Признаки фирмы-однодневки — СКБ Контур

К ведению финансово-хозяйственной деятельности, возможно, непричастен

В письме перечислены признаки, на которые инспекция будет обращать особое внимание при проверке налоговых деклараций. Если они обнаружатся, налогоплательщика могут заподозрить в том, что он не ведет реальную деятельность или декларации подписывают неуполномоченные либо неустановленные лица. В числе таких признаков ФНС называет:

  • представление уточненных налоговых деклараций с ошибочным порядковым номером корректировки;
  • уклонение от явки на проведение допросов (более двух раз) руководителей юридического лица, индивидуальных предпринимателей;
  • присутствие представителей (адвокатов) при проводимых допросах;
  • непроживание руководителя компании, индивидуальных предпринимателей по месту регистрации;
  • ненахождение организации по месту ее регистрации;
  • представление интересов налогоплательщика доверенным лицом, зарегистрированным (проживающим) в другом субъекте РФ;
  • вновь созданные организации (созданы или зарегистрированы в 2017 году);
  • представление на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов «нулевой» отчетности;
  • приближение суммы доходов, отражаемой в налоговых декларациях, к сумме расходов;
  • удельный вес вычетов по НДС более 98 %;
  • отсутствие договоров аренды с собственниками помещений;
  • среднесписочная численность один человек (либо отсутствие работников);
  • отсутствие доходов у руководителей организации, в том числе от организации, руководителями которой они являются;
  • смена места постановки на учет;
  • смена руководителя организации с внесением соответствующих сведений незадолго до представления отчетности;
  • отсутствие расчетного счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;
  • закрытые расчетные счета;
  • открытие (закрытие) множества расчетных счетов (более десяти);
  • транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам;
  • расчетные счета в банках не по месту регистрации организации;
  • установленное обналичивание денежных средств, неустранение расхождений предыдущих периодов;
  • наличие в ЕГРЮЛ информации о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) – нерезидент РФ и т. д.

А теперь пробежимся по названным признакам и рассмотрим их немного подробнее (для простоты будем упоминать лишь юридических лиц).

Как распознать однодневку

В законодательстве понятия «однодневка» до сих пор нет. Поэтому приходится ориентироваться на многочисленные письма налоговых органов, в которых перечисляются признаки компаний, с которыми не стоит работать. Перечень могут дополнять сами инспекторы, а также судьи.

В письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 приводится понятие однодневки – это юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.

Из этого определения и других писем ФНС вытекают признаки, по которым можно отличить однодневку (Письмо ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@,  Письмо ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104):

  • Отсутствие сведений об организации в ЕГРЮЛ,
  • Массовость учредителя, то есть одно и то же лицо является учредителем для значительного числа юридических лиц,
  • Массовость руководителей, то есть директор компании числится руководителем для значительного числа других юридических лиц,
  • Регистрация компании в адресе массовой регистрации. В приказе ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ приведен критерий массовости: юридический адрес считается адресом массовой регистрации, если в нем зарегистрировано пять и более юридических лиц,
  • На должность руководителя компании назначено дисквалифицированное лицо,
  • Отсутствие документа, подтверждающего полномочия руководителя,
  • Отсутствие информации о фактическом местонахождении предприятия,
  • Отсутствие у компании торговых, производственных, складских и иных площадей для осуществления заявленной деятельности,
  • Отсутствие иных условий для реального осуществления заявленной деятельности, например, отсутствие производственных мощностей, транспортных средств, квалифицированного персонала и т.д.

Это прямые показатели фирм-однодневок, на которые ФНС предлагает обратить внимание перед заключением договора. Кроме прямых, можно выделить косвенные признаки неблагонадежности контрагента. На них ФНС указала в приказе от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ и письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@:

  • Низкая налоговая нагрузка,
  • Убыточная финансовая отчетность на протяжении нескольких периодов,
  • Значительные налоговые вычеты,
  • Опережение темпов роста расходов над темпами роста доходов,
  • Низкий уровень среднемесячных зарплат персонала,
  • Выстраивание экономически необоснованных цепочек контрагентов с участием посредников,
  • Миграция между налоговыми органами,
  • Значительное отклонение уровня рентабельности от среднеотраслевых показателей,
  • Ценовые отклонения, необоснованное дробление бизнеса и т.д.

Суды обращают внимание на следующие дополнительные критерии неблагонадежности контрагентов (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 июля 2017 г. № 09АП-28276/17, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21 октября 2016 г. № Ф03-4892/16 по делу № А73-11012/2015, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 июня 2017 г. № 20АП-7868/16):

  • Отсутствие в штате персонала,
  • Минимальный размер уставного капитала (рассматривается в совокупности с другими признаками, сам по себе не является признаком неблагонадежности),
  • Отчетность сдается с нулевыми показателями или не сдается совсем,
  • Нетипичные хозяйственные операции,
  • Отсутствие производственных или административных возможностей реального исполнения договорных обязательств,
  • Регистрация компании незадолго до сомнительной сделки,
  • Отсутствие упоминаний об организации в открытых источниках,
  • Невыполнение требований налоговых органов о предоставлении документов, пояснений,
  • Наличие фактов порчи, утраты, уничтожения документов.

Представлена «уточненка» с некорректным номером

В силу

налогоплательщик, обнаруживший в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, обязан внести необходимые изменения и представить уточненную налоговую декларацию в установленном порядке.

Все «уточненки» нумеруют в хронологической последовательности: 1, 2, 3 и т. д., каждая последующая скорректированная декларация отменяет предыдущую. Как правило, бухгалтер (в реальных компаниях) легко ориентируется, какая корректировка произведена. Иначе могут обстоять дела в сомнительных фирмах, а хаотичная нумерация деклараций обязательно вызовет подозрения у контролеров.

Проверьте ваших контрагентов бесплатно

В приказе от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ инспекторы предлагают организациям самостоятельно проверять благонадежность каждого контрагента. Учитывая количество признаков однодневки, которые мы привели выше, понятна сложность такой работы. Тем более что вести ее нужно непрерывно, ведь состав контрагентов любой компании непостоянен.

Как самостоятельно проверить, не является ли контрагент однодневкой

Для проверки запросите у покупателей и поставщиков копии следующих документов:

  • Уставные документы,
  • Выписку из ЕГРЮЛ,
  • Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за последние три года,
  • Бухгалтерскую отчетность за последние три года,
  • Анализ счета 68,
  • Справку ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом.

Затем проверьте контрагента на сайте ФНС: сервис «Проверь себя и контрагента», реестр дисквалифицированных лиц, реестр адресов массовой регистрации, реестр массовых учредителей или руководителей, реестр лиц, отказавшихся от участия в управлении организацией.

Проверьте поставщика в картотеке арбитражных дел и базе Федеральной службы судебных приставов. Поищите информацию о деловой репутации контрагента в открытых источниках: в СМИ, интернете, сайтах отзовиков. Это минимальный перечень действий, которые вам придется совершить. Когда вся информация собрана, ее нужно проанализировать, чтобы понять, насколько безопасна работа с данным юридическим лицом.

Как быстро проверить, не является ли контрагент однодневкой

Проверить контрагента можно в удобном сервисе «РНК: Проверка контрагентов». В течение суток можно бесплатно воспользоваться всеми возможностями сервиса без ограничений.

Проверить контрагента бесплатно

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector