Коды операций по НДС в 2019 году (таблица) — investim.info

Общие положения

Раздел 2 в составе декларации по НДС обязательно должны сдавать все организации и предприниматели, которые признаны налоговыми агентами по НДС. В том числе и те, кто не является плательщиком НДС. Например, применяет спецрежим – «упрощенку» или ЕНВД

Декларацию по НДС с разделом 2 надо сдавать в общие сроки – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларацию по НДС налоговые агенты заполняют по общим для всех налоговых деклараций правилам.

Про состав и формат подачи отчетности (электронный или на бумаге) мы пояснили далее – отдельно для плательщиков НДС и неплательщиков данного налога, поскольку в каждом случае есть свои особенности.

Организации, которые по итогам своей деятельности будут признаны налоговыми агентами, обязаны представить декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Причем подача декларации, после недавних нововведений, должна осуществляться только в электронном виде, за исключением тех случаев, когда отчитывающиеся лицо не признается плательщиком НДС (имеет освобождение), но в силу сложившихся обстоятельств приобрело статус налогового агента по НДС.

Коды операций по НДС в 2019 году (таблица) — investim.info

Бланк декларации был утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ и применяется с 2015 года.

Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом

В 2015 году все плательщики НДС – налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Данный порядок не зависит от численности сотрудников налогового агента. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. То есть за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать налоговых агентов не по статье 119.

По общему правилу декларации по НДС в 2015 году налоговым агентам – неплательщикам НДС нужно сдавать только в электронном виде через уполномоченных спецоператоров. Иначе декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными со всеми вытекающими отсюда последствиями (штраф по статье 119 НК РФ и возможная блокировка банковских счетов) (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента, то по его итогам в декларацию включают титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – 8 и 9. При этом в разделе 1 нужно проставить прочерки. Остальные разделы заполняются, если были соответствующие операции (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок о полученных счетах-фактурах, по которым в отчетном квартале возникло право на вычет. Раздел 8 не заполняют лишь налоговые агенты, реализующие по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж о выставленных счетах-фактурах по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. То есть по которым возникла обязанность начислить НДС к уплате.

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиком НДС, оформляют титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – разделы 7 и 9.

Если показатели для раздела 1 отсутствуют, то во всех строках в нем ставят прочерки. При этом в титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета)» нужно указать код «231» (абз. 11 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 7 приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Коды операций по НДС в 2019 году (таблица) — investim.info

Раздел 9 заполняют все налоговые агенты, обязанные уплатить НДС в бюджет. В разделе указываются сведения из книги продаж.

Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение. Так, неплательщики налога или освобожденные от его уплаты налогоплательщики, ставшие налоговыми агентами, могут сдать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Декларация по НДС представляется на бланке, утвержденном ФНС приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, отчета за 1-й квартал 2019 года —  в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Узнать о том, что изменилось в отчете за 1-й квартал, вы можете в этой статье.

Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.

Более подробно см. в статье «Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

Построчная инструкция по заполнению

В 2019 году порядок отображения информации в разделе 2 декларации не изменился. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:

  • иностранное лицо — неналогоплательщик,
  • иностранное лицо, состоящее на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающее услуги физическим лицам в электронном виде,
  • арендодатель из числа муниципальных и госорганов,
  • продавец госимущества.

Коды операций по НДС в 2019 году (таблица) — investim.info

Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.

Полезно будет ознакомиться со статьей «Кто является плательщиком НДС?».

При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.

Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.

В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества.

Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):

  • посредники, реализующие в РФ товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) иностранных продавцов;
  • продавцы конфискованного имущества по решению суда, а также продавцы бесхозных ценностей, кладов.

При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 стр. 090 – стр. 100.

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Разделы

Информация

Титул

  • Код периода – 21;

  • Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);

  • Код ИФНС;

  • № корректировки (первичный – «0—», далее по порядку «1—», «2—» и т.д.

№ 1

Код ОКТМО;

КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110;

Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)

№ 2

НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.

В стр. 060 — НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС

№ 3

НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:

  • 010-060 размер облагаемой выручки по видам дохода и НДС по соответствующей ставке;

  • 070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;

  • 080 – 100 – НДС к восстановлению;

  • 105-109 – данные о корректировках НДС (п. 6 ст. 105 НК РФ);

  • 118 — общая сумма начисленного НДС (сумма строк 010-080 и 105-115);

  • 120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);

  • 130 — НДС с уплаченных авансов;

  • 140-185 – суммы вычетов по различным операциям;

  • 190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);

  • 200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;

  • 210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.

Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела.

В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).

№ 4-6

Предназначаются для «экспортного» НДС:

  • № 4 — заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;

  • № 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;

  • № 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел

№ 7

Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)

№ 8-9

Данные книг продаж/ покупок

№ 10-11

Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур 

№ 12

Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом

Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:

  • по СФ № 20 от 10.02.2019 приобретены ТМЦ на сумму 4600000 руб. НДС 20% 920000 руб.

  • 26.03.2018 покупателю отгружен товар, отправлен СФ № 63 на сумму 2383333 руб. НДС 476667 руб.

Образец заполненной декларации представлен ниже.

Строки

по ОСВ

по декларации

010

Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1;

Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120

Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8

120

НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120

Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9

200

НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала

Стр. 200 р. 3 = стр. 40 р. 1

Рассмотрим каждую строку, которую необходимо заполнить:

  • строка 010 — КПП организации;
  • 020 — полное наименование;
  • 030 — ИНН;
  • 040 — КБК;
  • 050 — ОКТМО;
  • 060 — сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет;
  • 070 — код операции.

В некоторых случаях (пп. 4-5 ст. 161 НК РФ) сумма налога может зависеть от дополнительных показателей:

  • 080 — размер налога, исчисленный при отгрузке товаров;
  • 090 — размер налога, рассчитанный с поступивших авансов в счет будущих отгрузок;
  • 100 — размер налога, исчисленный налоговым агентом с авансов при отгрузке.

ВАЖНО! Конечная сумма налога по строке 060 определяется с учетом данных, отраженных в упомянутых строках: стр. 060 = стр. 080 стр. 090 – стр. 100.

Итоги

Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет