Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Код вида операции в книге покупок 2019

Недавно налогоплательщики отчитались по НДС за III квартал, и теперь пришло время камеральной проверки. Расскажем, какие ошибки в декларации обычно приводят к тому, что налоговые органы запрашивают пояснения. Также напомним основные правила ответа на требования по НДС.

По большому счету, пояснение может быть затребовано при самых разных ошибках, которые будут найдены в декларации по НДС. Но чаще всего это бывает в таких случаях:

  1. Не сходятся контрольные соотношения. Обычно это вызвано тем, что сведения раздела 3 декларации по НДС не сходятся с данными книг покупок и продаж. Таким ошибкам присваивается код 1,27 и 1,28.
  2. В данных счетов-фактур покупателя и продавца обнаружены расхождения. Это случается, например, если покупатель поставил входной НДС к вычету, а продавец налог не начислил. Также нередко ошибка возникает из-за того, что система проверки деклараций не может найти контрагента (например, указаны неверные данные о нем) или же он не представил декларацию.
  3. Превышен порог безопасного вычета по НДС.

Среди конкретных ошибок, которые допускают налогоплательщики, довольно много случаев неправильного заполнения книг покупок и продаж. Чаще всего имеют место следующие ошибки:

  1. Реализация товара с НДС отражается с кодом 26 вместо кода 01.
  2. Неправильное отражение ввоза товара. Операцию необходимо отражать с кодом 20, также важно правильно заполнить номер таможенной декларации (без пробелов, через косую черту). А вот поля, предназначенные для ИНН и КПП продавца, заполнять не нужно.
  3. Неверное отражение продавцом аванса от покупателя. Авансовый счет-фактура отражается в книге продаж (разделе 9 декларации) с кодом 02. Также следует указать ИНН покупателя. При отгрузке делается запись в книге покупок (раздел 8) с кодом 22, а также указывается собственный ИНН.
  4. Неправильное применение кода 25. Этот код необходимо использовать в книге покупок при отражении налога, который ранее был восстановлен при совершении операции, облагаемой по нулевой ставке. Приведем пример. Товар приобретен и затем продан за границу. При этом в книге продаж отражаются данные счета-фактуры из книги покупок с полной стоимостью и налогом, относящимся к реализованному за границу товару. Далее подтверждается обоснованность применения НДС 0%. После этого сделка по реализации за границу отражается в книге покупок с кодом 25. При этом указывается номер и дата счета-фактуры из книги продаж, название налогоплательщика, его ИНН и КПП (поскольку он является продавцом), стоимость товаров с НДС, а также сумма налога, исчисленная по книге продаж. Запись, которая в книге продаж сделана с кодом 25, должна иметь корреспондирующую запись с кодом 21.

По итогам проверки требования о пояснениях формируются автоматически. Налогоплательщики получают их по ТКС, и таким же образом должны направить ответ. Порядок действие следующий:

  1. Требование получено. В течение 6 рабочих дней нужно направить в ИФНС квитанцию, подтверждающую его получение.
  2. Следующие 5 дней (с даты направления квитанции) отводятся на подготовку ответа. Продлить этот срок закон возможности не дает.
  3. Для подготовки пояснения нужно перепроверить данные декларации, подняв первичные документы. При выявлении расхождений с контрагентами — провести сверку данных счетов-фактур.
  4. Если выявленные ошибки привели к занижению НДС, придется подавать «уточненку». Сделать это можно вместе с направлением пояснения. Если занижения налога в результате ошибки нет — достаточно ограничиться пояснением. Обратите внимание! Если в результате проверки (сверки) ошибок не обнаружено, пояснение подать придется все равно! Требование не должно остаться без ответа. В этом случае следует сообщить об отсутствии ошибки.
  5. К пояснению можно приложить копии документов, которые подтвердят, что направляемые данные верны.
  6. Подготовленный ответ направляется в налоговый орган по ТКС. Важно помнить, что пояснение должно быть составлено в утвержденном ФНС формате (приказе от 06.12.2016 № ММВ-7-15/682@).
  7. Отказ от принятия пояснения возможен лишь в случае, если оно не соответствует установленному формату. В качестве подтверждения отправки пояснения налогоплательщик должен получить извещение о его получении.

После этого пояснение считается представленным. Если оно составлено верно и по формату, и по сути, то должно устранить выявленные расхождения. Обращаем внимание на то, что сообщать об этом налогоплательщику ИФНС не обязана! Если же пояснение не удовлетворило налоговиков, они могут затребовать для проверки документы либо повесть «иные меры налогового контроля».

Штраф за непредставление пояснений или нарушение сроков в соответствии со статьей 129.1 НК РФ составляет 5 тыс. рублей. А вот за повторное нарушение — уже 20 тыс. рублей.

Для налоговой декларации по НДС и книгам продаж/покупок используются различные коды операций для идентификации каждой из операций в учете НДС. Рассмотрим их подробнее.

В некоторых разделах декларации НДС есть строки с общим названием «Код операции». Такие строки присутствуют в:

  • Разделе «2» — заполняется, если организация является налоговым агентом.
  • Разделах «4», «5», «6» — используется для экспортных операций.
  • Разделе «7» — заполняется организацией или предпринимателем, которые не являются налогоплательщиками НДС.

Для фиксирования кода операции в декларации по НДС, в книгах покупок и продаж, журналах по выставлению счетов-фактур используются коды, действующие на основании приказов налоговых органов.

Если в декларации не заполнить все необходимые коды, то поданная декларация не пройдет контроль, и портал ФНС не пропустит ее в базу.

Раздел 2 предназначен для налоговых агентов, коды, применяемые там, должны соответствовать показателям:

  • Реализация товаров иностранными гражданами, не состоящими на налоговом учёте РФ и применяющими безденежный расчёт – 1011711.
  • Реализация товаров или выполнение работ иностранцами, не состоящими на учете в налоговом органе страны – 1011712.
  • Государственные органы предоставляют в аренду имущество – 1011703.
  • Товары, которые были вывезены на экспорт – 1011410.
  • Товары, отгруженные на экспорт при ставке 10% — 1011412.
  • Товары, реализованные на территорию Таможенного Союза – 1010421.

4, 5, 6 раздел

Примеры кодов для товаров, вывезенных по нулевой ставке НДС:

  • 1011410, 1011412 — продажа вывезенных товаров через таможенную процедуру.
  • 1010421 — код операции для реализации в странах таможенного союза.

Некоторые операции, проводимые по экспорту, уже имеют проставленные коды в декларациях по НДС: строки 060, 090 в разделе 4 и 070, 110 в разделе 6.

Случается, что рассматриваемые коды составляют не признаваемый объект налоговых вычетов. Это следующие операции и коды:

  • Процедура, не признаваемая продажей товара или услуг – 1010801.
  • Реализация участков земли – 1010806.
  • Передача прав на имущество правопреемнику – 1010807.
  • Товары, которые проданы за пределами РФ – 1010811.
  • Работы, проводимые за пределами РФ – 1010812.

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Полный список кодов с ссылками на НК РФ для 7 раздела можно увидеть на этой странице.

Коды по объекту недвижимости указываются в приложении 1 раздела 3 декларации по НДС. Это все операции, отражающие суммы налога на недвижимость, которые были приняты к вычету.

Приложение заполняется ежегодно в последнем квартале, в него вносятся все коды операции. Заполняется декларация в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.

Фиксируются все действия по кодам операций. Всего их три, и отличаются они проделанной работой:

  • Завершение капитального ремонта подрядчиками – 1011801.
  • Завершение капитального ремонта собственными силами организации – 1011802.
  • Имущество недвижимое, которое было приобретено по договору – 1011803.
  • Ремонт или переустройство недвижимости – 1011805.

Правильное заполнение кодов операции сводит к минимуму штрафные санкции и общение с налоговиками.

В письме от 14 декабря 2016 г. N СД-4-3/23923@ ФНС напомнила, что законом от 2 июня 2016 г. N 174-ФЗ установлено освобождение от НДС реализации макулатуры.

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

На основании федерального закона от 23.06.16 № 187-ФЗ на несколько лет освобождены от НДС ввоз в РФ и реализация племенных животных, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому правительством РФ.

Вышеуказанные нормы вступили в силу с 01.10.2016.

В налоговой декларации по НДС операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7.

До внесения соответствующих изменений в порядок заполнения декларации налогоплательщики вправе в разделе 7 отразить операции, предусмотренные в подпункте:

  • 31 пункта 2 статьи 149 НК (макулатура) — под кодом 1010230;
  • 35 пункта 3 статьи 149 НК (племенные животные) — под кодом 1010233.

Кроме того, федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ часть вторая НК дополнена статьей 171.1, согласно которой суммы налога, предъявленные налогоплательщику и принятые им к вычету при приобретении на территории РФ или при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, подлежат восстановлению в случае, если такие объекты основных средств в дальнейшем используются для операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК (подпункт 3 пункта 2, пункт 3 статьи 171.1 Кодекса). Порядок восстановления вступил в силу с 01.01.2015.

Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы в отношении таких основных средств, подлежит отражению в приложении 1 к разделу 3 декларации.

До внесения соответствующих изменений налогоплательщики отражают в приложении 1 к разделу 3 декларации операции в отношении вышеуказанных объектов основных средств с указанием следующих кодов:

  • морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река — море) плавания, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011806;
  • воздушные суда, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011807;
  • двигатели к воздушным судам, приобретенные на территории РФ или ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, — под кодом 1011808.

Самые главные изменения по НДС 2019 года

. № СД-4-3/[email protected] “О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ” При этом ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 Кодекса не предусмотрено.

В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию и (или) приобретение этих товаров от имени агента). 1) день отгрузки сырых шкур и лома; 2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.

При этом итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, следует отражать по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № 1. Счет-фактура на оплату (частичную оплату) на 1 л.; 2.

Счет-фактура на отгрузку на 1 л.; 3. Корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости отгрузок на 1 л.; 4.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости отгрузок на 1 л.; 5.

Книга продаж налогоплательщика продавца на 1 л; 6. Книга покупок налогоплательщика продавца на 1 л; 7.

Книга продаж налогового агента на 1 л; 8.

Книга покупок налогового-агента на 1 л; 9.

Федеральной налоговой службой утверждена новая редакция декларации (Приказ ФНС России от 28.12.2018 №СА-7-3/853@). В ней отражено главное налоговое новшество 2019 года — повышение ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20% (ст. 1, ст. 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ). Для нового тарифа в отчётном документе предусмотрены отдельные строки.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • обновлённые штрих-коды;
  • дополнительные строки (043 и 044) для категорий плательщиков, отказавшихся от НДС 0%, а также для компаний, работающих с системой такс-фри;
  • поля для указания кода товара — для экспортеров товаров в государства — члены Евразийского экономического союза.

Для тех налогоплательщиков, которые работают по системе такс-фри, добавлены два новых поля в раздел 3 декларации:

  • 044 — для указания налоговой базы. Сюда нужно вписать сумму, на которую предприятие оформляло чеки такс-фри;
  • 135 — для указания суммы вычета. Она прописывается в размере налога, который был возвращён покупателям.

Для экспортеров

Для этой группы налогоплательщиков также предусмотрены изменения в разделах 3 и 9 документа.

В раздел 3 введена:

  • строка 043 — для заполнения суммы, облагаемой пошлиной, а также размера НДС экспортёрами, которые отказались от применения нулевой ставки по налогу, предварительно уведомив об этом ФНС (п. 7 ст. 164 НК).

Раздел 9 дополнен:

  • строкой 036 — для экспортёров товаров в страны Евразийского экономического союза.

Приложение №1 к разделу 9 (дополнительные листы книги продаж) содержит:

  • строку 116 — для внесения кода товара экспортерами — членами ЕАЭС.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • строка 010 — для расчёта налога по новому тарифу в 20%;
  • строка 030 — для вычисления суммы НДС по расчётной ставке.

Новой ставкой — в 20% — дополнены и листы раздела 9, который посвящён распределению стоимости продаж по фискальным пошлинам.

При этом прежние строки в декларации сохранены для применения в переходный период, чтобы отразить транзакции, НДС с которых рассчитывается по устаревшей ставке в 18%. Они могут понадобиться для отражения суммы по корректировочному счету-фактуре (актуально для договоров, заключённых до 01.01.2019, отношения по которым продолжились позднее).

Для покупателей металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов:

  • прописаны новые правила заполнения декларации по НДС.

Для плательщиков ЕСХН:

  • из алгоритма заполнения декларации исключили особые правила для плательщиков ЕСХН — с 1 января 2019 года для них действуют общие требования при условии, что предприятие не освобождено от уплаты пошлины.

Кодам посвящено Приложение 1 декларации. Обновлённой редакцией оно отредактировано и дополнено.

Почти все обозначения, структурированные в документе, не являются новыми. Ранее они были зафиксированы в отдельных письмах ФНС (от 09.01.2018 №СД-4-3/10 и др.).

Коды, которые ранее отсутствовали в декларации:

  • 1011206 — оказание услуг по гарантийному ремонту;
  • 1011431 — код для плательщиков, работающих с такс-фри, которые компенсируют иностранцам уплаченный НДС;
  • 1011715 — код при реализации вторсырья.

В основном дополнение повлияет на заполнение справок 2-НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Коды видов операций по НДС, необходимые для книги покупок и книги продаж и ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Коды видов операций не используемые в книге покупок — 10,14,21,29,30,31 Коды видов операций не используемые в книге продаж — 16,17,19,20,22,23,24,25,32 видов операций не используемые в Части 1 и Части 2 журнала учета счетов-фактур — 6,10,14,16,17,21,22,23,24,25,26,31,32 Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Сегодня: 15 марта, 2019 г. четверг — 09:45:34 МСК ФНС РФ не имела ничего против и бумажной, и электронной версии (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395) Налоговая декларация по НДС с 2019 года Актуально на: 29 сентября 2019 г. Начиная с отчетности за I квартал года в ИФНС нужно представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость по обновленной форме (утв.

Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected], в ред. Приказа ФНС от 20.12.2019 N ММВ-7-3/[email protected] ).

Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих.

Но документ в любой момент могут попросить и работники.

Заполнить документ надо отдельно на каждого сотрудника, закодировав все доходы и вычеты в них соответствующими кодами.

Регулярно налоговики пересматривают коды. С 2019 года действует обновленный перечень кодов. Изменения утверждены приказом ФНС РФ № Большинство изменений коснулось вычетов, но немного дополнили чиновники и перечень кодов для доходов.

В основном дополнение повлияет на заполнение справок 2-НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами.

Ставка 20% на НДС в нашей стране действовала с 1994 года по 2004 год. А  с 1992 по 1994 годы ставка вообще составляла 28%. В 2014 году ставка  была снижение до 18%.

Далее на продукты питания и детские товары действует ставка 10%. ДО 2025 года ставка в размере 0% утверждена для авиаперевозок в Крым и Севастополь, в регионы ДФО и в Калининградскую область.

В 2019 году будет существовать градация по ставкам: 0, 10, 20%. А также будут функционировать и расчетные ставки:  20/120,10/110, 16,67%.

В таблице представлены основные градации ставок по изменения в 2019 году.

Ставка Ссылка на закон Ситуация до 2019 года Ситуация после 2019 года Примечания
20% п.3.ст.164 НК РФ Была 18%. С 01.10.2019 то, что раньше облагалось по ставке 18%, станет облагаться 20% Применяется к большинству операций.
10% п.2.ст.164 НК РФ 10% 10% Для отдельных товаров: продукты питания, детские товары, медицинские товары, социально значимые товары
0% п.1 ст.164 НК РФ 0% 0% При экспорте, международных перевозках
16,67% п.4 ст.158, п.5 ст.174.2 НК РФ 15,25% 16,67% Применяется  при реализации: предприятия в целом как имущественного комплекса, при оказании иностранными компаниями физлицам услуг в электронном виде.

В таблице ниже представлены особенности ставок 20/220 и 10/110.

Ставка Ссылка на закон Примечание Применение
20/120 П.4.ст.164 НК РФ Применяются, когда налоговая база уже включает НДС (авансы, удержание НДС агентом). Когда товары облагаются 20%
10/110 Когда товары облагаются 10%

Смысл данных ставок состоит в возможности вычленения величины НДС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector