Особенности отражения НДС в бухгалтерском учете

Передача имущества, НА, имущественных прав в качестве вклада в УК или паевых взносов в ПФР

При передаче имущества и имущественных прав восстановить НДС к уплате в бюджет необходимо в сумме, которая ранее была принята к вычету. Восстановление происходит в том налоговом периоде, на который приходится дата передачи имущества (имущественных прав) по акту приема-передачи.

Например, если передача имущества осуществляется в августе и имеется акт приема-передачи, то восстанавливать НДС необходимо в III квартале.

Исключение из общего правила восстановления НДС составляют основные средства и нематериальные активы: при передаче такого имущества восстановить налог следует только в части, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Пример 1. Организация «Альфа» передает основное средство в уставный капитал организации «Бета» по согласованной стоимости 100 000 руб. Первоначальная стоимость основного средства — 180 000 руб., остаточная стоимость — 70 000 руб. НДС, принятый к вычету при приобретении основного средства, составлял 32 400 руб. (18%).

Таким образом, восстановлению подлежит НДС в размере 12 600 руб. (32 400 x 70 000 : 180 000). Бухгалтерские записи приведены в табл. 1.

Таблица 1

           Содержание операции           
   Д-т   
   К-т   
Сумма, руб.
Отражение первоначальной стоимости ОС    
на специальном субсчете выбытия
01.2     
01.1     
  180 000  
Списание амортизации, начисленной по ОС  
02       
01.2     
  110 000  
Отражение согласованной стоимости        
инвестиции
58       
76       
  100 000  
Списание остаточной стоимости ОС         
76       
01.2     
   70 000  
Списание суммы восстанавливаемого НДС    
91.2     
68       
   12 600  
Отражение в составе прочих доходов       
разницы между остаточной стоимостью
и согласованной стоимостью ОС
76       
91.1     
   30 000  

Проводки по начислению НДС с примерами

НДС – это один из самых популярных налогов, который на устах почти у любого предпринимателя. Не платят его лишь индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, другими словами, «упрощенке». В этой статье мы рассмотрим как учитывается налог и посмотрим на основные проводки по начислению НДС.

Налог на Добавленную Стоимость считается одним из важных и самых серьезных сборов для каждой коммерческой структуры, не только из-за того, что имеет несколько процентных ставок, но и в силу своих особенностей в исчислении и возврате.

Особенности отражения НДС в бухгалтерском учете

НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.

Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя. Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.

Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС. В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:

  • счет-фактуру,
  • расходно-товарную накладную,
  • налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.

Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же плательщика НДС, он получает его сумму налога, то есть входящий НДС, который будет заноситься в затратные статьи.

Исходящий НДС – Входящий НДС = Налоговая База для вычисления суммы налога.

Поэтому каждое предприятие стремится за отчетный период как можно больше закупить товара или заказать работ с НДС.

Исходящий НДС, формально оформленный в документах, предоставляется своему заказчику работ, услуг или покупателю товара.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.03 76 Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту оплаты Размер НДС Счет-фактура
90.03 68 Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту отгрузки Размер НДС Счет-фактура
68.02 51 Погашение задолженности в бюджет по оплате НДС Сумма задолженности Банковская выписка

Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
19.01 60 Отражение суммы НДС при приобретении основных фондов (сырье, товары и услуги для производства) Сумма НДС Счет-фактура
19.02 60 Отражение суммы НДС при приобретении нематериальных ценностей, необходимых производству Сумма НДС Счет-фактура
19.03 60 Отражение суммы НДС при приобретении запасов, необходимых для выпуска продукции Сумма НДС Счет-фактура
68.02 19.01, 19.02, 19.03 Предъявлены для вычета суммы по оплаченным и оприходованным товарам, услугам (ОС, нематериальные ценности и производственные запасы) Общий размер НДС Счет-фактура
90.03 68.02 Начислен НДС от реализации продукции и оказания услуг, работ Общий размер НДС Счет-фактура

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

Планируете купить покупку за границей посмотрите таможенное законодательство страны. В Финляндии например, такие условия вывоза товаров. Ситуация с вывозом следующая. Вы можете беспошлинно вывезти из Финляндии товара не более чем 50 килограммов. За каждый килограмм свыше 50 придется заплатить дополнительно 4 евро.

В Китае норма бесплатного ввоза китайских товаров на территорию России, на одного человека (неважно, какого возраста, можно считать и на ребенка) составляет 50 килограмм, причем максимальная его стоимость может быть 2 тыс. дол.В случае ввоза воздушным транспортом, максимальная стоимость ввозимого товара — 10 тыс.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector