Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Переплатили работнику пособие: что делать?

Единственное, против чего представители ФСС РФ не возражают, — это то, чтобы удержать переплату с самого работника, но только с его письменного согласия.

Это был бы самый безболезненный выход из сложившейся ситуации. Однако Президиум ВАС РФ в Постановлении от 03.07.2007 № 1441/07 решил, что п.

15 ст. 255 НК РФ применяется лишь в случае, когда доплату следует производить в соответствии с федеральным законодательством. Разумеется,

Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку: (350 000 540 000) / 730 = 1 219,18 руб.

1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб.

(в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.). На руки: 8 534,26 – (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб. После пересчета сумма больничного оказалась меньше: (350 000 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.). На руки: 7 671,23 – (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.

Переплата составила: 7 424,26 руб.

– 6 674,23 руб. = 750,03 руб. (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.). Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.

  • из-за недобросовестности самого работника;
  • из-за счетной ошибки в расчете пособия.
  • Рассмотрим эти случаи подробнее.

    Вне зависимости от возникновения причин переплаты она должна быть соответствующим образом оформлена в учете.

    Дебет счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»

    Кредит счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда»

    При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

    Дебет счета 0 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

    Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда»

    Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н[5].

    Далее необходимо отметить: в своих разъяснениях в вышеназванном письме чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких‑либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5.

    Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится:

    • либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
    • либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

    В бухгалтерском учете погашение задолженности отражается по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». При этом делаются стандартные записи, приведенные в инструкциях № 162н, 174н, 183н.

    Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

    В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника. За ноябрь 2016 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб. Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб. Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания

    Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения.

    В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работника нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может. В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения). Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером. Свое согласие он подтверждает письменно.

    По условиям примера сумма переплаты произошла по причине двойного перечисления одной и той же суммы заработной платы, поэтому корректировка НДФЛ и страховых взносов не производится.

    Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

    Операции по начислению заработной платы

    Начислена зарплата работнику 4 109 60 211 4 302 11 730 63 000
    Начислены страховые взносы в ФСС, ПФР, ФФОМС

    (63 000 руб. x 30,2%)

    4 109 60 213 4 303 02 730

    4 303 06 730

    4 303 07 730

    4 303 10 730

    19 026
    Удержан из заработной платы НДФЛ 4 302 11 830 4 303 01 730 8 190
    Перечислена заработная плата на банковскую карту 4 302 11 830 4 201 11 610

    18

    109 620

    Корректировка переплаты заработной платы

    Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» 4 302 11 830 4 206 11 660 (54 810)
    Отражена компенсация затрат учреждения 4 209 30 560 4 206 11 660 54 810
    Отражено внесение излишне выплаченной суммы в кассу организации 4 201 34 510 4 209 30 660 54 810
    Отражено внесение денежных средств на лицевой счет учреждения 4 210 03 560

    4 201 11 510

    4 201 34 610

    4 210 03 660

    54 810

    В автономном учреждении при расчете зарплаты за ноябрь 2016 года была допущена счетная ошибка: вместо 25 000 руб. работнику организации была начислена зарплата в размере 26 000 руб.

    В ходе рассмотрения причин возникновения ошибки было выявлено, что причиной стали неверные действия при сложении выплат. Возврат излишне начисленной работнику зарплаты был погашен путем удержания из зарплаты работника. Операции отражаются по КВФО 2 (приносящая доход деятельность»).

    Порядок исправления счетной ошибки приведен в п. 18 Инструкции № 157н[6]. В соответствии с приведенными нормами она подлежит исправлению методом «красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью в день обнаружения ошибки.

    Отметим, что дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой (ф. 0504833), форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. В ней отражается информация по обоснованию внесения исправлений. Кроме того, указываются (Письмо Минфина РФ от 10.12.2013 № 02‑06‑005/54148):

    • наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций);
    • его номер (при наличии);
    • период, за который составлен регистр.

    Обратите внимание, что кроме корректировки начисленной заработной платы следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Порядок исправления ошибки в начислении страховых взносов и НДФЛ аналогичен приведенному выше порядку. Нужно сторнировать ошибочные начисления методом «красное сторно» и отразить в учете дополнительной записью суммы правильно начисленных обязательных платежей. Укажем: ввиду уменьшения суммы базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.

    Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

    Операции по начислению заработной платы

    Начислена сумма зарплаты работнику 2 109 60 211 2 302 11 000 26 000
    Удержан НДФЛ

    (26 000 руб. x 13%)

    2 302 11 000 2 303 01 000 3 380
    Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды

    (26 000 руб. x 30,2%)

    2 109 60 213 2 303 00 000 7 852
    Отражена выплата суммы заработной платы путем перечисления денежных средств на пластиковую карту сотрудника

    (26 000 — 3 380) руб.

    2 302 11 000 2 201 11 000 22 620

    Исправление счетной ошибки по выплате заработной платы

    Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении заработной платы 2 109 60 211 2 302 11 000 (26 000)

    25 000

    Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении страховых взносов

    (25 000 руб. x 30,2%)

    2 109 60 213 2 303 00 000 (7 852)

    7 550

    Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении НДФЛ

    (25 000 руб. x 13%)

    2 302 11 000 2 303 01 000 (3 380)

    3 250

    Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» 2 302 11 000 2 206 11 000 (870)
    Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы 2 209 30 000 2 206 11 000 870

    Операции по погашению суммы переплаты

    Отражено удержание излишне выплаченных работнику сумм 2 302 11 000

    2 304 03 000

    2 304 03 000

    2 209 30 000

    870

    Переплата пособия: что делать бухгалтеру

    Последнее необходимо обжаловать в Управление ФНС Вашего региона. Жалоба подается в месячный срок со дня его принятия налоговым органом. В жалобе следует аргументировать правомерность начисления расходов по больничному и правильность зачета на основании решения налоговой от мая 2019 г. — ст. 139 НК РФ. Понравился ответ?

    Поддержи юриста Это лучший ответ Юрист Россия, г.

    Иркутск Рейтинг: Отзывов: 31.05.2019 10:50 отредактирован 31.05.2019 10:55 Здравствуйте! Вот что по этому поводу сказано в ТК РФ Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы: Цитата:Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

    Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

    Причем в рамках этой проверки ФСС может запросить у вас документы по расходам (например, больничные листы, заявления работников и др.).

    Если ФСС нарушения не найдет, тогда он подтверждает расходы и сообщает об этом в ИФНС (п.

    5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/[email protected], Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П 22.07.2016). А инспекция делает зачет превышения в счет уплаты предстоящих взносов на ВНиМ (п.

    4, 5 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ). А инспекция в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ.

    Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налоги (ч. 6 ст. 4.7 Закона № 255-Ф)

    Дебет 18 (КОСГУ 213 ) — денежные средства зачислены на лицевой счет как восстановление кассовых расходов; Дебет 18 (КОСГУ 211 ) — денежные средства зачислены на лицевой счет как восстановление кассовых расходов; Недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование перечислите в ФСС по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н): 303.02.830 201.11.610 — перечислена недоимка в ФСС; Кредит 18 (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств с лицевого счета.

    Исправления вносятся в день обнаружения ошибки способом «красное сторно» и дополнительными бухгалтерскими записями (п. 0504833). В справке отразите: обоснование внесения исправлений; наименование исправляемого

    Заявление о возврате налога человек может подать в течение трех лет с момента его удержания ( ).

    В этом случае налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ уволенному сотруднику. При этом подтверждения того, что налог не был возвращен налоговой инспекцией, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России и .

    Источниками для возврата переплаты могут быть предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет: из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если сотрудник, у которого была удержана излишняя сумма НДФЛ, продолжает работать в учреждении)

    Таким образом, взыскание переплаты будет возможно, только если вина бухгалтера заключалась в арифметических ошибках при расчете размера пособия. Если допущенная бухгалтером ошибка является счетной, самостоятельно взыскать переплату пособия с работника работодатель не может.

    Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

    Дело в том, что принять решение об удержании из его заработной платы излишне выплаченных сумм вследствие счетной ошибки работодатель может не позднее одного месяца со дня выплаты и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ). Поскольку выплата пособия произошла в 2014 г., вышеуказанный срок давно прошел.

    В этом

    Добрый день! ФСС переплатил пособие по больничному листу .Сотрудник долго болел и в мае 2019 г принес больничный лист где было указано, что установлена 3 группа инвалидности.

    При подаче следующих больничных листов по пилотному проекту в ФСС не был проставлен код указывающий ,что данный сотрудник является инвалидом и оплата больничных листов прошла без ограничения. В 2019 году в ФСС пришла проверка и выявили, что они переплатила деньги за 55 дней данному сотруднику. ФСС требует от организации тихо внести деньги на счет пока у них идет проверка.

    Подскажите как поступить организации? Кто должен возмещать переплату?

    Чем это грозит организации (конкретно бухгалтеру) Ростов -на -Дону 19 Сентября 2019, 12:18, вопрос №1755692 Виктория, г. Ростов-на-Дону Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) 6130 ответов 2543 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Адвокат, г.

    Если фонд предложит сверку расчетов по взносам, пройдите ее.Решение о возврате фонд передаст в ИФНС, и она вернет вам деньги на счет .Переплату за периоды с 2019 г.

    При отказе суда во взыскании с бывшего работника задолженности по переплате она списывается с баланса учреждения. При списании суммы задолженности, признанной учреждением невозможной к взысканию, производится запись по дебету счета 4 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

    Обращаем внимание, что в соответствии с п. 339 Инструкции № 157н при отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность к забалансовому учету (на счет 04) не принимается.

    Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
    Списана задолженность на основании решения суда 0 401 10 173 0 209 30 660 15 890

    * * *

    1. Работодатель не вправе уменьшить размер зарплаты сотрудника в текущем месяце, если она была выплачена в большем размере в предыдущем месяце:

    • из‑за технической ошибки (повторной выплаты зарплаты за один и тот же период);
    • из‑за ошибочного применения положений и норм трудового законодательства, когда зарплата уже была начислена и выплачена.

    Выходом из сложившейся ситуации может стать согласие самого работника на добровольный возврат излишне выплаченных ему денежных средств. Взыскать с него такие средства работодатель может только в судебном порядке.

    2. Задолженность работника по зарплате, возникающая при перерасчете ранее выданной ему заработной платы, в том числе компенсации за отпуск в связи с увольнением, отражается по дебету счета 0 302 11 830 и кредиту счета 0 206 11 660 методом «красное сторно». При этом должны быть выполнены операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов.

    3. Требования возмещения ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (отпускных), отражаются по дебету счета 0 209 30 000 и кредиту счета 0 206 11 000.

    4. Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника производится:

    • либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
    • либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику.

    Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77, п. 1, 2, 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

    [2] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

    [3] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

    [4] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

    [5] В настоящее время находится на регистрации в Минюсте. Вносимые изменения применяются при отражении финансово-хозяйственных операций за 2016 год.

    [6] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

    Оформляла пособие по уходу за вторым ребенком в 1 окне. Назначили 4907.85 рублей. Потом перезванивают и говорят, чтоб приехала переоформила (т.к. родила троих детей, но второй ребенок умер в возрасте 4 месяцев). Приехала. Назначили 7253 по уходу за третьим ребенком, но уже в 4 окне оформляла. Мне приходят и 4907.

    Излишне выплаченные суммы государственных пособий гражданам, имеющим детей, удерживаются с получателя только в случае, если переплата произошла по его вине (предоставление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на право назначения государственных пособий гражданам, имеющим детей, исчисление их размеров).

    При этом удержания должны производиться в размере не свыше 20% либо от суммы, причитающейся получателю при каждой последующей выплате государственного пособия гражданам, имеющим детей; либо заработной платы получателя в соответствии с требованиями законодательства о труде российской федерации. При прекращении выплаты пособия оставшаяся задолженность взыскивается с получателя в судебном порядке.

    Суммы, излишне выплаченные получателю по вине органа, назначившего государственное пособие гражданам, имеющим детей, удержанию не подлежат, за исключением случая счетной ошибки. В этом случае ущерб взыскивается с виновных лиц в порядке, установленном законодательством российской федерации.

    Корректировка излишне выплаченного пособия в учете

    Переплату пособия работодатель может взыскать с сотрудника (ч. 4 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

    Удержание производится при каждой выплате этому работнику. Но не более, чем 20% от суммы причитающейся работнику (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). При прекращении выплат оставшуюся задолженность можно взыскать тоько в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

    При этом руководитель компании может распорядиться и не удерживать переплату.

    Журнал «Зарплата» уже 10 лет помогает многим бухгалтерам избегать досадных ошибок в расчете налогов, взносов и отчетности. Мы поможем и вам сделать вашу работу проще и быстрее. Зайдите на нашу специальную страницу и узнайте о действующих скидках и подарках за подписку.

    112438, г. Москва, ул. Яблочкова, д. 9

    Исх. № 22/05 Пианисту

    17 мая 2016 г. Юрину Е.И.

    Уважаемый Егор Игоревич!

    Уведомляем Вас о том, что в связи со счетной ошибкой бухгалтера Вам излишне выплачена сумма пособия по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности с 4 по 15 апреля 2016 г. в размере 189 руб. 25 коп. (сто восемьдесят девять руб. 25 коп.).

    Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

    В соответствии с ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 19 Закона № 81-ФЗ сумма пособия, излишне выплаченная в результате счетной ошибки, будет взыскана из Вашей заработной платы за май 2016 г.

    Главный бухгалтер ООО «Рога» Сорокин А.М. Сорокин

    17 мая 2016 г. Юрин Е.И. Юрин

    Если сотрудник получил пособие больше, чем полагается из-за счетной ошибки бухгалтера, удержать с него излишне выданные суммы можно:

    • из заработной платы;
    • при последующих выплатах ему социальных пособий (это больше подходит для ситуаций, когда сотруднику выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком).
    • Если законодательством не предусмотрено безапелляционное удержание переплаты пособий, работник может вернуть ее добровольно. Например, внести излишне полученную сумму в кассу организации. Либо дать разрешение:

    • на удержание излишне полученной суммы из своей заработной платы;
    • зачет этой суммы в счет последующей выплаты пособия.

    Рекомендуем в уведомлении работнику предложить варианты внесения переплаты.

    тел. (495) 918-19-64, факс (495) 918-59-74

    Исх. № 22/05 Виолончелисту

    17 мая 2016 г. Контробасову Е.И.

    Уважаемый Евгений Ильич!

    Уведомляем Вас о том, что Вам излишне выплачена сумма пособия по временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности с 16 по 18 мая 2016 г. в размере 256 руб. 30 коп. (двести пятьдесят шесть руб. 30 коп.).

    Предлагаем Вам вернуть излишне полученную сумму пособия путем удержания из заработной платы за май 2016 г.

    Согласен на удержание из зарплаты Контробасов Е.И. Контробасов

    Важно помнить! Удержание каких-либо сумм задолженности из заработной платы возможно при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Свое согласие он должен подтвердить письменно, например записью «согласен на удержание» в уведомлении.

    При каждой заработной платы или последующей выплате пособия удерживать можно не более 20% причитающейся работнику суммы (ст. 138 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 19 Закона № 81-ФЗ). При прекращении выплат оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке. Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

    Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютс я п. 1 ст. 217 НК РФ . И если вы переплатили эти пособия, то НДФЛ корректировать не придется. А вот с излишне выплаченной суммы пособия по временной нетрудоспособности был излишне удержан НДФ Л п. 1 ст. 217 НК РФ .

    ШАГ 1. Письменно сообщите работнику о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, не позднее 10 рабочих дней после того, как был издан приказ (акт комиссии) об удержании излишне выплаченной суммы пособия. В принципе, сообщить об этом можно и в самом уведомлении об удержании с работника излишне выплаченного ему пособия.

    Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

    ШАГ 2. Потребуйте у работника заявление на возврат НДФ Л п. 1 ст. 231 НК РФ .

    ШАГ 3. Уменьшите долг работника на сумму излишне удержанного НДФЛ. Отдельно перечислять эту сумму на счет работника не нужно.

    ШАГ 4. В месяце удержания излишне выплаченной суммы пособия в справке 2-НДФЛ отразите начисленный доход работника за минусом суммы пособия, которую вы удержали. А сумму НДФЛ за этот месяц уменьшите на сумму налога с излишне выплаченного пособия. В регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ в месяце выплаты пособия ничего корректировать не нужно.

    После возврата работником пособия делаем такие проводки.

    Содержание операции Дт Кт
    СТОРНО
    Начислено пособие за счет средств работодателя (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 календарных дня в случае болезни самого работника)
    20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу») 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    СТОРНО
    Начислено пособие за счет средств ФСС
    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    СТОРНО
    Исчислен НДФЛ с суммы излишне выплаченного пособия (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности)
    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
    Отражена сумма пособия, которую должен вернуть работник 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    Доплачена в ФСС недоимка по взносам в размере излишне выплаченного пособия 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» 51 «Расчетные счета»
    Получена от работника излишне выплаченная сумма пособия 50 «Касса» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

    Персонифицированную отчетность (раздел 6 формы РСВ-1утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) корректировать не придется.

    Теперь рассмотрим ситуацию, когда пособие работнику выплачено в большей сумме, чем полагается.

    Сразу скажем, что взыскивать с получателя пособия сумму переплаты разрешено, если:

    • он оказался недобросовестным (например, представил документы с заведомо неверными сведениями, скрыл сведения, влияющие на получение пособия и его размер, и т. п.);
    • при расчете пособия была допущена счетная ошибка.

    Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, части 2 статьи 19 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ) и пункте 85 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок).

    Напомним также, что сотрудники — получатели пособий обязаны извещать не позднее чем в месячный срок работодателей о наступлении обстоятельств, которые влекут изменение размеров пособий или прекращение их выплаты (п. 83 Порядка).

    Если в бухгалтерию вернулось детское пособие, то с НДФЛ в этом случае никаких проблем не будет

    Можно попросить сотрудника вернуть излишне выплаченную сумму пособия добровольно либо получить его согласие на зачет переплаты в счет будущей выплаты пособия или удержание из заработной платы. Соглашаться на эти варианты сотрудник не обязан, если его вины или счетной ошибки нет. Если же сотрудник не возражает вернуть излишне полученную сумму пособия, свое согласие он должен подтвердить письменно (заявлением) (письмо ФСС от 20.08.

    Когда излишняя выплата пособия сотруднику не связана с его недобросовестностью или счетной ошибкой, взыскать с него сумму переплаты не удастся, если только он добровольно не пожелает ее вернуть, разрешит удержать из заработка или зачесть в счет последующей выплаты пособия.

    Возможна также еще одна ситуация, когда сумма излишне выплаченного пособия не взыскивается, — работник за текущий месяц уже получил пособие и в этом же месяце у него наступили обстоятельства, при которых он теряет право на его получение. Например, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком.

    Она получила пособие за текущий месяц, через несколько дней в этом же месяце решила прервать отпуск и выйти на работу на полный рабочий день. В данном случае сумма излишне выплаченного ежемесячного пособия по уходу за ребенком не удерживается. Выплата пособия прекращается со следующего месяца (п. 83 Порядка).

    Рассмотрим, как производить удержание излишне выплаченных сумм пособия, если законодательство разрешает это делать.

    Как и в предыдущем случае, при выявлении ошибки при выплате пособия бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку, в которой показать суть допущенной ошибки. На данном этапе может быть еще неизвестно, каким образом будет производиться взыскание переплаты. В этом случае в справке нужно указать, что исправительные проводки будут составлены после получения этой информации.

    О том, что обнаружена сумма излишне выплаченного пособия, которая должна быть удержана с получателя, работодатель должен предупредить работника.

    В уведомлении можно предложить:

    • зачесть излишне выданные суммы в счет последующей выплаты пособия (если ошибочно выплачена сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком);
    • сообщить об удержании переплаты из заработной платы сот­рудника.

    Если сотрудник получил пособие в большем, чем полагается, размере вследствие собственной недобросовестности либо в результате счетной ошибки, взыскать с него излишне выданные суммы пособия можно:

    • путем удержаний соответствующих сумм из заработной платы;
    • при последующих выплатах ему социальных пособий (это больше подходит для ситуаций, когда сотруднику выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком).

    Если законодательством не предусмотрено безапелляционное удержание переплаты пособий, работник может вернуть ее добровольно. Например, внести излишне полученную сумму в кассу организации либо дать разрешение:

    • на удержание излишне полученной суммы из своей заработной платы;
    • зачет этой суммы в счет последующей выплаты пособия.

    Согласно части 3 статьи 137 ТК удержание каких-либо сумм задолженности из заработной платы возможно при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров. Свое согласие он должен подтвердить письменно, например записью «согласен на удержание» в уведомлении.

    Порядок исправления ошибок

    После установления причин переплаты необходимо вспомнить о сроках, в течение которых можно удержать с работника излишне выплаченные суммы.

    В силу положений ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Как отмечается в апелляционных определениях Московского городского суда от 28.02.

    2013 № 11-3853/2013, Свердловского областного суда от 22.05.2014 № 33-7209/2014, если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, то есть работник оспаривает удержание или истек месячный срок, то работодатель теряет право на удержание этих сумм и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.

    Чтобы удержать излишне выплаченные суммы пособия, оформите следующие документы.

    Бухгалтерская справка. При выявлении ошибки при выплате пособия бухгалтеру нужно подготовить бухгалтерскую справку. В справке покажите суть допущенной ошибки. На данном этапе чаще всего неизвестно, каким образом будет взыскана переплата. В этом случае в справке нужно указать, что исправительные проводки будут составлены после получения такой информации.

  • зачесть излишне выданные суммы в счет последующей выплаты пособия (если ошибочно выплачена сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком);
  • сообщить об удержании переплаты из заработной платы сотрудника.
  • Исправительные проводки делают в месяце, в котором обнаружена ошибка.

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

    — сторнирована сумма излишне начисленного пособия за первые три календарных дня болезни за счет средств организации;

    ДЕБЕТ 69.1 КРЕДИТ 70

    — сторнирована сумма излишне начисленного пособия за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС РФ;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    — сторнирована излишне начисленная сумма налога на доходы физических лиц.

    Обратите внимание! Запись об отмене излишне удержанного НДФЛ отражают в налоговой карточке в графе того месяца, когда фактически производятся исправления.

    — сторнирована сумма излишне начисленного пособия.

    Законодательство о пособиях не определяет порядок взыскания с работника излишне выплаченного пособия в двух рассмотренных выше случаях. С вопросом о том, можно ли в такой ситуации применить правила статей 137 и 138 ТК РФ об удержании излишних выплат работнику, мы обратились в ФСС.

    • какие документы оформить при выявлении ошибки;
    • какие проводки сделать;
    • как и в какие сроки произвести доначисление и доплату пособия, если пособие было выплачено в меньшем, чем полагается, размере, или определить возможность и способы удержания и возврата излишне выплаченных сумм.

    Недоплата или переплата пособия

    Если ошибка независимо от ее вида привела к недоплате сумм пособия в пользу работника, то обязательно нужно сделать доплату за весь период, в котором сотрудник недополучил сумму пособия.

    Обратите внимание: пособия по временной нетрудоспособности выплачивают из двух источников — средств работодателя и средств ФСС России. Сумму пособия, подлежащую доплате, также нужно распределить между этими источниками его финансирования. Но это еще не все. При неполной выплате заработной платы и других денежных сумм, причитающихся работнику, работодатель несет материальную ответственность в виде уплаты процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).

    Период начисления данной компенсации охватывает время начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Причем обязанность выплаты денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя, то есть причины возникновения допущенной ошибки в данном случае значения не имеют. Они могут повлиять лишь на решение работодателем вопроса о привлечении к ответственности сотрудников, по вине которых данная ошибка была допущена.

    Составляем бухгалтерскую справку

    Норма закона. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Об этом сказано в пункте 3 статьи 10 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Выполнить требование нормативного акта можно, составив бухгалтерскую справку.

    Она будет служить основанием для внесения исправлений в бухгалтерский, а также налоговый учет (ст. 313 НК РФ). Оформление документа. Форма бухгалтерской справки для коммерческих организаций не установлена. Бухгалтеры могут воспользоваться формой, которая предусмотрена для бюджетных организаций и приведена в приказе Минфина России от 10.02.

    Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

    — описать суть ошибки, дату, когда она была допущена, и ее причину; — дать правильный вариант расчета пособия и зафиксировать дату осуществления пересчета; — обозначить сумму пособия, которую необходимо доначислить и доплатить; — сделать бухгалтерские проводки по доначислению и выплате суммы пособия, а также удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (если речь идет о пособии по временной нетрудоспособности);

    Образец бухгалтерской справки

    Бухгалтерская справка N 37

    от 25 мая 2011 года

    Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при расчете пособия по временной нетрудоспособности.

    При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по 21 января 2011 года пианисту В.А. Блютнеру не были учтены премии, выплаченные в январе 2009 и октябре 2010 года в размере 5800 руб. и 7500 руб. соответственно. В результате неправильного расчета сумма пособия составила 12 306,47 руб. (816 700 руб. :

    Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

    730 х 100% х 11 календ. дн.) вместо 12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 х 100% х 11 календ. дн.). Сумма пособия, подлежащая доначислению, равна 200,42 руб. (11 369,86 руб. — 11 187,67 руб.). Кроме того, в результате неправильного расчета пособия возникла недоимка по НДФЛ в размере 26 руб. (12 506,89 руб.

    х 13% — 12 306,47 руб. х 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет 25 мая 2011 года вместе с пени за просрочку платежа за 110 календарных дней в сумме 0,76 руб. (26 руб. х 7,75% х 1/300 х 23 календ. дн. 26 руб. х 8% х 1/300 х 64 календ. дн. 26 руб. х 8,25% х 1/300 х 23 календ. дн.). Доначисление, удержание и перечисление налога в бюджет отражается в карточке налогового учета НДФЛ за 2011 год.

    В бухгалтерском учете начисление суммы пособия было отражено проводками, приведенными ниже. 4 февраля 2011 года Дебет 26 Кредит 70 — 3356,31 руб. (1118,77 руб. х 3 календ. дн.) — начислено пособие за первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств организации; Дебет 69-1 Кредит 70 — 8950,16 руб.

    (12 306,47 руб. — 3356,31 руб.) — начислено пособие за оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 1600 руб. (12 306,48 руб. х 13%) — удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50 — 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. — 1600 руб.

    ) — выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ. Ошибка обнаружена 25 мая 2011 года. Для ее исправления в бухгалтерском учете сделаны записи, приведенные ниже. 25 мая 2011 года Дебет 26 Кредит 70 — 54,66 руб. (1136,99 руб. х 3 календ. дн. — 3356,31 руб.) — доначислено пособие за первые три календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств организации;

    Дебет 69-1 Кредит 70 — 145,76 руб. (12 506,89 руб. — 8950,16 руб. — 3356,31 руб. — 54,66 руб.) — доначислено пособие за оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 26 руб. (12 506,89 руб. х 13% — 1600 руб.) — удержан налог на доходы физических лиц;

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 0,76 руб. (26 руб. х 7,75% х 1/300 х 23 календ дн. 2 руб. х 8% х 1/300 х 64 календ. дн. 26 руб. х 8,25% х 1/300 х 23 календ. дн.) — начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — 26 руб. — сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — 0,76 руб. — перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты НДФЛ. 6 июня 2011 года Дебет 70 Кредит 50 — 174,42 руб. (12 506,89 руб. — 10 706,47 руб. — 1600 руб. — 26 руб.) — выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ.

    Главный бухгалтер ЗАО «Стейнвей» Абель А.М. Абель

    Обратите внимание! В этом материале мы говорим об исправлении ошибки. Однако пересчет пособий не всегда связан с ошибкой бухгалтера или недобросовестными действиями работника. Например, сотрудник принес справку о заработке с предыдущего места работы. В этом случае пособие необходимо пересчитать и произвести доплату, если она необходима. О порядке оформления документов в этом и подобных случаях мы расскажем в ближайших номерах.

    Бухгалтер вправе произвести выплату недостающей суммы пособия на основании приказа директора. Этот документ оформляется в произвольном виде.

    г. Москва 25 мая 2011 года

    В связи с выявлением ошибки в расчете пособия по временной нетрудоспособности приказываю главному бухгалтеру А.М. Абелю: 1. Произвести доплату пособия по временной нетрудоспособности пианисту В.А. Блютнеру в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы. 2. Перечислить в бюджет НДФЛ с суммы доплаты и пени в срок не позднее 25 мая 2011 года.

    Генеральный директор ЗАО «Стейнвей» Бехштейн К.А. Бехштейн

    С приказом ознакомлен Абель 25.05.2011

    Сроки начисления и выплаты недоплаченного пособия

    Недостающая сумма пособия должна быть выплачена работнику. Специальных положений относительно конкретных сроков ее выплаты законодательство о социальном страховании не содержит. В Законе N 255-ФЗ установлены лишь общие нормы: — страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами;

    — выплату производит в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы. В этой ситуации предлагаем следующее. Поскольку недостающая сумма пособия по временной нетрудоспособности известна (она отражена в бухгалтерской справке), доплата пособия может быть произведена в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы.

    Отражение суммы доплаты пособия в форме 4-ФСС РФ

    Расходы на доплату неправильно выплаченных пособий следует отразить в разделе I формы 4-ФСС РФ (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н) в том отчетном периоде, в котором будет произведена доплата. Обратите внимание: такой подход применяется в отношении сумм недоплаченных пособий, начисленных как в текущем году, так и в отчетных периодах прошлых лет.

    Сразу скажем, что взыскивать с получателя пособия сумму переплаты разрешено, если: — он оказался недобросовестным (например, представил документы с заведомо неверными сведениями, скрыл сведения, влияющие на получение пособия и его размер, и т.п.); — при расчете пособия была допущена счетная ошибка. Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона N 255-ФЗ, части 2 статьи 19 Федерального закона от 19.05.

    95 N 81-ФЗ (далее — Закон N 81-ФЗ) и пункте 85 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н (далее — Порядок). Напомним также, что сотрудники — получатели пособий обязаны извещать не позднее чем в месячный срок работодателей о наступлении обстоятельств, которые влекут изменение размеров пособий или прекращение их выплаты (п. 83 Порядка).

    Можно, правда, попросить сотрудника вернуть излишне выплаченную сумму пособия добровольно либо получить его согласие на зачет переплаты в счет будущей выплаты пособия или удержание из заработной платы, но соглашаться на эти варианты сотрудник не обязан, если его вины или счетной ошибки нет. Если же сотрудник не возражает вернуть излишне полученную сумму пособия, свое согласие он должен подтвердить письменно (заявлением) (письмо ФСС России от 20.08.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет
    Adblock detector