Автомобильный бензин.
  6. Дизельное топливо.
  7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
  8. Прямогонный бензин.
  9. Авиационный керосин.
  10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
  11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
  12. Природный газ.
  13. Электронные сигареты.
  14. Жидкости для электронных сигарет.
  15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Подакцизные виды деятельности

Подакцизные товары: перечень 2019 года. Что признается подакцизным товаром

О том, какие изменения ожидают ставки акцизов в ближайшие годы, читайте в материале «Приняты изменения в ставки акцизов на 2018-2020 годы».

  1. Подлежащие обязательной маркировке.
  2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции…» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

  • легковые автомобили;
  • мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

О величине акцизов-2018 на топливо читайте в публикации «Акцизы на топливо в 2018 году вырастут на рубль».

Check Also

При этом на 2015 и 2019 годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением алкогольной продукции.

На 2015 — 2019 годы в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом проводившейся в предыдущие годы индексации акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции предусматривается замедление темпов индексации ставок акцизов на указанные подакцизные товары.

**) На водку и прочую алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 40 процентов ставка акцизного налога устанавливается в размере 89 071 сум. за 1 дал готовой продукции. 1. Ставки акцизного налога, установленные в фиксированных размерах, могут пересматриваться Министерством финансов Республики Узбекистан в течение года, исходя из динамики цен и объема реализации продукции.

22 глава НК РФ рассматривает акцизы и регламентирует списки подакцизных товаров, налоговые ставки для акцизов, а также расчет и сроки уплаты этого налога. Законодательство предусматривает для каждого вида подакцизных товаров отдельный расчет суммы акциза.

Определение категорий налогоплательщиков является обязательным для обоснования любого налога. Для акцизов налогоплательщиками являются производители подакцизных товаров, а также те, кто совершает перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ .

Непредоставление данных об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество повлечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Организации получат право переходить на упрощенную систему налогообложения, если их доход за девять месяцев не превысит 112,5 млн руб.

Наоборот, этого права лишатся те, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 150 млн руб.

До конца августа министерство финансов проводит консультации по проекту бюджетно-налоговой политики на 2019 год. Одно из важных положений документа касается акцизных сборов.

В проекте на следующий год Минфин предусмотрел ряд важных изменений в этой области. Представим основные. Все акцизы, в том числе на транспортные средства, предложено рассчитывать в национальной валюте.

В настоящее время ставки акцизов почти на все подакцизные товары установлены в молдавских леях.

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом —акцизом.

Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения.

Акцизы, так же как и НДС.

относятся к косвенным налогам.

так как тоже включаются в цену товара, однако они взимаются при совершении операций с определенной группой товаров, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК) признаются подакцизными.

По общему правилу (статья 198 НК) налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму акциза.

Важно

С началом нового года в России традиционно вступает в силу множество нормативных документов, касающихся самых разных сфер нашей жизни.

Главные из них — в материале РБК Нововведения связаны с вступлением в силу федеральных законов, правительственных постановлений и ведомственных распоряжений.

Они касаются самого широкого спектра вопросов — от изменений в налоговой системе до правил продажи алкоголя.

Переход Китая к “новой нормальной” реальности неожиданно остро отразился на пивоваренной отрасли.

Сформировался «двухскоростной» рынок, где растет роль среднего класса, но снижается вес главных потребителей пива — «синих воротничков».

Сокращается приток и самих потребителей — демография перестала быть фактором роста.

Содержание

  • 1 Что такое акцизы?
  • 2 Разновидности
  • 3 На что распространяется акциз?
  • 4 Налоговые ставки по акцизам
    • 4.1 Порядок исчисления
    • 4.2 Налоговые вычеты по акцизам
  • 5 Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности
  • 6 Часто задаваемые вопросы
    • 6.1 Кто является плательщиком акцизов?
    • 6.2 К какой группе налогов относятся акцизы?
    • 6.3 Какие операции освобождаются от акциза?

Слово «акциз» произошло от латинского «accidio», что в переводе означает «обрезаю». Акцизный сбор служит источником дохода государственного бюджета многих современных стран.

Что такое акцизы?

Подакцизные товары: перечень 2019 года. Что признается подакцизным товаром

Акцизом называется налог, взимаемый с предпринимателей, которые осуществляют операции с определенной группой товаров. К таким операциям относятся:

  • реализация производителем изготовленных им подакцизных товаров (передача прав собственности на безвозмездной или возмездной основе, использование при проведении натуральной оплаты);
  • получение и оприходование подакцизной продукции;
  • отдельные виды передачи подакцизных товаров;
  • перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Сумма этого налога исчисляется при совершении операций с данной продукцией и включается в цену товара. По некоторым видам товаров величина акциза превышает половину их стоимости, уплачиваемой потребителем.

Разновидности

Твердые ставки исчисляются в абсолютном значении на единицу налоговой базы. Комбинированные являются сочетанием твердой и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

В перечень подакцизных товаров входят:

  • алкоголь (водка, коньяк, вино, шампанское, сидр, пиво и другие напитки с долей этилового спирта более 0,5%);
  • этиловый спирт (произведенный из непищевого и пищевого сырья) и спиртосодержащая продукция (эмульсии, суспензии, растворы и т.д.);
  • табачная продукция;
  • электронные системы для доставки никотина и жидкости для них;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • бензол, ортоксилол, параксилол;
  • природный газ;
  • авиационный керосин;
  • моторное масло;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы.

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке (акцизными или федеральными марками).

Акцизные марки предназначены для подакцизной продукции, ввезенной на территорию РФ, а федеральные — для подакцизной продукции отечественного производителя.

Подакцизные товары: перечень 2019 года. Что признается подакцизным товаром

Маркировка служит для подтверждения легальности производства или ввоза товара на территорию РФ, а также для контроля за уплатой налогов.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

При этом освобождаются от акцизного сбора:

  • спиртосодержащие средства медицинского назначения (внесенные в Государственный реестр лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения);
  • спиртосодержащие средства ветеринарного назначения (в емкостях объемом до 100 мл, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов);
  • парфюмерно-косметическая продукция (с объемной долей спирта до 90%, разлитая в емкости объемом до 100 мл);
  • спиртосодержащие отходы (которые образуются при производстве этилового спирта и ликеро-водочных изделий);
  • виноматериалы, пивное сусло.

Налоговые ставки по акцизам являются едиными для всей территории РФ, но для каждого вида и подвида подакцизных товаров они свои. Налоговым периодом в данном случае является календарный месяц.

Порядок исчисления

Налоговая база по акцизам определяется как:

  • объем реализованных товаров в натуральном выражении (для подакцизных товаров, по которым установлены твердые налоговые ставки);
  • расчетная стоимость реализованных товаров (для подакцизных товаров, по которым установлены налоговые ставки в процентах).

Сумма акциза по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, определяется по формуле: А = НБ * Ст, где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база (в натуральном выражении);
  • Ст – ставка налога (в рублях за одну единицу продукции).

Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется по формуле: А = НБ * Ст R * P(max), где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база в натуральном выражении;
  • Ст – ставка налога в рублях за единицу продукции;
  • R – доля в процентах;
  • P(max) – максимальная розничная стоимость подакцизных товаров.

Каждый налогоплательщик, который производит подакцизные товары из давальческого сырья или реализует их, должен рассчитать и предъявить собственнику товара или его покупателю сумму акциза (в расчетных документах эта сумма идет отдельной строкой). При реализации подакцизного товара в розницу сумма акциза включается в цену товара.

Если налогоплательщик при приобретении подакцизной продукции или ее ввозе в РФ уже уплатил акциз, а затем произвел из нее другую подакцизную продукцию, то исчисленная сумма акциза может быть уменьшена на уже уплаченную сумму. Производятся налоговые вычеты по акцизам на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами при приобретении подакцизной продукции, а также расчетных документов и таможенных деклараций.

Сумма акциза, подлежащая уплате, в этом случае является разницей между общей суммой акцизов и суммой налоговых вычетов. Если налоговые вычеты превышают исчисленную сумму акциза, то в отчетном месяце акциз уплате не подлежит, а сумма превышения идет в зачет будущих платежей по акцизу.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector