Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20% — investim.info

Как сделать и заполнить счет-фактуру, порядок ее выставления в 2019 году

  • При осуществлении отгрузки товаров, а также выполнении работ или услуг. То же самое касается и передачи имущественных прав. При этом документ может быть выставлен не только поставщиком, но и посредником, а также участником так называемой совместной деятельности (в частности, простого товарищества).
  • При возврате НДС поставщику товаров от плательщика.

В случае заполнения электронной формы можно избежать опечаток, а также четко понять, какие графы необходимо заполнять, а какие нет. Чаще всего сайты, предоставляющие такую услугу, сопровождают форму подсказками или примером заполнения. Однако в онлайн режиме нельзя сохранить все выписанные счета. С января 2015 года это стало существенным недостатком, поскольку с этого момента законодательством разрешено вписывать дополнительную информацию.

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

  • В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
  • Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
  • В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
  • Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
  • Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.

Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:

  • полностью от руки;
  • частично от руки и частично на компьютере;
  • полностью печатный вариант;
  • электронно (без бумажного носителя).

Образец счета-фактуры 2019 год должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.

Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.

Изменения в правилах заполнения счетов-фактур являются не слишком существенными. Изменяется только одна графа, поэтому никакой существенной разницы в заполнении двух документов не возникает.

Счет-фактура 2019: что изменилось

С 1 января 2019 года ставка налога увеличилась на 2 процентных пункта (ФЗ от 03.08.18 № 303-ФЗ), поэтому теперь в графе 7 документа (в том числе корректировочного) указываем базовую ставку 20% и расчетную ставку 20/120. Счет-фактуру заполняем на привычном бланке, который утвержден постановлением Правительства от 26.12.11 №1137 (в ред. от августа 2017 года).

Для составления универсального передаточного документа (УПД) используйте бланк из письма ФНС от 21.10.13 №ММВ-20-3/96.

Правило отражения в счете-фактуре новой ставки по НДС в 2019 году

  • для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ЕНВД (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).
  • в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20% — investim.info

С его помощью фиксируется не только передача продукции заказчику, но и ее стоимостная оценка. Когда заполняется счет-фактура, образец не может быть изменен предприятием самостоятельно. Все корректировки формы могут осуществляться только на законодательном уровне. При неправильном оформлении шаблона и неточностях отражения в нем данных покупатель может столкнуться с проблемой непризнания заявленного вычета по НДС.

Графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» и графа 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» станут обязательныит для заполнения не только по товарам, ввезенным в РК, которые включены в Перечень изъятий – но и по ввезенным товарам, которые не включены в Перечень изъятий.

62. В графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в графе 32 декларации на товары, или порядковый номер товара, отраженный в графе 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

  • Появилась графа 1а «Код вида товара»,
  • В названии строки добавили уточняющую надпись «При наличии»,
  • Переименовали графу 11, теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации»,
  • Переименовали строку для подписи ИП, теперь она звучит так: «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо».

Форма счет-фактуры утверждается Правительством, а компании могут дополнять бланк необходимыми реквизитами. Но исключать ненужные реквизиты нельзя. Этим счета-фактуры отличаются от большинства других учетных документов. Например, если вы не работаете с государственным заказом, строку 8 «Идентификатор госконтракта» исключить нельзя, в ней нужно ставить прочерк.

Первый подлежит передаче лицу, от которого получены денежные средства, и используется для проведения записи в книги покупок, второй остается в месте выписки для обоснования регистрационной записи в книге продаж. Расскажем в статье, как составляется счет-фактура на аванс, дадим образец заполнения.Основанием для выписки данного бланка является поступление от покупателя предоплаты, причем она может быть выражена как в денежном, так и материальном виде.

оформляется в тех случаях, когда по каким-либо причинам — предоставление скидки за объём, увеличение цены, предусмотренное договором, увеличение (уточнение) объёма поставляемого товара, снижение цены за бракованный товар, внесение изменений в первичный документ (договор купли-продажи, ТТН и др.), к которому прилагался счёт-фактура, и прочее — по стоимости товаров/услуг был произведён перерасчёт, и поэтому необходимо составить новый счёт-фактуру.

  • В табличной части пишется наименование товара/услуги, его единица измерения по ОКЕИ и в общепринятых параметрах, количество товара, цена товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения согласно договора (если её можно указать), полная стоимость всего товара (услуги) без НДС, акциз, если товар подакцизный, размер налоговой ставки, общая сумма НДС, стоимость всего товара с НДС, страна-производитель товара и номер таможенной декларации — если товар был произведён не в Российской Федерации.

    Правила заполнения счетов фактур в 2019 году

    Форма счёта-фактуры строго регламентирована. Бланк счёта-фактуры был введён Указом Президента РФ от 8.05.1996 г. № 685, статья 169 НК РФ, где описывался порядок его заполнения, содержания, требования учёта счетов-фактур. В декабре 2011 года Постановлением Правительства РФ № 1137 в бланк счёта-фактуры были внесены изменения: добавлены строка «Исправление», наименование и код валюты, в которой производятся расчёты, код единицы измерения по ОКЕИ и код страны происхождения товара.

    Счёт-фактура заполняется продавцом для покупателя после заказа последним товара, или отгрузки товара покупателю (не позднее пяти дней со дня отгрузки), или при поступлении от покупателя авансового платежа, и содержит сведения о товаре и его стоимости. На основе выписанного документа производят оплату товара, другие расчёты, оформляют бухгалтерскую и налоговую отчётность.

    Когда выставляется счет-фактура на аванс

    Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

    1. В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
    2. При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
    3. Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.

    Счет-фактура с 1 января 2019 года

    • порядковый номер и дата составления;
    • наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
    • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя – только на отгруженные товары;
    • номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
    • наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
    • количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
    • наименование валюты;
    • идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) – при поставках по госзаказам;
    • цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
    • стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
    • сумма акциза по подакцизным товарам;
    • налоговая ставка;
    • сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
    • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
    • страна происхождения товара – только для импортных товаров;
    • регистрационный номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
    • код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.

    Второй способ – электронный. Чтобы передавать покупателю счет-фактуру в электронном виде, нужно заручиться его согласием. Кроме того, ваши с контрагентом средства приема, обмена и обработки счетами-фактурами в электронном виде должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам и порядкам. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 НК РФ.

  • Форма счёта-фактуры строго регламентирована. Бланк счёта-фактуры был введён Указом Президента РФ от 8.05.1996 г. № 685, статья 169 НК РФ, где описывался порядок его заполнения, содержания, требования учёта счетов-фактур. В декабре 2011 года Постановлением Правительства РФ № 1137 в бланк счёта-фактуры были внесены изменения:

    Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20% — investim.info

    Счёт-фактура заполняется продавцом для покупателя после заказа последним товара, или отгрузки товара покупателю (не позднее пяти дней со дня отгрузки), или при поступлении от покупателя авансового платежа, и содержит сведения о товаре и его стоимости. На основе выписанного документа производят оплату товара, другие расчёты, оформляют бухгалтерскую и налоговую отчётность.

    • порядковый номер и дата составления;
    • наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
    • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя – только на отгруженные товары;
    • номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
    • наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
    • количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
    • наименование валюты;
    • идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) – при поставках по госзаказам;
    • цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
    • стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
    • сумма акциза по подакцизным товарам;
    • налоговая ставка;
    • сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
    • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
    • страна происхождения товара – только для импортных товаров;
    • регистрационный номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
    • код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.

    Правила выписки счетов-фактур в электронной форме с 2019 года (проект)

    Формат электронного счета-фактуры утвержден приказом ФНС от 24 марта 2016 года №ММВ-7-15/155@. 

    В НК РФ не говорится, каким образом стороны должны проявить свое согласие на обмен электронными документами. Поэтому можно, например, оформить дополнительное соглашение. При этом наличие соглашения не препятствует тому, что продавец может выставить документ и на бумаге. Если есть бумажный бланк, дублировать его в последующем электронном виде не надо (письмо ФНС России от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769).

    Направлять электронные документы можно только через операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174 н).

    Когда налоговики откажут в вычете НДС

    Если счет-фактура содержит хоть одну из нижеприведенных ошибок, в вычете будет отказано:

    1. Из документа не ясно, кто является продавцом, а кто покупателем. Например, указали неверный ИНН покупателя;
    2. Нельзя определить, какой именно товар продан. Например, перепутали название продукции. В графе 1 записали колбаса «Адыгейская» (варено-копченная), а по факту отгрузили колбасу «Докторская» (варенная);
    3. Недочеты не позволяют распознать, по какой цене проданы товары или размер аванса;
    4. Неверная ставка НДС. Например, отразили ставку 10 %, а налог посчитали по ставке 20%.
    5. Ошибка не дает определить сумму налога. Например, не заполнили графу 8, либо неверно перемножили значения граф 5 и 7.

    Мы рассказали как изменился образец счета-фактуры с 2019 года. Еще больше интересных статей по теме читайте в подборке ниже. 

    Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20% — investim.info

    Вычеты с сумм предоплаты, полученной до 01.01.2019 проводятся, как и положено, после отгрузки, которая состоялась в 2019 г. Но, так как предоплата с НДС поступила в 2018 г., то и вычет производится в размере суммы, исчисленной по ставке 18/118.

    Покупатель производит восстановление также по ставке 18/118.

    Оформление документа обязательно еще и потому, что он позволяет принять НДС к вычету обеим сторонам сделки:

    • вносителю предоплаты — по факту уплаты денег или неденежного вложения;
    • получателю аванса – по факту отгрузки, например, товаров в счет полученной предоплаты.

    Вот как это выглядит с бухгалтерской точки зрения.

    Счет-фактура при УСН в 2019 году

    При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

    Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20% — investim.info

    При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ

    Пример начисления и уплаты НДС при авансе в 2018 г. и отгрузке в 2019

    1. Покупатель в 2018 году перечисляет аванс за товар в сумме 118000 рублей, в т.ч. НДС 18000 рублей. ООО «Репка» выписывает счет-фактуру на аванс на 118000 рублей и ставит НДС к уплате в размере 18000 рублей;
    2. В договоре указано, что НДС оплачивается отдельно в соответствии с действующим законодательством. Значит, доплата суммы налога должна будет произведена за счет покупателя в 2019 году. Покупатель доплачивает НДС до момента отгрузки в размере 2%, что по условиям нашего примера составит 2000 рублей. При получении доплаты в 2000 рублей от покупателя, продавец ООО «Репка» должен будет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу в эти 2000 рублей. Эти 2000 рублей ООО «Репка» должен будет начислить к уплате в бюджет.
      Обратите внимание! Если покупатель решит доплатить 2000 рублей в 2018 году, то это не будет считаться доплатой налога, а будет считаться еще одним авансом за товар.
    3. В 2019 году происходит реализация товара. Выставляя счет-фактуру и товарную накладную, ООО «Репка» укажет: стоимость товара 100000 рублей плюс НДС 20% в размере 20000 рублей. Итого 120000 рублей;
    4. ООО «Репка» начисляет НДС к уплате с реализации товара 20000 рублей.
    5. ООО «Репка» принимает к вычету общую сумму НДС в размере 20000 рублей, которая складывается из НДС, уплаченного с аванса в 2018 году в сумме 18000 рублей и доначисленного НДС, по корректировочному счету-фактуре в 2019 году, при получении от покупателя суммы НДС в размере 2000 рублей.
    6. Итог. Оплачено покупателем – 118000 рублей в 2018 году. Доплачено покупателем НДС в 2000 рублей в 2019 году. Товар реализован покупателю на 120000 рублей, а НДС уплачен ООО «Репка» на 20000 рублей. Разница в сумме НДС в 2000 рублей была оплачена в бюджет за счет покупателя.

    Если покупатель будет доплачивать НДС в 2019 году, но уже после реализации товара, то корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно. Продавец при реализации товара укажет ставку НДС 20%. За покупателем останется долг, согласно нашему примеру 2000 рублей, который он должен будет доплатить продавцу ООО «Репка».

    Если вы получили аванс по отгрузке/работе/услуге, которая будет в 2019 г., то согласно п. 4 ст. 164 НК РФ НДС вы рассчитываете по ставке 18/118. Не важно, что прописано в заключенном вами договоре: реализация проводится по ставке 20%, так как она будет в 2019 г.

    Но ведь эта реализация будет в 2019 г., а оплата пришла в 2018 г., и НДС мы исчисляем согласно действующей на данный момент ставке.

    2% доплаты к НДС

    У вас с покупателем хорошие отношения и после получения предоплаты вы с ним договорились, что он доплатит еще 2%, и вы не потеряете ничего при продаже.

    Тут есть два варианта дальнейшего развития событий: доплата произведена до повышения ставки и после. Рассмотрим оба.

    • Оплата до 01.01.2019. Так как в 2018 году действует ставка 18%, то эти 2% рассматриваются как дополнительная оплата – вы решили, что хотите заплатить больше, чем стоит товар/услуга, и, соответственно, с нее надо начислить налог. После получения 2% предоплаты вы выставляете корректировочный счет-фактуру, в котором отражаете изменение стоимости, но, соответственно, с той же ставкой 18/118 (таблица 1).
    Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего

    Доставка мебели

    А (до изменения) 18/118 18 118
    Б (после изменения) 18/118 18,3 120
    В (увеличение) Х 0,3 2
    • Оплата после 01.01.2019. Если покупатель заплатил разницу в 2% уже в 2019 г., то это не является сверхоплатой, а считается именно частью предоплаты. В таком случае продавец должен выставить корректировочные счет-фактуру с указанием новой ставки НДС 20/120 (таблица 2).?
    Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
    Поставка обуви А (до изменения) 18/118 18 118
    118 Б (после изменения) 20/120 20 120
    В (увеличение) Х 2 2
    • Предоплата от организации на УСН. Если же эту оплату произвело лицо, не являющееся плательщиком НДС, то выписывается единый корректировочный документ, который будет содержать объединенные данные по таким сделкам. Что это за документ и как он будет реализован в базах ведения учета, пока не уточняется.

                О строке 070 декларации НДС: из

    следует, что разница, указанная в корректировочном счете-фактуре, должна отражаться в графе 5 строки 070 декларации по НДС и входит в расчет налога, а вот по графе 3 этой же строки указывается «0».

    И последнее о 2%. Вы получили предоплату, произведенную общей суммой в 2018 г., и сразу рассчитанную с учетом ставки 20%. Так как в 2018 г. действует ставка 18%, то расчет налога производится по ставке 18/118, и корректировочный счет-фактура не выставляется.

    Когда выставляется счет-фактура на аванс

    Счет-фактура 2019: образец заполнения с новой ставкой НДС 20% — investim.info

    Если Налоговая служба в ходе проверки установит факты нарушений при выставлении счетов-фактур на аванс, то можно заплатить штраф от 10 до 40 тыс. руб. Также в компании возникнет обязательство по уплате НДС по авансам, счета-фактуры на которые не выставлены. Но правом на возмещение этого НДС невозможно будет воспользоваться, так как в декларации по НДС такие компенсации не были указаны.

    1. В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
    2. При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
    3. Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.

    НДС при возвратах

     заявлена совершенно новая трактовка возвратов, а именно – теперь это не возвраты, а корректировка реализации. Ссылается законодатель при этом на п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, где сказано про корректировку реализации в сторону уменьшения.

    Ранее с возвратами была некоторая путаница, ведь покупатель мог принять товар, а мог и не поставить себе его на учет, также возврат мог быть и обратной продажей – когда возвращали полноценный товар, мог быть и реальный возврат бракованного товара. Теперь все это будет отражаться корректировкой поступления.

    Что касается измененной ставки: если продажа была до 01.01.2019, то в корректировочном счете-фактуре указывается ставка 18%. Если корректировка выставляется организации на УСН, то создается один сводный документ, в котором отражаются данные по всем таким операциям. 

    Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер»

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет
    Adblock detector