Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

Внимание

Исключаются из НБ: гос.пособия, компенсационные выплаты (ч/з 69 сч.); выдача натурального довольствия; МП до 4 000 р.; единовременное пособие при рождение ребёнка до 50 т.р.; выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по добровольному мед. страхованию; оплаты проезда к месту отдыха и обратно только для райнов крайнего севера, до границы – отд. за гран.; выплаты по трудовым, гражданско-правов. договорам в пользу квалифиц. иностранных работников временно пребывающих в РФ (до 183 дн). 2.Проверка применения ставок 22% в ПФ Страховые взносы по каждому работнику различают в зависимости от возраста. От 67 года и моложе – 16% страх.часть, 6% — накопительная часть. Старше – 22% страховая часть. Если организация работает на спец.налоговых режимов – то на сумму начисления страховых взносов уменьшает единый налог, но не более чем на 50%.

Заработная плата за месяц начисляется последним днем этого месяца.

При этом, в соответствии с требованиями ст.136 Трудового кодекса, работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,

Выплату зарплаты за первую половину месяца называют «авансом».

При этом у бухгалтера возникает логичный вопрос – когда удерживать и платить НДФЛ с авансов?

Рассчитывать и удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников необходимо в последний день каждого месяца при начислении, собственно, самой зарплаты.

Выплаченные до этого дня авансы в счет заработной платы, не признаются доходами работников в соответствии с положениями НК РФ, а значит, и НДФЛ не облагаются.

На основании п.6 ст.226 НК РФ, работодатель обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее:

  • дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,
  • дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

случаях налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня:

  • следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода для доходов, выплачиваемых в денежной форме,
  • следующего за днем фактического удержания НДФЛ для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Соответственно, вся сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется в бюджет

(либо на следующий день).

А НДФЛ с авансов – не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Такой же позиции придерживаются и контролирующие органы.

«Согласно ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Пунктом 2 ст. 223 Налогового Кодекса установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 Кодекса, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.»

В соответствии со ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Не смотря на то, что выплата отпускных предусмотрена Трудовым кодексом и осуществляется только при наличии трудовых отношений между физическим лицом и работодателем, Минфин и налоговые органы не первый год настаивают на том, что в целях налогообложения НДФЛ выплата отпускных не относится к выплатам за труд.

И, соответственно, п.2 ст.223 НК РФ, в соответствии с которым доходы в виде оплаты труда признаются в целях НДФЛ на последний день месяца, за который они начислены, на выплату отпускных – не распространяются.

А значит, НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в момент выплаты отпускных сотруднику (что представляется весьма трудоемким для бухгалтерии компаний с большим штатом).

«Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку, в соответствии со статьями 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации, отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.»

Соответственно, если компания не удержала и не перечислила НДФЛ с отпускных, при прохождении выездной проверки ее ожидал штраф 20% (в соответствии с положениями ст.123 НК РФ) от несвоевременно уплаченной суммы налога.

Однако, до определенного момента (а именно, до 2012 года), суды периодически поддерживали налогоплательщика, отменяя штрафные санкции ФНС.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

Что же изменилось в 2012 году?

Свое веское слово сказал ВАС РФ. В своем Решении от 07.02.2012 №11709/11 Президиум ВАС РФ выразил мнение, которое, с одной стороны, противоречило позиции Минфина, а именно, признал, что выплата отпускных относится к оплате труда работников. Но при этом он поддержал позицию Минфина в главном – НДФЛ нужно платить в момент перечисления отпускных.

ВАС указал, что не смотря на то, что оплата отпуска относится к доходу в виде оплаты труда, из этого не следует, что дата перечисления НДФЛ с отпускных должна определяться по правилам п.2 ст.223 НК РФ. Свою позицию ВАС основывает на том, что правовая норма, содержащаяся в п.2 ст.223 НК РФ, регулирует специальный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда как последнего дня месяца, за который работнику был начислен доход.

В то же время согласно п.3 ст.226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Следовательно, до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца.

Между тем в силу ст.114 и части 9 ст.136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Поэтому при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Таким образом, каких-либо объективных препятствий для перечисления налоговым агентом указанного налога в соответствии с порядком, предусмотренным абзацем 1 п.6 ст.226 НК РФ, не имеется.

«Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Указанный вывод подтверждается решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 №11709/11.»

Соответственно, на сегодняшний день, НДФЛ с отпускных необходимо перечислять одновременно с их выплатой (в тот же день, либо, в предусмотренных п.6 ст.226 НК РФ случаях, на следующий день).

Ведь после Решения ВАС никакой суд уже не встанет на сторону налогоплательщика, даже если он попытается отстоять свою точку зрения в суде.

При начислении НДФЛ с доходов увольняющемуся сотруднику, налог следует перечислить в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ в день выплаты расчета сотруднику (либо на следующий день).

На основании п.2 ст.223 НК РФ, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается:

  • последний день работы, за который ему был начислен доход.
Вид дохода Форма выплаты Срок уплаты НДФЛ
заработная плата*,
расчет при увольнении**
любая не позднее дня, следующего за
днем выплаты налогоплательщику дохода
отпускные, пособия
(облагаемые НДФЛ)
любая не позднее последнего числа месяца,
в котором производились такие выплаты

Важно

Организация использует личный автомобиль работника в служебных целях и выплачивает ему компенсацию. По документам собственник машины — другой гражданин, так как работник «купил» ее по доверенности.

Порядок расчета и удержания НДФЛ с зарплаты работника

  • Кредитные организации (банки). Обратиться для получения сведений о пенсионных отчислениях можно и в местное отделение банка, если работник получает в нем зарплату (и банк предоставляет подобную услугу).

    Перечень документов для получения выписки стандартный.

Фото-1

Получение информации через портал Госуслуги Чтобы узнать о том, делает ли работодатель отчисления в Пенсионный фонд, не обязательно обращаться напрямую в бухгалтерию или отправляться в МФЦ. Эту услугу можно получить и через интернет, с помощью государственного портала Госуслуги.

Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи налоговым агентом. должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ .

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ ).

Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, высококвалифицированные иностранные специалисты.

В обязанности налогового агента входит исчисление и удержание налога, а также последующее его перечисление в бюджет государства. В настоящей статье рассмотрим, как рассчитать НДФЛ из суммы доходов работника.

проверка госуслуги налоги

В 2019 году действуют следующие КБК НДФЛ (приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н):

  1. 182 1 01 02010 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Исключением являются доходы, полученные в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
  2. 182 1 01 02020 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ.
  3. 182 1 01 02030 01 1000 110 — перечисление налога с доходов физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
  4. 182 1 01 02040 01 1000 110 — код для перечисления налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом. Платеж НДФЛ представляет собой в данном случае фиксированный авансовый платеж и совершается на основании ст. 227.1 НК РФ.

С нюансами при уплате НДФЛ можно ознакомиться в рубрике «Сроки и порядок уплаты НДФЛ в 2018-2019 годах».

Порядок перечисления НДФЛ

Содержание

  • 1 Что такое представляет собой отчетная форма?
  • 2 Как проверяется отчет?
  • 3 Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ и методика их проверки
  • 4 Проверка формы 6-НДФЛ на наличие междокументных ошибок

Что такое представляет собой отчетная форма? Сдаваемый ежеквартально отчет 6-НДФЛ – это форма, обязательная для представления частными коммерсантами, организациями, самозанятыми физическими лицами, которые выполняют функции налоговых агентов, т.е. удерживают НФДЛ с:

  • трудовых доходов персонала;
  • дивидендов;
  • выплат по гражданско-правовым договорам.

Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. На титульнике указывается информация о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, контактные данные и т.д.). В первой части отражаются данные нарастающим итогом с начала года.

СНИЛС, ИНН и прочее. Чтобы узнать о своих пенсионных отчислениях, необходимо в «Каталоге услуг» найти блок «Пенсия, пособия и льготы» и выбрать в нем пункт «Извещение о состоянии лицевого счета в ПФР». Другой вариант – найти этот пункт в разделе «Популярные услуги», который находится на главной странице сайта. Для получения информации о состоянии лицевого счета потребуется пройти процедуру идентификации личности одним из трех способов:

  • предъявив в ближайшем центре обслуживания свой паспорт и СНИЛС (адреса центров можно узнать на сайте);
  • заказав код идентификации по Почте России;
  • использовав электронную подпись или УЭК (универсальную электронную карту).

После идентификации личности на сайте подается заявление о получении необходимых сведений о состоянии и истории индивидуального лицевого счета (ИЛС).

Важно
Почему работодатель может не платить налоги?
  • Работодатель не платит налоги за работника в случае, если его подчиненный не устроен официально;
  • Если работодатель намеренно укрывается от уплаты налогов, тем самым занимаясь хищением государственных средств;
  • Если работодатель является частным предпринимателем;

Иногда причиной отсутствия регулярных отчислений на счет Пенсионного фонда может стать халатность работников бухгалтерии фирмы. Трудинсп — стандартный блок Можно ли узнать об оплате налогов? Согласно статье 14 Федерального Кодекса «Об индивидуальном учете обязательного пенсионного страхования», каждый гражданин имеет право узнать о том, выплачивает ли его работодатель налоги в счет его будущей пенсии или нет.

Под налоговыми вычетами подразумеваются льготы, получаемые гражданами РФ в качестве уменьшения налоговой базы. То есть от 100 тысяч рублей работодатель будет обязан отнять 13 тысяч и отправить государству. Внебюджетные фонды Помимо НДФЛ работодатель также обязан обеспечить своего работника социальными благами.

Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает.

Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.

Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу:

  • стандартные вычеты,
  • имущественные вычеты.

При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.

Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%.

Пример расчета НДФЛ:

  • Заработная плата работника в январе 2019 года составила 40 000 рублей.
  • На иждивении работника — двое несовершеннолетних детей.
  • Работник является гражданином РФ.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

  • Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка равен 1 400 рублей
    N= (40 000 рублей — (2*1400) *13%
    Итого: сумма налога, которую налоговый агент должен удержать из зарплаты работника: 4 836 рублей.

Удержание НДФЛ с иностранных граждан производится с учетом того, признаются ли такие граждане резидентами или нет. Резидентами в соответствии с налоговым законодательством признаются физические лица, находившиеся на территории страны не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Налоговая ставка для нерезидентов устанавливается в размере 30 %.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

Исключения из этого правила появились в связи с внесением в ФЗ от 24.11.2014 № 368-ФЗ поправок к Налоговому кодексу РФ. Касаются поправки граждан других государств, работающих в нашей стране по найму у физических лиц и лиц, занимающихся частной практикой. Ставка налога для таких работников — 13 %, но при этом деятельность свою они осуществляют на основе патента.

Помимо налога, из заработной платы работников производятся различные удержания. Здесь важно определить очередность таких удержаний. Как следует из законодательства, сначала, из выплат причитающихся работнику, удерживается налог, и только потом производятся обязательные и другие удержания. Так, например, алименты удерживаются после вычета НДФЛ.

Чтобы произвести удержание НДФЛ, применяется проводка (Дебет счета 70, Кредит счета 68). Для оплаты НДФЛ в бюджет (Дебет счета, 68 Кредит счета 51).

Еще важно обратить внимание на показатель графы «сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Если в этой графе присутствует показатель, это означает, что за возвратом этой суммы вам также следует обратиться в налоговую инспекцию.

Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.

С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.

Исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в следующем году.

Дополнение, внесенное в эту норму комментируемым законом, касается случаев выплаты дохода в натуральной форме и получения дохода в виде материальной выгоды. В этих ситуациях налоговый агент должен удержать налог за счет любых доходов, которые он выплатил данному физическому лицу в денежной форме. Но с учетом ограничения — удержать можно не более 50 процентов суммы денежного дохода налогоплательщика.

На сегодняшний день для налоговых агентов установлены различные сроки уплаты НДФЛ, который исчислен и удержан у физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данные сроки мы обобщили в таблице.

Таблица. В какие сроки налоговые агенты перечисляют НДФЛ в бюджет

Форма выплаты дохода

Срок перечисления НДФЛ

Перечисление на счет физического лица в банке

В день перечисления дохода физлицу

Из кассы (за счет средств, которые получены в банке на выплату дохода)

В день получения средств в банке

Из кассы (за счет выручки)

Не позднее следующего дня после выплаты

Доход в натуральной форме

Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

Доход в виде материальной выгоды

Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

С 1 января 2016 года вводится общее правило — налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Такая норма закреплена в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Следовательно, уже не будет иметь значения, к примеру, момент получения в банке денежных средств на выплату дохода. Также не потребуется заплатить налог именно в день перечисления средств на счет физического лица в банке. Это можно будет сделать на следующий день.

Е.А. Шаронова, экономист Обучающий тест на правильность расчета налога и перечисления его в бюджет Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина и ФНС можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс О том, как рассчитывать НДФЛ с доходов сотрудников в разных ситуациях, а также о порядке перечисления налога в бюджет мы неоднократно рассказывали на страницах нашего журнала. А сегодня мы предлагаем вам ответить на наши вопросы по НДФЛ, а потом свериться с правильными вариантами ответов ниже.

Имейте в виду, что правильные ответы даны с учетом позиции контролирующих органов. Вопросы 1. В октябре 2012 г. в организацию пришел сотрудник, который в этом году нигде не работал (в трудовой книжке последняя запись — об увольнении в ноябре 2011 г.).

Внимание

Он написал заявление о предоставлении вычетов на детей. С какого месяца их предоставить? а) С начала года (с января).

Она написала заявление о предоставлении вычетов с 2011 г. и принесла свидетельства о рождении детей. Но в 2011 г. НДФЛ с ее доходов исчисляли без учета вычетов. Должна ли бухгалтерия пересчитать НДФЛ и за 2011 г., и за 2012 г. и вернуть излишне удержанный налог сотруднице? а) Да, должна, ведь сотрудница написала заявление и предоставила документы для вычета. б) Нет, налоговый агент не должен предоставлять вычеты задним числом.

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ, необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Ответственность за нарушение сроков

Подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня фактической выплаты заработной платы работнику. В большинстве своем, работодатели выплачивают заработную плату путем перевода денег на банковскую карточку работника. И здесь вопросов о сроках перечисления в бюджет налога не возникает.

Но иногда, а особенно часто это бывает у предпринимателей, работники получают заработную плату в кассе. Согласно Налоговому Кодексу РФ, вне зависимости от того, когда в реальности получил заработную плату работник, налог нужно перечислить государству не позднее дня снятия наличных со счета в банке.

Иногда в вопросе исчисления и удержания НДФЛ возникают вопросы. Так, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается работникам два раза в месяц. За первую половину месяца, и за вторую. Зарплату за первую половину отработанного месяца принято называть авансом. Но в отличие от других выплат работнику, с аванса НДФЛ удерживать не нужно. Налог исчисляется и удерживается при окончательной выплате заработной платы работнику.

Иногда, все же налог удержать и перечислить в бюджет не удается. Например, если работник уволился, так и не отработав полученный аванс. В таких случаях работодатель должен уведомить об этом налоговую инспекцию. И в дальнейшем работнику придется самостоятельно уплачивать налог.

Чтобы такого не произошло, работодатели прибегают к незапрещенной законом хитрости. Заработная плата за первую половину месяца выплачивается работнику за вычетом суммы, равной размеру налога, рассчитанного на аванс. Но реально удержание производить нельзя. В этом случае, если работник будет увольняться, у работодателя всегда будут средства, чтобы уплатить налог.

Иногда случается так, что предприниматель или организация налог своевременно не успевает перечислить в бюджет. Законодательством предусмотрена ответственность в виде уплаты нарушителем штрафа в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть перечислена, и неустойки — пени. При этом, если налоговый агент сумму налога удержал с заработной платы работника, но в бюджет не перечислил, то недоимка так же с него взыскивается.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Проверка уплаты НДФЛ самим работником

Для того, чтобы проверить проводятся ли отчисления с заработной платы и в каком размере они происходят, работник может запросить в бухгалтерии справку 2-НДФЛ. В справке можно увидеть свой совокупный доход за год, доход за каждый месяц, общую сумму предоставленных вычетов, удержанный налог. Каждому виду дохода присвоен определённый код. Например, заработная плата имеет код 2000, выплаты по больничному листу обозначены кодом 2300, а отпускные — кодом 2012.

Еще важно обратить внимание на показатель графы «сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Если в этой графе присутствует показатель, это означает, что за возвратом этой суммы вам также следует обратиться в налоговую инспекцию.

Уплата НДФЛ при работе по договорам гражданско-правового характера

Выплаты по такому виду договора не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом. В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору гражданско-правового характера (в том числе и для выплаченных авансов). Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по таким договорам необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня фактической выплаты заработной платы работнику. В большинстве своем, работодатели выплачивают заработную плату путем перевода денег на банковскую карточку работника. И здесь вопросов о сроках перечисления в бюджет налога не возникает.

Но иногда, а особенно часто это бывает у предпринимателей, работники получают заработную плату в кассе. Согласно Налоговому Кодексу РФ, вне зависимости от того, когда в реальности получил заработную плату работник, налог нужно перечислить государству не позднее дня снятия наличных со счета в банке.

Иногда в вопросе исчисления и удержания НДФЛ возникают вопросы. Так, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается работникам два раза в месяц. За первую половину месяца, и за вторую. Зарплату за первую половину отработанного месяца принято называть авансом. Но в отличие от других выплат работнику, с аванса НДФЛ удерживать не нужно. Налог исчисляется и удерживается при окончательной выплате заработной платы работнику.

Иногда, все же налог удержать и перечислить в бюджет не удается. Например, если работник уволился, так и не отработав полученный аванс. В таких случаях работодатель должен уведомить об этом налоговую инспекцию. И в дальнейшем работнику придется самостоятельно уплачивать налог.

Чтобы такого не произошло, работодатели прибегают к незапрещенной законом хитрости. Заработная плата за первую половину месяца выплачивается работнику за вычетом суммы, равной размеру налога, рассчитанного на аванс. Но реально удержание производить нельзя. В этом случае, если работник будет увольняться, у работодателя всегда будут средства, чтобы уплатить налог.

Иногда случается так, что предприниматель или организация налог своевременно не успевает перечислить в бюджет. Законодательством предусмотрена ответственность в виде уплаты нарушителем штрафа в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть перечислена, и неустойки — пени. При этом, если налоговый агент сумму налога удержал с заработной платы работника, но в бюджет не перечислил, то недоимка так же с него взыскивается.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 75 НК РФ. Пеня

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

  • они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
  • они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).

К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):

  1. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
  2. физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
  3. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

См. также материал «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?»

Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:

  • доход от предпринимательской деятельности;
  • доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
  • доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

  • налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
  • налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
  • налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
  • налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
  • налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
  • налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
  • налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.

Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог, уточнить для НДФЛ сроки уплаты в налоговых органах и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо:

  • в налоговой декларации по НДФЛ указать размер дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;
  • указать размер исчисленного налога;
  • до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставить в налоговую инспекцию заполненную декларацию.

Уплатить налог физическое лицо должно до 15 июля года, следующего после налогового периода, в котором налоговый агент не удержал налог.

Встречаются случаи, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет. В такой ситуации рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ недопустим. Для налогоплательщика день удержания налоговым агентом НДФЛ является днем его уплаты (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Итоги

У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов.

Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику.

Как узнать об отчислениях в Пенсионный фонд РФ?

  1. Пенсионный фонд РФ;
  2. Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
  3. Фонд социального страхования (ФСС).

Но, если НДФЛ работодатель уплачивал непосредственно с дохода сотрудника (его оклада), то делать взносы он обязан из своих средств.

Работодатель выплачивает 30% от уровня зарплаты работника из своего кармана. Если считать вместе с НДФЛ, размер налогов на одну зарплату – 43%.

Как получился такой процент? Давайте считать.

Пенсия

Работодатель обязан позаботиться о пенсии своего работника. Для этого он отчисляет определенную сумму в Пенсионный Фонд РФ (или выбранный сотрудником негосударственный пенсионный фонд), чтобы в дальнейшем работник мог получать достойную пенсию.

Размер взноса в ПФ – 22% от оклада сотрудника, если его заработная плата менее 876 тысяч рублей. Когда зарплата переваливает за эту сумму, работодатель должен будет уплачивать 10%.

Каждый квартал фирма также обязана предоставлять ПФ сведения о сотрудниках и выплатах в их пользу.

В случае травм или других ситуаций, которые делают работника временно нетрудоспособным, ФСС должен будет обеспечить компенсацию пострадавшему. Но для этого работодатель должен уплачивать налоги еще и в этот фонд.

Тариф – 2,9% от зарплаты работника. Но это ещё не все. Фонд социального страхования также отвечает за страхование работающих граждан от несчастных случаев или травм на работе. Для каждой фирмы тариф рассчитывается отдельно. Но любой работодатель обязан дополнительно делать взносы в размере от 0,2% до 8,5% от заработной платы работника.

Но в случае, когда заработная плата превышает сумму в 755 тысяч рублей, с фирмы снимаются обязательства по уплате взносов за работника в ФСС.

Бесплатная медицинская помощь населению обеспечивается благодаря налогам, которые уплачивают трудоспособные граждане страны. Работодатель отправляет 5,1% от зарплаты каждого сотрудника в ФФОМС, тем самым поддерживая медицину Российской Федерации.

Конечно, эти деньги идут не только на конкретного сотрудника. Но в случае необходимости он может получить медицинскую помощь на достойном уровне.

В качестве примера возьмем сотрудника с зарплатой в 100 тысяч рублей без вычета НДФЛ.

Зарплата взнос в ПФР (22%) взнос в ФФОМС (5,1%) взнос в ФСС (2,9%).

100000 22000 5100 2900 = 130000 рублей.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

А на руки сотрудник получит 87 тысяч рублей, поскольку нужно будет выплатить еще и НДФЛ.

Получить доступ к личному кабинету могут все пользователи портала Госуслуги или единой системы идентификации и аутентификации ЕСИА, отдельной регистрации не требуется. Для получения информации о пенсионных отчислениях необходимо иметь на сайте Госуслуги подтвержденную учетную запись.

На сайте ПФР можно получить множество сведений о будущей пенсии, включая:

  • периоды трудовой деятельности и места работы:
  • размер заработной платы и начисленных страховых взносов;
  • информация о пенсионных накоплениях в рамках государственной программы софинансирования пенсии;
  • размер будущей пенсии и сформированные пенсионные права (для подсчета используется специальный калькулятор).

Если после обращения в указанные органы или получения выписки о пенсионных отчислениях через сайты выяснилось, что работодатель уклоняется от своих обязанностей или выполняет их недобросовестно, стоит обратиться к нему с требованием подписать трудовой договор. В договоре должны быть точно описаны все условия труда и ежемесячные налоговые отчисления. Если начальство не идет навстречу, остается лишь рассчитывать на помощь соответствующих государственных структур.

Отличия для ИП

Индивидуальные предприниматели тоже обязаны платить налоги за своих сотрудников и себя. На ИП лежит обязанность отчислять государству НДФЛ и делать взносы в Пенсионный фонд и ФСС. Но, поскольку заработной платы у предпринимателя нет, рассчитывать суммы придется в зависимости от непосредственного дохода.

Если доход ИП не дотягивает до 300 тысяч рублей, то в год за себя он должен перечислить:

  • 23400 рублей в Пенсионный фонд;
  • 4590 рублей в Фонд социального страхования.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

В случае, когда доход ИП более 300 тысяч рублей, к этим суммам придется добавить еще и 1% от дохода, который превышает нижнюю границу.

Но даже если предприниматель платит минимальную сумму в ФСС, получать пособия по болезни или травме он не может. Для этого ему придется доплачивать хотя бы до 2610 рублей в год.

Для сотрудников ИП условия те же, что и для других фирм. Поскольку в этом случае индивидуальный предприниматель выступает в качестве работодателя для своих сотрудников. И они обязаны выплачивать все полагающиеся им взносы.

Срок перечисления подоходного налога с других доходов

Содержание

Опубликовано в № 6, июнь 2014 г. Законодатели планируют обязать налоговых агентов представлять ежеквартальный сводный расчет по НДФЛ. Это позволит налоговикам оперативно контролировать исполнение обязанностей организациями. Пока же не так просто привлечь налогового агента к ответственности, и санкции зачастую удается снизить › |.

Рассмотрим, что сейчас проверяют по налогу на доходы физлиц. Что проверяют Налоговые агенты должны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет. Это обязанность названа первой в пункте 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ.

Не все работающие граждане и получающие официальный доход осведомлены, как можно правильно рассчитать НДФЛ в 2017 году.

Налог на доходы физлиц в большинстве случаев платит работодатель, однако в случае получения дополнительного дохода гражданин должен сам осуществить его оплату в госбюджет.

Разберемся, как он рассчитывается и как проводится процедура оплаты, а также какие категории граждан должны его оплачивать.

В данном разделе рассмотрим, кто должен вносить подоходный налог в бюджет, как правильно рассчитать подоходный налог с зарплаты, какие ставки и формулы применяются, а также разберемся в особенностях расчета на примере.

С кого взимается

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

Требование к внесению подоходного налога применяется как к работодателям, так и к гражданам, исходя из полученной ими финансовой выгоды.

Работодатели, выступая в качестве налоговых агентов, занимаются перечислением НДФЛ с зарплаты и других начислений своих работников.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной предпринимательской деятельностью и имеющие в штате сотрудников, должны самостоятельно произвести расчет и внести НДФЛ по своим доходам от ведения деятельности.

Как оплачивается больничный по уходу за ребенком в 2017 году смотрите в статье: как оплачивается больничный по уходу за ребенком .

Правила заполнения трудовых книжек в 2017 году, читайте здесь .

Физические лица должны осуществить перечисление налога и подачу декларации на базе полученной прибыли, кроме заработной платы, полученной от работодателей (налоговых агентов).

В роли плательщиков НДФЛ выступают не только граждане РФ, но и нерезиденты, если они получают доходы какой-либо категории на территории РФ.

Для граждан РФ также начисляется налог от некоторых источников дохода, полученных за пределами государства.

Рассмотрим основные ставки и кто подлежит их внесению в бюджет. Различают ставки 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Ставка 9% применяется в отношении таких доходов:

  • официальная заработная плата;
  • оплата по гражданско-юридическим договорами сделкам;
  • доход от реализации движимого и недвижимого имущества;
  • иные категории дохода
  • доход от ведения рабочей деятельности;
  • доход от трудовой деятельности в роли высококвалифицированного профессионала;
  • доход от работы по госпрограмме оказания помощи добровольному переселению в РФ иностранных граждан из-за рубежа и членов их семей, которые совместно переселились на территорию РФ с целью постоянного проживания и ведения рабочей деятельности;
  • доход от выполнения должностных обязанностей членов экипажа морских судов, на которых установлен государственный флаг РФ

Ставка 15% применяется в отношении дивидендов, полученных от государственных организаций гражданами-нерезидентами РФ.

Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
  2. АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
  • окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
  • даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

См. также «Дивиденды в 2-НДФЛ (образец заполнения)».

В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.

Процедура расчета подоходного налога, который требуется заплатить, включает в себя 4 важных шага:

  1. Суммирование всех полученных работником доходов (сюда включаются оклад, надбавки, премии).
  2. Проведение необходимых вычетов и удержаний.
  3. Определение ставки налога на основе статуса плательщика.
  4. Расчет суммы к выплате.

Внебюджетные фонды

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

ВАЖНО: НДФЛ с аванса платить не нужно.

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн сервис «Определение реквизитов ИФНС», который поможет вам узнать необходимые реквизиты.

КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2018 году — 182 1 01 02010 01 1000 110.

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Фото-2

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140.

Содержание

Важно

Проверяем второй раздел Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода.

Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).

  • Дату удержания НДФЛ из этого дохода.
  • К минусу этого способа можно отнести необходимость регистрации и подтверждения своих личных данных одним из предлагаемых способов. Для регистрации на портале необходимо указать фамилию, имя, номер мобильного телефона или электронную почту.

    После активации аккаунта потребуется внести множество дополнительной информации, включая номер паспорта, СНИЛС, ИНН и прочее.

    Другой вариант – найти этот пункт в разделе «Популярные услуги», который находится на главной странице сайта.

    36 000 руб. х 4 мес. 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

    Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

    (36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

    Фото-3

    НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.

    У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей.

    Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.

    При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.

    Где N — сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,

    D — сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,

    V — налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,

    S — налоговая ставка.

    Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%.

    • Заработная плата работника в январе 2015 года составила 40 000 рублей.
    • На иждивении работника — двое несовершеннолетних детей.
    • Работник является гражданином РФ.
    • Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка равен 1 400 рублей
      N= (40 000 рублей — (2*1400) *13%
      Итого: сумма налога, которую налоговый агент должен удержать из зарплаты работника: 4 836 рублей.

    Удержание НДФЛ с иностранных граждан производится с учетом того, признаются ли такие граждане резидентами или нет. Резидентами в соответствии с налоговым законодательством признаются физические лица, находившиеся на территории страны не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Налоговая ставка для нерезидентов устанавливается в размере 30 %.

    Исключения из этого правила появились в связи с внесением в ФЗ от 24.11.2014 № 368-ФЗ поправок к Налоговому кодексу РФ. Касаются поправки граждан других государств, работающих в нашей стране по найму у физических лиц и лиц, занимающихся частной практикой. Ставка налога для таких работников — 13 %, но при этом деятельность свою они осуществляют на основе патента.

    Помимо налога, из заработной платы работников производятся различные удержания. Здесь важно определить очередность таких удержаний. Как следует из законодательства, сначала, из выплат причитающихся работнику, удерживается налог, и только потом производятся обязательные и другие удержания. Так, например, алименты удерживаются после вычета НДФЛ.

    Чтобы произвести удержание НДФЛ, применяется проводка (Дебет счета 70, Кредит счета 68). Для оплаты НДФЛ в бюджет (Дебет счета, 68 Кредит счета 51).

    Пенсия

    После авторизации на портале Госуслуг переходим в услугу: «Извещение о состоянии лицевого счета в ПФР». Если не хотите искать её в справочнике услуг, просто перейдите по ссылке

    НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

    Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

    При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

    Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

    При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

    Основные моменты

    В данном разделе разберемся, что означает налог на доходи физических лиц, каково его назначение, а также разберемся в особенностях законодательного регулирования процедур расчета и оплаты.

    Что это такое

    Каждый человек в РФ выступает в роли налогоплательщика и пополняет государственную казну за счет внесения платежей с заработной платы.

    Такие налоговые платежи вносятся вне зависимости от сферы трудоустройства гражданина, а сумма средств, которые вычитаются из зарплаты, определяется действующими нормами российского законодательства.

    Основное место в системе налогообложения доходов граждан занимает НДФЛ. Разберемся, какие налоговые ставки применяются в 2017 году, что считается налоговой базой, а также для чего необходима уплата данного налога в госбюджет.

    Фото-4

    Налоговые резиденты РФ

    То есть граждане, которые находятся внутри страны не меньше 183 дней на протяжении года

    Граждане, которые получают прибыть от предпринимательской или иной деятельности в России

    Налог на доход физлиц вычисляется на базе процентных ставок. Обратим ваше внимание, что расчет налога с зарплаты выполняется исключительно после учета налоговых вычетов. которые требуются на государственно уровне.

    Из оставшейся после такого расчета суммы рассчитывается НДФЛ. Обложению налогом подлежат следующие виды прибыли:

    • доход от реализации имущества, которое пребывало в собственности у гражданина на протяжении не менее трех лет;
    • доход от передачи имущества в аренду ;
    • доход от выигрышей;
    • иные виды доходов.

    В большинстве случаев осуществляется расчет налога по ставке 13% от полученной прибыли. Для нерезидентов данная ставка составляет 30%.

    Призы и выигрыши

    второй способ

    Которые превышают 4 тыс. рублей

    Сэкономленные на процентах по кредитам (исключением становятся только сэкономленные средства по ипотечным кредитам )

    Иные ставки более детально разберем ниже в материале. Для того чтобы рассчитать сумму налога, потребуется знать категорию дохода и другие важные нюансы, которые учитываются при расчете, например, использование налоговых вычетов.

    Категории дохода, с которых такой налог не высчитывается:

    • государственные пенсионные выплаты;
    • социальные выплаты и пособия из государственного бюджета;
    • алименты ;
    • компенсационные платежи;
    • стипендии студентов;
    • доход, полученный как результат получения наследства или имущества по дарственной ;
    • разнообразные гранты.

    Налог на доходы граждан принадлежит к категории прямых федеральных налогов, поскольку ответственность за его внесение лежит на всех гражданах РФ, которые получают различные виды доходов.

    шаг 3

    А регулируется процедура оплаты данного налога федеральным законодательством, он является обязательным на всей территории РФ.

    Основным назначением НДФЛ является контроль за получением прибыли гражданами и внесение определенной суммы в государственную казну от трудовой деятельности каждого человека.

    Правовая база

    Налоговый кодекс является основным нормативным документом, регулирующим расчет и процедуру внесения НДФЛ. Расчет налога определяется ст. 23 НК РФ .

    В ст. 210 разъясняется понятие налоговой базы, то есть величина дохода, полученного в финансовом и натуральном виде, или в виде материальной выгоды.

    Детальные рекомендации по расчету налога на 2017 год приведены в ст. 210 и 225. Помимо процедуры расчета подоходного налога в 2017 году, также необходимо знать, какие требуется сделать налоговые вычеты.

    Применение стандартных вычетов прописано в ст. 218 НК. Основанием для использования налогового вычета становится заявление гражданина, при этом должна прилагаться подтверждающая документация.

    Получение информации через портал Госуслуги

    После этого отсчитайте число полных отработанных месяцев и разделите сумму заработка из первого столбца на это число. Именно эта сумма и является вашим официальным доходом и именно с такой суммы у вас официально формируется пенсия. Размер официальной заработной платы влияет не только на формирование пенсии. Например, вероятность получить кредит или ипотеку под более низкий процент гораздо выше.

    Если же нет желания пользоваться интернетом, придется выяснять честность работодателя лично. Для этого можно обратиться в МФЦ или территориальные органы Пенсионного фонда. Достаточно лишь взять с собой СНИЛС, паспорт и лично прийти в отделение. Там придется написать заявление на получение извещения о состоянии своих пенсионных накоплений. Выписка будет выдана мгновенно или отправлена по почте.

    редактура, графическое и текстовое оформление: Мацун Артём

    В фонды страхования с каждой зарплаты работника отчисляется определенный процент, не менее 30% от общей суммы заработка:

    • в страховую часть будущей пенсии работника – 16% (22% для лиц старше 1967 года рождения);
    • в накопительную часть пенсии – 6% (для работников старше 1967 года рождения не отчисляются);
    • в фонд медицинского страхования – 5,1%;
    • на страхование по временной нетрудоспособности – 2,9%;
    • на страхование от несчастного случая на производстве – процент зависит от класса профессионального риска.

    Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел. Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата. Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями — 20 апреля и 5 мая — датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их.

    В какой момент нужно начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы? Позиция финансового ведомства по этому вопросу менялась. Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России от 25.06.

    Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.

    пфр проверка налогов

    Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент, возникает вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах? Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно. Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга (см.

    С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

    Также см. «Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения».

    С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.

    Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.

    Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды). В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ). Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?

    Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.

    Добавим, что комментируемый закон уточнил также порядок определения даты получения дохода при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Если налоговый агент переплатил НДФЛ, то он, по сути, снизил таким действием доход физического лица. Пострадавший работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о возврате переплаченной суммы налога. Налоговое законодательство в п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что срок давности по таким делам – 3 года, в течение которых и можно писать заявление.

    После получения письменного обращения сотрудника уже налоговый агент пишет заявление в свою ИФНС и прикладывает документы, способные подтвердить факт переплаты. Налоговики в течение 10 дней примут решение и сообщат о нем работодателю. Налоговому агенту предоставляется право выбрать один из двух путей погашения возникшей задолженности:

    • Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.
    • Перевести выявленную сумму переплаты на счет налогоплательщика.

    Если вернуть налог через работодателя не представляется возможным, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на возврат налога напрямую в ФНС. Как составить заявление на возврат НДФЛ в таком случае, смотрите в нашей статье.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет
    Adblock detector