Коэффициент дефлятор на 2019 год для УСН

На 2017 год коэффициент-дефлятор по УСН приостановлен

В целях применения главы НК РФ про УСН коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно. Обычно на эту величину индексируется предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права применять этот спецрежим. На 2017 – 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2018 год влияния на компании не оказывает. Лимиты по доходам для них такие:

  • для применения УСН в 2018 году – не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода;
  • для перехода на УСН с 2018 года – не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2017 года.
Лимиты по УСН в 2018 году
150 000 000 р. – лимит доходов в 2018 году, чтобы не «слететь» с УСН 112 500 000 р. – лимит доходов за 9 месяцев 2017 года, чтобы перейти на УСН с 2018 года

Далее в таблице мы обобщим значения коэффициента-дефлятора в целях применения УСН (включая его значение на 2018 год, которое при расчетах принимать во внимание не нужно).

Период, на который установлен дефлятор1 Размер Основание
на 2020 год 1,0 Пункт 4 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
2017–2019 годы не применяется Пункт 4 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
на 2016 год 1,329 Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772
на 2015 год2 1,147 Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685
на 2014 год2 1,067 Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652
на 2013 год 1,0 Пункт 4 статьи 8 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
на 2010–2012 годы При определении предельного размера доходов, позволяющего переходить на упрощенку и применять этот налоговый режим, коэффициенты-дефляторы не учитываются (ст. 2 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ)3
на 2009 год 1,538 Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395
на 2008 год 1,34 Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357
на 2007 год 1,241 Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 360
на 2006 год 1,132 Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 г. № 284

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Отметим, что лимит дохода для желающих и далее применять УСН в 2017 году, составляет 150 млн. рублей. Начиная с 2017 и до 2020 года, на основании п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ, применять коэффициенты-дефляторы нет необходимости.

То есть, если организация желает перейти на УСН с 2018 года, то лимит ее доходов не должен быть более 112 500 000 рублей — это окончательная величина.Таким образом, на 2017 год:

  • лимит доходов, чтобы и дальше применять УСН — 150 000 000 рублей.
  • лимит доходов 9 месяцев 2017 года, чтобы перейти на «упрощенку» с 2018 года — 112 500 000 рублей.

В период с 2017 по 2019 годы для расчета лимитов УСН не нужно учитывать коэффициент-дефлятор. Законодатели определили предельную фиксированную величину доходов.

Лимит дохода для тех, кто хочет оставаться на упрощенке в 2017 году, равен 150 млн руб. Это окончательная величина. Коэффициенты-дефляторы до 2020 года применять не нужно (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ).

Если вы планируете перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за девять месяцев 2017-го не должен превысить 112 500 000 руб. Это окончательная величина. Коэффициенты-дефляторы до 2020 года применять тоже не следует (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ).

Коэффициент дефлятор на 2019 год для УСН

Далее в таблице мы обобщим значения коэффициента-дефлятора в целях применения УСН (включая его значение на 2017 год, которое при расчетах принимать во внимание не нужно).

Коэффициенты-дефляторы по УСН: таблица
Период, на который установлен коэффициент-дефлятор 1 Размер Основание
на 2020 год 1,0 Пункт 4 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
2017–2019 годы не применяется Пункт 4 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
на 2016 год 1,329 Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772
на 2015 год 2 1,147 Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685
на 2014 год 2 1,067 Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652
на 2013 год 1,0 Пункт 4 статьи 8 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
на 2010–2012 годы При определении предельного размера доходов, позволяющего переходить на упрощенку и применять этот налоговый режим, коэффициенты-дефляторы не учитываются (ст. 2 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ) 3
на 2009 год 1,538 Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395
на 2008 год 1,34 Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357
на 2007 год 1,241 Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 360
на 2006 год 1,132 Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 г. № 284

Начальная информация

Для того, чтобы понять ключевые особенности использования коэффициента-дефлятора, нужно знать, как его применение регулируется действующим законодательством и зачем он в принципе нужен.

Для того, чтобы перейти на использование упрощенной системы, предприниматель должен привести свою деятельность в полное соответствие с имеющимися требованиями. Таким образом, к примеру, при переходе на ведение УСН с начала года компания должна сравнивать свою прибыль от продажи, а также все внереализационные доходы за последние девять месяцев.

Начиная с 2019 года лимит прибыли, который установлен для перехода на упрощенную систему и дальнейшей возможности использования специального режима, каждый год индексируется на установленную сумму коэффициента-дефлятора. До этого момента используемые ранее показатели не будут учитываться в процессе индексации.

Чтобы определить сумму лимита, в учет принимается сумма средств, которая по факту поступила на счет предпринимателя на протяжении отчетного периода, и в частности, в эту сумму входят следующие выплаты:

  • прибыль, полученная за счет реализации товарной продукции или услуг;
  • внереализационная прибыль;
  • все доходы, которые принимаются к учету в процессе перехода на ведение УСН с общего режима;
  • прибыль, полученная в процессе использования патентной системы.

При этом действующее законодательство также предусматривает определенный перечень поступлений, которые не могут облагаться единым налогом, и в частности, это касается:

  • прибыли, входящей в перечень статьи 251 Налогового кодекса;
  • прибыль компании, полученная в виде процентов или же дивидендов по каким-либо ценным бумагам, указанным в перечне ст. 284 НК;
  • доходы частного предпринимателя, которые облагаются налогом на доход в соответствии со ставками, предусмотренными статьей 224 Налогового кодекса.

Статья 224. Налоговые ставки

Коэффициент дефлятор на 2019 год для УСН

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья 284. Налоговые ставки

Повышение по закону

Начиная с 2019 года, увеличивается предельно возможное значение прибыли и остаточной стоимости имеющихся в распоряжении предпринимателя основных средств. В связи с этим предельная сумма прибыли, получаемой компанией для возможности использования данного режима налогообложения, в 2019 году будет составлять 120 000 000 рублей, а помимо этого, чтобы воспользоваться преимуществами упрощенной системы, общая стоимость имеющихся в компании основных средств должна составлять менее 150 000 000 рублей. Указанные изменения вступают в законную силу уже 01.01.17.

Таблица коэффициентов-дефляторов по УСН (с 2006 по 2020 год)

ОснованиеКоэффициент-дефляторПериод действияПриказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 г. № 2841,1322006Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 3601,2412007Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 3571,342008Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 3951,5382009Ст.

2 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ (коэффициенты-дефляторы не учитываются, при определении предельного размера доходов, позволяющего переходить на УСН и применять его)Нет2010–2012Пункт 4 статьи 8 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ1,02013Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 6521,0672014Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г.

Существующие положения нормативных актов предполагают использование при определении баз по расчету обязательных платежей и показателей соответствия на право применения льготных режимов по налогам таких показателей, как коэффициенты дефляторы на 2018 год. Эти сведения определяются Минэкономразвития и действуют, как правило, в течение года, на который они устанавливаются.

Коэффициент дефлятор представляет собой показатель, учитывающий темпы инфляции. Их существует несколько вариантов, подразделяющихся по сфере использования норм НК РФ.

Они нужны в установленных ситуациях для определения НДФЛ, единого налога на вмененный доход, УСН, стоимости патента, торгового сбора, а также налога на имущество у ФЛ. Как правило, на них корректируются суммовые показатели, используемые при исчислении платежа.

Нужно помнить, что показания коэффициентов дефляторов для исчисления показателей налогообложения каждого обязательного платежа могут отличаться друг от друга.

Коэффициент дефлятор для упрощенки нужен для определения критерия применения данного режима по размеру дохода. Законодательством определен максимальный доход упрощенца, который зафиксирован в виде постоянного показателя. Перемножив эту величину на коэффициент дефлятор, можно узнать сумму, при достижении какой компания или ИП на УСН лигаются права на льготы.

При ПСН эти показатели необходимы для учета критерия ее применения в виде максимального потенциального дохода.

Внимание! Использование коэффициентов дефляторов позволяет госорганам планировать и регулировать развитие экономики с целью снижения негативного воздействия налоговой нагрузки на субъектов бизнеса, своевременно применять мероприятия по ее стабилизации.

На ближайшие два года прогнозируется увеличение темпа роста цен на товары и услуги. Это в свою очередь вызовет увеличение показателей, и если Минэкономразвития не будет сдерживать его, то ожидается повышение налоговой нагрузки для предприятий.

Утверждение указанных коэффициентов находится в ведомстве Минэкономразвития. Их показатели утверждаются в конце года соответствующими приказами Министерства, и действуют в течение следующего календарного года. Их расчет определяется путем корректировки действующего в текущем периоде величина коэффициента на определенный темп роста.

Иногда Правительство принимает решение не производить перерасчет старого коэффициента и оставить его величину на уровне прошедшего года. Так было например в 2017 году, когда для ЕНВД оставили величину коэффициента, использовавшуюся в 2016 году.

Рассмотрим подробнее виды существующих коэффициентов дефляторов.

Существуют два коэффициента, с помощью которых происходит корректировка сумм вмененного дохода — К1 и К2. К1 является коэффициентом дефлятором, какой позволяет применить установленный темп инфляции в отношении определяемого дохода.

Он устанавливается Минэкономразвития на год. Коэффициент К2 определяется законодательными актами местных органов самоуправления. Он позволяет скорректировать суммы вмененного дохода с учетом вида осуществляемых услуг и расположения субъекта.

Год Значение коэффициента К1
2016 1,798
2017 1,798
2018 1,868

В упрощенке коэффициент используется для определения предельной суммы доходов, полученных за год, а также за 9 месяцев в целях применения УСН с начала последующего года.

По закону, данные показатели нужно каждый год корректировать на коэффициент, в результате чего новый показатель на 2018 год был принят.

Год Значение
2016 1,329
2017 1,425
2018 1,481

Тем не менее, по факту не оказывает на что-либо влияния, поскольку до 1 января 2020 года ежегодное индексирование отменено, а на период 2017-2020 данные показатели приняты в значениях:

  • Предел доходов за год для использования УСН — 150 млн. рублей;
  • Предел доходов за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн. рублей.

В данной системе определения налогов коэффициент необходим для пересмотра максимально допустимого показателя потенциального дохода, который может получить ИП на ПСН. При этом базовое выражение такого показателя принято в размере 1 млн. рублей.

Коэффициент дефлятор на 2019 год для УСН

Отсюда следует, максимальное выражение потенциального показателя дохода на ПСН в 2018 году равно 1,481 млн. рублей. Отсюда следует, что максимальная цена патента в 2018 году составит: 1,481 млн х 6% х 12 мес = 7405 руб.

Кроме этого, необходимо помнить, что региональные законодательные органы могут устанавливать дополнительно свой коэффициент, который будет увеличивать потенциальный доход в три, пять или десять раз в зависимости от количества жителей и ряда других факторов.

В данном налоге коэффициент используется для того, чтобы рассчитать размер платежа за текущий год иностранного гражданина, который осуществляет трудовую деятельность в России. Эта работа не должна быть связана с предпринимательством и выполняется на основе оформленного патента.

Такого рода работники должны в каждом месяце перечислять авансовые платежи по налогу в течение всего времени использования патента. Базовый показатель такого платежа закреплен в размере 1200 рублей.

Год Значение
2016 1,514
2017 1,623
2018 1,686

Отсюда следует, в 2018 году иностранец на патенте должен будет ежемесячно уплачивать авансовый платеж в сумме 2023,20 руб. Кроме этого необходимо иметь в виду, что региональные законодательные органы имеют право дополнительно устанавливать свой повышающий коэффициент.

Например, в Москве в 2018 году определен дополнительный коэффициент 2,2242. Это значит, что размер платежа здесь будет составлять 4500 руб.

Этот коэффициент используется для определения размера торгового сбора. Он применяется для определения предельной ставки сбора, применяемой в деятельности рынков розничной торговли. Базовая ставка, которая корректируется при помощи данного коэффициента — 550 руб за 1 м2. Чтобы определить ставку для текущего года, необходимо перемножить базовую ставку и коэффициент.

Год Значение
2016 1,154
2017 1,237
2018 1,285

Отсюда следует, что в 2018 году используется максимальная ставка в размере 550х1,285=706,75 руб. В настоящее время торговый сбор используется только на территории Москвы. При этом базовая ставка там была принята в размере 50 рублей.

Коэффициент был введен в действие с 2014 года. Он обеспечивает коррекцию суммы налога во время постепенного перехода от расчета по кадастровой стоимости к инвентаризационной.

Коэффициент задействован только в тех регионах, где переход к новому расчету еще не произведен.

Коэффициент дефлятор на 2019 год для УСН

Ожидается, что с 1 января 2020 года все регионы начнут считать налог по-новому, и следовательно, данный коэффициент уже не будет использоваться.

Применение коэффициента 2017 2018
Упрощенная система 1,425 1,481
Налог НДФЛ 1,623 1,686
Патентная система 1,425 1,481
Вмененка (ЕНВД) 1,798 1,868
Торговый сбор 1,237 1,285
Налог на имущество 1,425 1,481

Обзор коэффициентов-дефляторов для УСН на 2019 год

В соответствии с последним приказом Минэкономразвития №698, который был опубликован 3 ноября 2019 года, были утверждены новые значения коэффициентов, которые должны использоваться на протяжении 2019 года. Использование этих коэффициентов осуществляется для того, чтобы рассчитывать налоги на патентной и упрощенной системах, а также для определения ряда других налогов и сборов.

Нюансы содержания

Для того, чтобы понять ключевые особенности ведения деятельности на упрощенной системе, нужно знать о том, какие правила и ограничения для таких предпринимателей устанавливаются действующим законодательством.

Показатель коэффициента-дефлятора определяется государственными органами на каждый год, и делается это в соответствии с показателем инфляции для того, чтобы привести соответствие различных законодательных норм в соответствие с реальной финансовой и экономической ситуацией в стране. Таким образом, можно понять приблизительную ситуацию, отследив утвержденные показатели на протяжении нескольких последних лет.

2013 год 1.569
2014 год 1.672
2015-2017 годы 1.798
2013 год 1
2014 год 1.067
2015 год 1.147
2016 год 1.329
2017 год 1.425
2014 год 1
2015 год 1.147
2016 год 1.329
2017 год 1.423
2015 год 1
2016 год 1.154
2017 год 1.237
2014 год 1.216
2015 год 1.307
2016 год 1.514
2017 год 1.623

Граждане других стран, которые ведут свою деятельность у физических лиц, работающих на патентной системе, должны рассчитывать и выплачивать налог на доход в том порядке, который прописан в статье 227.1 Налогового кодекса.

Условия лимитов

Все предприниматели или юридические лица, которые собираются перейти на упрощенную систему налогообложения, должны привести свою деятельность в соответствие с установленными ограничениями, то есть их прибыль должна составлять не более 45 000 000, умноженных на используемый коэффициент дефлятор, в связи с чем за 2019 год их прибыль должна была находиться в пределах 60 000 000, чтобы им была предоставлена такая возможность.

При этом стоит отметить тот факт, что если компания хочет продолжать пользоваться упрощенной системой на протяжении 2019 года, ее прибыль должна была в 2019 году составлять не более 79 740 000 рублей, в то время как в 2019 году сумма прибыли уже увеличивается до 120 000 000 и, соответственно, тоже не будет умножаться на принятый коэффициент-дефлятор.

Доступные способы

Если прибыль компании постепенно приближается к установленному лимиту, вследствие чего она рискует утратить возможность использования упрощенной системы налогообложения. У нее есть несколько вариантов того, как избежать принудительного перехода на общий режим.

Первый вариант – это ограничение поступления прибыли и авансовых выплат. В первую очередь, можно попросить потребителей начислять деньги за полученные услуги или товары не в последние месяцы 2019 года, а в начале 2019, так как в процессе расчета прибыли по УСН учитываются только те выплаты, которые были по факту проведены на протяжении налогового периода, и перенесение срока платежа на следующий год приведет к тому, что налогооблагаемая база также появится только в этом году. Аналогично стоит поступить с той прибылью, которая получается в натуральной форме, если такое предусматривается.

Коэффициент дефлятор на 2019 год для УСН

Помимо этого, можно оформить договор с покупателями, вследствие чего покупать те или иные товары по их поручению, вследствие чего доходом также будет являться не вся полученная сумма, а только объем положенного вознаграждения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector