Ответственность (штрафы) за сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности в 2019 году

Штраф за непредставление декларации по НДС назначается налогоплательщику в случае опоздания со сдачей отчетности за определенный период. Начиная с 2015 года, если отчетность была отправлена в ФНС в бумажном, а не в электронном виде, она не принимается (п. 5 ст. 174 НК). Соответственно начинается отсчет дней просрочки подачи документов.

Чтобы не получить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС при отправлении отчетности в налоговую в электронном виде, необходимо помнить следующие вещи:

  • День отправления декларации в налоговую службу считается днем ее представления;
  • Данный документ, как и любые электронные документы, подписывается электронной цифровой подписью.

Законом предусмотрена сдача отчетности по НДС в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так как отчетным периодом для сдачи декларации по НДС считается квартал, то и подавать документы в ФНС нужно поквартально. К примеру, за второй квартал текущего года декларацию нужно представить до 25 июля.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС определяется в размере 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый последующий просроченный месяц. При этом величина штрафа не может быть меньше одной тысячи рублей или больше, чем 30 процентов от общей суммы. Это прописано в п. 1 ст. 119 Налогового кодекса.

Штраф за непредставление декларации по НДС считается как за полный месяц, даже если период просрочки всего один день.

Санкции распространяются также на сотрудников организации, которые виновны в несвоевременном предоставлении декларации в налоговые органы. Им это может грозить как предупреждением, так и штрафом в размере от 300 и до 500 рублей.

В Российском законодательстве предусмотрена вероятность снижения штрафа. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию пояснительную записку с подробным описанием причин задержки подачи декларации. Записка пишется в произвольной форме. После прочтения записки налоговые инспекторы определяют, являются ли основания для просрочки, указанные в данном документе, достаточными для уменьшения или отмены штрафных санкций.

В некоторых организациях возникают такие ситуации, когда в декларации по НДС в графе «сумма налога» стоит «ноль». Так должна ли организация платить штраф за несданную декларацию по НДС с нулевым значением? На этот вопрос нет однозначного ответа. Некоторые чиновники считают, что санкции за просроченную документацию все равно должны быть и устанавливают минимальную сумму штрафа в 1000 рублей.

Другие справедливо говорят, что так как сумма штрафа вычисляется исходя из величины налога, то при нулевом значении оного, сумма штрафа тоже должна быть равна нулю. Минфин считает, что за просрочку с нулевой декларацией придется заплатить штрафную минималку в размере 1000 руб. (письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).

Ответственность (штрафы) за сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

С налоговой службой лучше не шутить и предоставлять всю необходимую отчетность вовремя. Ведь кроме штрафов налоговики имеют право заблокировать счета неплательщика по истечении 10 дней с официальной даты сдачи декларации, а это может повлечь за собой неприятные последствия для деятельности данной организации.

Санкции начисляются за все месяцы просрочки. Если декларация была подана до завершения очередного месяца, этот интервал будет зачтен как целый месяц при расчете штрафа за несданную декларацию. Размер взыскания равен 5% от суммы обязательств, показанных в отчете. Процент штрафа высчитывается за каждый просроченный месяц, законодательно предусмотрен диапазон ограничений по итоговой сумме материального наказания:

  • минимальная планка – 1000 руб.;
  • максимальный лимит зафиксирован на уровне 30% от суммы недоимки.

Если налогоплательщиком была задержана отчетность, но по ее данным нет непогашенных налоговых обязательств, ответственность за непредоставление налоговой декларации будет выражена в минимальном материальном взыскании – 1000 руб. Аналогичные правила воздействия на плательщиков, срывающих сроки отчетности, предусмотрены в отношении расчетов по страховым взносам.

В ст. 126 НК РФ оговаривается, что штраф за несвоевременную подачу декларации выписывается только по формам, которые имеют статус декларации или расчета по страховым взносам. Норма не распространяется на документы, отражающие доходы наемного персонала и удержанный с них подоходный налог. Например, за просрочку справки 2-НДФЛ заплатить придется по 200 руб. за каждый документ. В этом случае не имеет значения ни совокупный срок задержки в представлении бланка, ни суммы, отраженные на страницах отчета.

Дополнительная мера воздействия на недобросовестных налогоплательщиков – принудительная заморозка банковских счетов. Ограничение по проведению безналичных операций носит временный характер.

В отношении виновных в просрочке должностных лиц действует административная ответственность. Правила привлечения к ней прописаны в ст. 15.5 КоАП РФ. Диапазон административных штрафов – 300-500 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.

ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о правилах определения сроков уплаты различных налогов читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

ВАЖНО!В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1 000 руб. (письмо Минфина от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. за каждый месяц просрочки.

ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).

В случае непредставления налоговой декларации по НДС в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления, организации (ИП) также грозит приостановление операций по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Обратите внимание: с отчетности за 1 квартал 2019 года сдается новая форма декларации по НДС (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/

[email protected]

). 

По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Плательщик налогов/взносов может попросить об уменьшении суммы штрафа при наличии у него смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 1 ст. 26.26 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). К примеру, поводом для снижения штрафа может служить тот факт, что налоговое правонарушение совершено плательщиком впервые (см., например, Постановление АС ДО от 02.03.2016 N Ф03-447/2016).

Ответственность (штрафы) за сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

В случае если компания не сдала декларацию в установленный срок, она будет привлечена к ответственности уплатить штраф в размере 5% от налога, неуплаченного в срок, который налагается по каждому месяцу просрочки. Взыскание не может быть больше 30 % от суммы неуплаченного налога и меньше 1 000 рублей, но может быть уменьшено при наличии определенных смягчающих обстоятельств.

Кроме этого, должностное лицо компании уплачивает штраф 300-500 рублей, а просрочка свыше 10 рабочих дней грозит блокировкой расчетного банковского счета и приостановление электронных денежных переводов.

  • оштрафовать организацию;
  • заблокировать банковский счет организации.
  1. неуплата (неполная уплата) НДФЛ с зарплат, премий, гонораров фрилансерам и прочих платежей физлицам (70% компаний, у которых заблокировали счет);
  2. очень быстрый (в течение нескольких часов или минут) вывод денег со счетов после их поступления (55% компаний);
  3. работа с неблагонадежными контрагентами (50% компаний);
  4. нахождение в «красной зоне» по налогам. Т.е. налоги уплачивались в размерах, не сопоставимых с масштабом и видом бизнеса (45% фирм);
  5. нахождение организации в черных списках, то есть в перечне компаний, у которых уже были проблемы по мнению Федеральной службы по финансовому мониторингу (38%);
  6. уплата НДС в недостаточных объемах (35%);
  7. негативный рейтинг по снятию наличных. Т.е. компании снимали значительно больше, чем делали похожие компании (9% фирм).

Срок давности за налоговые нарушения: с какого момента идет отсчет

С отчета за 1 квартала 2019 года ФНС обновила бланк и электронный формат декларации, а также порядок ее заполнения. Это связано с изменениями в Налоговом кодексе. И вот как они повлияли на реквизиты НДС-отчетности.

  1. Повышение ставки налога с 1 января 2019 г.

Ответственность (штрафы) за сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

Как вы знаете, основная ставка возросла с 18% до 20%, расчетная — с 18/118 до 20/120. В связи с этим в новом бланке появились новые поля:

  • в разделах 3, 9 и в приложении к разделу 9 декларации — для указания ставки 20%;

  • в разделе 3 — для указания ставки 20/120.

При этом в декларации остались поля для прежних ставок (18% и 18/118). Это позволит отразить «переходящие» операции.

  1. Изменение налогообложения НДС некоторых операций, в том числе:
  • услуг по гарантийному ремонту;

  • деятельности в рамках ЕСХН;

  • электронных услуг, оказанных иностранными фирмами.

Так, с 2019 года по услугам по гарантийному ремонту можно перейти на уплату налога, по деятельности, облагаемой ЕСХН, начислять НДС нужно в обязательном порядке, по электронным услугам российские заказчики уже не признаются налоговыми агентами. В связи с этим, а также более ранними правками Налогового кодекса изменился порядок заполнения:

  • раздела 2 – для российских заказчиков иностранных электронных услуг, а также для покупателей вторсырья — неплательщиков НДС;

  • раздела 3  — для экспортеров, отказавшихся от нулевой налоговой ставки, для розничных продавцов по операциям в рамках российской системы «tax free», для покупателей вторсырья,  для российских заказчиков иностранных электронных услуг;

  • раздела 9 и приложения к нему – для экспортеров.

Кроме того, уточнен порядок заполнения разделов 7 и 8, приложения к восьмому разделу. А также существенно скорректированы коды операций, отражаемых в декларации.

Общая дата отчета установлена для всех плательщиков налога и агентов. По НДС за 1 квартал 2019 года срок сдачи отчетности в ИФНС — не позднее 25 дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Соответственно, по НДС за 1 квартал 2019 года срок сдачи – к 25-му апреля. Подробнее о сроке сдачи НДС за 1 квартал 2019 года и обо всех крайних датах для платежей и отчетности по налогу читайте в таблице 1.

Таблица 1. НДС за 1 квартал 2019 года: срок сдачи

Ответственность (штрафы) за сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

Для некоторых категорий плательщиков предусмотрена иная форма отчетности. Например, импортеры товаров с территории стран — участниц ЕАЭС предоставляют расчет НДС в декларации по косвенным налогам. Срок сдачи — ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара на учет или наступления даты лизингового платежа согласно договору.

Для наглядности приведем по НДС 1 квартала срок сдачи для импортеров в таблице 2.

Таблица 2. НДС 1 квартал: срок сдачи для импортеров

Крайний срок сдачи

Отчетность по НДС

Кто сдает

К 25-му числу месяца после окончившегося квартала

Из приказа № ММВ-7-3/558  

  • плательщик НДС;
  • налоговый агент;
  • лица, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС и при этом не являются плательщиками налога

К 20-му числу после окончившегося месяца

Из приказа № СА-7-3/765  

Лица, импортирующие товара из стран — участниц ЕАЭС

Статья 119 Налогового кодекса предусматривает штраф за нарушение сроков сдачи НДС 1 квартала 2019 года — 5 % от значения налога по декларации за каждый полный либо неполный месяц нарушения срока. При этом действуют два ограничения:

  • максимальная сумма — 30 % от значения налога по декларации;

  • минимальная сумма – 1000 р., если налог к уплате по декларации равен нулю.

Подробнее о штрафах читайте в таблице 3.

Таблица 3. Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи НДС 1 квартала 2019 года

Нарушитель

Размер штрафа

Организация

5% от значения налога, указанного в отчетности, за каждый полный либо неполный месяц нарушения срока, но не более 30%

Организация, которая уплатила налог до истечения срока сдачи отчетности

1000 р.

Должностное лицо фирмы (например, гендиректор)

от 300 р. до 500 р.

Кроме того, налоговые органы вправе на основании статьи 76 Налогового кодекса применить более существенные санкции в виде блокировки расчетного счета. Его заморозят, когда истекут десять рабочих дней с момента окончания срока подачи декларации.

За период

Дата платежа

4 квартал 2018 года

25.01.2019

25.02.2019

25.03.2019

1 квартал 2019 года

25.04.2019

27.05.2019

25.06.2019

2 квартал 2019 года

25.07.2019

26.08.2019

25.09.2019

3 квартал 2019 года

25.10.2019

25.11.2019

25.12.2019

4 квартал 2019 года

27.01.2020

25.02.2020

25.03.2020

Пример

Сумма НДС к уплате ООО «Юг-Полимер» за 1 квартал 2019 года составила 34 549 руб. Чтобы определить размер платежа, необходимо величину налога разделить на 3 части. В условиях примера она составит 11 516,3333 руб. (34 549 / 3).

Поскольку размер платежа в результате деления получается с остатком, то транши 1 и 2 округляются до целых рублей в меньшую сторону, а 3 —в большую. При этом увеличение суммы в большую сторону в траншах 1 и 2 также не будет ошибкой. Такое условие отражено в письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

То есть до 25.04.2019 и 27.05.2019бухгалтеру необходимо перечислить по 11 516 руб., а до 25.06.2019 — 11 517 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок округления копеек в рубли утвержден только для налогов. Зачастую компании с целью упростить взаиморасчеты округляют копейки до рублей и в первичке. Это довольно опасно, поскольку фирма рискует занизить платежи, что повлечет за собой наложение штрафных санкций.

Налоговое законодательство допускает досрочную уплату налога. Не возбраняется уплатить всю сумму одним платежом до 25-го числа первого месяца или же 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.

При перечислении налога следует внимательно проверить реквизиты налоговой инспекции в регионе.

На какие реквизиты обратить внимание при заполнении платежного поручения, узнайте в статье «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?».

В случае просрочки платежа компанию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, то на компанию наложат штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ответственность (штрафы) за сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

Подробнее об ответственности налогоплательщика за несвоевременную уплату НДС читайте в материале «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?».

НА — это лица:

  1. Приобретающие ТМЦ и услуги у иностранных субъектов, не состоящих на учете в российской ФНС. При этом режим налогообложения НА не важен (п. 2 ст. 161 НК РФ).
  2. Приобретающие услуги (в виде аренды) у органов госвласти и местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Агент обязан уплатить НДС в бюджет до момента оплаты покупки. В противном случае банк не вправе принимать платежку на оплату ТМЦ продавцу, в отношении которого плательщик является НА. База для расчета налога определяется по каждой сделке отдельно. Декларация сдается по факту совершения сделки не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При наложении штрафных санкций возможны варианты:

  • если декларация сдана не вовремя, но при этом НДС уплачен в бюджет полностью и в срок, то налогоплательщику придется уплатить 1000 рублей;
  • при частичной оплате предписанного налога и опоздании с отчетностью штраф будет рассчитан, как 5% от разницы между уплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц просрочки.

Знайте: отсутствие хозяйственных операций в налоговом периоде не освобождает налогоплательщика от сдачи декларации по НДС. За не сданную вовремя «нулевую» декларацию придется заплатить штраф в 1000 рублей.

Помимо денежных взысканий, налоговая инспекция вправе наказать необязательного налогоплательщика иными способами:

  • руководителю компании (либо ИП) может быть вынесено административное наказание в виде штрафа в размере 300-500 рублей;
  • при опоздании со сдачей декларации по НДС на срок более 10 дней налогоплательщик может рассчитывать на блокировку расходных операций по расчетному счету.

Аналогичное наказание (арест расчетного счета) предусмотрено и для налогоплательщиков-«упрощенцев», освобожденных от НДС, но обязанных отчитываться, как налоговые агенты.

Помните: избежать начисления штрафных санкций за несвоевременную сдачу декларацию по НДС можно. Для этого целесообразно в установленный срок отправить в ФНС «нулевой» отчет, а впоследствии сдать электронную корректировку декларации.

Несвоевременное перечисление в бюджет рассчитанного по декларации налога чревато начислением пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ за каждый день опоздания. Величина пени рассчитывается налоговым органом, на эту сумму отправляется платежное требование в банк налогоплательщика.

Ответственность (штрафы) за сроки сдачи декларации по НДС в 2019 году

Пени и штрафы по требованиям налоговой инспекции списываются в безакцептном порядке, без согласия владельца расчетного счета. До того момента, пока налоговая задолженность не будет погашена в полном объеме, расходные операции по счету не производятся.

На составление отчетности субъектам хозяйствования отводится 3 месяца после завершения отчетного периода, равного году. Если предприятие относится к числу обязанных осуществлять ежегодную аудиторскую проверку финансовой отчетности, необходимо прикладывать к комплекту отчетных форм аудиторское заключение (до 2020 аудиторские выводы отправляются в Росстат, с 2020 года они будут подаваться в ИФНС).

Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую в 2019 г. регламентируется нормами ст. 126 НК РФ. За каждый несданный вовремя документ предприятие ждет штраф в сумме 200 руб. Если компания не подала в отведенные сроки только один отчет, ей назначат штраф, равный 200 руб., а если с опозданием был отправлен, например, баланс и отчет о финрезультатах, то величина взыскания составит 400 руб.

Штраф за непредставление «нулевой» декларации составляет 1000 рублей

Налоговики заблокируют счет за опоздание с декларацией

ФНС России не поддержала предложение о том, чтобы предупреждать налогоплательщиков о предстоящей «заморозке» банковского счета в случае непредставления декларации. Аргументы «против» изложены в письме налогового ведомства от 28.07.16 <s class="inpostlink" title="Откроется в новом окне с анкором и s" onclick="window.open(

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock
detector