Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия

Классификация балансов

На самом деле разновидностей бухгалтерского баланса действительно очень много, так как их разнообразие можно определить по многим причинам. Например, используя характер данных, время составления, способ отражения данных и назначение.

Рассмотрим виды бухгалтерского баланса по способу отражения:

  • динамический – составляется с использованием оборотов за определенный промежуток времени;
  • статический – составляется для определенной даты.

Если учитывать момент составления, то существуют такие виды балансов:

  • вступительный – здесь делается отчетность о начале деятельности;
  • текущий – баланс составляется для отчетной даты;
  • санируемый – делается при оздоровлении компании, которая постепенно приближается к банкротству;
  • ликвидационный – составляется при закрытии организации;
  • объединительный – делается в том случае, когда несколько компаний объединяются в одну;
  • разделительный – используется, наоборот, при разъединении компании.

Структура бухгалтерского баланса

Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

  • оборотные активы — активы, используемые менее 1 года, например: материалы, сырье, денежные средства, дебиторская задолженность и другие;
  • внеоборотные активы — активы, используемые более 1 года, например: оборудования, нематериальные активы, здания, долгосрочные вложения и другие.

Внеоборотные активы считают менее ликвидными, чем оборотные, то есть их обращение в деньги более длительное. Когда Актив показывает, какое имущество имеет фирма, то Пассив — это источники, из которых сформировано это имущество. Пассив баланса имеет 3 раздела:

  • резервы и капитал (это собственные средства владельцев фирмы);
  • краткосрочные обязательства (например, задолженность перед поставщиками или работниками);
  • долгосрочные обязательства (например, кредиты, займы и другие задолженности).

Бухгалтерский баланс – результат работы всего бухгалтерского отдела. В бухгалтерии баланс это документ, который формируется в конце отчётного периода и главное, что бы в этом документе было равенство между активом и пассивом.

Баланс состоит из двух частей: в левой части показывается имущество предприятия – это актив баланса (отвечает на вопрос: какие средства были вложены в организацию?), а в правой части показываются источники формирования этого имущества – это пассив баланса (отвечает на вопросы: кто финансировал активы организации; кому принадлежат активы организации).

Активы = Капитал Обязательства

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия

Собственные средства (капитал) = Активы — Обязательства

Собственные средства – это средства, образованные за счет уставного фонда, паями и долями в хозяйственных обществах и товариществах, накопленной и нераспределенной прибылью. И, главное, собственные средства (капитал) – это главный критерий оценки стоимости компании.

Таким образом, богатство организации отражено не столько в активах, сколько в собственном капитале. Ведь даже если организация имеет огромные активы, однако большая их часть приобретена за счет заемных средств, то данная организация может считаться состоятельной, но не богатой.

Собственный капитал на конец года — Собственный капитал на начало года = Финансовый результат организации за год (прибыль/убыток)

Актив это наши ресурсы, используя которые, мы в будущем планируем получить прибыль. Пассив это источники возникновения этих самых ресурсов. В пассиве видно кому, сколько предприятие должно.

Актив делится на разделы:

  • І раздел – «Необоротные средства». Содержится информация о нематериальных активах, основных средствах, долгосрочных финансовых инвестициях, долгосрочной дебиторской задолженности и прочих необоротных активах.
  • ІІ раздел – «Оборотные активы». Здесь отображены данные про денежные средства, и их эквиваленты, товароматериальные ценности, дебиторская задолженность. Именно увеличив оборотность этих активов, предприятие может увеличить прибыль в данном периоде.
  • ІІІ раздел – «Затраты будущих периодов». Раскрывается информация о затратах, которые планируются в будущем.

[direct2]Пассив имеет такие разделы:

  • І раздел – «Собственный капитал». Уставной капитал, паевой, дополнительный, резервный капиталы, нераспределённая прибыль.
  • ІІ раздел – «Обеспечения будущих расходов и целевое финансирование». В этот раздел входят обеспечение выплат отпускных, гарантийных обязательств, дополнительное пенсионное обеспечение, финансирование.
  • ІІІ раздел – «Долгосрочные обязательства». Содержится информация о заимствованных средствах. Обязательства, которые планируется погасить в срок более одного года.
  • IV раздел – «Текущие обязательства». Обязательства, которые будут погашаться в течение 12 месяцев, начиная с даты баланса. Кредиты банков, кредиторская задолженность, оплата труда.
  • V раздел – «Доходы будущих периодов». Информация о доходах, которые планируются в будущем.

Итог актива всегда должен быть равен итогу пассива. Этот показатель именуется валютой баланса.

Анализ баланса, как было упомянуто выше, есть вертикальный и горизонтальный. При вертикальном проводится анализ финансовых и экономических показателей за данный период. Анализируется структура средств и их источников. При горизонтальном – анализ финансовых и экономических показателей в динамике. Сопоставляются показатели за несколько лет.

Бухгалтерский баланс строительной компании и любого другого предприятия в Российской Федерации представляет собой отчетную таблицу, которая разделяется на две части. Одна з них называется активом, а вторая пассивом. При этом конечные суммы, как активов, так и пассивов должны быть эквивалентными между собой.

Рассмотрим подробнее, что же представляют собой актив и пассив.

Активом можно назвать отражение тех обязательств и имущества, которые находятся под непосредственным контролем любого предприятия, например, строительной компании. При этом используется финансово-хозяйственная деятельность, которая может принести выгоду в будущем времени. Активы же можно поделить на два подвида:

  • Оборотные. Данные об их наличии находятся в постоянной динамике, поэтому учет их стоимости определяется лишь единожды.
  • Внеоборотные. В этом разделе показано все имущество, которое используется компанией на данном промежутке времени. При этом стоимость таких активов обычно рассчитывается по частям.

Бухгалтерский баланс строительной компании, а также любой другой организации состоит и из пассива. Данный термин характеризуется как основной источник средств, с помощью которых был сформирован сам актив. Пассив принято разделять на такие три раздела:

  • Краткосрочные обязательства. Они способны показать быстро меняющуюся долю задолженности любой компании.
  • Резервы и, собственно, сам капитал, отражающие собственные средства организации.
  • Долгосрочные обязательства, способные показать задолженность предприятия, существующую длительный временной промежуток.

Назначение баланса

Определив предмет исследования как отчетную бухгалтерскую форму под названием «баланс», мы предопределили и ее назначение – отражать имущественный комплекс. Ведь любая бухгалтерская отчетная форма служит для отражения какого-нибудь имущественного комплекса, и баланс не является исключением.

Как только появилась необходимость в создании информационного представления об имущественном комплексе, немедленно – как средство реализации данной задачи – возникла и бухгалтерия. Одной из отчетных бухгалтерских форм стал баланс.

Бухгалтерский баланс служит для отражения имущественного комплекса, но что есть сам имущественный комплекс? Как было сказано ранее, совокупность вещей. Человек ведет учет вещам, которыми пользуется, – а что ему еще учитывать? – называя их объектами учета. Вещи составляют имущественный комплекс субъекта учета, т. е. лица, ведущего учет.

Получается, что бухгалтерский баланс является ровесником бухгалтерии. Отчетная информация, дающая представление об имущественном комплексе, – это и есть бухгалтерский баланс. Хотя то же самое, об отражении имущественного комплекса, можно с известной долей правоты сказать и о любой другой отчетной форме.

Данная характеристика опять-таки не уникальна. Существует по меньшей мере еще одна отчетная форма, отражающая имущественный комплекс субъекта целиком, – мы имеем в виду Главную книгу. Главная книга не менее знаменита, чем бухгалтерский баланс, поэтому наш вывод о том, что пристальным вниманием к себе отличаются те отчетные формы, которые отражают имущественный комплекс целиком, можно признать правильным.

Разумеется, Главная книга не похожа на бухгалтерский баланс. Различия между ней, балансом и некоторыми другими отчетными формами будут рассмотрены в следующих статьях на моем блоге.

Что такое прочие внеоборотные активы

Заполняя строки баланса, руководствуйтесь разделом IV ПБУ 4/99. То есть учитывайте сроки обращения активов и обязательств. Активы и обязательства со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев показывайте как долгосрочные. Все остальные активы и обязательства — краткосрочные.

Если для активов (обязательств) не определена конкретная строка баланса, отражайте их исходя из экономической сущности. Делать это нужно независимо от того, на каком счете они учтены. Например, несмотря на то что депонированная зарплата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется. Поэтому в балансе депонированную зарплату отражайте как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе отражайте за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

  1. суммы начисленной амортизации;
  2. резерв под снижение стоимости материальных ценностей;
  3. резерв под обесценивание финансовых вложений;
  4. резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, материально-производственных запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности указывайте в балансе за вычетом величины соответствующего резерва или суммы начисленной амортизации. Информацию о регулирующих величинах отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Все активы и пассивы тесно взаимосвязаны. Если будут изменяться первые, то на эту же сумму должны измениться и вторые. То есть, если количество активов увеличивается, значит, увеличивается и количество пассивов. А это говорит о том, что если количество активов уменьшится, то соответственно уменьшится и количество пассивов.

Если вы являетесь новичком в экономической сфере, то, наверное, не все термины вы понимаете с легкостью. Поэтому постараемся разобрать, чем же являются пассивы и активы на общедоступном языке.

Итак, под активами можно понимать все то, что делает работу за вас, позволяя при этом получать вам пассивный вид дохода, не прилагая при этом никаких усилий. А вот пассив – это все то, на что вам придется совершать определенные траты. Например, если вы смогли инвестировать ваши средства в какой-нибудь прогрессивный проект, вы получите актив – денежные средства или же акции, стремительно растущие в цене.

Резервы и капитал, где все средства компании делятся на постоянную и переменную части. Вторая из них зависит от учетной политики организации, а также от постоянно меняющегося результата деятельности компании.

Краткосрочные обязательства. Сюда можно отнести кредиторскую задолженность, а также значительные изменения, которые будут происходить в последующие двенадцать месяцев.

Долгосрочные обстоятельства. Сюда относится кредиторская задолженность, и значительные изменения, которые будут происходить в скок значительно больший, чем двенадцать месяцев.

Бухгалтерский баланс компаний ОАО также включает в себя и прочие внеоборотные активы. К ним можно отнести такие примеры:

  • Затраты организации на объекты, которые будут приняты к учету в качестве таких объектов, как ОС или НМА. Также сюда можно отнести затраты, которые связаны с незавершенными научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами, если компания не отражает данные показатели.
  • Оборудование, которое требует специального монтажа, установки, а также все связанные с ним транспортные расходы.
  • Все суммы перечисленных авансов, а также предварительная оплата всех видов работ и услуг, связанных со строительством определенных объектов.

Форма баланса, применимая в официальных отчетах на территории РФ, являет собой таблицу, состоящую из двух частей, где отображаются пассивы и активы баланса. В итоге сумма активов и пассивов должна быть одинаковой.

Балансный актив является отражением обязательств и имущества, используемого в хозяйственных операциях для возможного извлечения определенной выгоды в обозримом будущем.

Активы принято разделять на два вида:

  • внеоборотныесобственность, используемая или приносящая доход свыше одного года, чья стоимость учитывается по частям;
  • оборотные — имущество, использование которого приносит предприятию прибыль в течение года и сведения о стоимости которого учитываются в отчетном периоде единожды.

Балансный пассив представляет собой характеристику источников финансовых инструментов и иного имущества, составляющих балансный актив, обязательств и долгов предприятия.

Балансный пассив делится на три части: (1) резервы и капитал, (2) долгосрочные и (3) краткосрочные обязательства.

Актив – составляющая баланса, в которой отражается стоимость наличествующего у субъекта хозяйствования имущества. В горизонтальной записи – это левая сторона баланса, в вертикальной — верхняя.

Нормальное соотношение активов, отражаемых в балансе, зависит от принадлежности коммерческой организации к той или иной отрасли.

В торговых организация преобладающая роль в структуре активов отведена оборотным средствам, у промышленных предприятий наибольший удельный вес имеют основные средства и так далее.

Активы могут быть (1) материальными, (2) финансовыми и (3) невещественными.

К первой группе относятся:

  • находящиеся в собственности земельные участки;
  • объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения любого назначения);
  • средства производства, станки, механизмы, оборудование;
  • транспортные средства;
  • складские запасы топлива, сырья, готовой продукции и полуфабрикатов;
  • дочерние предприятия, филиалы, числящиеся на едином балансе.

Для запасов малоценных предметов, незавершенных капитальных вложений, основных средств, которые с течением длительного времени могут переводится в денежную форму без потери балансовой стоимости, применяется отдельный учет.

Отдельная позиция в балансе отведена для учета амортизируемых активов (основных средств, расходов на научные изыскания и разработки, вложения в нематериальные активы и иные).

Пассивы отражают источники формирования имущественных ресурсов предприятия. В горизонтальной записи – это правая сторона баланса, в вертикальной — нижняя.

В пассиве отражаются сведения о собственном (уставном и акционерном) и заемном капитале предприятия (последний формируется за счет займов и кредитов и отражает весь объем обязательств коммерческой организации).

Суммирование заемного и собственного капитала позволяет получить оценку совокупного капитала хозяйствующего субъекта.

Общепризнанным считается деление пассивов на (1) текущие обязательства, (2) долгосрочные обязательства и (3) долгосрочные долги.

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия

К первой группе относят обязательства, подлежащие оплате в следующем году, ко второй – задолженности по налогам, арендным платежам, трудовым коллективом, к третьей – долгосрочные облигации и ссуды.

Сутью любого обязательства является образовавшаяся в процессе предпринимательской деятельности задолженность, погашение которой сопряжено с оттоком активов.

Отток активов может быть прямым (уплата денег в процессе исполнения хозяйственных соглашений) или косвенным (отказ кредитора от своих требований, замещение одних обязательств другими, преобразование отдельных обязательств в капитал).

Причинами образования задолженности могут быть правовые или договорные нормы, а также практикуемые в деловых отношениях обычаи.

Все обязательства подразделяются могут быть классифицированы на (1) реальные, (2) скрытые и (3) мнимые.

К скрытым обязательствам принято относить:

  • отложенные налоговые обязательства, обычно не учитываемые субъектом хозяйствования;
  • штрафные санкции вследствие досрочного расторжения хозяйственных соглашений;
  • регулярные выплаты или платежи, не приносящие должной финансовой отдачи;
  • неэффективно используемое и трудно реализуемое имущество, требующее чрезмерных издержек по содержанию или обслуживанию;
  • наличие затрат, обязанность по отражению которых в бухучете еще не наступила;
  • обязанность по погашению долгов структурных подразделений, дочерних предприятий, филиалов;
  • наличие хозяйственных соглашений о необходимости приобретения запчастей или материалов по ценам, выше среднерыночных;
  • придание отдельным активам статуса памятника культуры или объекта, находящегося под защитой государства, и несение в связи с этим дополнительных издержек;
  • продиктованные нормативными предписаниями госорганов обязательства по социальным выплатам и благотворительным пожертвованиям;
  • гарантии и поручительства под обеспечение исполнения гражданско-правовых обязательств третьих лиц в связи с предоставлением кредитов, ссуд. займов и ряд других.

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия

К мнимым обязательствам обычно причисляют:

  • резервы планируемых расходов;
  • долги перед обанкротившимися или ликвидированными субъектами хозяйствования;
  • займы, предоставленные учредителями или владельцами хозяйствующего субъекта;
  • принятые к учету отложенные налоговые обязательства, которые в будущем не планируется принимать в расчет и прочие.

Скрытые и мнимые обязательства часто возникают из-за нерасторопности менеджмента. Их учет приводит к документальному (но не реальному) завышению объемов обязательств.

Разделы бухгалтерского баланса подразделяются в свою очередь на дополнительные категории.

Дополнительные разделы баланса это более четкая и подробная характеристика бухгалтерского баланса, позволяющая более точно отследить положение дел в компании. Активы подразделятся на две категории, а пассивы на три.

Активы:

  • Внеоборотные активы. Это информация о собственности компании, которую используют на длительный период, если быть точным то на срок более одного года. В эту категорию можно отнести оборудование, долгосрочные инвестиции, здание и так далее;
  • Оборотные активы. Это итоговые показатели данного раздела , выраженные в сумме всего имущества компании, расходуемое за относительно короткий срок. Если быть точным то менее одного года. Это денежные средства, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность и так далее.

Существенные показатели баланса

Управление финансами

Когда показатель можно считать существенным? В том случае, если без сведений о нем не удастся правильно оценить финансовое положение организации. Уровень существенности определите самостоятельно (например, 5 процентов от однородных активов или обязательств), прописав его в учетной политике для целей бухучета.

При этом для каждой строки, показатель которой существенен, вводят подстроки. В них указывают числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой Бухгалтерского баланса.

А вот несущественные показатели в подстроки можно не выделять. Их можно привести общей суммой, а в пояснениях к Бухгалтерскому балансу расшифровать.

Такой порядок следует из примечания 2 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, и пункта 11 ПБУ 4/99.

Малые предприятия могут составлять Бухгалтерский баланс по группам статей, без детализации показателей, независимо от их существенности (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Актив и пассив по разделам

Бухгалтерский баланс транспортной компании, а также других организаций, состоит из нескольких разделов, построенных в зависимости от временных факторов.

Можно выделить два раздела активов в деятельности правильной организации:

  • внеоборотные активы обычно используются более двенадцати месяцев;
  • оборотные же будут содержать данные по всем показателям, которые в течение следующих ближайших двенадцати месяцев будут значительно изменены.

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия

Бухгалтерский баланс транспортной компании имеет также несколько разделов и в пассиве. Здесь кроме временного фактора очень важно учитывать также принадлежность средств, с помощью которых и начинает формироваться актив баланса.

Пассивы:

  • Капитал и резервы. В данном разделе отражены все собственные счета, которые принадлежат учредителям компании;
  • Долгосрочные обязательства. Тут отражается итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в срок более одного года;
  • Краткосрочные обязательства. Это итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в течение одного года.

Форма Бухгалтерского баланса

Данная форма чаще всего используется для проведения анализа баланса банков. Хоть банковская система и является коммерческой организацией, которая создана для получения прибыли, все же она имеет свои особенности. Все банки должны подчиняться нормам, разработанным законодательством, а также вести плат счетов и использовать другую методику учетных процессов.

Однако основные подходы к анализу баланса банковской системы все же очень похожи и на другие коммерческие компании.

Банковский анализ будет включать такие этапы:

  • предварительный этап, включающий в себя чтение баланса, а также структурирование его частей;
  • аналитический этап подразумевает описание всех структур компании, динамику роста и упадка, а также взаимодействие показателей баланса;
  • заключительный этап подразумевает оценку всех результатов анализа.

Также при рассмотрении бухгалтерского баланса компании (формы 1) нужно рассчитывать специальные коэффициенты. Рассмотрим, какие именно:

  • Показатель достаточности капитала. Другими словами – это коэффициент надежности банка или другой коммерческой организации.
  • Коэффициент средств заемного характера. Сюда можно отнести, например, межбанковские кредиты.
  • Показатель доходности активов. Данный коэффициент способен показать, эффективно ли используются активы, а также качество их доходности.

Содержательная часть бухгалтерского баланса определяется его строением и структурой.

Форма реального бухгалтерского баланса, который был составлен в соответствии с GAAP, и отличающаяся от формы баланса, составленного в соответствии с МСФО, порядком расположения статей[34][п 4].
Статья 31 марта 2011 31 марта 2010 31 марта 2009
Актив
Текущие активы
Деньги и денежные эквиваленты 25,105,000 19,967,000 24,748,000
Запасы 15,737,000 15,222,000 14,776,000
Другие оборотные активы 6,243,000 5,472,000 6,404,000
Основные средства 76,124,000 71,820,000 74,939,000
Прочие активы 7,985,000 7,823,000 7,159,000
Всего текущие активы 142,734,000 139,914,000 114,396,000
Долгосрочные активы
Долгосрочные инвестиции 132,933,000 105,241,000 97,746,000
Основные средства 76,124,000 71,820,000 74,939,000
Прочие активы 7,985,000 7,823,000 7,159,000
Всего долгосрочные активы 217,041,000 184,886,000 179,844,000
Всего активов 359,775,000 324,800,000 294,240,000
Пассив
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность 40,892,000 41,159,000 29,274,000
Всего текущие обязательства 130,200,000 114,364,000 107,212,000
Долгострочная задолженность 77,814,000 75,079,000 63,799,000
Доля меньшинства 7,090,000 6,108,000 5,462,000
Всего обязательств 228,018,000 207,822,000 186,912,000
Капитал
Нераспределенная прибыль 142,805,000 123,808,000 116,752,000
Казначейские акции (15,219,000) (13,489,000) (12,766,000)
Всего капитала 124,667,000 110,870,000 101,865,000
Всего пассивов 359,775,000 324,800,000 294,240,000

Представление бухгалтерского баланса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»[35]. Стандарт достаточно гибок и, таким образом, применим к различным видам компаний вне зависимости от рода деятельности и размера[33][п 5]. В соответствии с МСФО капитал является балансирующей статьёй, наличие которой и делает баланс автоматически сходящимся[32][п 6].

Существенные статьи должны представляется в финансовой отчётности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения. Информация является существенной, если её раскрытие может повлиять на экономические решения пользователей[36]. IAS 1 требует отображать на балансе отдельно оборотные активы/краткосрочные обязательства и внеоборотные активы/долгосрочные обязательства[35][37].

К статьям, подлежащим обязательному отражению в балансе, относятся[п 7]:

  • основные средства,
  • инвестиционная недвижимость,
  • нематериальные активы,
  • финансовые активы,
  • инвестиции,
  • биологические активы[38],
  • запасы,
  • торговая и прочая дебиторская (и кредиторская) задолженность,
  • денежные средства и их эквиваленты,
  • активы и обязательства, предназначенные для продажи[39],
  • оценочные и финансовые обязательства,
  • обязательства и активы по налоговым платежам (текущие и отложенные)[40],
  • капитал и резервы, доля меньшинства[33][37][41][42].

Дополнительные линейные статьи, должны представляться в балансе тогда, когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения компании[26]. Решение в отношении того, должны ли дополнительные статьи быть представлены отдельно, должно основываться на оценке:

  • содержания и ликвидности активов,
  • функции активов внутри компании,
  • размера, содержания и сроков обязательств[37][43].

US GAAP

В США порядок составления отчетности регламентируется GAAP и документами, выданными Комиссией по ценным бумагам и биржам, которая устанавливает дополнительное требование на предоставление сравнительных данных за три отчётных периода[33].

Статьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с IAS, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности[33].

Сравнение форм баланса по МСФО, US GAAP и UK GAAP[33]
МСФО[35] US GAAP UK GAAP
Стандарт МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
  • Положения о концепциях финансового учёта: 6;
  • Положения о стандартах финансового учёта: 5, 6, 12, 57, 78, 96, 115, 130;
  • Интерпретации Комитета по стандартам финансового учёта: 8;
  • Мнения Комитета по бухгалтерским принципам: 6,12,21,22;
  • Бюллетени бухгалтерских исследований: 43, Ch. 2, 3A;
  • Технический бюллетень: 79-3.
  • Стандарты финансовой отчетности: 3 и 18;
  • Закон «О компаниях» статья 85[44].
Состав отчета Двухгодичная балансовая отчетность. Аналогично МСФО, кроме того, что данные должны быть представлены за трехлетний период, исходя из требований SEC. Аналогично МСФО.
Структура баланса Не предписывает специфического формата, однако некоторые пункты должны быть обязательно представлены в балансе. Аналогично МСФО, статьи в балансе располагаются в порядке снижения ликвидности. Закон о компаниях определяет различные форматы отчетности. Статьи баланса аналогично МСФО, кроме акционерного капитала.

Россия

В России коммерческие, бюджетные и страховые организации, кредитные организации и банки, негосударственные пенсионные фонды имеют различные формы отчёта, их формы и порядок заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (Центральным банком для кредитных организации и банков). При этом общие принципы составления бухгалтерского баланса для организаций (за исключением кредитных организации и банков, а также государственных и муниципальных учреждений) закреплены в положении по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)[45].

  • Форма бухгалтерского баланса коммерческих организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчётности организаций»[46]. С 2011 года форма российского бухгалтерского баланса коммерческих организаций была изменена и теперь включает в себя данные на конец трёх лет, также были изменены и сами статьи баланса[47].
  • Форма бухгалтерского баланса бюджетных организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года № 191н[48]
  • Форма бухгалтерского баланса страховых организаций регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» (вместе с «Указаниями об объёме форм бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций», «Инструкцией об объёме форм отчетности, представляемой в порядке надзора, порядке её составления и представления») от 11.05.2010 № 41н[49].
  • Форма бухгалтерского баланса негосударственных пенсионных фондов регламентируется Приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об особенностях бухгалтерской отчётности негосударственных пенсионных фондов» от 10 января 2007 года № 3н[50].
  • Форма бухгалтерского баланса кредитных организаций и банков регламентируется Указанием Банка России (ред. от 13.12.2010) «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 12 ноября 2009 года № 2332-У[51].

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму №1. Заполняется обычно в тысячах (миллионах) рублей, не должен иметь никаких десятичных знаков после запятой. Если имеется иностранная валюта, то она пересчитывается в отечественную валюту по курсу ЦБ на 31 декабря.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости.

Заполнение бухгалтерского баланса

Прежде чем начинать заполнять бухгалтерский баланс ООО, компании нужно провести проводки по всем хозяйственным операциям за определенный временной промежуток, после чего сформировать оборотно-сальдовую ведомость. Составляя баланс, нужно обязательно соблюдать некоторые правила, а именно:

  • все данные баланса на начало отчетного года должны точно совпадать со всеми данными конца прошлого года;
  • нельзя допускать зачет между статьями пассивов и активов, кроме некоторых случаев, предусмотренных соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
  • все данные используемых статей должны совпадать с данными проведенных расчетов;
  • суммы нужно указывать в тысячах рублей, без использования десятичных знаков.

Заполнение бухгалтерского баланса начинается с титульного листа.

В верхней строке отмечаем отчетную дату, на которую составляем баланс (к примеру, в текущем году это будет «31 декабря 2010»). Затем указываем полное или сокращенное (как прописано в уставных документах) название организации, ИНН налогоплательщика и вид деятельности (утверждается органами гос. статистики).

Далее указываем код организационно-правовой формы организации и код собственности по соответствующим классификаторам ОКОПФ и ОКФС. Выбираем удобную единицу измерения и указываем её код (384- тыс. руб.; 385- млн.руб.). В строке «Местонахождение (адрес)» указываем юридический адрес организации.

В строке «Дата утверждения» устанавливаем дату для годовой отчетности. В строке «Дата отправки/принятия» ставится конкретная дата отправки бухгалтерской отчетности (по почте, e-mail и др.) или дату фактической передачи баланса по принадлежности.

Переходим к самой таблице.

Бланк бухгалтерского баланса имеет пять разделов: два из них относятся к активам предприятия, остальные — к пассивам.

Во всех пустых графах баланса ставятся прочерки.

Сначала в графу 3 записывают по счетам бухучета сальдо на начало года. Затем заполняется графа 4. В итоговой строке 190 для каждого соответствующего графа складываются строки: 110 — 150.

В итоговой строке 290 по второму разделу для каждого соответствующего графа складываются строки: 210-270.

Строка 300 есть сумма строки 190 и строки 290.

В строке 490 бухгалтерского бланка подводится сумма строк 410-470, кроме 411. В строке 590 подводится сумма строк 510-520.

В строке 621 бухгалтерской формы указывается сумма строк 621-625. В итоговой строке по пятому разделу 690 указывается сумма строк 610, 620, 630-660. И в строке 700 указывается сумма строк по трем разделам пассива: 490, 590, 690.

Что представляет собой бухгалтерский баланс предприятия

Подтверждается бухгалтерский баланс (форма №1) подписью с расшифровкой руководителя и главбуха. Указывается дата внизу и напротив графы «Дата (год, месяц, число)» на титульном листе.

Назначение баланса

Средства организации участвуют в производстве непрерывно. Для руководства организацией нужно знать, какими средствами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Термин баланс происходит от лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», т.е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая — актив — отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая — пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса.

Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.

Баланс составляется на определенную дату, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.

Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов и синтетическое обобщение информации. Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в зависимости от вида баланса. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны.

бухгалтерский баланс компании

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние организации, ее положение в системе управлениярыночной экономикой.

Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы, исходя из их экономического содержания.

Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Показатели Ситуации
1 2 3 4 5
Имущество организации (актив баланса) 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000
Источники формирования имущества (пассив баланса): 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000
— собственные 1000000 500000 400000 600000
— заемные 1000000 500000 600000 400000

Ситуация 1. Все имущество организации сформировано за счет собственных источников.

Ситуация 2. Все имущество организации сформировано за счет заемных (привлеченных) источников.

Ситуация 3. Имущество организации сформировано на 50% за счет собственных источников, на 50 — за счет привлеченных.

бухгалтерский баланс строительной компании

Ситуация 4. Имущество организации сформировано на 40% за счет собственных источников и на 60 — за счет привлеченных.

Ситуация 5. Имущество организации сформировано на 60% за счет собственных источников и на 40 — за счет привлеченных.

Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса.

Например, валюта баланса 2 000 000 руб., основные средства 300 000 руб., следовательно, вложения в основные средства организации равны 15%. Структура пассива баланса отражает в процентах соотношение отдельных источников в формировании имущества организации. Например, уставный капитал 1 200 000 руб.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса позволяют контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового положения организации. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

Бухгалтерский баланс, как и всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности.

Таблица 4.2

Баланс, тыс. руб.
Актив Сумма Пассив Сумма
Внеоборотные активы Источники собственных средств
Основные средства 250000 Уставный капитал 300000
Нематериальные активы 80000 Добавочный капитал 5500
Итого 330000 Резервный капитал 6000
Оборотные активы Нераспределенная прибыль 40000
Производственные запасы 10000 Итого 351 500
Готовая продукция 18 000 Источники заемных средств
Касса 1000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 8000
Расчетные счета 12 000 Расчеты с персоналом по оплате труда 10000
Незавершенное производство 3000 Расчеты по налогам и сборам 1500
    Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 3000
Итого 41 000 Итого 19 500
Баланс 371000 Баланс 371000

бухгалтерский баланс транспортной компании

Прежде чем составлять анализ любого экономического предприятия, в том числе и бухгалтерский баланс транспортной компании (пример такого анализа дан в таблице), нужно разобраться с разделами самого баланса. А делается это с помощью разбивания его на специальные статьи. Делается это для того, чтобы появилась возможность выделить основные типы обязательств и имущества, которые и будут формировать правильные разделы бухгалтерского баланса. А это, в свою очередь, помогает упрощать процесс отчетности.

Согласно законам Российской Федерации, форма бухгалтерского баланса должна быть разбита на ряд таких статей.

Нематериальные или внеоборотные активы. Сюда входят такие разделы:

  • все результаты проводимых разработок и исследований;
  • поисковые активы нематериального характера;
  • поисковые активы с материальной составляющей;
  • основные средства компании;
  • все типы финансовых вложений;
  • вложения доходов в некоторые материальные ценности;
  • налоговые активы отложенного характера;
  • другие внеоборотные активы.

Оборотные запасы подразумевают такое разделение:

  • налог на добавленную стоимость по все видам приобретенных материальных ценностей;
  • дебиторский вид задолженности;
  • вложения финансов, однако исключением являются денежные эквиваленты;
  • различные оборотные активы.

Резервы и капитал подразделяются на такие подстатьи:

  • выкупленные у аукционеров и собственные акции;
  • прибыль нераспределенного характера;
  • переоценка всех внеоборотных активов;
  • капитал добавочного характера без переоценки;
  • резервный капитал.

Заемные средства и краткосрочные обязательства:

  • задолженности по кредитам;
  • получение прибыли за будущие периоды;
  • оценочные и прочие виды обязательств;

Долгосрочные обязательства:

  • налоговые обязательства отложенного вида;
  • оценочные и другие обязательства.

бухгалтерский баланс транспортной компании пример

При составлении такого документа, как «Бухгалтерский баланс страховой компании «Росгосстрах», нужно использовать рекомендованную Минфином РФ детализацию по перечисленным выше статьям. При этом каждая компания имеет право использовать и собственно придуманную разработку, если она считает, что это может привести к более правильной и детализированной отчетности. При этом если у компании нет определенных числовых данных касательно некоторых статей, то их можно вычеркнуть из списка бухгалтерского баланса.

Пояснительная к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными — теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Анализ бухгалтерского баланса компании: пример

В ходе предварительной оценки бухгалтерской отчетности выявляем и оцениваем динамику «больных» статей отчетности двух видов:

  1. Свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
  2. Свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.).

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Итак, рассмотрим этапы анализа баланса.

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж. Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

  1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
  2. при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
  3. размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
  4. доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
  5. размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
  6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

В данной статье приведена таблица баланса предприятия, на основе которой и будет рассмотрен данный пункт.

При первом прочтении данного отчета можно сделать ознакомительный анализ. Согласно цифрам баланса, обычно оценивается вся комплексная составляющая имущества и обязательств, также наличие привлеченного капитала, и другая информация.

Пример анализа бухгалтерского баланса предприятия
Наименование показателя Код На 31.12.2015 На 31.12.2016 На 31.12.2017
Актив
Основные средства 1150 200 250 320
Запасы 1210 115 160 205
Дебиторская задолженность 1230 160 190 170
Финансовые вложения 1240 50 50
Денежные средства 1250 25 210 120
Баланс 1600 500 860 865
Пассив
Уставный капитал 1310 10 10 10
Нераспределенная прибыль 1370 85 210 385
Кредиторская задолженность 1520 405 607 425
Баланс 1600 500 860 865

бухгалтерский баланс страховой компании росгосстрах

Согласно описанному примеру, можно сделать вывод, что данная организация только начинает развиваться. Обратите внимание на то, что с каждым годом растет валюта баланса, в структуре активов появляются финансовые вложения. Также увеличивается стоимость ОС и значительно снижается уровень задолженности.

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью одного из следующих способов:

  1. анализ непосредственно по балансу без изменения состава балансовых статей;
  2. анализ уплотнённого сравнительного аналитического баланса путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов;
  3. анализ откорректированного баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах[52].

Таким образом, анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу. Анализ по самому балансу достаточно трудоёмкий и неэффективный процесс, так как он предполагает расчёт множества показателей и, таким образом, не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации[52][53].

Аналитический баланс сводит и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Существует шесть этапов анализа бухгалтерского баланса:

  1. анализ динамики и структуры баланса,
  2. анализ финансовой устойчивости организации,
  3. анализ ликвидности баланса и платежеспособности компании,
  4. анализ состояния активов,
  5. анализ деловой активности ,
  6. диагностика финансового состояния компании[53].

Несколько слов о балансе жилищно-коммунального хозяйства

Бухгалтерский баланс управляющей компании ЖКХ – это обязательное условие правильного существования такой организации. Управляющая компания оказывает услуги по управлению многоквартирными домами. Бухгалтерский баланс управляющей компании очень часто составляется в упрощенном варианте.

Так вот, в состав отчетной бухгалтерской деятельности такой компании должны входить несколько обязательных документов:

  • бухгалтерский баланс;
  • подробный отчет о движении денежных средств, а также отчет о финансовых результатах;
  • пояснение к бухгалтерскому балансу;
  • отчет обо всех изменениях, касающихся капитала.

Прибыль и доход

бухгалтерский баланс управляющей компании жкх

Бухгалтерский баланс страховой компании, и любой другой коммерческой организации тяжело представить без таких понятий, как доход и прибыль.

Доход – это величина, на которую вырастает капитал организации. Единственный способ, как можно этого достичь – это постоянное внесение вкладов собственников предприятия, а также непрерывная его деятельность. Ведь целью образования любой коммерческой организации является получение дохода. Обычно бухгалтерский баланс газотранспортной компании отображает все финансовые положения на определенную дату. При этом используется такая формула:

  • Имущество или активы = обязательства или пассивы.

Собственный капитал показывает размещение владельцами средств на коммерческом предприятии. Сюда также можно отнести и нераспределенную прибыль.

При проведении финансовых сделок общий объем бухгалтерского баланса может уменьшаться, увеличиваться, а также оставаться неизменным. Не забывайте о том, что после проведения любой финансовой операции баланс всегда должен находиться в равновесии. То есть активы всегда будут равны пассивам.

Выводы

Подведем окончательные итоги в данной статье. Только бухгалтерский баланс (пример для компании вы можете рассмотреть выше) сможет полостью охарактеризовать жизнедеятельность коммерческого предприятия. Его нужно уметь не только правильно составлять, но еще и правильно изучать и анализировать.

Составление бухгалтерского баланса – это своеобразный отчет предприятия о его коммерческой деятельности. Создавать такие документы могут только специально обученные люди. Напоследок хочется еще раз напомнить, что же представляют собой описанные выше активы и пассивы.

Активы – это:

  • все движимое и недвижимое имущество предприятия;
  • его производственные и основные фонды;
  • все товарно-материальные ценности данной коммерческой организации;
  • денежные средства, принадлежащие компании;
  • дебиторские задолженности;
  • а также ценные бумаги.

К пассивам можно отнести:

  • нераспределенную прибыль;
  • уставной капитал;
  • резервы;
  • кредиторские задолженности;
  • налоги;
  • займы и кредиты у других физических лиц и предприятий.

Также в заключении хочется дать совет будущим предпринимателям. Если вы хотите начать свое собственное дело, начните изучать теорию о том, как его содержать. Конечно, наличие у вас гениальной идеи это очень хорошо. Но без экономических основ построить хороший бизнес просто невозможно. Удачи в ваших начинаниях.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector