Срок сдачи бухгалтерского баланса в статистику

Когда сдавать баланс за 2017 год в налоговую юридическим лицам?

Ст. 23 НК РФ в пп.5 п. 1 указывает, что религиозные организации не должны заполнять бух. баланс, сроки сдачи 2017 года которого устанавливаются этим же пунктом документа. Главным условием освобождения от этого обязательства называется отсутствие начисленных налогов, сборов и нереализованных платежей в бюджет в течение отчетного года.

Срок сдачи годового баланса за 2017 год равен трем месяцам от даты, которой заканчивается налоговый год – с 1 января следующего отчетного периода. Изменять указанный срок могут только государственные органы власти. Срок сдачи баланса за 2017 период придется на 2 апреля 2018 года. Так как официальный последний день сдачи баланса за 2017 год наступает в субботу (31 марта 2018 года) – это государственный выходной день для органов ФНС и большинства предприятий, – по общему правилу дата должна быть перенесена на первый день после предельного срока подачи документации, являющийся рабочим. Этим днем будет 2 апреля (понедельник).

Вид отчетности За какой период представляется Срок представления в ИФНС
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) За 2016 год Не позднее 28.03.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 28.04.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 28.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 30.10.2017 г.
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) За 2016 год Не позднее 28.03.2017 г.
За январь 2017 г. Не позднее 28.02.2017 г.
За февраль 2017 г. Не позднее 28.03.2017 г.
За март 2017 г. Не позднее 28.04.2017 г.
За апрель 2017 г. Не позднее 29.05.2017 г.
За май 2017 г. Не позднее 28.06.2017 г.
За июнь 2017 г. Не позднее 28.07.2017 г.
За июль 2017 г. Не позднее 28.08.2017 г.
За август 2017 г. Не позднее 28.09.2017 г.
За сентябрь 2017 г. Не позднее 30.10.2017 г.
За октябрь 2017 г. Не позднее 28.11.2017 г.
За ноябрь 2017 г. Не позднее 28.12.2017 г.
Декларация по НДС За IV квартал 2016 г. Не позднее 25.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 25.04.2017 г.
За II квартал 2017 г. Не позднее 25.07.2017 г.
За III квартал 2017 г. Не позднее 25.10.2017 г.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур За IV квартал 2016 г. Не позднее 20.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 20.04.2017 г.
За II квартал 2017 г. Не позднее 20.07.2017 г.
За III квартал 2017 г. Не позднее 20.10.2017 г.
Справки 2-НДФЛ За 2016 г. (при невозможности удержать НДФЛ с доходов) Не позднее 01.03.2017 г.
За 2016 г. (по всем выплаченным доходам) Не позднее 03.04.2017 г.
Расчет 6-НДФЛ За 2016 год Не позднее 03.04.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 02.05.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 31.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 31.10.2017 г.
Декларация по налогу на имущество организаций За 2016 год Не позднее 30.03.2017 г.
Расчет по авансам по налогу на имущество организаций (сдается, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды) За I квартал 2017 г. Не позднее 02.05.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 31.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 30.10.2017 г.
Декларация по налогу при УСН За 2016 г. (представляют организации) Не позднее 31.03.2017 г.
За 2016 г. (представляют ИП) Не позднее 02.05.2017 г.
Декларация по ЕНВД За IV квартал 2016 г. Не позднее 20.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 20.04.2017 г.
За II квартал 2017 г. Не позднее 20.07.2017 г.
За III квартал 2017 г. Не позднее 20.10.2017 г.
Декларация по ЕСХН За 2016 г. Не позднее 31.03.2017 г.
Декларация по транспортному налогу (представляют только организации) За 2016 г. Не позднее 01.02.2017 г.
Декларация по земельному налогу (представляют только организации) За 2016 г. Не позднее 01.02.2017 г.
Единая упрощенная декларация За 2016 год Не позднее 20.01.2017 г.
За I квартал 2017 г. Не позднее 20.04.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 20.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 20.10.2017 г.
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) За 2016 год Не позднее 02.05.2017 г.

Форма

Предприятия, которые регистрировались и начинали свою деятельность в течение года, также обязаны подать годовые формы отчетов в контролирующий орган. Срок сдачи бух. баланса за 2017 год для этой категории организаций может быть разным:

  1. Он может совпадать с общеустановленным, если фирма было внесено в Единый реестр предприятий до 30 сентября отчетного периода.
  2. Срок подачи баланса за 2017 год для новообразованных структур будет перенесен на 2019 год (последнее число марта), если предприятие основали в октябре, ноябре или декабре отчетного года.

Такое указание прописано в ст. 15 п. 3 Закона № 402-ФЗ. Для последней группы организаций отчетным периодом будет считаться отрезок времени с момента регистрации и по день, являющийся последним в следующем году – от даты основания в 2017 году (октябрьские, ноябрьские и декабрьские дни регистрации) по 31 декабря 2018 года.

Например, когда сдавать баланс за 2017 год предприятию ООО «Класс», если общество было внесено в госреестр юридических лиц 27 октября 2017 года? В 2018 году отчет по итогам текущего периода подавать не надо. Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год наступит 1 апреля 2019 года (31 марта считается выходным днем по стране – воскресенье, поэтому крайний день сдвигается на первый рабочий после указанной в законодательстве даты).

Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год устанавливается на общегосударственном уровне и регламентируется:

  • НК РФ;
  • Законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Положения этих правовых актом обязательны для исполнения всеми видами предприятий и физических лиц.

Законом № 402-ФЗ определяется обязательство для предприятий организовать работу бухгалтерии для учета всех операций (ч. 1 ст. 6 Закона) и сдавать отчетную документацию по итогам года (ч. 2 ст. 13 Закона).

Одним из обязательных бланков является баланс, за 2017 год сроки сдачи отчетности соответствуют периодам прошлых лет.

Исключительное право отказа от применения классической схемы организации бухучета и составления баланса принадлежит:

  • ИП и лицам, которые изъявили желание заниматься частной практикой;
  • иностранным филиальным образованиям, представительствам или структурным подразделениям зарубежных компаний.

Сдача баланса за 2017 год – сроки устанавливаются в пределах 3 месяцев с момента окончания финансового года. Норма распространяется на юрлиц на любой системе налогообложения. Заполненный документ подлежит представлению в ФНС и в органы статистики.

При прочтении статьи учитывайте, что упрощенцев освободили от лишних отчетов. Подробности читайте в журнале «Упрощенка».

Организации и предприниматели обязаны отчитываться в органы статистики — в Росстат ( п. 4 ст. 346.11 НКРФ ). Отчетность в статистику в 2018 году для  предприятий состоит из нескольких отчетов. 

Срок сдачи бухгалтерского баланса в статистику

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Как узнать, какую отчетность вы должны сдавать
  2. Перечень отчетности малых предприятий в 2018 году 
  3. Что сдавать в статистику за 2017 год малым предприятиям

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале “Упрощенка”

Несмотря на наличие форм, возможно, вы никогда прежде не сдавали отчет в учреждение статистики. Это объяснимо. Дело в том, что территориальные органы Росстата в отношении малых предприятий и индивидуальных предпринимателей проводят выборочные статистические наблюдения. Отчитываться должны не все, а только те, кто попал в выборку.

Как проверить, есть ли вы в списках Росстата, расскажем далее. А если вы на УСН, вам поможет статья “Какие отчеты упрощенцам скоро сдавать в Росстат” в журнале “Упрощенка”.

Кстати, наша программа “Упрощенка 24/7” может готовить и сдавать отчеты в Росстат. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Вести статистику онлайн

Все фирмы подают бухгалтерский баланс и отчет о финрезультатах.

 Отметим, что организации должны представлять годовой бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним в органы государственной статистики по месту регистрации ( п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

 О том, как заполнить баланс и отчет о финансовых результатах, читайте в книге “Упрощенка. Годовой отчет – 2017”. Чтобы прочитать статьи оформите демодоступ к журналу “Упрощенка” на 3 дня. 

Так, обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2017 год нужно подать не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, то есть до 31 марта 2018 года включительно.

Внимание! Данную форму сдают абсолютно все компании. Для этого никакого письма из Росстата получать не требуется. Предприниматели бухгалтерскую отчетность не сдают, так как им позволено не вести бухучет.

Если у вас микропредприятие или ИП, то отчитываться в «статистику» надо только по итогам года. Остальные малые фирмы отчитываются каждый квартал. В таблице  смотрите, какие формы в начале 2018 года сдают компании и Ип, которые попали в выборку.

* С I квартала 2018 года сдавайте новую форму № ПМ, утв. приказом Росстата от 21.08.2017 № 541.

Статистическое наблюдение может быть сплошным или выборочным.

В первом случае статотчетность должны сдавать все респонденты исследуемой группы.

Например, если проводится сплошное статистическое наблюдение за деятельностью в сфере торговли автотранспортными средствами, установленные формы статотчетности должны сдавать все организации и предприниматели, которым при регистрации в территориальном подразделении Росстата был присвоен код ОКВЭД 50.10.

Если же проводится выборочное наблюдение, сдавать статотчетность должны не все организации и предприниматели, которые торгуют автотранспортными средствами, а только те из них, которые по решению Росстата были включены в состав выборки.

В 2018 году — только выборочное наблюдение.

Выборочные статистические наблюдения проводятся:

  1. ежемесячно и (или) ежеквартально — в отношении малых и средних предприятий;
  2. ежегодно в отношении микропредприятий.

Перечень субъектов малого и среднего бизнеса, подлежащих выборочному статистическому наблюдению, ежегодно определяется Росстатом. Сдавать статотчетность в рамках выборочного наблюдения должны только организации и предприниматели, которые включены в этот перечень.

Чтобы точно определиться с составом своей статотчетности, лучше сразу обратитесь в территориальное подразделение Росстата по месту учета. Информировать о том, какие формы нужно сдавать и как их заполнять, — прямая обязанность территориальных подразделений Росстата. Причем делать это они обязаны безвозмездно.

Кроме того, зайдите на официальный сайт ведомства. Зачастую необходимую информацию можно найти на сайтах региональных отделений Росстата. Они все представлены в виде интерактивной карты на портале Росстата.

Организованы такие сайты по единому принципу. Так, в разделе «Отчетность» специально предусмотрен пункт «Статистическая отчетность».

В нем вы сможете посмотреть действующие федеральные и региональные статотчеты, найти указания по их заполнению и, главное, определиться, нужно ли их сдавать.

Тут же на сайте ведомства приведены табели действующих форм статотчетности. Они разработаны и систематизированы в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

По строкам табелей указываются формы статотчетности. Виды экономической деятельности приведены в графах таблицы, в скобках указан номер раздела по ОКВЭД (первые две цифры кода ОКВЭД). Знак на пересечении строк и граф указывает на то, что организация или предприниматель, которые занимаются тем или иным видом деятельности, обязаны представлять данную форму статотчетности.

Для выборочного же наблюдения существуют свои специфические формы. Списки организаций, которые попали в выборку, можно также найти на сайтах территориальных отделений Росстата. Для этого зайдите в раздел «Список отчитывающихся хозяйствующих субъектов».

Далее рассмотрим вопросы:

  1. Список отчетов в статистику за 2017 год (когда и какие сдавать)    
  2. Как сдать отчет в статистику для малых предприятий за 2017 год
  3. Какие отчеты в статистику сдают ИП и ООО в 2018 году

В 2018 году наблюдение выборочное (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Значит, формы заполняют лишь те компании и индивидуальные предприниматели, что попали в выборку.

Главное предназначение органов статистики — предоставление объективной и полной статистической информации об экономических показателях в стране. Чтобы справляться с этой функцией, Росстат сплошным методом либо выборочно по определенным признакам определяет компании, у которых запрашивает необходимые данные. В сферу его внимания чаще попадает крупный и средний бизнес.

В зависимости от своего вида деятельности компании обязаны предоставлять отчетность в Росстат по специальным формам. Периодичность сдачи для каждой формы своя: поквартально, ежегодно, раз и в три года. Нужно ли вам сдавать отчетность, по каким формам и когда — узнавайте в местном отделении статистики.

Срок сдачи бухгалтерского баланса в статистику

Организация считается малой, если выполняются условия:

  • Доля участия иных юрлиц, не относящихся к субъектам малого и среднего бизнеса, в УК не больше 25%;
  • Средняя численность сотрудников в предыдущем году не превышала 100 человек;
  • Объем полученной выручки (без учета НДС) в предыдущем году не превысил 800 млн руб.

В этом случае статотчетность сдается в упрощенном порядке. Данное преимущество упомянуто в Федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. Упрощенный порядок подразумевает, что сплошной сбор статистических данных происходит единожды за пять лет, а в остальных случаях используется выборочный метод мониторинга.

Малые предприятия занимают самую большую долю среди юрлиц, поэтому неудивительно, если ваша организация ни разу не сдавала статотчетность. Зачастую органы статистики письменно уведомляют организации о необходимости  представить статистические данные.

ООО «Звезда» зарегистрированав 2018 году. Бухгалтерские показатели за 2018 год приведены в таблице. Образец заполненного отчета о финансовых результатах ООО «Звезда» по общей форме показан после примера. А отчет по упрощенной форме — за ним.

Бухгалтерские показатели ООО 

Обороты по счетам

Сумма, руб.

Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка

5 615 700

Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кт 41

3 800 150

Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кт 44

803 400

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 66 (начисленные проценты по кредиту)

31 598

Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН)

181 522

В обеих формах в строке «за ___20__г.» указан отчетный период — 2018. После этого бухгалтер вписал реквизиты компании, зачеркнул ненужную единицу измерения, поставил дату и необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в последней графе каждой формы отчета стоят прочерки.

Отчет о финансовых результатах по общей форме

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул, так как компания не оформляет пояснения.

В графу 4 бухгалтер внес показатели на основании данных из таблицы. Бухгалтер также добавил графу 3, чтобы указать коды строк.

Все показатели бухгалтер заполнил в тыс. руб. В строке 2110 показал выручку в сумме 5616 тыс. руб. В строке 2120 — себестоимость продаж — 3800 тыс. руб. в скобках. Далее бухгалтер рассчитал валовую прибыль (убыток). Она составила 1816 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 3800 тыс. руб.). Показатель бухгалтер занес в строку 2100.

В строке 2210 бухгалтер отразил коммерческие расходы — 803 тыс. руб., а в строке 2200 — прибыль от продаж в размере 1013 тыс. руб. (1816 тыс. руб. – 803 тыс. руб.). Управленческих расходов не было.

В строке 2330 бухгалтер записал в скобках начисленные проценты — 32 тыс. руб. В строке 2300 будут проценты к уплате — 981 тыс. руб. (1013 тыс. руб. – 32 тыс. руб.).

Дивиденды и проценты компания не получала, поэтому показателей в строках 2310 и 2320 нет.

В строке 2460 бухгалтер указал в скобках сумму налога при упрощенной системе — 182 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитали чистую прибыль фирмы. Она равна 799 тыс. руб. (981 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).

В справочной части отчета по строке 2500 бухгалтер указал совокупный финансовый результат отчетного периода — 799 тыс. руб. Во всех незаполненных строках графы 4 бухгалтер поставил прочерки.

Образец отчета о финрезультатах по общей форме

Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

В строку «Выручка» бухгалтер записал выручку за 2018 год — 5616 тыс. руб. и код строки 2110. А в строке «Расходы по обычной деятельности» — себестоимость (3800 тыс. руб.) и коммерческие расходы (803 тыс. руб.). Итоговое значение — 4603 тыс. руб. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоили код 2120. В строке 2330 будут начисленные проценты к уплате, равные 32 тыс. руб. Начисленный налог по УСН (182 тыс. руб.) записали в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.

Показатель итоговой строки 2400 равен 799 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 4603 тыс. руб. – 32 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).

Показатели чистой прибыли в отчетах по обычной и упрощенной формам совпа­дают.

Вопрос

Ответ

Общие вопросы по сдаче бухотчетности

Обязательно ли сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам

Нет, сдавать бухотчетность по упрощенным формам необязательно. Это лишь ваше право, а не обязанность. Поэтому при желании вы можете составить отчеты по обычным бланкам

Есть ли случаи, когда «упрощенцы» обязаны отправлять бухотчетность в ИФНС и учреждение статистики в электронном виде

На момент подготовки издания специального требования по сдаче электронной отчетности для «упрощенцев» законодательством не установлено. Поэтому вы можете подавать электронную отчетность через Интернет только по своей инициативе. В обязательном порядке сдавать формы в электронном виде не нужно

Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность, если нет деятельности

Да, даже если бизнес вы не ведете, вам все равно придется сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и территориальное отделение статистики (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Тот факт, что деятельности не было, значения не имеет

Стоит ли в составе бухотчетности сдавать приложения и пояснительную записку

Не всегда. «Упрощенцы», как правило, являются субъектами малого предпринимательства. А такая категория компаний может формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). То есть без приложений к отчетам и пояснительной записки. Оформлять и прикладывать приложения к отчетности следует только в том случае, если (на ваш взгляд!) есть важная информация, которая отражается именно в таких отчетах. И без знания этой информации пользователи отчетности (учредители компании, контролирующие органы) не смогут оценить должным образом финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. Поэтому, если, по вашему мнению, отражать вам в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. То же самое касается пояснительной записки — составляйте ее, если есть что уточнять и расшифровывать

Стоит ли подавать аудиторское заключение вместе с отчетностью в ИФНС и учреждение статистики

В налоговую инспекцию аудиторское заключение подавать не нужно. Поскольку оно не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. А вот в учреждение статистики аудиторское заключение надо представить. Такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 18 Закона № 402-ФЗ. Подать заключение можно либо одновременно с бухгалтерской отчетностью, либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позже 31 декабря года, следующего за отчетным (письма Минфина России от 30.01.2014 № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31.03.2015 № 13-11/030545)

Какие формы бухотчетности должны сдавать НКО

Некоммерческие организации в обязательном порядке заполняют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств (п. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Отчет о финансовых результатах НКО оформляют лишь в некоторых случаях. Например, если фирма ведет коммерческую деятельность и ее доходы существенны. В таком случае можно составить форму № 2, если вы считаете, что данных в отчете о целевом использовании средств для раскрытия показателей деятельности компании недостаточно

Какие санкции грозят организации, которая не сдаст в установленный срок бухгалтерскую отчетность в ИФНС и учреждение статистики

Если по каким-то причинам фирма не представит бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, то ее оштрафуют на 200 руб. за каждую отдельную форму (ст. 126 НК РФ). Предусмотрена ответственность и за несвоевременную сдачу отчетности в Росстат. Штраф — от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)

Могут ли оштрафовать лично главбуха или директора компании за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую инспекцию или статистику

Да, за опоздание с подачей бухотчетности ответственных должностных лиц вашей организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст.15.6 и 19.7 КоАП РФ)

Вопросы по заполнению бухгалтерской отчетности

В каких единицах измерения надо составлять бухгалтерскую отчетность

Данные бухгалтерской отчетности следует приводить в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, крупные суммы обязательств и т. п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (п. 14 ПБУ 4/99, приложения № 1 и 5 к приказу № 66н)

Должен ли совпадать размер выручки в отчете о финансовых результатах с суммой дохода в Книге учета

Нет, размер выручки по отчету о финансовых результатах не будет у вас совпадать с суммой годового дохода в Книге учета. Ведь отчет о финансовых результатах вы заполняете по данным бухгалтерского, а не налогового учета. А бухучет вы ведете «по отгрузке». То есть принимаете во внимание начисленные суммы, отраженные в бухучете. Факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет. А доходы и расходы в Книге учета отражаются только после оплаты. Следовательно, показатели не будут совпадать

Нужно ли на бухгалтерских формах ставить печать

Бухотчетность необязательно заверять печатью, поскольку в законодательстве отсутствует такое требование. Следовательно, налоговики не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия на ней штампа. Тем не менее на практике многие фирмы, как правило, ставят оттиск печати на бухотчетности

Кто обязан подписывать бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерская отчетность подписывается только руководителем организации. После этого отчетность считается составленной (п. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ)

Где в бухгалтерском балансе отражать выданные займы

Порядок отражения займов в бухгалтерском балансе будет зависеть от того, процентный это заем или нет. Так, если вы выдали заем под проценты, то фиксируйте его в составе финансовых вложений компании. Так как возврат процента предполагает получение дохода в будущем. А значит, заем можно считать финансовым вложением. Если заем вы выдали без процентов, то отражайте его в составе дебиторской задолженности фирмы. Выданный заем работнику записывайте по дебету счета 73 субсчета «Расчеты по предоставленным займам». Заем физлицу, не являющемуся работником, или фирме — по дебету счета 76.

Можно ли закрывать взаимную задолженность в балансе

Закрывать взаимную задолженность друг перед другом в балансе можно только в том случае, если был проведен реальный зачет требований с контрагентом, в результате которого долги были погашены. И все это было отражено соответствующими бухгалтерскими проводками. Если зачета не было, то сворачивать задолженность нельзя. То есть в таком случае зачет между статьями активов и пассивов бухгалтерского баланса запрещен (п. 34 ПБУ 4/99 и п. 40 Положения № 34н)

Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в ИФНС в 2017 году

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») переходят под контроль ФНС. Соответственно, за периоды, начиная 2017 года, страховую отчетность нужно представлять в ИФНС (п. 7, 10 ст. 431 НК РФ).

Вид отчетности За какой период представляется Срок представления в ИФНС
Расчет по страховым взносам (как на бумаге, так и в электронном виде) За I квартал 2017 г. Не позднее 02.05.2017 г.
За I полугодие 2017 г. Не позднее 31.07.2017 г.
За 9 месяцев 2017 г. Не позднее 30.10.2017 г.

Сроки представления деклараций по таким налогам, как, например, водный налог, НДПИ и т.д. вы найдете в нашем Онлайн-календаре.

Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

  • на отчетную дату (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2018 года);
  • на 31 декабря предыдущего года (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2016 года);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2015 года).

Форма состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700 и должны быть равны. Коды по остальным строкам, проставляемые в самостоятельно добавленной графе 2, указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного баланса при упрощенной системе налогообложения в 2018 году. При этом раскрывать, что конкретно относится к составляющим каждого показателя, мы не будем, так как подробно поговорим об этом далее, когда перейдем к балансу, составляемому по общей форме. После рассмотрения всех форм приведем пример заполнения упрощенной формы баланса. А также для сравнения образец заполнения баланса по общей форме.

Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования.

Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.

Денежные средства и денежные эквиваленты. То, что сказано в отношении предыдущей строки, относится и к этой.

Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.

Пассив

Капитал и резервы. Сюда относят уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится. Также собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).

Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.

Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.

Кредиторская задолженность. Сумму прочей краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.

Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».

Срок сдачи бухгалтерского баланса в статистику

Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к балансу (если составляется пояснительная записка). Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.

Баланс содержит две части — актив и пассив, которые должны быть равны между собой. В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

  • объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
  • объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  • имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.

Срок сдачи бухгалтерского баланса в статистику

Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.

Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.

В разделе I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство». Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости? Ответ прост — по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в пункте 20 ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете 03. Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно не предусмотрен (письмо ФНС России от 19.05.2005 № ГВ-6-21/418@).

стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320 в пассиве баланса.

Отложенные налоговые активы.Строку 1180 «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.

Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса.

Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме отчетности расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

  • сырье и материалы;
  • затраты в незавершенном производстве;
  • готовая продукция и товары для перепродажи;
  • товары отгруженные и т. д.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Напомним, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), поэтому могут учитывать «входной» налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг.

Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 29.01.2009 № 07-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 года ООО «Звезда»

Сальдо

Сумма, руб.

Сальдо

Сумма, руб.

Дт 01

700 600

Кт 66

150 000

Кт 02

31 900

Кт 68

103 000

Дт 41

165 000

Кт 69

3200

Дт 50

17 000

Кт 70

89 000

Дт 51

118 000

Дт 71

43 000

Дт 58

90 000

Дт 73

50 000

Кт 60

208 000

Кт 80

50 000

Дт 62

250 000

Кт 84

799 000

В строке «на___20__г.» в каждой форме бухгалтер указал: на 31 декабря 2018 года. После этого вписал полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности. Бухгалтер зачеркнул единицу измерения «млн. руб.», так как отражает показатели в тысячах.

Укажите местонахождение фирмы, а справа в специальных полях — необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей поставьте прочерки.

Далее заполнение форм различается. Остановимся на каждой форме баланса подробнее.

Бухгалтерский баланс по общей форме

Все строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе. В графе 4 бухгалтер отразил показатели на 31 декабря 2018 года. В графе 3 поставил коды строк.

Внеоборотные активы. Показатель строки 1150 «Основные средства» бухгалтер определил так: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02. Результат: 668 700 руб. (700 600 руб. – 31 900 руб.). Все строки баланса заполняются в тыс. руб. Поэтому бухгалтер все показатели округлил до целых тысяч и в строку 1150 записал 669 тыс. руб.

В строку 1170 «Финансовые вложения» бухгалтер вписал дебетовое сальдо счета 58 — 90 тыс. руб.

Итог по сводной строке 1100: 759 тыс. руб. (669 тыс. руб. (строка 1150) 90 тыс. руб. (строка 1170)).

Оборотные активы. В строке 1210 «Запасы» бухгалтер записал стоимость товаров — дебетовый остаток по счету 41, равный 165 тыс. руб.

Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» равен дебетовому сальдо по счетам 62, 71 и 73, поэтому в баланс бухгалтер внес 343 тыс. руб. (250 тыс. руб.  43 тыс. руб. 50 тыс. руб.).

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 135 тыс. руб. (17 тыс. руб. 118 тыс. руб.).

Итог по сводной строке 1200: 643 тыс. руб. (165 тыс. руб. (строка 1210) 343 тыс. руб. (строка 1230) 135 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1402 тыс. руб. (759 тыс. руб. 643 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Пассив баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.

В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 799 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Показатель сводной строки 1300 равен 849 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310)  799 тыс. руб. (строка 1370)).

В строке 1510 бухгалтер записал кредитовое сальдо по счету 66 — 150 тыс. руб.

Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтер определил так: кредитовое сальдо счета 60 кредитовое сальдо счета 68 кредитовое сальдо счета 69   кредитовое сальдо счета 70. Результат — 403 тыс. руб. (208 тыс. руб. 103 тыс. руб.  3 тыс. руб. 89 тыс. руб.).

В строку 1500 бухгалтер вписал сумму строк 1510 и 1520, составляющую 553 тыс. руб. (150 тыс. руб. 403 тыс. руб.).

Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 1402 тыс. руб. (849 тыс. руб. 553 тыс. руб.). В остальных строках пассива бухгалтер поставил прочерки.

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той и в другой строке значение — 1402 тыс. руб. Баланс сошелся, значит, бухгалтер все заполнил верно.

Образец баланса по общей форме 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет