Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

Изменение ставки НДС до 20% в договоре

Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка  28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Потребуется переплачивать 2 процента НДС из-за повышения ставки в новом году. Разницу может оплатить сам продавец, но уменьшить на эту сумму налог на прибыль не получится.

С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на «физиках», приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях — спецрежимниках.

Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.

И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.

НДС включается в стоимость товаров, работ и услуг, которые продает или покупает компания. Поэтому изменение ставки налога требует проработки вопросов, в которых фигурирует стоимость продаж. Это сводится к согласованию с контрагентами новых расценок и оформлению этих соглашений документами. Предлагаем использовать следующий порядок действий.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

Продумайте, по каким ценам в 2019 году будете продавать товары, работы или услуги. Стоимость поставки складывается из цены товара и НДС. При росте налога сумма к уплате для покупателя тоже вырастет. Если вы не можете допустить увеличение стоимости из-за конкуренции, договорных обязательств, придется снизить цену на сам товар. Тогда для покупателя сумма останется неизменной, а ваш доход продавца уменьшится.

Пример

В 2018 году Поставщик реализует товары по цене 1180 рублей за единицу. 180 рублей из них НДС по ставке 18%, а 1000 рублей — доход Поставщика. С 2019 года при аналогичных условиях цена этого же товара составит 1200 рублей за единицу за счет роста ставки. Из этой суммы 200 рублей — НДС, а 1000 — доход Поставщика.Если стороны согласуют, что цена для покупателя меняться не будет, то дополнительные 2% налога заплатит Поставщик из своего дохода. Тогда стоимость товара для покупателя останется 1180 рублей. Из них на налог пойдет 196,67 (1180*20/120) рублей, а в доход Поставщика 983,33 (1180 — 196) рубля. То есть он потеряет 16,67 (1000 — 983,33) рублей.     

Новую ставку нужно применять к товарам, которые отгрузите после 1 января 2019 года. Дата договора при этом не имеет значения. Если отгрузка будет в рамках договора 2018 года и раньше, к ней нужно будет применять НДС 20%.

Поэтому обратите внимание на то, как прописано в договорах, переходящих на 2019 год, условие о стоимости. По итогам ревизии договоров составьте дополнительные соглашения:

  • если в договоре указана стоимость, включая НДС 18%, перепишите этот пункт, исходя из договоренностей с покупателем. При согласии на увеличение стоимости, укажите новую стоимость и ставку 20%. Если стоимость останется на прежнем уровне, измените только ставку;
  • если в договоре указана стоимость без пояснения о том, включен в нее НДС или нет, целесообразно также оформить дополнительное соглашение. Это позволит избежать конфликтов с контрагентами и лишних расходов, если фактически налог начисляется сверх стоимости в договоре. Пленум ВАС еще в 2014 году указал, что такое условие в договоре рассматривается как стоимость с налогом (п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33). Продавец в этом случае может потерять часть дохода, заплатив НДС из своих средств. Рост налога делает эту ситуацию еще более невыгодной.

По договорам, в которых указана стоимость без НДС, налог начисляется сверх нее по актуальной ставке. Чтобы не возникло недоразумений, есть смысл напомнить покупателю об увеличении платежей по отгрузкам 2019 года. Оформлять дополнительное соглашение не обязательно, это можно сделать и в обычной переписке.

Тех, чьи операции облагают НДС по ставкам 10% и 0%, изменения не затрагивают. Дополнительных действий им не требуется.

Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка  28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Особенно это коснется тех, у кого высокая добавленная стоимость — соответствующий фонд оплаты труда, амортизационные отчисления, прибыль, проценты по кредитам. Такие компании пострадают в первую очередь.

С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на «физиках», приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях-спецрежимниках.

Подорожают товары, на которые будет повышен НДС. Однако увеличение ставки на 2 пункта не будет иметь такие негативные последствия, как кажется. Если бы был сокращен перечень товаров и услуг, освобожденных от уплаты НДС или на которые сейчас распространяется льготная ставка, то тогда можно ожидать более высокого роста цен. Если сравнить повышение на 2 процента с динамкой роста цен и тарифов, то не все так страшно в условиях низкой инфляции.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.

И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.

Важно!

Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Особенно это коснется тех, у кого высокая добавленная стоимость — соответствующий фонд оплаты труда, амортизационные отчисления, прибыль, проценты по кредитам. Такие компании пострадают в первую очередь.

Повышение налога затронет:

  • фирмы и предпринимателей — плательщиков налога, работающих на общей налоговой системе;
  • НДС-агентов, работающих на любом налоговом режиме.

Ставка НДС с 01 января 2019 года повышается по следующим договорам.

  1. Внутрироссийская реализация, в том числе:
    • по полной или частичной предоплате,
    • на условиях аванса,
    • на условиях товарного кредита.
  2. Аренда государственных или муниципальных объектов.
  3. Покупка или бесплатное получение имущества, работ, услуг в России от иностранных продавцов и исполнителей, когда российский покупатель становится налоговым агентом.
  4. Платное посредничество в интересах иностранных продавцов и исполнителей, когда они продают в РФ имущество, работы или услуги.
  5. Закупка металлолома, вторичного алюминия, его сплавов и т.д.

НДС 20 процентов: с какого числа

На первый взгляд кажется, что субъектом, т.е. плательщиком НДС является сторона, продающая товар или услугу. С юридической точки зрения так и есть, но фактически налог платит покупатель. Чтобы понять, почему так происходит, следует на практике рассмотреть алгоритм его формирования.

Итак, например, некое предприятие приобретает у контрагента сырье для собственного производства. После расчета с поставщиком компания определяет себестоимость будущего товара с учетом НДС. Однако, на данном этапе он не начисляется, а лишь вносится в категорию «налогового кредита».

После изготовления товара назначается его продажная стоимость, куда входят расходы на производство, акцизы, наценка, составляющая «чистую» прибыль, а также НДС. Таким образом, налог закладывается в цену реализации, которую в итоге платит покупатель.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

После продажи партии товара компания определяет размер «чистой» прибыли, *20% от которой составят налог на добавленную стоимость.

Таким образом, к категории плательщиков НДС относятся:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие возмездную реализацию товаров, работ или услуг;
  • компании и физические лица, привозящие товары в Россию путем пересечения таможенных границ государства.

На основании статьи 146 НК РФ к числу объектов обложения НДС относится:

  • оказание услуг;
  • производство работ;
  • продажа товара;
  • импорт движимых объектов.

Главное условие, при котором хозяйственная операция облагается НДС –это реализация на территории Российской Федерации.

Ставки и расчет НДС

Несмотря на то, что рассчитывать данный налог довольно сложно, субъекты делают это самостоятельно. Расчет производится в следующем порядке:

  • определяется сумма обязательного сбора по всем операциям, произведенным в отчетном периоде;
  • определяется размер вычета по каждой операции;
  • вычисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

Что касается ставок, то сегодня субъекты оплачивают НДС в размере:

  • 10%;
  • 20% (18% до 2019 года);
  • 0%.

Ставка в размере 10% применяется при реализации:

  • продуктов сельскохозяйственного производства;
  • рыбной и прочей морской продукции;
  • некоторых товаров для детей;
  • медикаментов, медицинской техники и оборудования;
  • полиграфической продукции.

Нулевая ставка «работает» в отношении:

  • некоторых видов транспортных операций, в том числе международных перевозок;
  • работ и услуг по организации и проведению спортивных мероприятий;
  • импортных товаров;
  • экспедиторской деятельности;
  • добычи драгоценных и редкоземельных металлов;
  • работ, связанных с обслуживанием иностранного дипломатического корпуса;
  • экспортной реализации ГСМ.

Во всех остальных ситуациях применяется стандартная ставка – 20% (18% до 2019 года).

С 2019 года основная ставка НДС повышена до 20 процентов (Закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). 

Также см. “Ставка НДС 2019“.

Ей соответствует новая расчетная ставка 20/120 процентов.

Ставки 0 и 10 процентов сохранили.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

10-процентная ставка НДС для продуктов питания и детских товаров в 2019 году останется.

НДС по ставке 10% будет исчисляться при продаже продовольственных товаров из перечня, указанного в п. 2 ст. 164 НК РФ, включая следующие продукты:

  • мясная продукция (исключение предусмотрено для деликатесных мясных изделий, например, вырезки, колбас, мясных консервов);
  • молочные изделия;
  • яйца;
  • маргарин, растительное масло;
  • сахар;
  • соль;
  • хлебные изделия;
  • зерновые, крупы, мука;
  • макароны разных сортов и видов;
  • морепродукты;
  • овощи;
  • питание для детей и диабетиков.

Также ставке 10% будут облагаться товары для детей: трикотажные изделия, детская обувь, кроватки, матрацы, коляски, подгузники и игрушки с канцелярскими принадлежностями.

Также 10% будет применяться в отношении периодических изданий если продукция не носит рекламный характер, а ее содержание не является эротическим. По сниженному тарифу 10% облагается издание культурно-образовательной и научной литературы. Эта ставка остается актуальной и для медицинской продукции, включая лекарственные препараты, а также для услуг по внутренним авиаперевозкам.

Федеральный закон от 03.08.18 № 303-ФЗ, который касается повышения НДС, вступит в силу с 1 января 2019 года.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

16 июня правительство внесло в Госдуму законопроекты об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, в числе которых предложение повысить НДС. Соответствующие распоряжения подписал Дмитрий Медведев.

Один законопроект, помимо повышения базовой ставки НДС с 18% до 20%, предполагал внесение следующих изменений в законодательство по налогам и сборам:

  • снижение совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30%;
  • сохранение права на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счет субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2019 года.

Второй законопроект предлагал изменения в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования», согласно которым тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен быть зафиксирован в размере 22% с предельной величиной базы для обложения взносами и 10% сверх предельной величины. В настоящее время постоянный тариф составляет 26%.

Повышение ставки НДС до 20% будет приносить бюджету более 600 млрд руб. дополнительных доходов в год, отмечает Дмитрий Медведев.

По словам премьер-министра, правительство также приняло решение отказаться в будущем от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков, из-за отмены требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны.

«Проблема так называемых консолидированных групп не новая. У этого механизма есть существенные недостатки. Прежде всего речь идет о выпадающих доходах региональных бюджетов. Поэтому начиная с 2016 года, напомню, мы приостановили создание новых групп и запретили расширение уже действующих, ввели ряд ограничительных мер, — отметил премьер-министр на заседании правительства.

Предложенные налоговые меры позволят поддержать экономический рост, будут стимулировать технологическое обновление, развитие малого бизнеса, индивидуального предпринимательства. Новую налоговую конфигурацию, если она будет принята, Медведев предложил зафиксировать на ближайшие шесть лет.

В текущем году правительство также планирует проработать решение о создании условий по улучшению администрирования и снижения административной нагрузки на бизнес. Это позволит снизить налоговую нагрузку на самозанятых, индивидуальных предпринимателей.

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года

Чтобы без проблем перейти на новые тарифы, достаточно соблюдать несколько основных правил.

Рассчитывать НДС по тарифам 20% и 20/120 нужно по тем операциям из таблицы 1, которые датированы не ранее 1-го января 2019 г., в том числе:

  • по внутрироссийским отгрузкам, произведенным с начала 2019 г.;
  • по предоплате в счет внутрироссийских покупок, продаж и заказов, если деньги получены или перечислены с начала 2019 г.;
  • по арендным платежам по госимуществу за периоды с начала 2019 г. и т.д.

Если товары отгружены в 2018 г., а оплачены после повышения ставки НДС с 1 января 2019 года, то налог начисляется по тарифу 18%, и по факту оплаты никакие корректировки не производятся.

Если полная предоплата получена в 2018 г., а товары отгружены после повышения процентной ставка НДС в 2019 году, то кому-то из контрагентов придется понести расходы, возникающие из-за повышения налога. Такое увеличение договорной цены необходимо заранее согласовать. Например, покупатель или заказчик может внести доплату в 2019 г., то есть после повышения процентной ставки НДС в 2019 году. Рассмотрим эту ситуацию подробно.

Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией уже сейчас стоит задуматься, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе. Первое и самое важное, что можно сделать, – провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки. Вновых договорах целесообразно сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.

Как изменится законодательство о налогах и сборах в 2019 году

В связи с изменением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки. Однако наши клиенты все эти «организационные» изменения на себе не почувствуют – переход со «старого» НДС на новый произойдет в штатном режиме.

Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Закон уже вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца.

Любое новшество в ставках и расчете налога на добавленную стоимость отражается на деятельности компаний, уплачивающих этот налог. Расскажем, чем грозит принятое решение о повышении НДС с 1 января 2019 года, с какого числа введут НДС 20 и как власти «смягчили» последствия грядущих изменений.

Подписанный президентом закон о повышении НДС с 2019 года до 20% сохраняет на постоянной основе ставку страховых взносов в социальные внебюджетные фонды на уровне 30%.

Кроме того, согласно документу, продолжают действовать все существующие льготные ставки по НДС и права автопроизводителей получать вычеты на суммы НДС, уплаченные за товары, работы и услуги, даже если они приобретались за счет бюджетных субсидий или бюджетных инвестиций.

shutterstock_1200828307.jpg

До 2025 года будет действовать нулевая ставка НДС для авиаперевозок в Республику Крым и Севастополь, в регионы Дальневосточного федерального округа, Калининградскую область. Сейчас внутренние авиаперевозки облагаются НДС по льготной ставке 10%. Исключение распространяется на Республику Крым, Севастополь и Калининградскую область — для них установлен нулевой НДС (для Крыма и Севастополя — до 1 января 2019 года, для Калининградской области — на бессрочной основе).

Принятый закон сохраняет на постоянной основе действующую ставку взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 22%. Сохраняется ставка взноса в 10% на зарплаты сверх установленной предельной величины. До 2025 года для некоммерческих и благотворительных организаций продлено действие пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20%), медстрахование и страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (0%).

В настоящее время общая ставка страховых взносов — 30% от фонда оплаты труда, из которых 22% — это взнос в ПФР, 5,1% — в ФОМС, 2,9% — в ФСС. Предполагалось, что с 2021 года общая ставка должна вырасти до 34%, однако с учетом принятого закона она останется на уровне 30%.

Какие договоры не нужно исправлять?

  1. Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.
  2. Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услугиКак исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.
  3. Когда в договоре о НДС не сказаноКак исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
  1. Если стоимость устанавливается в спецификациях, приложениях или других дополнительных документах к договору.
  2. Если компания продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке по ставке 10 или 0%.
    Ставка 10% используется при продаже социально значимых товаров: продукты, лекарства, детские товары, услуги по внутренним воздушным перевозкам граждан.Нулевая ставка используется в основном при экспорте товаров, при оказании услуг по международным перевозкам.
  3. Если по договору предусмотрено право продавца в одностороннем порядке увеличить стоимость в случае увеличения НДС. К слову, такая ситуация встречается очень редко.

Как перейти на новые ставки НДС с 1 января 2019 года

В связи с повышением НДС до 20% возникает множество вопросов, связанных с переходным периодом. И нужно сказать, что Федеральный закон от 3.08.2018 № 303-ФЗ, подписанный президентом, не предусматривают никаких особых условий в этот период. Зато вышло несколько писем Минфина с разъяснениями о том, как действовать бухгалтерам в тех или иных ситуациях.

  • Вы закупаете товар в 2017 году по ставке НДС 18%, а реализуйте в 2019 году по ставке 20%.

Разъяснения дает Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64577.

Что нужно знать? При реализации после 1 января 2019 года товаров, приобретенных в 2018 году, применяется ставка НДС в размере 20%, то есть на налоговые преференции рассчитывать не стоит.  

  • Аванс за товар был перечислен в 2018 году, а отгружен товар после 1 января 2019 года.

Разъяснения дает Письмо Минфина от 6.08.2018 № 03-07-05/55290.

Документ уточняет, что Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», одобренный Советом Федерации, предусматривает увеличение с 1 января 2019 года ставки НДС до 20 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

С учетом изменений могут возникнуть сложности с правильным заполнением декларации по НДС — когда в первом квартале 2019 года надо отобразить одновременно несколько ставок: 18/118 и 20%.

Также сложности могут возникнуть в случаях, когда принимаются к вычету не принятое ранее НДС по счетам-фактурам 2018 года — в этом случае необходимо указать в декларации ставку 18%.

  • ККТ должны печатать чеки с указанием ставки НДС 20%.

Разъяснения дает Письмо ФНС РФ от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309@.  

ФНС предупреждает владельцев онлайн-касс о том, что первый чек, пробитый после 1 января 2019 года, должен содержать ставку НДС 20%.

«После вступления в силу проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года в кассовом чеке и кассовом чеке коррекции ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120», — уточняется в Письме ФНС.

shutterstock_640216915.jpg

Поэтому владельцам касс необходимо позаботиться об установке к 1 января 2019 года соответствующего обновления в программном обеспечении ККТ, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

  • Что будет с налоговыми льготами по НДС, со ставкой НДС 10% и со специальными налоговыми режимами — ЕНВД и УСН?

Разъяснения дает Письмо Минфина от 24.08.2018 № 03-01-11/60358.

В письме говорится, что сохраняются:

  • льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС;
  • пониженная ставка НДС в размере 10%, которая применяется в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

С целью поддержки бизнеса для налогоплательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики вправе применять в отношении осуществляемой деятельности специальные налоговые режимы.

  • Услуги по предоставлению в аренду имущества, оказываемые после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключены до указанной даты.

Разъяснения дает Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64576.

в этом случае договора придется пересмотреть: внести дополнительные соглашения и учесть в них повышение ставки НДС, а это может повлиять на повышение цены договора.

Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до указанной даты. Что касается определения цены договора, в соответствии с которым осуществляется оказание услуг по предоставлению в аренду имущества, то данный вопрос регулируется нормами части первой Гражданского кодекса, разъяснения по применению, которого к компетенции Минфина не относятся.

При реализации применяют ту ставку НДС, которая действует на момент отгрузки. Сложности из-за изменения ставки могут возникнуть, если по какой-то операции значимые действия приходятся на периоды с разными ставками. Самые запутанные случаи разберем подробнее. 

При получении аванса от покупателя продавец выделяет сумму налога расчетным путем.  При отгрузке налоговая база определяется окончательно, авансовый НДС продавец ставит к вычету, а покупатель восстанавливает.

В 2019 году эта операция может создать проблемы, если аванс поставщик получил в 2018 году. Ведь к вычету можно заявить НДС по ставке 18%, а поставить налог к уплате по отгрузке 2019 года уже по ставке 20%. Покажем на примере.

Пример

В 2018 году покупатель перечислил 100% аванс в сумме 1180 рублей. Продавец рассчитал НДС — 180 рублей (1180*18/118). Эту сумму покупатель поставил к вычету, а продавец к уплате.

В 2019 году в счет аванса продавец отгрузил товары и начислил налог по ставке 20%. При прежней цене в отгрузочном счете-фактуре стоимость составит 1200 рублей, из которых 200 рублей — НДС. Хотя фактически продавец получил только 1180 рублей.

Отгрузочные 200 рублей налога продавец поставит к уплате, к вычету — авансовый НДС в сумме 180 рублей. То есть разницу в 20 (200 -180) рублей продавцу придется платить из собственных средств.

У покупателя наоборот образуется выгода — 200 рублей к вычету и 180 рублей он восстановит.

Как быть с разницей в сумме НДС стороны должны решить самостоятельно. Возможны такие варианты действий:

  • подписать дополнительное соглашение об увеличении стоимости товара. Тогда покупатель доплатит на основании него разницу;
  • продавцу уплатить разницу из своих средств, если покупатель не согласен на увеличение стоимости. Эту сумму продавец отразит в учете как дебиторскую задолженность, по истечении срока исковой давности ее можно будет списать;
  • оформить скидку для покупателя. За счет уменьшения стоимости товара «лишние» средства аванса направить на НДС.

Есть и еще один способ избежать сложностей с разницами в суммах налога. Это можно сделать, если организовать поставки так, чтобы все авансы на конец года были закрыты. Покупателю это тоже выгодно — стоимость меньше за счет более низкой ставки налога.

Возврат товара поставщику для целей НДС признают реализацией. Если недостатки «прошлогоднего» товара обнаружите в новом году, то возвращать его нужно будет уже с 20% налогом. Это лишние траты. Чтобы их избежать, по возможности, не откладывайте приемку товара, проведите ее в 2018 году.

Новая ставка НДС с 1 января 2019 года

Вернуть товар без лишнего налога можно, если его не успели принять на учет. В этом случае оформлять обратную реализацию не нужно. Такой возврат будет проходить в рамках отгрузки 2018 года с НДС 18%. Его продавец зарегистрирует в книге покупок или укажет в корректировочном счете-фактуре, если возвращается часть товара.

ФНС опубликовала письмо от 23-25 октября 2018 года, в котором пояснила как действовать организациям в переходный период.

  1. При отгрузке товаров: Размер НДС будет зависить от того когда вы отгрузили товар, в случае если товар был отгружен до 1 января 2019 года, то ставка будет действовать 18%, если товар был отгружен после 1 января 2019 года, то ставка уже будет 20%. Также, в случае если вы получили частичную оплату до 1 января 2019 года то ставка на предоплату будет 18%, но при отгрузке товара уже в 2019 году, ставка уже составит 20%.
  2. В случае если у вас будет возврат товаров в 2019 году на товары проданные в 2018 году, то ФНС дает рекомендации выставлять каждый раз корректировочные счета-фактуры на возвращаемые товары, независимо от того когда вы отгрузили товар, до 1 января или после.

Если покупатель отказывается от повышения цены?

Не исключена ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%.В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.

Рассмотрим на примере.

Ставка НДС Цена, в том числе НДС (руб.) Сумма НДС (руб.) Цена без НДС (руб.) –выручка продавца
Стоимость до повышения цены 18% 118 18 (118*18/118) 100
Если покупатель согласится на повышение цены 20% 120 20 (120*20/120) 100
Если покупатель откажется от повышения цены 20% 118 19,67 (118*20/120) 98,33

То есть выручка компании будет на 1,67руб. меньше, чем раньше.

Согласны вы на это или нет – решать вам.

Образец дополнительного соглашения 1

Если вы решите повлиять на такого покупателя через суд, то, хотим вас предупредить, что судебная практика по таким делам только будет формироваться, а следовательно, получится это у вас или нет – спорный вопрос.

Самый правильный вариант, чтобы избежать таких сложностей в будущем, – указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма вашей выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.

Какую формулировку написать в допсоглашении или новом договоре

При составлении договора/допсоглашения необходимо учесть 2 важных момента:

  1. Стоимость указывать без НДС –в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателямииз-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
  2. Лучше прописать, что до конца 2018 года отгружаем с НДС 18%, а с начала 2019 года – 20%.

Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:

Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.

НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.

Новая форма декларации по НДС в 2019 году

Декларацию по НДС и книгу продаж в 2019 году придется заполнять по новым формам. В новой редакции нужно обратить внимание на разделы 3, 9 и также приложение № 1 к разделу 9.

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 — 4 статьи 164 НК РФ»: появятся строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. При этом строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 останутся.

Появятся новые строки:

  • Строка 043 — для организаций, которые отказались от применения нулевой ставки НДС.
  • Строка 044 — для участников системы tax-free. Также для них появится строка 135, чтобы указывать вычет.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»: появятся строки 036 для указания кода вида товара (вносится теми, кто экспортирует товары в страны ЕАС). Строки дублируются под номером 116 в приложении к разделу 9.

Также раздел 9 и приложение № 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» дополнятся строками, в которых отражается стоимость продаж и налог, который исчислен по ставке 20%.

С нового года платить налог нужно по тарифу 20%. Этот общий налоговый тариф применяется при:

  • внутрироссийской реализации имущества, услуг, работ,
  • импорте товаров в Россию,
  • ведении монтажно-строительных работ для собственных целей.

Образец дополнительного соглашения 2

Новому общему тарифу соответствует новая расчетная ставка 20/120, которая распространяется на:

  • расчеты за имущество, услуги, работы на условиях предоплаты;
  • операции, по которым фирма или предприниматель считаются налоговыми агентами – например, аренда государственных или муниципальных объектов.

Калькулятор НДС

Рассчитать НДС можно как вручную, так и с помощью калькулятора НДС онлайн. Для этого достаточно указать цену и ставку НДС.

ЭкстернЭкстерн

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН

Подключиться 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector