Оценка дебиторской задолженности предприятия

Методы оценки дебиторской задолженности компании

В процессе осуществления оценки учитывается несколько факторов: сроки, в которые она образовалась, как шло ее погашение, права и юридические основания ее появления. Также принимается во внимание, обременена ли она пенями и штрафами. Имеет значение, присутствует ли обеспечение соответствующего обязательства, а также, есть ли со стороны дебитора претензии в отношении качества и объема продукции, которая ему была поставлена. Еще один момент, который обязательно учитывает оценщик – в каком финансовом состоянии находится организация-дебитор.

Если сумма задолженности достигает 30% стоимости реальных активов компании, то ее влияние на экономическую эффективность бизнеса становится существенной. Он также влияет на показатель его рыночной стоимости, его акций и разных активов.

Чтобы наши специалисты могли проделать свою работу, заказчику необходимо предоставить в их распоряжение ряд документов:

  • договора, подтверждающие факт задолженности;
  • документацию, по которой можно отследить, как перемещались материальные средства – акты передачи товара, накладные и другие;
  • платежная документация;
  • переписка, которая велась с контрагентами с целью договориться об урегулировании требований друг к другу;
  • решения суда, если таковые были приняты.

В международной практике и в России применяется три основных подхода оценки – сравнительный, доходный, затратный. Наши сотрудники обладают солидным опытом работы в этой области, что позволяет подбирать оптимальный вариант в каждом конкретном случае, а также выбирать подходящие методы. Как правило, в процесс выполнения такой работы применяется комплексный подход, благодаря чему результат получается максимально достоверным.

В зависимости от итоговых целей, анализ задолженности контрагентов может проводиться несколькими методами. Чаще всего для внутренних управленческих запросов для этой работы привлекаются штатные специалисты. Работа с дебиторской задолженностью ― тренинг, позволяющий оценить реальное состояние расчетов с контрагентами. Если же необходимо провести более подробный отчет, то в большинстве случаев требуются услуги привлеченных со стороны экспертов.

методы

Для оценки дебиторки могут быть выбраны различные методы

Процесс оценки дебиторки включает в себя несколько этапов, среди которых следующие:

  1. Подготовительный. В начальной стадии проверки задолженность классифицируется по срокам, видам (текущая, просроченная, безнадежная) и по согласованности итоговых результатов с контрагентами.
  2. Определяются критерии возможной ликвидности.
  3. Документально-проверочный этап включает в себя подборку имеющихся первичных документов, договоров, согласованных сверок. Проводится анализ соответствия фактических результатов с данными бухгалтерского учета.
  4. Аналитический. Оценивается платежеспособность дебиторов, возможность получить оплату.
  5. Оценочный. Имеющаяся задолженность оценивается с позиций рыночной стоимости показателей. Учитываются коэффициенты среднегодовых инфляционных ожиданий.
  6. Заключительный этап предназначен для согласования итоговых результатов с последующей корректировкой балансовых данных.

Оценка дебиторской задолженности необходима для понимания того, какие суммы получит предприятие после истребования всех ее объёмов в пределах рыночной стоимости.

Так, для оценки стоимости разработаны специальные методики. Каждая из них в определённых условиях и ситуация применяется, исходя из её ключевых преимуществ. Наиболее часто применяющиеся при расчётах рыночной стоимости методики, целесообразно рассмотреть детально.

Многофункциональными можно назвать методы, применяющиеся национальной коллегией оценщиков. Они позволяют оценить долги в трёх ракурсах:

  1. С точки зрения затратного подхода.
  2. Доходности.
  3. Сравнительного подхода.

Данный подход является основным преимуществом такого способа оценки. Полученный при оценке отчёт является детальным и полным. Кроме того, при оценке учитываются требования методических положений оценивания финансового положения предприятий.

Среди прочих способов, оценка дебиторской задолженности производится на основе расчётов кумулятивного коэффициента уменьшения. Данный способ применим как к отдельному дебитору, так и к определённой видовой категории долгов, например, краткосрочной или долгосрочной, просроченной задолженности.

В целом для всех применяющихся способов оценки можно выделить ряд факторов, способных изменить цену дебиторского долга на рынке:

  • Характер условий прекращения данных обязательств;
  • Расчётные сроки в договорах;
  • Присутствие обеспечения и гарантий;
  • Наличие и характер претензий должника-дебитора к качеству выполненных услуг и предоставленных товаров;
  • Характер финансового состояния и форма собственности самого дебитора.

Таким образом, назвать абсолютным отчёт об оценке дебиторского долга, проведённой по любому из представленных способов, назвать нельзя.

В ходе оценки поэтапно проводится исследование документационного обеспечения дебиторской задолженности, текущее состояние рынка, положении компании на рынке и прочие факторы, способные повлиять на её стоимость. Основные этапы:

  1. Предварительная оценка и изучение ситуации.
  2. Сбор документов и информации о положении рынка, изучение нормативной базы, маркетинговых исследований.
  3. Изучение документационного обеспечения.
  4. Анализ ситуации и финансового состояния фирмы.
  5. Расчёт стоимости задолженностей контрагентов.
  6. Согласование результатов и завершающий отчёт.

Оценка дебиторской задолженности предприятия

Основанием для оценки выступает документационное обеспечение задолженности, состоящее:

  • Из договоров и имеющихся по ним платежным документам, в рамках которых и сформировался долг;
  • Актов, накладных и прочих документов, подтверждающих исполнение работ или передачу продукции;
  • Документов переписки с дебиторами по урегулированию вопроса;
  • Исполнительных листов, определений, судебных решений при их наличии.

Таким образом, оценочный отчёт формируется на основании анализа перечисленных документов и рыночной ситуации, сложившейся на момент оценки.

Под дебиторской задолженностью понимается сумма долгов дебиторов (должников) предприятия, которая возникает в случае реализации товаров и услуг, но денежные средства за которые не получены. Данная задолженность вне зависимости от сроков погашения относится к оборотным активам компании. Дебиторская задолженность предприятия, как и любой другой актив, имеет свою рыночную стоимость, зачастую отличную от балансовой (номинальной) стоимости.

Анализ и оценка дебиторской задолженности организации проводятся с целью определить текущую реальную стоимость всех долговых активов компании.

  • Наиболее целесообразно применение доходного подхода с использованием метода прогнозирования дисконтированного потока возврата долгов
  • Применение затратного подхода сильно ограничено, поскольку очевидно, что в результате в любом случае получится минимальная балансовая стоимость. Если же учитывать дополнительные затраты на возврат долгов, то такой расчет вряд ли покажет справедливую рыночную стоимость дебиторской задолженности
  • Использование сравнительного подхода для оценки стоимости задолженности организации также затруднено в связи с отсутствием рыночной информации о стоимости долгов конкретных кредиторов. Кроме того, эта величина имеет тенденцию сильно изменяться в зависимости от времени, экономической ситуации, статуса и положения предприятия-кредитора и многих других факторов

Поэтому, до проведения оценки, заказчику необходимо четко определить сам объект оценки, цель проведения оценки и дальнейшее использование отчета об оценке, как документа доказательственного значения. Рыночная же стоимость дебиторской задолженности может быть только меньше ее стоимости в бухгалтерском учете.

Документы, необходимые для оценки дебиторской задолженности:

  1. Документы, подтверждающие возникновение задолженности (договора, соглашения, товарные накладные и т.п.).
  2. Платежные документы по этим договорам.
  3. Документы о движении материальных ценностей (накладные, акты передачи и т.п.).
  4. Переписка с контрагентом по вопросу урегулирования взаимных требований.
  5. Судебные решения (если есть).
  6. Результатом работы оценщиков ЗАО «Агентство КОНСАЛТ-МК» будет отчет об оценке рыночной стоимости задолженности, в котором будет определена рыночная цена права требования на дату проведения оценки.  Отчет об оценке может быть использован в суде или в иных официальных органах для подтверждения реальной стоимости дебиторской задолженности.

В процессе осуществления работы по оценке стоимости дебиторской задолженности перечень может быть дополнен.

Образец договора на оказание услуг по оценке дебиторской задолженности

Оценка дебиторской задолженности предприятия

Борискина И.П.

В процессе коммерческой деятельности компании постоянно вступают в различные расчетные отношения. Так, организации оплачивают счета поставщиков и подрядчиков за приобретенные у них товары, работы и услуги. Покупатели и заказчики расплачиваются за проданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги). В общем случае расчетам предшествует возникновение каких-либо прав или обязательств, иными словами — дебиторской или кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность (ДЗ) и ссуды выделяются в отдельный класс финансовых активов и определяются как «непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке» (согласно параграфу 9 МСФО (IAS) 39) .

В МСФО нет специального стандарта, посвященного дебиторской и кредиторской задолженностям, однако, при составлении отчетности необходимо соблюдать принцип консерватизма, чтобы не ввести в заблуждение ее пользователей .

Существует мнение финансовых специалистов об определении дебиторской задолженности, согласно которому МСФО (IAS) 39 применяется к задолженности, относящейся к финансовым инструментам и другим специальным видам дебиторской задолженности (например, просроченной) .

Организации и лица, имеющие задолженность перед компанией, называются дебиторами. Покупатели и заказчики представляют собой основную категорию дебиторов коммерческой организации. Соответственно, расчеты с покупателями и заказчиками возникают в хозяйственной деятельности предприятия при погашении дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой совокупность обязательств третьих лиц перед организацией.

  • подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике подразделяется на группы:
    • по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
    • по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
    • по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично

Примеры оценки дебиторской задолженности

Кроме того, в соответствии с правилами российского бухгалтерского учёта задолженности по одному и тому же контрагенту в балансе предприятия показываются развёрнуто: дебиторская задолженность — в активе, кредиторская — в пассиве. В этом случае оценка реального состояния дебиторской задолженности значительно усложняется, поскольку необходимо проанализировать ещё и кредиторскую задолженность. В противном случае полученный результат может оказаться недостоверным.

Борискина И.П.

анализ

В анализе дебиторской задолженности некоторые задачи, которые на первый взгляд кажутся сложными, на поверку часто оказываются простыми. Достаточно только вникнуть в их суть и воспользоваться для их решения программой Excel. Научимся вычленять из общего списка тех клиентов, сумма задолженности которых больше судебных издержек.

Определение суммы оцениваемой дебиторской задолженности по состоянию на дату проведения оценки, которое должно прово­диться с учетом начисленных пени и штрафных санкций за просроч­ку платежа.

3. Расчет величины скидки с полной суммы требований (кумуля­тивный коэффициент уменьшения, «φ»).

4. Вывод итоговой стоимости долга с учетом дополнительных по­правок.

Кумулятивный коэффициент уменьшения может быть рассчитан для дебиторской задолженности конкретного дебитора или для каж­дой отдельной группы относительно идентичных долгов. Группиров­ка обычно производится по таким параметрам, как: долгосрочные и краткосрочные, просроченные и непросроченные, по группам долж­ников или по отдельным должникам (дебиторам).

1. Финансовое положение дебитора.

Виды дебиторской задолженности предприятия

2. Обеспечение по задолженности (анализ проводится, главным образом, при оценке дебиторской задолженности коммерческих банков).

3. Влияние деловой репутации дебитора на стоимость прав требо­вания.

4. Временная характеристика задолженности.

Для расчета значения самого φ, его элементам должны быть при­даны соответствующие веса в зависимости от того, какой из факто­ров является наиболее достоверным с точки зрения наличия инфор­мации и размера вероятной погрешности, а также в соответствии со значимостью для расчета рыночной стоимости оцениваемой деби­торской задолженности.

Страницы: ← предыдущаяследующая →

12345678Смотреть все

При оценке дебиторской задолженности наиболее применимым подходом из трех существующих является доходный, который реализуется с помощью метода дисконтирования величины потока возврата долгов.

Оценка дебиторской задолженности предприятия

Затратный подход неприменим, т. к. его использование приведет к результатам оценки дебиторской задолженности, равным балансовой стоимости.

Несмотря на то, что в настоящее время часть сделок по продаже прав требования осуществляется через проведение аукционов, информации в открытых источниках крайне мало, чтобы учесть все необходимые для определения стоимости ценообразующие факторы. Таким образом, для оценки дебиторской задолженности сравнительный подход практически не используется.

Последовательность действий при определении рыночной стоимости дебиторской задолженности в рамках доходного подхода следующая:

  • Определяется полная сумма задолженности по договору на дату оценки, включая сумму основного долга, начисленные проценты, штрафы, неустойки.

  • Определяется планируемые источники погашения задолженности.

  • Определяются плановые сроки погашения задолженности.

  • Определяются расходы, необходимые на истребование задолженности.

  • Чистые доходы (за вычетом расходов) дисконтируются на дату оценки.

1. Оценка бизнеса компании-кредитора. В данном случае дебиторская задолженность рассматривается как часть активов, в составе бизнеса оцениваемого предприятия. Дебиторская задолженность рассматривается как массив (без вычленения обязательства по каждому договору в отдельности из бизнеса в целом), т.к.

оценка дебиторской задолженности в отрыве от единого бизнеса не учитывает общих тенденций функционирования предприятия. Вся дебиторская задолженность ранжируется по критериям, позволяющим классифицировать дебиторскую задолженность. Далее каждая группа дебиторской задолженности оценивается исходя из ее оборота и финансового состояния компании-дебитора (при наличии в распоряжении оценщика данной информации).

2. Оценка прав требования по дебиторской задолженности как самостоятельного актива для продажи. Решение такой задачи требует тщательного изучения правовых аспектов возникновения и специфических особенностей оцениваемых прав.

Порядок действий при оценке дебиторской задолженности в первом и во втором случае приведен ниже.

Необходимо оценить дебиторскую задолженность как составную часть активов в рамках метода чистых активов при оценке стоимости бизнеса компании-кредитора.

Подсчет дебиторской задолженности

По строке «Дебиторская задолженность» рассматриваемой компании отражены активы на сумму 445 000 тыс. рублей.

Источники информации о составе статьи «Дебиторская задолженность»:

  • Расшифровка строки «Дебиторская задолженность» баланса на 31.12.2016 г.

  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету 63.

  • Справка о признании дебиторской задолженности безденежной

Наименование дебитора

Сумма задолженности, руб.

Дата возникновения задолженности

Причина возникновения задолженности (операционная, инвестиционная, финансовая)

Характеристика задолженности (безнадежная, просроченная, текущая)

Предприятие А

400 000 000,00

30.09.2016

операционная

просроченная

Предприятие Б

21 000 000,00

05.04.2016

операционная

текущая

Предприятие В

24 000 000,00

31.10.2013

операционная

безнадежная

Итого:

445 000 000,00

Оценка рыночной стоимости дебиторской задолженности Общества проводится на основе анализа ее структуры и длительности погашения.

Суть методики оценки дебиторской задолженности сводится к определению безнадежных дебиторов и уменьшению балансовой стоимости на данную величину, а также приведению к нынешней стоимости будущих платежей по дебиторской задолженности.

Согласно данным, предоставленным собственником актива (справки о признании безденежной дебиторской задолженности), на дату оценки выявлено безнадежной задолженности на сумму 24 000 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ Безнадежными долгами (долгами, не реальными для взыскания) признаются долги перед организацией:

  • по которым истек установленный срок исковой давности;

  • по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;

  • на основании акта государственного органа;

  • на основании акта о ликвидации организации.

Согласно ст. 195 ГК РФ исковая давность — это период, в течение которого можно предъявить иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретенную продукцию). Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, балансовая стоимость безнадежной задолженности составляет 24 000 000 руб. Рыночная стоимость безнадежной дебиторской задолженности принимается равной 0.

Просроченная операционная задолженность с повышенным риском вложения в данный вид актива составляет на дату оценки 400 0 000 руб.

Просроченная задолженность

PV = C /(1 R)n, где

PV – текущая стоимость;

R- ставка дисконтирования;

n – период оборачиваемости (срок до погашения).

В качестве ставки дисконтирования для текущей операционной дебиторской задолженности используются средневзвешенные процентные ставки по кредитам нефинансовым организациям в рублях, сложившиеся на дату оценки.

Подходы и методики оценки дебиторской задолженности

Борискина И.П.

Учетная сумма дебиторской задолженности (ДЗ), присутствующая в бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать фактический (соответствующий рыночному) уровень ДЗ по следующим причинам:

  • с течением времени полезность актива в виде ДЗ убывает и требует текущей переоценки на отчетную дату;
  • ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию долги не вовремя списываются с учета;
  • отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов (включая выявление наступления факторов банкротства и др.);
  • иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и анализа за уровнем ДЗ, не отслеживается уровень ликвидности ДЗ и др.).

Возврат долгов

Оценка ДЗ может потребоваться:

  • при определении стоимости фирмы;
  • при проведении анализа финансовой деятельности;
  • при осуществлении операций по уступке прав требования;
  • для целей управленческого учета;
  • в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании взаимных требований и др.).

Оценка ДЗ — процесс, для осуществления которого необходимы специальные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты фирмы), а для иных целей (оценки бизнеса и др.), выполнением такой оценки занимаются профессиональные оценщики.

Из каких этапов состоит процесс оценки ДЗ и какие методики применяются — узнайте из следующих разделов.

Как проводится оценка активов и обязательств и для чего используются ее результаты — расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

  • по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
  • по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
  • документально-проверочный — необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
    • · поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
    • · приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
    • · проконтролировать соответствие данных бухучета данным первичных документов;
    • · сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки.
  • аналитический — исследование платежеспособности дебиторов и сбор иной информации, необходимой для проведения оценки;
  • оценочный — для осуществления оценки ДЗ могут использоваться различные подходы, например:
    • · доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
    • · рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость прав требования ДЗ;
    • · статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах;
    • · иные методы (коэффициентная методика и др.);
  • заключительный — согласование результатов и корректировка балансовых статей.
  • «Правила и методы оценки статей бухгалтерского баланса»;
  • «Какие существуют виды оценок основных средств?».

Обязательства можно подразделить на долгосрочные и краткосрочные. В качестве долгосрочных могут выступать займы и кредиты, предоставленные банковскими и иными кредитными учреждениями. Главным источником образования краткосрочной кредиторской задолженности считаются расчеты с поставщиками, долги по оплате труда сотрудникам, налоговым перечислениям и прочее.

Оценка рыночной стоимости кредиторской задолженности производится в ситуациях купли-продажи организации и входит в составную часть оценки бизнеса.

Когда в итоге проведенной оценки полученная сумма оказывается выше указанной в балансе организации — это свидетельствует о существенных финансовых трудностях.

Оценка состояния кредиторской задолженности в установлении ее структуры по контрагентам и датам выплат, определении скорости увеличения роста обязательств происходит в сопоставлении с ростом дебиторки. Анализ такого типа дает возможность представить финансовый успех бизнеса.

Кредиторские задолженности появляются в случае, если момент поступления продукции либо услуг не совпадает с датой их оплаты. Долги такого вида не благоприятны для организации, поскольку они сильно снижают показатели оценки финансовой платежеспособности предприятия, ее ликвидности и финансового состояния.

Дебиторская и кредиторская задолженности являются частью денежных отношений предприятия, их величина влияет на формирование рыночной стоимости бизнеса

На размер долга предприятия оказывают влияние такие факторы:

  • общий размер покупок;
  • политика погашения задолженностей такого вида в конкретной организации;
  • нормы расчетов с контрагентами, степень насыщенности этим товаром рынка.

Анализ показателей по кредиторке содержит три этапа:

  • анализ схемы и динамики по этой задолженности;
  • проведение анализа оборачиваемости;
  • оценка финансового положения и показателей финансовой состоятельности.

Можно выделить три типа показателя, определяющих кредиторскую задолженность:

  • абсолютные показатели, отражающиеся в приложении баланса;
  • коэффициент оборачиваемости задолженности по кредиту (указывает количество оборотов задолженности в течение установленного периода);
  • сроки оплаты кредиторки.

Классификация дебиторской задолженности

С целью облегчить вопросы практической оценки стоимости была введена классификация задолженностей дебиторского характера.

Отчетность по дебиторской задолженности

Основным критерием классификации выступает ранжирование задолженности по срокам. Они устанавливаются Правительственным Постановлением за № 817. от 18 августа 1995 года. Положениями данного нормативного акта устанавливается срок в 3 месяца при расчётах за поставленные товары.

При неисполнении данного срока задолженность можно с уверенностью назвать просроченной, основную сделку в установленном порядке признать ничтожной, а средства истребовать посредством искового заявления. Права требования изначально принадлежат предприятию, при его продаже новому собственнику. Списание безнадёжной задолженности происходит по истечении срока общей исковой давности на убытки предприятия.

Основной критерий классификации — ранжирование задолженности по срокам.

Так, с учётом сроков возникновения, различают:

  • Срочную, до года согласно балансу, но до 3-х месяцев задолженность;
  • Просроченную, свыше года согласно балансу, свыше 3-х месяцев, задолженность.

Есть и другие параметры:

  • Исходя из критерия истребования, различают истребованную по закону и неистребованную задолженность.
  • По факту погашения: погашаемую в срок и непогашенную безнадёжную дебиторскую задолженность.
  • Исходя из реальности сумм, различают подтверждённую и неподтверждённую или сомнительную задолженность.

Когда нужна оценка?

В основной массе необходимость в оценке возникает при стечении следующих обстоятельств или ситуаций:

  • При анализе эффективности работы;
  • В ситуации взаимного требования возврата дебиторской задолженности;
  • При переуступке прав кредитора.

Дебиторские долги относятся к категории реальных балансовых активов, которые предприятие может и должно направить на развитие производства, рекламу, маркетинг, материальное обеспечение. Но, в силу не истребования долгов, этого не происходит и способно привести к собственной неплатёжеспособности. Таким образом, в критических ситуациях допускается реализация дебиторских задолженностей, но в привычном понимании товаром они выступать не могут.

При продаже долгов происходит переуступка права требования. В такой ситуации и прибегают к оценке стоимости долга: потребительской, рыночной. Процедура переуступки прав требования оформляется юридически, в ходе, которой в отношении должника меняется лишь кредитор. Как найти дебиторскую задолженность, читайте в предыдущей статье.

При продаже долгов происходит переуступка права требования.

Оценка и управление дебиторской задолженностью предполагает ее ранжирование, т.к. в зависимости от того, к какой категории относится дебиторская задолженность применяется тот или иной подход к ее оценке.

1. по причине образования она делится на оправданную и неоправданную.

Примером неоправданной дебиторской задолженности является дебиторская задолженность, причиной возникновения которой являются, например, ошибки в оформлении расчетных документов.

2. по срокам образования дебиторская задолженность в бухгалтерском учете делится на краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

3. непогашенная в срок дебиторская задолженность является просроченной.

4. по возможности к погашению просроченная дебиторская задолженность может характеризоваться как сомнительная или как безнадежная.

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

Оценка дебиторской задолженности предприятия

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

При оценке дебиторской задолженности, оценочная компания Swiss Appraisal использует классификацию по следующим типам, оказывающим значительное влияние на ее стоимость:

  • Краткосрочная задолженность (срок погашения не более года)
  • Долгосрочная задолженность (срок погашения более года)
  • По сроку платежа
  • Отсроченная задолженность (срок оплаты еще не наступил)
  • Просроченная задолженность (не оплаченная в установленный договором срок)
  • Сомнительная задолженность (не погашена в срок, не обеспечена залогом / поручительством / банковской гарантией)
  • Безнадежная задолженность (банкротство должника / ликвидация должника / истечение срока исковой давности)
  • Если Вам необходимо оценить дебиторскую задолженность компании — оставьте Вашу заявку на сайте или позвоните нам по телефону 8-800-200-7444 (Бесплатный звонок по России).

    Методы оценивания рыночной стоимости «дебиторки»и отчёт

    Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической работы оформляется отчетом.

    Состав отчета:

    • титульный лист (название отчета, наименование заказчика и исполнителя, дата составления);
    • заключение (реквизиты договора с заказчиком, пояснение цели оценки, ссылка на примененную нормативку, рыночная стоимость ДЗ и др.);
    • детализация сформулированного заключения о рыночной стоимости ДЗ:
    • факты и выводы;
    • сведения о заказчике оценки и оценщике;
    • заявление о соответствии;
    • содержание и объем использованных для оценки работ;
    • термины и определения;
    • допущения и ограничения;
    • перечень использованных для оценки данных и их источников;
    • перечень использованных оценщиком документов;
    • применяемые стандарты оценочной деятельности и обоснование их применения;
    • описание объекта оценки;
    • анализ рынка объекта оценки;
    • анализ наилучшего и наиболее эффективного использования;
    • теоретическое описание подходов и методов оценки;
    • определение стоимости объекта оценки;
    • обоснование выбора подходов и методик;
    • согласование результатов;
    • список литературы;
    • приложения.

    По результатам проведенной работы исполнителю необходимо предоставить отчет, содержащий данные о реальной оценке действующей дебиторской и кредиторской задолженности. Инструкция по составлению документа предусматривает разделы:

    • титульный лист с указанием данных заказчика и исполнителя;
    • сведения о заказчике и оценщике;
    • используемые термины и их определения;
    • применяемые оценочной работе стандарты, обоснование их использования;
    • описание объекта оценки;
    • анализ рыночной ситуации;
    • перечень используемых данных и документов;
    • определение стоимости объекта, в том числе и на основании проводок бухучета;
    • итоговое заключение;
    • согласование полученных результатов.
    • приложения.

    Разделы отчета используются в зависимости от конечных потребностей. Для внутреннего анализа достаточно будет краткого варианта оценки.

    покупка

    Дебиторская задолженность может быть выкуплена другим заинтересованным лицом

    Оценка дебиторской задолженности предприятия

    Состав отчета:

    • «Правила составления отчета о совокупном доходе по МСФО»;
    • «Последние изменения в форме 4-ФСС в 2016 году»;
    • «Как сформировать отчет СЗВ-М в 1С (нюансы)?».

    Всю собранную информацию в процессе оценки следует внести в специальный документ, который называется отчетом об оценке. В документе следует указать точную рыночную цену задолженности в момент осуществления мероприятия. Этот документ не только носит информационный характер, но и выступает в роли доказательства в случае появления споров.

    Важно! Рыночная цена дебиторской задолженности, которая указана в отчете может отличаться от учетной.

    Разница между рыночной и учетной стоимостью может образоваться следующим образом:

    • оценщик рассчитывает не только «чистую» задолженность, но и все возможные пени, штрафы и прочее, которые полагаются контрагенту;
    • в момент расчета берется во внимание не только ситуация, которая сложилась на экономическом рынке, но и факты инфляции.

    Любая организация до оценки собственных активов должна провести анализ всех фирм, которые занимаются деятельностью такого плана, и произвести выбор имеющей достаточный авторитет и владеющей лицензией.

    Отчет об оценке дебиторской задолженности – документальное подтверждение рыночной оценки задолженности. Он играет роль официального доказательства и его можно предоставить уполномоченным органам.

    Отчет по дебиторской задолженности подразумевает наличие информации:

    • о предприятии, являющимся заказчиком;
    • о методе, который применялся для оценки;
    • об объекте, который подвергался исследованию в разделе контрагентов и задолженности;
    • о результатах произведенной оценки.

    Отчет об оценке может быть использован в суде или в иных официальных органах для подтверждения стоимости дебиторской задолженности

    Составление отчета необходимо производить в соответствии с законодательными регламентами. Документ прошивается, страницы нумеруются. В окончании отчета проставляется печать фирмы и подпись уполномоченного работника.

    Ознакомиться с образцом отчета по дебиторской задолженности вы можете на нашем сайте по ссылке.

    Цели выполнения оценки?

    Оценка дебиторской задолженности требуется каждый раз, когда организация планирует провести анализ финансовой составляющей своей работы, если планируется переуступать права требования. Такая оценка необходима в ситуации, когда происходит улаживание взаимных требований контрагентов во внесудебном порядке.

    Отчет об оценке представляет ценность для руководства компании при принятии управленческих и экономических решений. Он поможет получить полную картину текущего состояния организации.

    Способы и методы определения рыночной стоимости дебиторской задолженности организации могут меняться в зависимости от каждого конкретного случая. Теоретически при анализе и оценке «дебиторки» организации имеет смысл рассматривать каждую сумму задолженности в отдельности. Но на практике такой подход может привести к серьёзному увеличению стоимости услуг оценки.

    Поэтому весьма распространен способ оценки реального состояния задолженности единым потоком, когда вся дебиторская задолженность предприятия рассматривается как единый актив и оценивается её инвестиционная стоимость в целях продажи. В данном случае целесообразно разделить всех дебиторов предприятия на несколько групп в зависимости от размера долга, его срока давности, финансового состояния предприятия-должника, степени зависимости от кредитора и проводить оценку инвестиционной стоимости каждой группы.

    За более подробной информацией об оценке стоимости дебиторской задолженности организации мы просим Вас обращаться в региональный офис Swiss Appraisal.

    Оценка дебиторской задолженности предприятия

    7 495 662-4834

    Заказать услуги

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет
    Adblock detector