Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

Существующие виды

Общепроизводственные К ним относят:
  • содержание, эксплуатация автомобилей, оборудования;
  • амортизация, затраты при ремонте основных средств;
  • страхование;
  • отопление, освещение, содержание;
  • аренда помещений, машин, оборудования в производстве;
  • оплата труда обслуживающего персонала;
  • иные расходы.
Общехозяйственные Включают в себя затраты на:
  • управление;
  • содержание сотрудников, не задействованных в основном производстве;
  • амортизацию на ремонт средств административно-управленческого и общехозяйственного значения;
  • информационные и аудиторские услуги, консультацию;
  • аренда площадей общехозяйственного значения;
  • иные управленческие траты.
Расходы при реализации Сюда относят затраты на:
  • организацию сбыта, маркетинг;
  • упаковочные материалы и тару;
  • отправку и погрузку продукции;
  • печать рекламных материалов;
  • комиссии по сбыту и посредничеству;
  • хранение продукции в помещении с оплатой труда обслуживающего персонала (сельхознаправления);
  • представительские;
  • иные аналогичные расходы, охватывающие анализ, хранение, сортировку продукции.

Расчет процента накладных расходов от прямых затрат

Расходы, осуществляемые при производстве продукции (работ, услуг), делятся на 2 вида:

  • прямые, которые возможно однозначно увязать с процессом создания конкретного вида продукции или определенного объекта;
  • накладные, прямую связь которых с объектами производства установить сложно, но эти расходы обеспечивают функционирование как самого производства, так и предприятия в целом.

Накладные расходы, в свою очередь, тоже делятся на 2 вида:

  • общепроизводственные — обеспечивающие работу производственных подразделений, непосредственно участвующих в создании продукции;
  • общехозяйственные — связанные с обеспечением работы организации в целом, и в том числе с управлением ей.

Начиная свою деятельность, организация для каждого вида производимой продукции (или объекта) составляет плановую калькуляцию (смету), целью которой является:

  • определение состава и количественных объемов прямых затрат на производство единицы продукции (одного объекта);
  • оценка количественных объемов накладных расходов в целом и с разбивкой по видам;
  • установление стоимости прямых затрат, накладных расходов и общей величины затрат на производство единицы продукции (объекта);
  • определение продажной стоимости единицы продукции (объекта) с учетом плановой прибыли и НДС.

В процессе работы этот расчет будет корректироваться, приближаясь к реальным показателям деятельности, полученным при анализе фактических данных. Соответственно, более близким к реальности станет и соотношение между прямыми и накладными расходами, что позволит в дальнейших экономических расчетах ориентироваться как на процентное содержание накладных расходов в общей сумме затрат на производство, так и определять объем накладных расходов путем расчета от суммы прямых затрат.

О существующих способах калькулирования себестоимости читайте в материале «Понятие себестоимости в бухгалтерском учете (нюансы)».

Для вопросов прогнозирования и принятия решений по ценам важен такой показатель, как соотношение прямых затрат и накладных расходов, точнее, та величина, умножив на которую имеющиеся прямые затраты (или сумму какого-то одного их вида), можно получить сумму накладных расходов, относящуюся к этим прямых затратам.

Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

Первый такой расчет делается по плановой калькуляции (смете). В дальнейшем его результаты уточняются по мере накопления фактических данных. Для определения устойчивой величины соотношения прямых затрат и накладных расходов, обеспечивающих высокий уровень достоверности прогнозных расчетов, необходимо обработать фактические данные за достаточно продолжительный период.

Об организации учета затрат читайте в материале «Система учета производственных затрат и их классификация».

1. Пособия, выплачиваемые работникам на основе
судебных решений, в связи потерей трудоспособности из-за производственных
травм.

2. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные
отчисления (налог на имущество, налог на пользователей автомобильных дорог,
налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных
средств, плата за землю, плата за регистрацию и перерегистрацию организации и
т.п.), производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

3. Отчисления в специальные отраслевые и
межотраслевые внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным
законодательством порядком;

4. Отчисления в резерв на возведение временных
зданий и сооружений в тех случаях, когда средства на их возведение
предусмотрены в договорной цене объекта строительства;

Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

а) затраты по транспортировке работников к месту
работы и обратно в направлениях, необслуживаемых пассажирским транспортом
общего пользования; дополнительные затраты, связанные с привлечением на
договорной основе с местными органами исполнительной власти средств
строительной организации для покрытия расходов по перевозке работников
маршрутами наземного, городского пассажирского транспорта общего пользования
(кроме такси), сверх сумм, определенных исходя из действующих тарифов на
соответствующие виды транспорта;

б) дополнительные затраты, связанные с
осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места
нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места
проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также
некомпенсированные затраты на эксплуатацию и содержание вахтового поселка и
другие затраты в соответствии с действующими положениями;

в) затраты на перебазирование строительных
организаций и их подразделений на другие стройки;

г) предусмотренные законодательством затраты,
связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам средних
профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее
или среднее специальное учебное заведение, проезда к месту работы, а также
отпуска перед началом работы;

д) дополнительные расходы, связанные с
использованием на строительстве объектов студенческих отрядов,
военно-строительных частей и других контингентов (производимые в соответствии с
действующим законодательством);

е) расходы на проведение специальных мероприятий по
обеспечению   нормальных условий труда
(по борьбе с радиоактивностью, силикозом, малярией, гнусом, энцефалитным
клещом);

ж) оплата услуг банка по осуществлению в
соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых)
операций;

з) затраты, связанные с командированием рабочих для
выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ в
соответствии с установленными законодательными нормами;

и) текущие затраты, связанные с содержанием и
эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений,
золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по
захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонний организаций за
прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных
вод, другие виды текущих природоохранных затрат;

к) представительские расходы, связанные с
коммерческой деятельностью организаций (расходы по проведению официального
приема представителей других организаций и предприятий, включая иностранных, на
посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков, не
состоящих в штате организации),в соответствии с установленными
законодательством нормами;

л) расходы по проведению заседаний совета (правления)
предприятия и ревизионной комиссии предприятия в соответствии с установленными
законодательствами нормами;

м) другие расходы, возмещаемые заказчиками в
соответствии с действующими постановлениями и положениями.

Прямые затраты в смете – это расходы, напрямую связанные с выполнением работ. Они могут быть прямо включены в их стоимость. К ним относят (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1):

  • материальные затраты, включающие стоимость материалов, изделий, конструкций, оборудования, мебели, инвентаря;
  • технические расходы, включающие стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;
  • трудовые затраты – расходы на оплату труда рабочих.

Кн = (Сумма накладных расходов / Сумма прямых расходов) * 100%

Важные моменты

Основные этапы

Накладные расходы подлежат контролю и учеты с учетом следующих положений:

  • Учет накладных расходов производится с разнесением их по счетам расходов. Определенные затраты подлежат указанию в отчете только один раз за период, в котором произошло фактическая выплата. Признанные расходы, время оплаты по которым еще не наступило, относят на счета кредиторской задолженности.
  • Затраты, имеющие отношение к строго определенному сроку (оплата аренды, коммунальные расходы, оплата труда) учитываются только в том периоде, в котором имели место.
  • Обязательному отделению подлежат расходы, включенные в себестоимости продукта от накладных расходов, которые были понесены в определенном периоде времени. Разделение производится по типам счетов в плане. Все счета, отражаемые в отчетах, разносятся согласно присвоенному типу.
  • Учет себестоимость происходит с отделением типа «себестоимости», учитываемой при формировании отчета о прибылях/убытках с суммированием в валовую прибыль автоматически разнесенных соответственно своей группе расходов в совокупности с доходами.
  • Все остальные расходы подлежат учету в формировании показателя «чистой прибыли» и отражением по счетам типа «расходы».
  • Состав структуры счетов по себестоимости аналогичен схеме доходных счетов, с компенсированием себестоимости доходами.
  • Ведение учетной политики и составление плана счетов происходит с распределением расходов на себестоимость и накладные расходы определенного периода, не учтенные в оценке запасов.
  • Прямые производственные расходы на промпредприятиях включаются в себестоимость продукта, непроизводственные – в расходы по периоду.

Прямые затраты в смете

При расчете накладных расходов в смете следует руководствоваться методическими указаниями Госкомстроя. В них прописано, что траты определяются по нормативам:

  • укрупненным для основных видов строительных работ;
  • по видам ремонтных, монтажных и других работ;
  • индивидуальным (каждая организация может разработать собственные нормативы).

Таким образом, сметчик может взять за основу государственные или индивидуальные нормативы, которые определяются в соответствии с конкретными условиями строительства на основе расчетов издержек на управление этим процессом.

Для проведения расчетов существует 5 методов:

  1. Пропорционального бюджету фонда оплаты труда.
  2. Пропорционально количеству машино-часов (если значительная часть процессов автоматизирована).
  3. Пропорционально себестоимости единицы продукции.
  4. Прямой подсчет по каждой статье.
  5. Комбинированные системы расчета на основе вышеперечисленных методов.

Соотношение накладных расходов к общей стоимости сметы регулярно обновляются; в настоящий момент доля накладных издержек от общей стоимости составляет:

  • 43,45% по административным тратам;
  • 37,32% по обслуживанию работников;
  • 15,70% по организации работ;
  • 3,53% по прочим расходам.

Однако на практике часто наблюдается значительное отклонение показателей от этих данных. В таком случае руководство принимает решение об оптимизации расходов путем сокращения штата, снижения административно-хозяйственных расходов и т.п.

Например, фонд оплаты труда на объекте за год составил 10 млн руб. Накладные расходы за этот же год достигли 7 млн руб. т.е. 70% (по нормативу 37,32%). Компания приняла решение о сокращении штата, в результате чего удалось добиться снижения доли накладных расходов по смете до 60%.

Прямые расходы чаще всего состоят из затрат:

  • на материалы, необходимые для создания конкретной продукции;
  • зарплату персонала, непосредственно задействованного в создании этой продукции;
  • страховые взносы, начисляемые на зарплату персонала, создающего продукцию.

Состав накладных расходов, обычно разбиваемых на 2 основных вида, значительно шире и характеризуется существенным сходством перечней, имеющих место для общепроизводственных и общехозяйственных затрат. В эти перечни, как правило, входят расходы:

  • на оплату труда руководства и иного персонала производственного или общехозяйственного подразделения;
  • страховые взносы, начисляемые на оплату труда этого персонала;
  • материальное обеспечение текущей работы подразделений (малоценное оборудование, канцелярские и хозтовары, расходные материалы для малоценного оборудования);
  • амортизацию используемых основных средств;
  • содержание и эксплуатацию основных средств, в т. ч. на их текущее техническое обслуживание, обеспечение необходимыми ресурсами (ГСМ, сменно-запасные части, электроэнергия, вода, тепло, газ), текущие и капитальные ремонты;
  • аренду имущества;
  • страхование имущества и персонала;
  • получение разрешительной документации;
  • обеспечение качества выпускаемой продукции;
  • охрану труда;
  • информационно-консультационное и юридическое обеспечение;
  • командировки;
  • представительские мероприятия;
  • подбор персонала.

Подробнее о составе расходов общехозяйственного назначения читайте в статье «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Из-за невозможности прямого соотнесения с конкретными видами создаваемой продукции (объектами) накладные расходы являются распределяемыми. Базу для этого распределения организация выбирает самостоятельно. Это может быть один из видов прямых расходов (материалы или оплата труда) или их общая сумма.

Нормативы МДС 81 33.2004

Для накладных расходов, связанных с осуществлением подрядчиками работ по капитальному ремонту производственных мощностей, предусмотрено применение нормативов согласно установленным по строительным работам размерам.

При определении стоимости полуфабрикатов, заготовок для производства накладные расходы подлежат исчислению согласно индивидуально назначенной норме, либо в установленном размере 0,66 от величины ФОТа для работников, занятых в строительстве и механизации.

Начиная с 2011 года прекращается действие положений МДС 81-33.2004 (п. 4.7) и МДС 81-34.2004 (п. 3.7), и вводится новый коэффициент, применяемый к накладным расходам, в размере 0,85.

Исключение составляют нормативы, финансируемые из госбюджета, по:

  • свайным работам;
  • возведению мостов;
  • трубопровода;
  • мероприятий по закреплению грунта;
  • прокладке тоннелей, метрополитена.

Кроме того, при определении стоимости продукта строительства или реконструкции, выполнении капремонте, текущего ремонта предусмотрено применение понижающих коэффициентов на уровне 0,85 по накладным расходам, а также 0,8 по сметной прибыли в условиях текущих цен в случаях:

  • отнесения к накладным расходам по укрупненным нормативам (основные виды строительства, согласно МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004);
  • отнесения по общеотраслевым нормативам сметной прибыли в качестве части суммы строительно-монтажных мероприятий величиной в 0,65 или 0,6 от стоимости работ по ремонту и строительству (МДС 81-25.2001);
  • по рекомендуемым нормативам сметной прибыли (строительно-монтажные работы) согласно письму №АП-5536-06 Росстроя РФ от 18.11.2004г.

Самые сложные нюансы

Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

Полный перечень всех статей накладных расходов в 2019 году чрезвычайно широк и может быть отнесен к той или иной группе.

К административно-хозяйственным затратам относят:

  • затраты на зарплату персонала административно-хозяйственной части;
  • расходы на управленческий аппарат, включая служащих и специалистов;
  • расходы на линейный и обслуживающий персонал;
  • выплаты по ЕСН работников из АХП, сотрудников обслуживающего автотранспорта;
  • почтовые услуги, телеграф, звонки по межгороду, использование сотовой связи, иных средств коммуникации, интернета;
  • оплата компьютерной модернизации, установки новых программ, обслуживание ПК;
  • оплата работ типографии;
  • платежи по содержанию/эксплуатации зданий, площадей под АХП;
  • оплата услуг юристов, нотариусов, аудиторов, информационной сферы;
  • закупка канцтоваров;
  • командировки, разъездные затраты сотрудников;
  • содержание автопарка компании и гаражей под него;
  • расходы по переезду сотрудников;
  • различного рода сборы для сотрудников и доставляемой продукции или сырья;
  • банковские услуги;
  • амортизация в рамках содержания управленческого аппарата;
  • представительские расходы;
  • оплата услуг по проведению исследования рынка в целях стимулирования процесса реализации продукции;
  • иные расходы, связанные с функционированием административно-хозяйственной части.

Второй крупной группой статей являются расходы на:

  • подготовку кадров, обучение, тренинги;
  • единый соцналог сотрудников, вовлеченных в строительные работы, выполняемые в качестве накладных расходов;
  • мероприятия по санитарии и гигиене;
  • амортизация, аренда, ремонт передвижных сооружений, используемых в санитарных или бытовых целях;
  • оплата труда обслуживающего персонала, работающего в сфере содержания производства;
  • расходы по созданию рабочих условий;
  • услуги посторонних юр. лиц, организующих процесс питания, оказания медуслуг для сотрудников;
  • мероприятия по технике безопасности;
  • расходы на спецодежду для рабочих;
  • взносы по соцстраху;
  • проведение медосмотров, аттестации рабочего места.

Отдельно выделяют другие группы статей накладных расходов:

  • по всем строительным работам и связанным с этим мероприятиям на стройплощадках;
  • прочим накладным расходам, связанным с нематериальными активами, банковским платежам, ссудам, затратам на рекламу;
  • не учитываемые в нормах, но относимые к накладным расходам статьи затрат (выплаты по страховым взносам, отчисления в страховые фонды, налог, отчисления по законодательству, сертификацию, комиссионные сборы и пр).

Особенны важен учет транспортных расходов в проводках при планировании сметы.

Данная группа включает множество показателей, связанных с процессами:

  • закупкой транспортных средств в производственных целях;
  • арендой автотранспорта для нужд производства;
  • эксплуатацией и ремонтом производственного транспорта;
  • оплата расходов на ГСМ;
  • аналогичные затраты транспорта, используемого в служебных целях.

Составить смету нужно с включением всех потребностей относительно транспортных расходов с учетом вероятных изменений текущих цен или стоимости услуг. Определить точное значение затрат на транспортные расходы довольно сложно, что влечет за собой использование в расчетах коротких промежутков времени. Степень точности расчетов также зависит от производственных объемов и текущих и постоянных потребностей в транспорте и иной технике.

Нормирование накладных расходов

Какой процент накладных расходов от прямых затрат?

Величина соотношения прямых затрат и накладных расходов законодательно не устанавливается. Каждая организация руководствуется особенностями собственного производственного процесса и собственными данными для расчета этого соотношения.

Однако для ряда отраслей существуют укрупненные нормативы накладных расходов, на которые организациям следует ориентироваться хотя бы при составлении плановых калькуляций с правом дальнейшего уточнения соотношения. Применять подобные нормативы рекомендуется при оценке затрат:

  • в строительстве (постановление Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, приказ Минрегиона РФ от 16.11.2010 № 497, письма Минстроя РФ от 13.11.1996 № ВБ-26/12-367, Госстроя РФ от 18.10.1993 № 12-248, Росстроя от 08.07.2004 № АП-3462/06);
  • при планово-предупредительных ремонтах производственных зданий и сооружений (постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279);
  • для проведения экспертиз безопасности объектов и видов деятельности в области атомной энергетики (приказ Ростехнадзора от 24.03.2014 № 114);
  • при реставрации, консервации и ремонте памятников истории и культуры (приказ Минкультуры СССР от 25.01.1984 № 35);
  • для проведения экспертизы культурных ценностей (приказ Минкультуры России от 14.01.2003 № 22);
  • в химической промышленности (приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2);
  • при добыче и обогащении угля или сланца (инструкция, утвержденная Минтопэнерго РФ 25.12.1996);
  • для проведения санитарно-эпидемиологических экспертиз и оценок (приказ Роспотребнадзора от 17.09.2012 № 907).

В большинстве этих документов определение процента накладных расходов рекомендуется осуществлять от фонда оплаты труда, входящего в состав прямых затрат. При этом он может устанавливаться разным для разных видов и условий осуществления работ.

Сумма расходов по смете

Закладываемые в плановую норму при составлении сметы накладные расходы распределяются и учитываются по видам деятельности организации, которая дает основной доход, а также с учетом масштабов производства.

Установлена прямая зависимость накладных расходов в общей смете от:

  • фонда оплаты труда;
  • трат на обслуживание;
  • затрат на осуществление управления;
  • монтаж, иные виды работ.

Применяться могут нормативы по видам осуществляемого строительства, подсчету индивидуальных норм, что позволяет более точно определить предполагаемые накладные расходы, а значит, контролировать экономические показатели предприятия.

Помимо этого, используется также расчет доли накладных затрат в общей смете предприятия.

Сбор данных по деятельности предприятия помогает планировать будущее и прогнозировать результаты. Сметные суммы играют немаловажную роль. Вопрос о том, что входит в накладные расходы предприятия, всегда актуален.

Сметами занимаются специалисты экономического отдела. При расчете учитывается вид основной деятельности, планируемая прибыль, текущие производственные показатели и прочие  сопутствующие факторы.

Итоговая сумма накладных расходов тесно привязана к следующим показателям:

  • заработная плата сотрудников;
  • затраты на топ-менеджмент;
  • расходы на системное обслуживание;
  • монтажные работы;
  • остальные виды работ.

Целесообразно осуществить расчет накладных расходов в калькуляции в привязке с основными направлениями деятельности:

  • основные работы;
  • сопутствующие, включающие монтаж, пуск и наладку инженерных систем, отделку и т.д;
  • ориентир на индивидуальные нормы по отдельным видам работ.

Учет данных факторов способствует получению наиболее точных показателей.

Итоги

Установление процента накладных расходов важно для определения цен реализации продукции и осуществления прогнозов экономического характера. Первый такой расчет основывается на плановых данных. В дальнейшем соотношение расходов уточняется по мере получения фактических цифр. Пропорция между прямыми затратами и накладными расходами может устанавливаться от разных показателей прямых затрат (общей их суммы, общего объема какого-либо вида затрат, величины затрат, сформированных по конкретному объекту, его части или месту осуществления работ), что дает дополнительный материал для анализа и уточнения смет (калькуляций).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет