Введение, Сравнительный аналитический баланс — Анализ финансового состояния предприятия

Роль аналитического баланса

Отче об изменении капитала показывает
его увеличение или уменьшение за период
в увязке с величиной капитала на начало
и конец отчетного периода.

Этот отчет связан с разделом III и
некоторыми статьями раздела V пассива
бухгалтерского баланса и дополняет
информацию об изменениях капитала на
дату баланса информацией о его движении
в течение отчетного периода. В этом
отчете постатейно показывают капитал
организации, его остатки на начало
периода (графа 3), поступление (графа 4)
и использование (графа 5) в отчетном
году, а также остатки на конец года
(графа 6). Капитал в отчете
сгруппирован в три раздела (капитал,
резервы предстоящих расходов, оценочные
резервы).

При составленииотчета
по ф.№3 «Отчет об изменениях капитала»
необходимо учитывать
следующее:

  • движение уставного капитала отражается
    только на основании зарегистрированных
    в уставном порядке изменений в
    учредительных документах;

  • сумма добавочного капитала
    на начало года показывается с учетом
    произведенной
    переоценки основных фондов;

  • уменьшение добавочного капитала
    возможно лишь в случаях:

  • уменьшение стоимости имущества,
    выявившегося по результатам его
    переоценки;

  • направление средств добавочного
    капитала на увеличение уставного
    капитала;

  • в соответствии с законодательством
    установлены минимальные размеры
    создаваемого резервного капитала: для
    акционерных обществ – 5% уставного
    капитала, для совместных предприятий
    – 25% уставного капитала;

  • в составе собственного капитала
    отражается целевое финансирование из
    бюджета и внебюджетных фондов;

  • организации могут создавать резервы
    предстоящих расходов на цели,
    предусмотренные законодательством,
    нормативными актами Минфина РБ или
    отраслевыми особенностями

В соответствии смировойпрактикой
показатели, характеризующиедвижение
средствкапитала
организации, выделены всамостоятельный
отчет.

Бухгалтерская отчетность- это единая
система данных об имущественном и
финансовом положении организации.
Бухгалтерская отчетность составляется
на основе данных бухгалтерского учета.

Введение, Сравнительный аналитический баланс - Анализ финансового состояния предприятия

Бухгалтерская отчетность позволяет
оценить общую стоимость имущества,
стоимость иммобилизованных и мобильных
средств, материальных оборотных средств,
величину собственных и заемных средств
организации.

По данным бухгалтерской отчетности
устанавливается излишек или недостаток
источников средств для формирования
оборотных фондов организации, то есть
определяется обеспеченность организации
собственными и заемными источниками.
Она дает возможность оценить
кредитоспособность организации, то
есть способность полностью и своевременно
рассчитываться по обязательствам.

Посредством бухгалтерской (финансовой)
отчетности реализуется основная задача
бухгалтерского учета — формирование
полной и достоверной информации о
деятельности организации и ее имущественном
положении и представление этой информации
внутренним и внешним пользователям.
Для удовлетворения общих потребностей
заинтересованных пользователей
бухгалтерская отчетность содержит
информацию о финансовом положении
организации, финансовых результатах
ее деятельности и изменениях в ее
финансовом положении.

Финансовое положение организации
определяется существующими в ее
распоряжении ресурсами, структурой
источников этих ресурсов, ликвидностью
и платежеспособностью организации, а
также ее способностью адаптироваться
к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах
деятельности организации требуется,
чтобы оценить потенциальные изменения
в ресурсах, которые организация будет
контролировать в будущем, прогнозировать
способность генерировать денежные
потоки на основе имеющихся ресурсов,
обосновать эффективность, с которой
организация может использовать
дополнительные ресурсы.

Информация
об изменениях финансового положения
организации дает возможность оценить
ее инвестиционную, финансовую и
операционную деятельность в отчетном
периоде. Информация о финансовом
положении формируется главным образом
в виде бухгалтерского баланса. Информация
о финансовых результатах деятельности
организации отражается показателями
отчета о прибылях и убытках. Информация
об изменениях в финансовом положении
организации обеспечивается данными
отчета о движении денежных средств.

Содержание и формы бухгалтерского
баланса, отчета о прибылях и убытках
других отчетов и приложений применяются
последовательно от одного отчетного
периода к другому. В бухгалтерской
отчетности показатели приводятся
минимум за два года — отчетный и
предыдущий. При несопоставимости данных
указанных периодов они подлежат
корректировке, исходя из правил,
установленных нормативными актами.

Если ошибки выявлены исправления
производятся в отчетности, составляемой
за отчетный период, в котором были
обнаружены искажения данных. После
утверждения бухгалтерской отчетности
в нее можно вносить изменения, но зачет
между статьями активов и пассивов,
статьями прибылей и убытков, кроме
случаев, когда такой зачет предусмотрен
правилами, установленными нормативными
актами, недопустим.

  • из бухгалтерского баланса (ф. 1);

  • отчета о прибылях и убытках (ф. 2)

  • отчета об изменениях капитала (ф. 3);

  • отчета о движении денежных средств (ф.
    4);

  • приложения к бухгалтерскому балансу
    (ф. 5);

  • пояснительной записки;

  • аудиторского заключения

Бухгалтерская информация предназначена
для пользователей бухгалтерской
отчетности – юридических и физических
лиц, которые имеют непосредственное
или косвенное отношение к результатам
деятельности организации, и в какой —
то мере участвуют в распределение
прибыли или погашения убытка либо
используют информацию в иных целях.

Доля дебиторской
задолженности в текущих активах =
12775:79836х100 составляет 16% на начало года
и 12399:80575х100= 15,38% на конец отчетного
периода, что говорит о снижении дебиторской
задолженности, которая может быть
погашена в ближайшее время.

— определения величины оборотных и внеоборотных активов, изменения их соотношения, а также источников их финансирования;

— статей, которые растут опережающими темпами, и степени их влияния на структуру баланса;

— доли активов, принадлежащих дебиторской задолженности и товарно-материальным запасам;

— распределения заемных средств по срочности и прочим параметрам;

— определения размера доли собственных средств и того, насколько организация зависит от них.

Анализ аналитического баланса уделяет особое внимание элементам, удельный вес которых является наибольшим, а также тем, чья доля скачкообразно изменяется. Горизонтальный и вертикальный анализ динамики структуры и состава имущества делает возможным установку размера относительного и абсолютного прироста либо уменьшения имеющегося имущества компании, а также отдельных его видов.

Структура этой части состоит из нескольких видов активов: не являющиеся источником дохода, приносящие доход, иммобилизованные.

Пассивы банковского баланса – собственные (брутто) и привлеченные средства. В отдельной строке, размещенной за балансом, находятся собственные средства – нетто.

Сравнительный аналитический баланс интересен тем, что позволяет свести воедино и как-то уравновесить расчеты, которые обычно производятся аналитиком при первоначальном ознакомлении. В такой таблице обычно охватывается огромное множество важных показателей, которые характеризуют динамику и статику финансового положения коммерческого банка.

Аналитический баланс, таблица которого содержит необходимые данные, включает показатели, которых достаточно для проведения вертикального и горизонтального анализа. Первый позволяет определить удельный вес нетто, а второй предназначен для определения относительных и абсолютных изменений размеров отдельных статей за конкретный период.

— непосредственно по балансу, не изменяя предварительно состав балансовых статей;

— при помощи построения уплотнительного сравнительного баланса, где будут агрегированы некоторые однородные по составу элементы статей баланса;

Введение, Сравнительный аналитический баланс - Анализ финансового состояния предприятия

— производится дополнительная корректировка данных на инфляционный индекс с дальнейшим агрегированием статей в требуемых экономических разрезах. Получение сравнительного экономического баланса допускается из исходного при помощи процедуры уплотнения отдельных статей, а также дополнения динамичными и структурными показателями.

— отраженную общую стоимость имущества организации, которая находится в итоговой строке;

— стоимость иммобилизованных активов, которая равняется итогу первого раздела;

— стоимость мобильных средств, видимая в итоге второго раздела;

— стоимость запасов, то есть материальных оборотных средств;

— размер собственных средств компании, представленный в итоге третьего раздела баланса;

— величину заемных средств, которая видна в сумме итогов четвертого и пятого разделов;

Введение, Сравнительный аналитический баланс - Анализ финансового состояния предприятия

— размер собственных оборотных средств, видимый в разнице итогов третьего и первого разделов.

Чистый оборотный капитал виден как отдельная позиция агрегированного баланса и определяется как часть текущих активов, которые получают финансирование благодаря инвестированному капиталу. Этот показатель является характеристикой степени ликвидности предприятия, что придает ему особую важность. Чистый оборотный капитал представляет собой разницу, получаемую между активами и пассивами на текущий момент. Чем большей величиной характеризуется данный показатель, тем более устойчивым является финансовое положение организации.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Наименование показателя

Код

На 31.12.2018

На 31.12.2017

На 31.12.2016

АКТИВ

Основные средства

1150

320

250

200

Запасы

1210

205

160

115

Дебиторская задолженность

1230

170

190

160

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

50

50

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

120

210

25

БАЛАНС

1600

865

860

500

ПАССИВ

Уставный капитал

1310

10

10

10

Нераспределенная прибыль

1370

385

210

85

Кредиторская задолженность

1520

470

640

405

БАЛАНС

1700

865

860

500

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Статья баланса

На 31.12.2018

На 31.12.2017

Отклонение ( /–)

сумма

%

Динамика имущества

В том числе: внеоборотные (ОС)

320

250

70

28,00

оборотные

545

610

–65

–10,65

Запасы

205

160

45

28,13

Дебиторская задолженность

170

190

-20

–10,53

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

50

50

Денежные средства и денежные эквиваленты

120

210

-90

–42,86

Динамика капитала

В том числе: собственный капитал

395

220

175

79,55

Уставный капитал

10

10

Нераспределенная прибыль

385

210

175

83,33

заемный капитал

470

640

–170

–26,56

Источники средств в расчетах

(кредиторская задолженность)

470

640

–170

–26,56

Введение, Сравнительный аналитический баланс - Анализ финансового состояния предприятия

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%).

Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Статья баланса

На 31.12.2018

На 31.12.2017

Сдвиги в структуре, %

сумма

% к итогу

сумма

% к итогу

Структура имущества

В том числе:внеоборотные активы (ОС)

320

36,99

250

29,07

7,92

оборотные активы

545

63,01

610

70,93

–7,92

Запасы

205

37,61

160

26,23

11,38

Дебиторская задолженность

170

31,20

190

31,15

0,05

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

50

9,17

50

9,17

Денежные средства и денежные эквиваленты

120

22,02

210

34,43

-12,41

Структура капитала

В том числе: собственный капитал

395

45,66

220

25,58

2,02

заемный капитал

470

54,36

640

74,42

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Анализ платежеспособности

Коэффициент

Расчет

Рекомендуемый диапазон

Формула

Сумма

Коэффициент финансовой зависимости.

Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой зависимости (формула по балансу)»

Валюта баланса / собственный капитал

865 / 395 = 2,2

≤2,0

Коэффициент финансовой независимости.

Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой независимости (формула)»

Собственный капитал / валюта баланса

395 / 865 = 0,46

≥0,5

Коэффициент общей платежеспособности

Валюта баланса / заемный капитал

865 / 470 = 1,84

≥1,0

Коэффициент задолженности

Заемный капитал / собственный капитал

470 / 395 = 1,19

≤1,0

Анализ ликвидности

Коэффициент

Расчет

Рекомендуемый диапазон

Формула

Сумма

Коэффициент мгновенной ликвидности

(ДС и ДЭ)*/ КО***

120 / 470 = 0,26

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector