Перечисление ндфл с премии в 2019 году

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

НДФЛ = НБ х НС, где

НБ – налоговая база

НС – ставка налога

Налоговой базой для исчисления НДФЛ является доходы физических лиц. Однако не все доходы физических лиц облагаются этим налогом.

Условия труда* Дополнительный тариф страхового взноса, в процентах (%)
Класс условий труда Подкласс условий труда
Опасный 4 8
Вредный 3.4 7
3.3 6
3.2 4
3.1 2
Допустимый 2 0
Оптимальный 1 0
Наименование налога Ставка, в процентах (%) Примечание, ссылка на НПА
НДФЛ налогового резидента 13 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 1 ст. 224 НК)
НДФЛ нерезидента РФ 30 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 3 ст. 224 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное пенсионное страхование* 22 По тарифу 22% взносы начисляются с выплат, не превышающих предельную базу, установленную на год. Сверх превышения такой базы и до бесконечности действует пониженный тариф 10% для всех работодателей (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК в редакции с 1 января 2019 года)**
Страховые взносы в ФНС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2,9 Взносы по указанной ставке начисляются с выплат в рамках предельной базы, установленной на год. Сверх превышения такой базы взносы не начисляются (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное медицинское страхование 5,1 Взносы начисляются со всех выплат независимо от величины дохода в течение года. То есть предельная база не установлена (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Тариф «несчастных» взносов устанавливает фонд социального страхования исходя из класса профессионального риска, который, в свою очередь, зависит от основного вида деятельности страхователя. При этом к тарифу ФСС вправе применять скидки/надбавки.

Вновь зарегистрированной организации присвоенный тариф ФСС сообщает в уведомлении. Таковые по умолчанию рассылаются сейчас исключительно в электронной форме и лишь по специальному запросу — на бумаге (п. 2 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Организации, работающие больше года, ежегодно подтверждают основной вид деятельности с целью сохранить или изменить свой тариф (приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).

Ставки варьируются от 0,2 до 8,5% — в зависимости от класса профриска. То есть наименее опасным видам бизнеса присваивается самый маленький тариф. С выплат сотрудникам-инвалидам взносы в ФСС начисляются как 60 % от страхового тарифа по основному виду деятельности. То есть со скидкой. Право на льготу имеют все страхователи независимо от основного вида деятельности (Закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Если сотрудник в течение года меняет место работы, то он обязан представить новому работодателю справку по форме 2-НДФЛ для того, чтобы исключить ошибку при налогообложении. Возможно, что он уже получал матпомощь в начале года, соответственно, повторная выплата сверх лимита будет облагаться налогом по общим правилам.

В связи с тем, что большинство видов материальной помощи освобождается от НДФЛ, бухгалтер должен предельно правильно оформить такой вид выплаты. Во избежание уклонения от уплаты налогов законодательством установлен исчерпывающий список ситуаций, когда компания может предоставить работнику такую помощь.

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год. Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей. В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.

Перечисление ндфл с премии в 2019 году

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2018-2019 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2018-2019 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. здесь.

Перечисление ндфл с премии в 2019 году

Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя.  Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений. Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст. 574 ГК РФ.

Под каким кодом показать премию в 2-НДФЛ см. здесь.

ФНС разъяснила, как облагаются налогами бонусы и премии

Федеральная налоговая служба РФ рассказала об изменениях налогового законодательства, вступающих в силу с 1 июля. Поправки касаются налогообложения скидок, премий, бонусов.

К примеру, такой распространенный вид поощрения, как скидки и премии за объем поставок, безусловно, связан с поставкой товаров и потому приводит к изменению их стоимости. При исчислении налога на прибыль у продавца должна быть скорректирована в сторону уменьшения выручка, у покупателя — себестоимость приобретенных товаров.

Напомним, порядок исчисления и уплаты НДС регламентирует глава 21 Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 05.04.2013 № 39-ФЗ дополнил статью 154 новым пунктом, в котором сказано, что выплата продавцом товаров покупателю премии за выполнение определенных условий договора не уменьшает налоговую базу.

Перечисление ндфл с премии в 2019 году

Отметим, порядок работы Федеральной налоговой службы и ее территориальных подразделений регламентирует постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506. Документ устанавливает, что ФНС обязана бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, о законодательстве, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Также служба предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.

Изменения в НФДЛ в 2019

В 2019 году наложенный Президентом РФ мораторий на увеличение ставки налогов будет снят. Это повлечет за собой существенную перекройку налогового законодательства. Несомненно, что одним из налогов, подлежащих реформе, станет НДФЛ. Так как именно он дает существенную прибавку государственному бюджету.

Изменения ставки НДФЛ в 2019  могут произойти по нескольким вариантам.

  1. Самая простая реформа, предлагаемая Минэкономразвития РФ – это оставить плановый метод взимания налога, при этом увеличив основную ставку с 13 до 15%;
  2. За более радикальное повышение ратует Центр стратегических разработок, они считают, что НДФЛ нужно повысить с 13 до 17%;
  3. Отдельные государственные деятели стоят за переход на новый, прогрессивный метод обложения налогом доходов граждан. В этом случае ставка подоходного будет зависеть от уровня зарплаты каждого физика.

В настоящее время инициативной группой в Государственную Думу внесен проект закона об изменении ставки НДФЛ. Проект предполагает увеличивать налог, исходя из годового заработка каждого работника.

Размер дохода за календарный год

Ставка НДФЛ в 2019

До 100 000 рублей (включительно)

5%

От 100 000 до 3 млн. руб.

13%

От 3 млн. до 10 млн. руб.

18%

Свыше 10 миллионов руб.

25%

В настоящее время проект еще на стадии обсуждения различными финансовыми ведомствами. Поэтому вероятнее всего с 1 января 2019 года будет действовать привычная всем ставка в 13%. Если новшества и произойдут, то точно не с начала года.

НДФЛ в 2019 году - какие изменения ожидаются, ставка подоходного налога

Но самое важное изменение коснулось самозанятых физиков. Дума приняла проект закона № 551845-7, который вступит в силу уже в январе 2019 года. Согласно этому проекту для самозанятых лиц, устанавливается своего рода собственный НДФЛ, получивший название «Налог на профессиональный доход». В чем он заключается.

Все изменения сведены в одну таблицу.

Изменения Нормативные акты
Перечень доходов, с которых не нужно платить НДФЛ, стал больше закон № 179-ФЗ от 03.07.18
При продаже имущества, которое до продажи находилось в собственности 3 или 5 лет, можно не платить НДФЛ закон № 424-ФЗ от 27.11.18
При продаже недвижимости и транспортных средств, граждане, которые в прошлом были ИП, могут не платить НДФЛ, даже если они это имущество использовали в своей предпринимательской деятельности. Для этого имущество должно находиться в собственности 3 или 5 лет закон № 424-ФЗ от 27.11.18 и № 425-ФЗ от 27.11.18
С начала 2019 года с суммы полевого довольствия, которое больше 700 рублей в день, необходимо удерживать НДФЛ закон № 381-ФЗ от 30.10.18
В 2019 освобождены от уплаты НДФЛ лица, которые получают доходы от уборки помещений, ухода за детьми и пожилыми, репетиторства. При этом они обязаны уведомить о своей деятельности налоговую инспекцию закон № 546-ФЗ от 27.12.18
С 01.01.19 года НДФЛ не облагается единовременная социальная выплата, которая предназначена для приобретения или строительства жилья. Это касается только выплаты, которая выплачена в соответствии с законом № 3132-1 от 26.06.1992 закон № 389-ФЗ от 30.10.18
С 01.01.19 налоговая база по НДФЛ при получении доходов от реализации (погашения) облигаций внешних облигационных займов России, номинированных в иностранной валюте, определяется по-другому. В новом году нужно расходы по приобретению этих облигаций пересчитывать по курсу Центробанка на дату фактического получения дохода от реализации (погашения) этих облигаций закон № 200-ФЗ от 19.07.18
с 01.01.19 изменилась форма справки 2-НДФЛ. Теперь их две. Одну нужно будет выдавать сотрудникам, вторую сдавать в налоговую инспекцию. За 2018 год справки нужно сдавать и отдавать сотрудникам по новой форме Приказ ФНС России № ММВ-7-11/566@ от 02.10.18
С 01.01.19 размер социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность можно увеличить. Вернуть можно сумму, которая не больше 25% дохода  физического лица, который он получил в налоговом периоде. Если же благотворительность связана с НКО или учреждениями культуры, то вычет может быть равен 30%. Если на это есть решение региональных властей закон № 426-ФЗ от 27.11.18
с 01.01.19 изменилась форма декларации 3-НДФЛ Приказ ФНС России № ММВ-7-11/569@ от 03.10.18

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: 

7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Многие интересуются тем, какие изменения при сдаче НДФЛ в России планируются в 2019 году, и в отчетности изменения не планируются. Сдавать отчеты по доходам физлиц стоит в форме 6, которая ратифицирована одним из федеральных приказов. Ранее обсуждалось внесение изменений в нее, но пока они не вступили в силу, а значит старые правила продолжают действовать в полной мере.

Конечно же такие перспективы никогда не радуют, ведь российскому гражданину и так постоянно недостает денег на банальное существование. Расходы на оплату собственного жилья, коммунальных услуг, продуктов питания и одежды, а также менее явные траты в виде платы за проезд и мелких, но дорогих необходимостей итак сильно сужают круг возможностей человека.

  • получение прибыли, как какие-либо дивиденды;
  • все отчисления в виде процентов по различным облигациям, которые были выпущены до 2017 года;
  • учредительный доход доверительного управления под ипотечным покрытием, которые были получены по сертификатам, эмитированным до 2007 года.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2019 году

Такая мера вряд ли обрадует российских граждан, ведь сегодня им и так приходится затянуть пояса, чтобы профинансировать расходы на услуги ЖКХ, оплатить закупку продуктов питания, обеспечить себе ежедневный проезд и прикупить одежду, дорожающую с каждым днем. Если в 2018 году сведения об очередных налоговых инновациях так и остались слухами, то после выборов правительство может прибегнуть даже к непопулярным мерам. Поэтому СМИ советуют россиянам в 2019 году подготовиться к повышению ставки НДФЛ.

В настоящее время предусмотрено пять процентных ставок: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, установленных в зависимости от типа дохода и категории налогоплательщика. Однако в последнее время в различного рода СМИ публикуют новости о том, что в ближайшее время размеры налоговых ставок могут увеличиться.

        • если вы продали имущество, которые находилось в собственности более 3 лет;
        • доходы, полученные в порядке наследования;
        • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
        • иные доходы.
        • подарки, стоимостью более четырех тысяч рублей в год;
        • материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;
        • материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
        • выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
        • суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.

Бонусные программы

Доказательством участия покупателя в такой маркетинговой стратегии торговой фирмы обычно выступает специальная карта, которую выдаёт продавец товаров, работ, услуг.

Можно добавить ещё одно основание, когда бонусы НДФЛ будут облагаться по общей ставке 13%: если цель программы лояльности на самом деле не направлена на повышение клиентской активности в покупках. А начисление бонусов, по сути, фикция (письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-06/64301).

  • условиями программы лояльности должны быть прозрачны и открыты для всех;
  • к ней может присоединиться любой покупатель;
  • конкретные сроки такого присоединения (акцепта) не должны быть установлены;
  • у торговой компании нет возможности вдруг свернуть бонусную программу.
  • Какой предел вычетов по НДФЛ в 2019 году

    Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года).

    НДФЛ в 2019 году

    Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

    Когда исключение не действует

    Как известно, в статье 217 Налогового кодекса РФ приведён закрытый перечень доходов и выплат в адрес физических лиц, которые не облагаемы подоходным налогом. С 1 января 2017 года в этот список законодатели добавили и бонусы за оплату картами товаров и услуг. Это новый пункт 68 статьи 217 НК РФ, который введён в Кодекс Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 242-ФЗ.

    В новой норме речь идёт о доходах покупателя (клиента), которые могут иметь и денежное, и натуральное выражение. Возможны 2 формы их получения от отечественной или зарубежной компании:

    1. Перечисление денег на банковский счёт.
    2. И/или полная либо частичная оплата за физлицо товаров и/или услуг.
    3. Причина получения подобных доходов – это активный маркетинг торговых компаний. Он выражается в виде специальных бонусных программ для покупателей, в которых могут быть задействованы различные карты:

      Основная цель фирм, которые применяют такую маркетинговую стратегию – увеличить покупательную активность клиентов. Измеряют такую активность начислением им бонусов, баллов и т. п. Основания их начисления должны быть прописаны в соответствующей программе. А итоговая выгода физлица зависит от размера начисленных бонусов.

      Имейте в виду: новой нормой установлен ряд ограничений, когда бонусы НДФЛ всё же облагаются в общем порядке.

      Надо отметить, что рассматриваемая новая норма изложена в Налоговом кодексе достаточно витиевато, поэтому Минфин уже начал давать первые разъяснения по её применению на практике. Так, по его мнению, для освобождения бонусов от НДФЛ не имеет значения (письмо от 13.02.2017 № 03-04-06/7856):

      • на какие виды банковских счетов физлица перечислены деньги в рамках участия в бонусных программах;
      • какие средства с применением банковских/платежных карт покупатель направил на приобретение товаров и услуг в рамках бонусной программы.

      Когда исключение не действует

      Нельзя говорить, что бонус всегда не облагается НДФЛ. Есть ряд исключений, которые приведены в том же п. 68 ст. 217 НК РФ. Так, облагаются ли НДФЛ бонусы банка, во многом зависит от того, что прописано в условиях их начисления.

      3 случая, когда бонус НДФЛ облагается:

    4. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.
    5. Одно из условий публичной оферты бонусной программы:
      • срок для акцепта составляет менее 30 дней;
      • прописана возможность досрочного отзыва оферты.
    6. Покупатель получает бонусный доход в качестве:
      • вознаграждения за труд;
      • вознаграждения за выполнение должностных обязанностей;
      • оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги);
      • материальной помощи.

    Нельзя говорить, что бонус всегда не облагается НДФЛ. Есть ряд исключений, которые приведены в том же п. 68 ст. 217 НК РФ. Так, облагаются ли НДФЛ бонусы банка, во многом зависит от того, что прописано в условиях их начисления.

  • Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.
  • Одно из условий публичной оферты бонусной программы:
    • срок для акцепта составляет менее 30 дней;
    • прописана возможность досрочного отзыва оферты.
  • Покупатель получает бонусный доход в качестве:
    • вознаграждения за труд;
    • вознаграждения за выполнение должностных обязанностей;
    • оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги);
    • материальной помощи.
  • Расчет подоходного налога

    • В базу начислений НДФЛ в 2019 году не попадают государственные пособия, пенсии и стипендии. В указанную категорию не входит пособие по временной нетрудоспособности;
    • Выплаты компенсационного характера, связанные с причинением ущерба имуществу или здоровья, повышением профессионального уровня, выходных пособий — компенсаций руководителям организаций в районах крайнего севера;
    • Алиментные платежи;
    • Гранты, премии выплаты разового характера;
    • Вознаграждения за донорскую помощь и средства, направленные на благотворительность;
    • НДФЛ с зарплаты в 2019 году на примере дохода фермеров за первые пять лет работы.

    В числе особенностей, которые присущи расчету налоговой базы НДФЛ, – предоставление льгот и выделение перечня доходов, которые не участвуют в пополнении государственного бюджета. В статье 217 Кодекса указываются пенсии, пособия и другие виды содержаний, которые получаются налогоплательщиками без фискальных удержаний.

    Ее доход за год: 12х10000 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб.

    Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.

    Облагается налогами или нет премия 2018–2019 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?

    Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения. 

    НДФЛ в 2019 году

    Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?

    Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.

    Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ  и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

    Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.

    Подробнее об этом читайте здесь.

    Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2019 году

    Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Основные доходы необлагаемые НДФЛ, с учетом изменений в налоговом законодательстве приведены ниже (см. таблицу).

    • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
    • Оплата за аренду имущества;
    • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
    • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

    В остальных субъектах Российской Федерации налог в полном размере за весь период, указанный в листе, выплачивается за счёт средств нанимателя. Ему следует удерживать НДФЛ и с той части больничного, по которой деньги перечислял не он, а фонд соцстрахования.

    Выплачиваемые по листу временной нетрудоспособности средства облагаются налогом стандартным способом. От предприятия или предпринимателя требуется удержание в пользу государства 13% от суммы по больничному. Иными словами, сначала рассчитывается пособие, потом из него вычитают НДФЛ, а полученное в остатке число переводят на счёт заболевшего сотрудника.

    Перечисление ндфл с премии в 2019 году

    Alinga Consulting Group была основана в 1999 небольшой международной командой специалистов-профессионалов, работающих на российском рынке с 1992 года. В то время, когда рост иностранных инвеcтиций вызвал повышение спроса на профессиональные бухгалтерские и аудиторские услуги, и растущим компаниям потребовались услуги в области HR и наема персонала, Alinga шла в ногу со временем, предлагая целый спектр решений для коммерческих предприятий в России.

    Алексей Филатов получил высшее экономическое образование в МЭСИ (Московский государственный университет экономики, статистики и информатики) в 2008 г. С 2011 года является действительным членом Института профессиональных бухгалтером России. До присоединения к команде Alinga работал бухгалтером в бюджетной сфере. На данный момент работает в компании Ведущим специалистом отдела бухгалтерского сопровождения.

    К сожалению, Российское законодательство в части налогообложения не всегда бывает однозначным. Суды разного уровня не соглашаются с доводами друг друга, Министерство Финансов и Налоговая Служба порой имеют совершенно противоположные точки зрения на одни и те же, часто встречающиеся в деятельности налогоплательщиков, ситуации, что, конечно, не облегчает последним жизнь.

    Ярким примером является вопрос о включении в налоговую базу по НДС сумм бонусов (премий) за закупку определенного объема товара, предусмотренных условиями договора. Торговые фирмы нередко получают от поставщиков различные бонусы и премии, например, за достижение определенных объемов закупки товаров, за обеспечение приоритетной выкладки товаров или за сам факт присутствия товаров в данном магазине.

    И у бухгалтеров возникают дополнительные вопросы в связи с получением бонусов и премий, так как до сих пор не урегулирован порядок их обложения налогом на добавленную стоимость. Вопрос усложняется и тем, что, ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержат точного определения таких понятий, как «скидка» или «премия», которые предоставляются покупателю за выполнение определенных условий договора. Об этом мы и поговорим в данной статье, руководствуясь разъяснениями чиновников и арбитражной практикой.

    Министерство Финансов уже неоднократно высказывало позицию по налогообложению бонусов (премий) НДС. В частности Минфин считает, что отношения по приобретению определенного количества товаров являются предметом конкретного договора поставки и не относятся к возмездному оказанию услуг. В связи с этим при получении покупателем товаров вознаграждения за достижение определенного объема закупок НДС не исчисляется.

    Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

    Также, при выдаче премии денежными средствами, реализации товаров, работ или услуг не происходит, и у продавца отсутствует база для начисления НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем, если предоставление бонусов не влечет изменения цены договора купли-продажи (поставки), то выручку от реализации товаров продавец определяет без учета бонусов. Поскольку получение премии не связано с оказанием покупателем услуг в пользу продавца, то и у покупателя бонус не облагается НДС.

    В частности, подобные выводы содержаться в недавних разъяснениях чиновников, например, в Письмах Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-11/16, N 03-07-14/52 от 17.05.2012, от 14.12.2010 N 03-07-07/78 и от 13.11.2010 N 03-07-11/436.

    Следует отметить, что в одном из писем Управление ФНС поддержала позицию налогоплательщиков, но это, скорее, исключение из правил. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2010 N 16-15/035737).

    Отдельно заметим, что судебная практика в большинстве случаев занимает позицию налогоплательщиков. Например, Постановление ФАС Московского округа от 27.02.2012 по делу N А40-55887/11-99-250, Постановление ФАС Центрального округа от 26.07.2011 по делу N А68-8136/2010, Постановление ФАС Московского округа от 10.09.2010 N КА-А40/10235-10-2 по делу N А40-136470/09-118-1170.

    При этом судьи в мотивировочной части решений также указывают на то, что бонусы (премии) не связаны с оплатой поставки товаров, оказанием услуг, а потому не являются объектом обложения налогом.

    Из общей практики особняком стоит резонансное Постановление Президиума ВАС по делу ООО «Леруа Мерлен Восток» (от 07.02.2012 №11637/11), в котором указано, что премии, выплачиваемые продавцами товаров и непосредственно связанные с поставками товаров, наряду со скидками, напрямую предусмотренными договорами поставки в качестве таковых, также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров и оказывающих влияние на налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. То есть судьи поддержали вторую позицию (речь о ней пойдет ниже), наделав не мало шума в профессиональном и бизнес сообществе.

    Позиция вторая: Суммы выплат, бонусов, премий за закупку определенного объема товара включаются в налоговую базу по НДС

    Налоговые органы действуют последовательно в своем отношении к обложению бонусов (премий) налогом.

    По их мнению, если у организации-заказчика (продавца товаров) есть основания полагать, что целенаправленные оговоренные в договоре действия исполнителя (покупателя товаров — организации розничной торговли) способствуют привлечению внимания к товарам определенного наименования, продаваемым этим продавцом, либо подобные услуги в явном виде указаны в договоре между продавцом и покупателем, то такие действия рассматриваются в качестве услуг (например, услуг по рекламе, продвижению товаров, и аналогичных им).

    В таких случаях указанные услуги подлежат налогообложению НДС у покупателя товаров, а суммы этого налога должны приниматься к вычету у продавца товаров в общеустановленном порядке.

    В частности подобная позиция содержится в Письме ФНС России от 21.03.2007 N ММ-8-03/207@, письме УФНС России по г. Москве от 13.11.2006 N 19-11/99884, а так же Постановлении ФАС Московского округа от 26.05.2011 N КА-А40/4206-11-2 по делу N А40-53783/10-114-296.

    Как видно из рассмотренного материала нет единства по обложению бонусов (премий) НДС.

    По мнению автора, с учетом сложившейся судебной практики и недавних разъяснений Финансового ведомства, разумно придерживаться именно первой позиции.

    В завершение следует отметить, что, вероятно, в ближайшее время в долгом споре можно будет поставить точку. 22 марта 2013 в Государственную Думу был внесен соответствующий законопроект за номером 79859-6, конкретизирующий быть или не быть налогу с бонусов в котором, в частности, изменения дополняют ст.

    154 21 Главы НК РФ, по сути, формализуя первую позицию, изложенную выше, а именно то, что выплата продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.

    По состоянию на 1 апреля 2013 законопроект одобрен Советом Федерации и передан на подпись Президенту РФ. Следует ожидать, что в скором времени законопроект обретет форму закона.

    Разберемся, какие доходы облагаются НДФЛ, а какие не облагаются.

    Доходов, которые облагаются НДФЛ, достаточно много:

    • доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности менее 3 лет;
    • доходы от трудовой деятельности;
    • дивиденты;
    • доходы от сдачи в аренду имущества;
    • доходы, полученные от источников, которые находятся за пределами России;
    • доходы от выигрышей;
    • прочие доходы
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
    куплено
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет