Образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года и весь год

Штраф за несдачу декларации по НДС

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Декларация по НДС сдается в срок не позднее 25 дней с окончания квартала.

Примечание: если последний день сдачи приходится на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

В 2017 году декларацию по НДС необходимо сдать:

  • За 1 квартал – до 25.04.2018;
  • За 2 квартал – до 25.07.2018;
  • За 3 квартал – до 25.10.2018;
  • За 4 квартал – до 25.01.2019.

Образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года и весь год

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • Если налог был уплачен или сумма НДС по декларации равна нулю – 1 000 руб.;
  • Если налог уплачен не был – 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный), но не более 30% в общем и не меньше 1 000 руб.

С 2015 года все налогоплательщики НДС сдают декларацию только в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: представить отчетность на бумаге могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога, а также налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

Примечание: если декларация будет сдана в бумажном виде (при обязанности ее представления в электронной форме) это будет расценено ИФНС как непредставление отчетности вовсе.

Все предприятия и ИП, осуществляющие деятельность на ОСНО, имеют обязанность ежеквартально отчитываться в налоговую службу по НДС. Выполняют они это путем подачи декларации по НДС (форма 1151001).

Образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года и весь год

Согласно ст. 80 НК РФ документ включает следующие данные:

  • об объекте обложения налогом;
  • о полученных доходах и понесенных затратах;
  • об источниках доходов;
  • о налогооблагаемой базе;
  • об имеющихся льготах по НДС;
  • о начисленной сумме налога и пр.

Чтобы заполнить данный отчет, используются следующие источники:

  • книги продаж и покупок;
  • журнал, в котором учитываются входящие и исходящие счета-фактуры;
  • счета-фактуры;
  • регистры налогового и бухгалтерского учета.

Отчет по НДС следует представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, 174 НК РФ).

Декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года следует представить в налоговую службу не позднее 25 октября текущего года. На данный налоговый период по НДС — за 3 квартал 2018 года — применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7–3/558.

В нулевой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года следует отразить информацию, что за отчетный период не производились никакие хозяйственные операции, влекущие исчисление НДС к уплате или вычету.

Даже если показатели для представления отсутствуют, но обязанность отчитываться есть — отчет по НДС должен быть сдан в ФНС.

Отчет с нулевыми показателями подается в следующих ситуациях:

  1. Предприятие или ИП не выполняли за налоговый период никаких хозопераций.
  2. Производились действия, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
  3. Предприятие получило предоплату или ее часть в счет последующих поставок товара, которые будут осуществляться по прошествии более 6 месяцев.
  4. Товар был продан за пределами РФ.

При подаче документа в данном случае необходимо заполнить только титульный лист и первый раздел. В строках, где следует указывать суммы налога, ставятся прочерки.

За непредставление или несвоевременную сдачу декларации по НДС за 3 квартал 2018 года закон предусматривает наложение на организацию штрафа в размере 5% от суммы за каждый просроченный месяц, в т. ч. неполные месяцы, но не более 30% от суммы недоимки и не меньше 1000 руб. (согласно п. 1 ст. 119 НК РФ). Если налоговый агент нарушил сроки сдачи нулевой декларации, ему будет предъявлен минимальный штраф 1000 руб.

Если просрочка по сдаче отчета по НДС составит больше 10 дней, налоговые инспекторы имеют право заблокировать банковские счета налогоплательщика.

Когда декларация представлена, но ее формат недопустим к сдаче (в бумажном виде вместо электронного), фискальные органы не принимают отчет и он считается несданным (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом к организации или ИП применяются те же санкции, что и за непредставление отчета.

При длительной неуплате налога на добавленную стоимость к общей сумме долга прибавляются пени согласно п. 4 ст. 108 НК РФ. Если налог по декларации оказался занижен (не умышленно) и это выявили налоговики при проверке, штраф составит 20% от недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налогоплательщик умышленно уклоняется от уплаты НДС, то в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ с компании дополнительно взыскивается 40% от сокрытой суммы долга.

При этом одновременно вся информация по должнику отправляется в органы охраны правопорядка, чтобы юрлицо привлекли к ответственности по ст. 106 НК РФ.

Декларация по НДС — это форма отчетности, которую обязаны заполнять и сдавать все организации и ИП, которые работают с НДС и/или выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога. Документ представляется в фискальные органы по месту нахождения отчитывающегося лица ежеквартально. Срок сдачи за 3 квартал НДС-отчетности — 25 октября 2018 года.

Документ состоит из 12 разделов. Он сдается в электронном формате. Бумажный вариант декларации имеют право представлять только отдельные категории налоговых агентов. Форма по НДС за 3 квартал 2018 года стандартная. Если компания не производила никаких хозопераций за налоговый период, в фискальную службу сдается отчет с нулевыми показателями. При несвоевременной сдаче или непредставлении отчета на предприятие накладывается штраф.

Период — отчётный квартал

Крайний срок сдачи в 2019

4-й квартал 2018

25 января 2019

1-й квартал 2019

25 апреля

2-й квартал

25 июля

3-й квартал

25 октября

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 1 квартал 2019 года — 25 апреля 2019 года.

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/[email protected] Образец заполнения декларации НДС за I квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

  • налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
  • организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Декларацию за 1-й квартал 2018 года успейте сдать до 25 апреля 2018.

Период — отчётный квартал

Крайний срок сдачи в 2018

1-й квартал 2018

25 апреля

2-й квартал

25 июля

3-й квартал

25 октября

4-й квартал

25 января 2019

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет.

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected].

Отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

  • налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
  • организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в иной форме.

Общая дата отчета установлена для всех плательщиков и агентов по НДС. Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса документ нужно представить в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Для 3 квартала 2018 года эта дата приходится на 25 октября (четверг).

Отчитываться следует только в электронном виде по форме, которую ФНС утвердила приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Бумажную декларацию инспекторы не примут, признают отчетность по НДС не сданной и применят санкции, о которых мы расскажем ниже.

Для некоторых категорий предусмотрена иная форма отчетности. Так, налоговые агенты иностранных компаний, оказывающих электронные услуги физлицам, отчитываются по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@. 

Импортеры товаров с территории государств-членов ЕАЭС предоставляют расчет НДС в декларации по косвенным налогам (утв. приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765). Сдавать ее нужно ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортного товара на учет или наступления даты лизингового платежа согласно договору.

Таблица 1. Кто и по какой форме отчитывается по НДС

Крайний срок сдачи

Применяемая форма

Категория

25 октября 2018 года

утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/558

  • плательщик НДС;
  • налоговый агент;
  • лица, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС и при этом не являются плательщиками налога

утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/646@

  • зарубежная фирма, оказывающая физлицам, не являющимися ИП, электронные услуги;
  • налоговый агент указанной выше категории
  • за сентябрь — 22 октября;
  • за октябрь — 20 ноября;
  • за ноябрь — 20 декабря 2018 года 

утв. приказом ФНС № СА-7-3/765

  • лица, импортирующие товара из стран — членов ЕАЭС

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Декларация по НДС сдается ежеквартально, практически всегда в электронной форме (за редким исключением). Порядок ее заполнения, форма и электронный формат утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № МВ-7-3/[email protected] (в ред. от 20.12.2016). В ближайшее время ожидается обновление формы декларации.

Форма по КНД Название декларации Реквизиты Приказа ФНС, утвердившего форму
1151001 Декларация по НДС Приказ ФНС РФ от 29.10.2014 NММВ-7-3/558
1151088 Декларация по косвенным налогам Приказ ФНС РФ от 27.09.2017 NСА-7-3/765
1151115 Декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме Приказ ФНС РФ от 30.11.2016 NММВ-7-3/646

Форму КНД 1151001 представляют:

  • абсолютно все налогоплательщики на общей системе (ОСНО), за исключением освобожденных (ст. 145 и 145.1 НК РФ);
  • налоговые агенты (НА);
  • спецрежимники, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС.

Форму КНД 1151088 сдают импортеры товаров из стран ближнего зарубежья, входящих в ЕАЭС. Ее оформляют только за месяцы, когда импортный товар был принят к учету. Форму КНД 11511115 оформляют иностранные фирмы, которые во 2-м квартале 2018 оказывали услуги в электронной форме.

В данной статье мы рассмотрим алгоритм заполнения самой часто сдаваемой декларации — КНД 1151001 и разберем ее нюансы на примере.

Декларация по НДС для ИП и ООО на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Отчетность по НДС в 2018 году представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом организация должна заключить договор на предоставление таких услуг со спецоператором электронного документооборота. Заранее необходимо получить сертифицированный ключ электронной подписи налогоплательщика. Процедура подготовки к электронной отправке занимает до 10 дней.

Отчет, отправленный в ФНС в бумажном виде, приравнивается к непредставленному. Но имеются некоторые исключения из этого правила: бумажный вариант декларации по НДС вправе представлять субъекты хоздеятельности, имеющие освобождение от уплаты налога в законном порядке или не признанные плательщиками НДС, а также некоторые категории налоговых агентов.

№ раздела

Что содержит

1

Отражаются суммы НДС, которые подлежат возмещению или к уплате всего за период.

2

Предназначен для представления информации налоговыми агентами по НДС (в соответствии со ст. 161 и 174.2 НК РФ).

ВАЖНО! Если налоговый агент в отчетном периоде совершал только операции, которые следует вносить в другие разделы, то раздел 2 заполнять не нужно.

3

В раздел необходимо внести суммы, подлежащие к уплате согласно ст. 164 НК РФ (средства, полученные от реализации товаров и услуг, продажи компании в общем и расчет с нее НДС за реализацию; суммы к восстановлению и получение предоплаты, которые требуют уплаты налога в квартале, когда она поступила).

4

Заполняют предприятия с нулевой ставкой по налогу в том случае, если обоснованность применения ставки 0% уже документально подтверждена.

5

Включает данные о налоговых вычетах НДС по операциям, по которым применяется ставка 0%.

6

Следует указать сведения о налоговых вычетах по операциям, по которым не подтверждена ставка 0%.

7

Перечисляются операции, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость по действующему законодательству РФ.

ВНИМАНИЕ! Не следует путать операции, освобожденные от НДС, с операциями, к которым применяется ставка 0%!

8–9

Включают информацию по счетам-фактурам, отраженным в книгах покупок и продаж и учтенным при определении НДС к уплате (возмещению) за период.

10–11

Содержат сведения по счетам-фактурам по агентским и посредническим операциям и учтенным при расчетах НДС за период.

12

Содержит информацию из счетов-фактур с выделенным НДС, которые в определенных случаях были выставлены продавцом, не имеющим обязанности уплачивать налог.

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

  • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
  • налоговые агенты;
  • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Декларацию сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не применяет освобождение от НДС и не является налоговым агентом.

Образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года и весь год

В декларации по НДС ООО «Ромашка» необходимо заполнить Титульный лист, Разделы 1, 3, 8, 9.

Форма состоит из титульного листа и 12 разделов с приложениями. 

Электронную форму представляют в налоговые органы через интернет посредством одной из специальных программ. При это обязательно следует проверять актуальность ключа электронной подписи и действующий электронный формат документа. Устаревшие форматы нужно удалить из программы и заменить последнюю версию.

Признаком актуальной формы декларации по НДС за 4 квартал 2018 г., например, являются показатели раздела 3. Новый бланк содержит строку 125 в части вычетов по капитальному строительству и строки 041, 042, 110 для компаний особой экономической зоны Калининградской области.

Таблица 1. Признаки актуальной декларации по НДС за 4 квартал 2018 г.

№ раздела

Новая форма (утв. приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696

Старая форма, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558

Титульный лист

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 1

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 2

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 3

Подраздел «Налогооблагаемые объекты» дополнен строками для отражения базы и суммы НДС в части завершения процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области

Отсутствовали

Подраздел «Налоговые вычеты» дополнен строками для отражения НДС:

  • который предъявляют подрядчики по капитальному строительству;
  • принимаемого к вычету при завершение процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области

Отсутствовали

Приложение 1 к разделу 3

Изменения в части штрих-кода.

Изменения в терминологии: понятие «Объект недвижимости» заменили на «Объект основных средств», исключен реквизит «Адрес местонахождения объекта»

Приложение 2 к разделу 3

Изменения только в части штрих-кодаа

Раздел 4

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 5

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 6

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 7

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 8

Изменения только в части штрих-кода

Приложение к разделу 8

Изменения в части штрих-кода.

В строку 150 можно внести несколько таможенных деклараций

Раздел 9

Изменения в части штрих-кода. 

Новая строка 035

Приложение к разделу 9

Изменения в части штрих-кода. 

Новая строка 115

Раздел 10

Изменения в части штрих-кода. 

Новая строка.

Убрана строка 010 «Дата выставления». 

Подраздел «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» переименован в «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов»

Раздел 11

Изменения только в части штрих-кода

Раздел 12

Изменения только в части штрих-кода

Таблица 2. Источники заполнения декларации по НДС

№ раздела

Источник

Все

Регистры бухгалтерского и налогового учета

Раздел 8 

Книга продаж

Раздел 9

Книга покупок

Разделы 10, 11

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Раздел 12

Счета-фактуры выставленные

Состав отчета

Бухгалтеру ООО «Эдельвейс» предстоит отчитаться по НДС за 2-й квартал 2018 года. Собрав всю информацию по счетам, он сформировал книги покупок и продаж, а также сверил наличие и корректность оформления полученных от контрагентов счетов-фактур.

Такой подход позволит исключить «опасные» счета-фактуры: содержащие ошибки либо полученные от сомнительных контрагентов. Ведь подобные документы легко отслеживают налоговики с помощью системы АСК, что впоследствии может повлечь не только необходимость подачи уточненки, но и доначисление налога.

Операция Сумма (руб.) В т. ч. НДС 18%
Реализация товаров и услуг 3 550 370 541 581,86
Покупка товаров и услуг 2 740 500 418 042,37

Образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года и весь год

Далее бухгалтер скачал актуальный для 2-го квартала бланк декларации.

Бухгалтеру предстоит заполнить лишь те разделы, по которым у его фирмы имеется информация, а именно разделы 1, 3, 8 и 9.

НА, не осуществляющие реализацию товаров или услуг, например, арендаторы госимущества НА, осуществлявшие в отчетном периоде продажу товаров Продавцы, совершавшие в отчетном периоде только сделки, не облагаемые НДС Спецрежимники и иные налогоплательщики, освобожденные от НДС, но выставившие в отчетном периоде счет-фактуру с выделенным налогом

Титульный лист

Раздел 1 Раздел 1 Раздел 1 Раздел 1
Раздел 2 Раздел 2 Раздел 7 Раздел 12
Раздел 10
  Раздел 11
Номер раздела декларации по НДС Назначение раздела
1 Обобщающий раздел, содержащий итоговую сумму НДС
2 Предназначен для определения величины налога, уплачиваемого налоговыми агентами
3 Содержит информацию, позволяющую рассчитать НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 10%, 18% или по расчетным ставкам
4 Заполняется в случае осуществления операций, облагаемых по ставкам 0%
7 Включается в состав декларации, если были операции, необлагаемые НДС по ст. 149 НК РФ
8-9 Отражаются данные, указанные в книге покупок и книге продаж
10-11 Оформляются налоговыми агентами (содержат информацию из журнала учета счетов-фактур)
12 Заполняется налогоплательщиками, освобожденными от НДС, но выставившими счета-фактуры с НДС

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2018 года компания:

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Кто обязан представлять декларацию по НДС?

Заполнение декларации НДС за 3 квартал 2018 года и ее сдача в ИФНС обязательны для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (в т. ч. налоговых агентов), а также для лиц, которые не являются ими, но выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС.

К таким лицам относятся все предприятия, которые не имеют освобождения от уплаты налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ, индивидуальные предприниматели. После регистрации в налоговой службе они возводятся в статус плательщика НДС, который перестанет действовать только при переходе с общего режима налогообложения на специальный — ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Соблюдая условия ст. 145 НК РФ, лицам, которые осуществляют ввоз товаров через таможню из стран, входящих в Таможенный союз, возможно получить освобождение от уплаты НДС. В Таможенном союзе состоят пять стран: РФ, Казахстан, Армения, Беларусь, Киргизия.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector