Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Первая часть Налогового кодекса

Сервис ФНС по проверке контрагентов «Прозрачный бизнес» должен был заработать еще 25 июля 2017 года. Этот сервис был запущен и мы успели написать про него обзорную статью. См. «Как работать с сервисом «Прозрачный бизнес». Но потом сервис стал недоступен. Запуск сервиса внезапно решили перенести на 1 июня 2018 года (п. 7 Приказа ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729).

Если запуск сервиса состоится, то с 1 июня 2018 года на сайте ФНС можно будет ознакомиться с информацией (п. 1.1 ст. 102 части первой НК РФ):

  • о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
  • о налоговых правонарушениях и ответственности за них;
  • о специальных налоговых режимах;
  • об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
  • о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухгалтерской отчетности.

В данные, публикуемые 01.06.2018, войдут сведения о налоговых правонарушениях, решения по которым вступили в силу в период с 02.06.2016 по 31.12.2017, если штрафы не будут уплачены до 01.05.2018. Вся информация будет находиться в открытом доступе не менее года со дня размещения на сайте ФНС.

С помощью сервиса «Прозрачный бизнес можно, например, проверять потенциальных контрагентов перед заключением договоров. Однако имейте в виду, что доступны будут только сведения о юридических лицах. Информация про индивидуальных предпринимателях в открытый доступ не попадет.

С 1 июня 2018 года вводится новшество – налоговики смогут взыскивать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и физических лиц (включая ИП) со счетов в банках, открытых в драгоценных металлах. Так они смогут действовать при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах. Взыскание сможет производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях.

Также в НК РФ прописали порядок взаимодействия банков и ИФНС при решении вопросов о списании задолженности с «драгоценных счетов». Так, банки, в частности, будут вправе приостанавливать операции по счетам в драгоценных металлах, если этого потребует инспекция. Поправки внесены в целый ряд статей части первой НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 343-ФЗ)

ФНС обязана утверждать Перечень государств, которые не обмениваются с РФ налоговой информацией. Этого требует пункт 7 статьи 25.13-1 части первой НК РФ. Такие государства еще называют офшорами (от англ. offshore — «вне берега»). Заметим, что в российском законодательстве офшоры называются «контролируемыми иностранными компаниями».

С 1 января 2018 года вступает в силу Приказ ФНС от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709, которым утвержден новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Он включает 108 государств и 18 территорий. В новой редакции из «черного» списка исключены Южная Корея и Британские Виргинские острова.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Офшорные зоны – небольшие государства или территории, создающие зарегистрированным в них фирмам благоприятные условия для бизнеса, в частности: низкую налоговую нагрузку, упрощенную отчетность и конфиденциальность.

Имейте в виду, что нахождение бизнеса в государствах или территориях из «черного» списка лиц подконтрольных российским налоговым резидентам влечет за собой налоговые риски для российских резидентов, в первую очередь признание для них вмененного дохода (ст. 25.15 НК РФ). Также см. «Черный список оффшоров в 2018 году».

С января 2017 года изменится статья 129.1 НК РФ, где говорится об ответственности за неправомерное несообщение сведений налоговому органу. В ней появится упоминание о том, что непредставление инспекторам пояснений, запрошенных в ходе камеральной проверки декларации по НДС, является нарушением, которое подпадает под статью 129.

1 НК РФ (здесь и далее даны ссылки на статьи Налогового кодекса и других законов в редакциях, которые начнут действовать в 2017 году). Такие пояснения могут быть запрошены, в частности, из-за расхождений в счетах-фактурах налогоплательщика и его контрагентов. Размер штрафа за непредставление пояснений во время «камералки» по НДС составит 5 000 рублей, а при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 рублей.

Провести автоматическую сверку счетов-фактур со своими контрагентами

.content-product-button.product-FF5500 {
box-shadow: inset 0 0px 0px 1px #FF5500 !important;
color: #FF5500;
}
.content-product-button.product-FF5500:hover,
.content-product-button.product-FF5500:focus {
#FF5500 !important;
}

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 01.05.16 № 130-ФЗ (см. «Поправки в НК РФ: запрет на «внезапное» введение новых форм отчетности обмен документами с инспекцией, блокировка счетов»).

С 2017 года в пункте 3 статьи 88 НК РФ появится новое правило для тех, кто должен сдавать декларации по НДС через интернет. Если инспекторы в ходе камеральной проверки по этому налогу затребуют пояснения, то представить их следует тоже в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (то есть посредством системы для сдачи отчетности).

В случае, когда пояснения сданы на бумаге, они не считаются представленными, и налогоплательщику грозит штраф на основании статьи 129.1 НК РФ. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 01.05.16 № 130-ФЗ (см. «Поправки в НК РФ: запрет на «внезапное» введение новых форм отчетности, обмен документами с инспекцией, блокировка счетов»).

Напомним, что отчитываться по НДС в электронном виде должны все налогоплательщики, кроме тех, кто освобожден от обязанностей, связанных с уплатой этого налога. Еще одно исключение — это организации и предприниматели, сдающие единую (упрощенную) декларацию. Плюс к этому отчитываться на бумаге в общем случае могут «упрощенщики» и налогоплательщики ЕНВД (см. «ФНС напомнила, в каких случаях налогоплательщики не обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде»).

Бесплатно проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

.content-product-button.product-FF5500 {
box-shadow: inset 0 0px 0px 1px #FF5500 !important;
color: #FF5500;
}
.content-product-button.product-FF5500:hover,
.content-product-button.product-FF5500:focus {
#FF5500 !important;
}

У физлица, которое владеет недвижимостью и (или) автомобилем, есть следующая обязанность. В случае если ИФНС не прислала уведомление об уплате налога на имущество физлиц или транспортного налога такое лицо должно проявить инициативу и сообщить налоговикам о наличии у него указанных выше объектов, а также предъявить правоустанавливающие документы. Данные сведения нужно передать до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Об этом говорится в пункте 2.1 статьи 23 НК РФ.

В 2016 году и ранее невыполнение данной обязанности не каралось штрафами. Начиная с 1 января 2017 года, вступает в силу пункт 3 статьи 129.1 НК РФ. В нем предусмотрена санкция для физлиц, которые не получив уведомление об уплате налога, сами не сообщили сведения о своей недвижимости или транспортных средствах.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Размер санкции составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов объекта налогообложения. Эта поправка введена Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ (см. «В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся обязанностей налогоплательщиков и штрафов за их неисполнение»).

С 1 июля 2017 года у налоговиков появится новая обязанность: представлять по запросу налогоплательщика документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Этот документ можно будет получить в электронном виде или на бумажном носителе. Соответствующие дополнения в пункт 1 статьи 32 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.

В отношении просрочки по налогам, которая будет образована после 1 октября 2017 года, предстоит применять обновленные правила расчета пеней. Согласно новой редакции пункта 4 статьи 75 НК РФ, физические лица и организации станут рассчитывать пени по-разному. Для физлиц (включая предпринимателей), сохранится процентная ставка, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка (напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равняется ключевой ставке). Для организаций размер пеней будет зависеть от периода просрочки:

  • если период просрочки составит 30 календарных дней и менее, то процентная ставка будет равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • если период просрочки превысит 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.

Такие изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ (см. «Поправки в Налоговый кодекс: новые правила расчета пеней, НДФЛ для нянь и помощниц по хозяйству, уплата налогов третьими лицами при УСН и ЕСХН»).

Если налоговики проверили контролируемую сделку и обнаружили, что цены были занижены, они вправе применить санкцию по статье 129.3 НК РФ. Размер штрафа зависит от периода, к которому относится сделка. Так, для сделок, совершенных в 2014 — 2016 годах, величина штрафа составляла 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Для сделок, которые будут совершены в 2017 году и далее, размер санкции возрастает до 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. Это изменение предусмотрено Федеральным законом от 18.07.11 № 227-ФЗ (см. «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»).

В пункте 4 статьи 105.14 НК РФ перечислены сделки, которые не признаются контролируемыми. С января 2017 года в этом пункте появятся новые подпункты 6 и 7. В них говорится, что к контролируемым сделкам не относятся:

  • предоставление гарантий (поручительств), если все участники сделки являются российскими компаниями и при этом не признаются банками
  • предоставление беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, если все стороны и выгодоприобретатели сделки зарегистрированы, либо проживают в РФ.

Принятые глобальные поправки в НК РФ

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ утверждено значительно количество поправок в налоговое законодательство. Среди них:

  • повышение акцизов;
  • увеличение размера пени для организаций с 1 октября 2017 года до 1/150 ставки рефинансирования после 30 дней просрочки;
  • возможность платить налоги, страховые взносы и государственную пошлину за третьих лиц;
  • уточнение порядка уплаты налога на прибыль;
  • увеличение лимитов по УСН;
  • другие изменения в НК РФ.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

НДС — это способ получения бюджетом частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара (работы, услуги), а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет. Однако продавец вправе уменьшить сумму начисленного к уплате НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам (работа, услугам).

Как видно, налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС или нет (подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Как покупатели будут платить НДС

Продавцы, не являющиеся плательщиками налога, проставят в договоре и в «первичке» запись: «Без налога (НДС)».

Покупателям указанных товаров потребуется исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет. Также покупателям потребуется отчитаться, подав в ИФНС электронную декларацию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если же отметку «Без налога (НДС)» в документах продавец укажет ошибочно, то считать и платить налог придется ему.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

С 1 января 2018 года в России заработает система ««tax free». Она предполагает возврат сумм НДС при вывозе товаров гражданами иностранных государств (не из ЕАЭС), приобретенных ими в России в организациях розничной торговли.

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. Это одно из ключевых новшеств 2019 года.

10-процентная ставка НДС по отдельным видам товаров и услуг сохранена (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Применяйте новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет.

Однако рекомендуем проверить условия договоров, которые будут действовать в 2019 году году. Скорее всего, к ним потребуется составить дополнительное соглашение с учетом новой ставки НДС.

Также см. “Ставка НДС в 2019 году: как ее применять“.

Правительство России решило скорректировать перечень кодов продовольственных и детских товаров, реализация которых облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов (постановление от 31.12.2004 № 908). С 2019 года список кодов для НДС 10% действует в новой редакции. Соответствующее постановление от 06.12.2018 № 1487 опубликовано на официальном сайте правовой информации.

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

  • «Скот и птица в живом весе»;
  • «Мясо и мясопродукты»;
  • «Молоко и молокопродукты»;
  • «Овощи (вкл. картофель)»;
  • «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

  • «Трикотажные изделия…»;
  • «Швейные изделия…»;
  • «Кровати детские»;
  • «Пластилин»;
  • «Подгузники»;
  • «Игрушки»;
  • «Матрацы детские»;
  • «Одеяла детские»;
  • «Белье постельное».

Подробнее об этом см. “Что изменилось в перечне товаров с НДС 10% с 2019 года“.

Правительство РФ скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Поправки, большей частью, технические. Однако, например, в “детском” перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями.

Напомним, что в книге продаж регистрируются счета-фактуры и некоторые другие документы. Данные книги продаж формируют показатели декларации по НДС.

Ставка по НДС с 2019 года повышается до 20 процентов. В связи с этим форму книги продаж скорректировали.

Подробнее об этом см. “Новая форма книги продаж с 2019 года: что изменилось“.

С 1 января 2019 года порядок заполнения журнала учета счетов-фактур также поправили: 18 процентов заменили на 20%.

Подробнее о новом бланке см. “Что изменилось в журнале учета счетов-фактур с 2019 года“.

Новую форму декларации по НДС нужно применять с отчетности за I квартал 2019 года. Коррективы связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС.

Новую ставку НДС 20 процентов и расчетную ставку 20/120 в новом бланке следует указывать в разделе 3, разделе 9, а также в приложении к разделу 9 декларации.

Обратите внимание: в разделе 3 новой декларации по НДС вместе с новыми ставками можно будет указывать и “старые” – 18 процентов и 18/118. Их потребуется применять к переходящим операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились уже в 2019 году.

Также см. “Что изменилось в декларации по НДС с 2019 года“.

Обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС будет применяться с 25 января 2019 года. Об этом предупреждает ФНС.

Новый электронный формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС был опубликован в письме от 25.09.2018 N ЕД-4-15/[email protected]

Также ФНС обновила xsd-схему ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС. Данные изменения вводят перечень новых кодов видов операций – 33 – 44 в связи с вступлением в силу с 01.01.2018 Федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, № 341-ФЗ, а также № 350-ФЗ. Этиаконы ввели в России систему Tax Free, перевели плательщиков ЕСХН на уплату НДС и изменили порядок применения НДС при экспорте.

С 1 января 2019 года при реализации макулатуры НДС нужно платить в общем порядке (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Поправки в статью 161 НК РФ устанавливают, что с 1 января 2019 года покупатели макулатуры (компании и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

До 1 января 2019 года действовала норма статьи 149 НК РФ, согласно которой реализация макулатуры не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. С 01.01.2019 эта норма утрачивает силу. На покупателей мукулатуры будут распространятся правила по НДС, действующие при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов.

С 1 января 2019 года под налогообложение НДС попадают электронные услуги иностранных организаций, оказываемые через Интернет, независимо от того, кто является их конечным потребителем (покупателем). Одновременно с этим с российских организаций и ИП будут сняты обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в случае приобретения ими электронных услуг (п. 9 ст. 174.

Другими словами, иностранные поставщики электронных услуг будут обязаны платить НДС за всех покупателей, включая юридические лица (а не только граждан). Основание: подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ,

С 1 января 2019 года российские организации и ИП, которые покупают электронные услуги иностранных организаций, больше не признаются налоговыми агентами этих компаний.

С 1 января 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 (подп. «б» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций предъявленный НДС российский покупатель (организация или предприниматель) сможет зачесть при наличии договора и выделении НДС в счете (важно – без оформления счетов-фактур). Основание: Подп. «а» п. 13, п. 14 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

С 1 января 2019 года нулевую ставку НДС допускается подтверждать не копиями, а электронными реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Это возможно, в частности, при:

  • вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
  • перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164 НК);
  • международных перевозках.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

В 2019 году услуги по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по ставке 0 процентов.

Ранее планировалось, что нулевая ставка при осуществлении указанных перевозок должна действовать до конца 2018 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ в старой редакции). Однако льготный период пролонгировали до 31.12.2024 (ст. 2 Закона № 303-ФЗ).

Кроме того,  в 2019 году право исчислять НДС по нулевой ставке предоставлено плательщикам, осуществляющим внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа, при которых пункт отправления и (или) пункт назначения расположен на территории Дальневосточного федерального округа (пп. «а» п. 3 ст. 1 Закона № 303-ФЗ). Ставка 0 % в отношении таких перевозок применяется уже с 01.10.2018 (ч. 2 ст. 5 Закона № 303-ФЗ).

С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ.

Стоит заметить, что действующие до 2019 года нормы освобождали от НДС услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд.

Определили новый механизм формирования резерва по сомнительным долгам

Статью 226 НК РФ дополнили нормами, согласно которым налоговыми агентами признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Постановка и снятие с учета осуществляются в налоговом органе по месту нахождения налогового агента. Соответствующее заявление может быть подано в электронной форме по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Поправки предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 № 399-ФЗ.

В январе 2017 года пенсионерам полагается единовременная денежная выплата к пенсии в размере 5000 рублей. «Единовременная выплата к пенсии в январе 2017 года». Такая выплата не будет облагаться НДФЛ. Это предусмотрено новым пунктом 8.5 статьи 217 НК РФ. Поправка введена Федеральным законом от 30.11.

Уточнили, что  сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период.

При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период. Это предусмотрено  Федеральным законом от 30.11.2016 № 405-ФЗ “О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Освободили от НДФЛ ежемесячные денежные выплаты, производимые ветеранам боевых действий в соответствии с Законом “О ветеранах”. Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 406-ФЗ “О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”. Закон вступил в силу с 30 ноября 2016 года.

В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Такие величины предусмотрены постановлением Правительства РФ от 15.11.17 № 1378 (см.

Также отметим, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается медицинских взносов, то для них предельная величина базы не установлена, следовательно, эти взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

В 2017 году и ранее размер взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», вычислялся по формуле, в которой были задействованы минимальный размер оплаты труда и тарифная ставка.

Начиная с 2018 года, данная формула отменена. Вместо нее в статье 430 НК РФ появились значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей. Так, в 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., составят 26 545 руб., а медицинские взносы — 5 840 руб.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему рассчитываются как 1 процент от суммы превышения. Сохранилась и максимально допустимая величина пенсионных взносов. Но в 2018 году она также не зависит от МРОТ, и ее размер равен 212 360 руб.(26 545 руб. х 8). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

Прежде предприниматели и прочие «частники» должны были уплачивать пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., не позднее 1 апреля следующего года.

Начиная с отчетности за 2017 год, эту часть взносов нужно платить не позднее 1 июля (новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы с суммы превышения за 2017 год нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

В 2017 году и ранее размер фиксированных взносов, уплачиваемых крестьянским (фермерским) хозяйством, зависел от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов.

В 2018 году и далее размер фиксированных взносов зависит только от числа участников. Так, в 2018 году пенсионные взносы равны 26 545 руб., умноженные на число участников (включая главу), а медицинские взносы — 5 840 руб., умноженные на число участников (включая главу). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

В 2017 году расчет по страховым взносам считался непредставленным, если совокупная сумма пенсионных взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствовала сумме взносов по каждому застрахованному лицу. Существовала и другая причина для непринятия расчета — недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам).

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления).

Федеральная налоговая служба в письме от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@ привела новые контрольные соотношения для плательщиков взносов, заполняющих РСВ. При помощи этих соотношений можно самостоятельно выявить и исправить ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов (см. «Контрольные соотношения для РСВ: налоговики обнародовали новый вариант»).

При этом страхователи по-прежнему могут руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письме ФНС от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ (в частности, для сравнения данных расчета с формой 6-НДФЛ; также см. «ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам»).

Работодатели впервые должны представить в Пенсионный фонд новую годовую отчетность, где указываются сведения о стаже застрахованных лиц. Срок ее представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Таким образом, отчет о стаже за 2017 год надо сдать не позднее 1 марта 2018 года.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Отчитываться нужно по следующим формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 11.01.17 № 3п:

  • сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ). В этой форме указываются ФИО и СНИЛС застрахованных лиц, периоды работы, основания для досрочного назначения пенсии;
  • данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР). Эта форма представляется в случае, когда необходимо уточнить (исправить) или отменить данные, учтенные на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц;
  • сведения о заработке (вознаграждении) доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ). Эту форму заполняет работодатель, который нарушил сроки представления отчетности за отчетные периоды до 2016 года включительно;
  •  сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1).

Формы СЗВ-СТАЖ (СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР) по каждому работнику собираются в пакет документов и сопровождаются формой ОДВ-1, которая содержит сведения в целом по страхователю (см. «Утверждены формы новой ежегодной отчетности в ПФР — СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ и ОДВ-1»).

Пилотный проект ФСС проходит в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294. Сейчас в нем участвуют 33 региона России. Работодатели из этих регионов регулярно передают в Фонд соцстрахования реестры листков нетрудоспособности. Фонд в свою очередь напрямую выплачивает пособия работникам.

Новый налог на профессиональный доход

Условие
1 Заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях.
2 Экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Выгода от экономии будет облагаться НДФЛ, если заемщик получил деньги под процент меньше, чем под 2/3 ставки ЦБ РФ.  Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ. До 2018 года НДФЛ нужно было рассчитать, если компания давала кредит (заем) под низкий процент любому «физику», а не только взаимозависимому (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Совет на 2018 годС 1 января 2018 года рекомендуем еще до выдачи займа выяснять, является ли заемщик зависимым. Для примера: зависимым является фирма и учредитель, который владеет долей более 25% в уставном капитале (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).

Если организация прощает физическому лицу долг, то у него возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такой доход признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Дата получения дохода при прощении долга является – это дата списания долга с баланса организации (подп.5 п.1 ст.223 НК РФ).

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

С 1 января 2018 года изменен порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр. Так, стоимость выигрышей в сумме, не превышающей 4000 рублей, отнесена к доходам, не облагаемым НДФЛ. Также физлица самостоятельно должны будут уплатить НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, при выигрыше свыше 4000 руб.

С 1 января 2018 года от НДФЛ освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленному в порядке, установленном Правительством РФ. В этих целях ввели новый пункт 37.3 статьи 217 НК РФ.

Основание: Федеральный закон Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В статье 217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. С 1 января 2018 года он расширен. С этой даты не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ (введен новый абзац 4 п.17.2 ст.217 НК РФ).

Дисконт — это величина, на которую цена облигации ниже номинальной цены при совершении сделок покупки/продажи или при размещении.

С 1 января 2018 года вводится в действие новая формула для расчета дохода, полученного как проценты по российским оборотным облигациям. Если российские рублевые облигации эмитированы с 1 января 2017 года, то для расчета базы по НДФЛ с 1 января 2018 года нужно применять разницу между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, которая рассчитана:

  • по номиналу облигаций;
  • ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов и действующей в период выплаты купонного дохода.

Положительная разница будет облагаться НДФЛ по ставке 35% (новая редакция п. 2 ст. 224 НК РФ). А доход от погашения облигаций налогом облагаться не будет.

Заметим, что при применении формулы потребуется принимать во внимание ставку рефинансирования в периоде, за который выплачен купонный доход. Такие поправки предусмотрены подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ в последней его редакции.

Также см. «Ключевая ставка в 2018 году».

С 1 января 2018 года статья 217 НК РФ дополнена положениями, освобождающими от НДФЛ суммы возмещения участникам долевого строительства из Фонда защиты прав граждан – участников долевого строительства, сформированного в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ. Такие компенсации в обиходе еще называют выплаты в пользу «обманутых дольщиков». Они полагаются при банкротстве застройщиков. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 342-ФЗ.

От налога освобождают суммы, которые жильцы получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое попало под реновацию. Основание: Федеральный закон от 27.11.17 № 352-ФЗ. Поправка уже действует с 27 ноября 2017 года.

Коэффициент-дефлятор по НДФЛ увеличивает фиксированный аванс по НДФЛ, который платит иностранец, чтобы получить и продлить патент на работу. Базовый фиксированный платеж – это 1200 рублей. Его умножают на коэффициент-дефлятор, а также на региональный   коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

С учетом нового коэффициента-дефлятора фиксированный аванс в 2018 году составит 2032,2 рубля (1200 руб. × 1,686). Однако окончательная сумма зависит от коэффициента конкретного субъекта РФ.

В 2017 году минимальный платеж в месяц составлял 1816,8 руб. (1200 руб. × 1,514).

В 2018 году компания-работодатель вправе уменьшать НДФЛ с доходов иностранца на фиксированные платежи, если работник напишет заявление, а ИФНС выдаст организации специальное уведомление (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Организации потребительской кооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года. Основание: п. 4 ст. 3 Федерального закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ, Федеральный закон от 30 октября 2017 № 300-ФЗ

Действие нормы НК РФ, разрешающей некоторым организациям потребкооперации применять ЕНВД при численности персонала свыше 100 человек, заканчивалось 31 декабря 2017 года. Согласно данной норме, на уплату ЕНВД не вправе были переходить организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышала 100 человек.

При этом данное ограничение не распространялось на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом № 3085-1, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы (абз. 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса).

Напомним, по нормам статьи 346.26 НК РФ ограничение по численности работников в 100 человек для целей применения ЕНВД не распространяется на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.При этом ранее законодательство предусматривало, что указанная норма применяется только до 31 декабря 2017 года.

В связи с продлением срока действия системы ЕНВД на три года продлевается срок неприменения указанного ограничения по численности для целей налогообложения также на 3 года – до 31 декабря 2020 года.

Мнение

Переход потребительских кооперативов с 1 января 2018 года на ОСНО (общий режим налогообложения) мог резко снизить конкурентоспособность кооперативных организаций на потребительском рынке.

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2017 году значение коэффициента К1 было равно 1,798. Однако с 2018 года коэффициент увеличился до 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579). Такое изменение повлечет за собой увеличение ЕНВД в 2018 году. Также см.

Коэффициент К2 определяют власти городских округов и муниципальных районов (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Власти вправе его менять как в большую, так и меньшую сторону. Поэтому, чтобы принять решение о выгоде спецрежима, следите за изменениями в местных законах. Если до 1 декабря власти не успеют внести изменения, К2 для расчета налога за первый квартал 2018 года останется прежним (п. 1 ст. 5 НК РФ).

Приведем пример расчет ЕНВД с учетом нового коэффициента.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Пример

ООО «Цветочек» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога для розницы – 15 % . ООО «Альфа» вела вмененную деятельность в январе, феврале и марте. Для расчета будет опираться на следующие показатели:

  • в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 1,868;
  • значение корректирующего коэффициента К2 региональные власти установили в размере 0,7.
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

564 883,20 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м 80 кв. м 80 кв. м) × 0,7 × 1,868.

84 732,48 руб. = 571 838 руб.× 15%.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, смогут уменьшать налог на расходы по приобретению онлайн-кассы, включенной в реестр ККТ. Вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники.

Социальный налоговый вычет по страхованию жизни разрешили получать через работодателя

В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Это предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.

Напомним, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается «медицинских» в ФФОМС взносов, то для них предельная величина базы не устанавливается, следовательно, эти взносы платятся со всех облагаемых выплат.

Вид взносов База в 2018 году Ставка в пределах базы Ставка сверх базы
Пенсионные 1 021 000 руб. 22% 10%
На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9 % (1,8 %)
Медицинские Не устанавливается 5,1 %

Общая ставка взносов составляет в 2018 году по-прежнему 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

  • 22 % – на пенсионное страхование;
  • 5,1 % – на медицинское страхование;
  • 2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.

Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральными законами от 27.11.2017 № 361-ФЗ и от 28.12.2017 № 428-ФЗ.

С 2018 года вводится новый порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

С 1 января фиксированные платежи ИП в 2018 году «за себя» больше не будут зависеть от величины МРОТ. Сумма страховых взносов будет определена на уровне законодательства:

  • 26 545 руб. – пенсионные взносы;
  • 5840 руб. – медицинские взносы.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

Если же доход ИП за год превысит 300 000 руб., то сумму свыше 300 000 руб. умножают на 1 процент. Затем к полученному результату прибавляют фиксированный размер 26 545 руб. Это и будет общий размер пенсионных взносов.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть более восьмикратного фиксированного размера с учетом его индексации.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется произведением фиксированного размера 26 545 рублей и 5 840 рублей на количество всех членов КФХ, включая его главу.

Размер доходов 2018 год / руб. 2019 год / руб. 2020 год / руб.
Менее 300 тыс. рублей 26 545 29 354 32 448
Более 300 тыс. рублей 26 545 1 %

с суммы свыше

300 тыс.

29 354 1 %

с суммы свыше

300 тыс.

32 448 1 %

с суммы свыше

300 тыс.

2018 год / руб. 2019 год / руб. 2020 год / руб.
5 840 6 884 8 426

Подробнее о новых размерах страховых взносов ИП с 2018 года читайте в нашей статье, в которой приводятся расчеты.

С 2018 года ИП смогут уменьшать налоги, исчисленные при УСН, на пенсионные и медицинские взносы в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ — на всю сумму взносов. Однако 50-процентный предел уменьшения «упрощенного» налога с объектом «доходы» (на взносы, пособия и пр.) не касается ИП без работников. Аналогичные поправки вносятся и в нормы по ЕНВД.

С 2018 года ввели новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» с доходов, превышающих 300 000 рублей (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

С 2018 года ИП обязан перечислять страховые взносы с суммы превышения 300 000 рублей не позднее 1 июля следующего года. Поэтому «однопроцентные» страховые взносы ИП за 2017 год нужно перечислить не позднее 1 июля 2018 года. Однако эта дата выпадает на воскресенье. Поэтому заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2018 года. Также см. «Срок уплаты страховых взносов ИП за 2017 год». Раньше заплатить страховые платежи требовалось не позднее 1 апреля следующего года.

Организации на упрощенке имеют право на пониженные взносы. Но после обновления ОКВЭД с 2017 года изменились названия льготных видов деятельности. Из-за этого страхователи сомневались, останется ли у них льгота. Например, неясность была с турагентствами. Теперь статью 427 НК РФ переписали по-новому ОКВЭД. Она сохранит все льготы и распространится задним числом на отношения с 1 января 2017 года. См. «Новые льготные виды деятельности по УСН».

До 2018 года в приеме расчетов по страховым взносам отказывали из-за неверных персональных данных и расхождений сумм взносов в разделах 1 и 3 (п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако с 2018 года должны сходиться также суммы выплат работникам и базы по взносам по всем сотрудникам и по компании в целом. В противном случае, расчет не примут. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ добавлены новые условия для признания расчета по страховым взносам непредставленным. Предусмотрено, что нельзя допускать ошибок в следующих показателях раздела 3 по каждому физлицу:

  • 210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 250 – итоги по графам 210, 220 и 240;
  • 280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
  • 300 – итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

С 2018 года применяются обновленные контрольные соотношения для проверки расчетов по страховым взносам. Обновление связано с расширением перечня оснований для непринятия расчетов от налогоплательщиков. См. “Новые контрольные соотношения для РСВ с 2018 года“.

По общему правилу с 2018 года выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, принимающим участие в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу, освобождены от страховых взносов.

Однако Закон от 30 октября 2017 года № 303-ФЗ сократил формулировку п. 7 ст. 420 НК РФ. С 01 января 2018 года взносов не будет, если трудовой или гражданско-правовой договор эти лица подписали напрямую с ФИФА.

• дочерние организации ФИФА;

• оргкомитет «Россия-2018»;

• дочерние организации этого оргкомитета.

Статья 427 НК РФ дополнена новым пунктом 11, которым предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов Калининградской Особой экономической зоны. Применять пониженные тарифы можно в течение семи лет с месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ.

По пониженным тарифам резиденты ОЭЗ вправе облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом в п. 11 ст. 427 НК РФ поясняется, что под новым рабочим местом понимается место, которое впервые создано организацией-резидентом ОЭЗ при реализации инвестиционного проекта. Льгота будет применяться по 31.12.2025.

Установили, что с 2017 года социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни можно получить до окончания налогового периода у работодателя. Ранее такой вычет предоставлялся налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя, если взносы удерживались из зарплаты работника и перечислялись в фонды самим работодателем.

Акцизы

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2018 года в этот пункт внесен ряд изменений. В частности, возросли ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сигар составят 188 руб. за 1 штуку (в 2017 году было 171 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ.

Федеральными законами от 27.11.17 № 353-ФЗ и от 30.11.16 № 401-ФЗ внесен ряд других поправок в главу 22 НК РФ. Перечислим эти изменения (вступают в силу с 1 января 2018 года):

  • уточнены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ);
  • установлены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая ст. 179.6 НК РФ);
  • уточнены условия отнесения некоторых нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (новая редакция подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ);
  • уточнены объекты налогообложения акцизами при совершении операций, связанных с обращением прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ):
  • уточнены правила определения налоговой базы по акцизам по алкогольной продукции в случае ее возврата покупателем (новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ);
  • установлены правила исчисления суммы акцизов и вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200, новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ);
  • установлен порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров (новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ);
  • введено освобождение от акцизов товаров, полученных в результате переработки в рамках таможенной процедуры переработки на таможенной территории, при их вывозе или реализации в таможенном режиме реэкспорта, или передаче собственнику (по его указанию иным лицам) давальческого сырья (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ).

С 1 января 2018 года меняется законодательство в сфере акцизов. В таблице приведены изменения, введенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Уточнили порядок обложения акцизом операций со средними дистиллятами С 1 января 2018 года установлены новые физико-химические характеристики средних дистиллятов.

Вводятся свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции по переработке средних дистиллятов.

Уточняется состав операций со средними дистиллятами, которые признаются объектом налогообложения

Повысили ставки акцизов на некоторые товары С 1 января 2018 года увеличили акцизные ставки на:

– табачные изделия, электронные сигареты и никотиновые жидкости;

– легковые автомобили;

– автомобильный бензин;

– средние дистилляты.Ставки акцизов теперь устанавливают на полгода.

Расширили перечень операций, которые не облагаются акцизом С 1 января 2018 года от обложения акцизом освободили:

– реализацию подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;

– передачу собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для их реализации за границу в таможенной процедуре реэкспорта

Подробнее см. “Изменения по акцизам с 2018 года“.

Определено, как считать акцизы, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции меньше объема, отраженного в ЕГАИС Производители, переработчик и импортеры алкогольной и спиртосодержащей продукцией должны самостоятельно определять облагаемую базу и рассчитывать сумму акцизов. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 187 НК РФ, налоговая база — это объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении.

Также указанные лица обязаны передавать данные в Единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС). Подробнее об этом читайте в статье «ЕГАИС: кто, когда и как обязан подключиться к этой системе».

Подключиться к сервису «Контур.ЕГАИС»

.content-product-button.product-1E79BE {
box-shadow: inset 0 0px 0px 1px #1E79BE !important;
color: #1E79BE;
}
.content-product-button.product-1E79BE:hover,
.content-product-button.product-1E79BE:focus {
#1E79BE !important;
}

С января 2017 года появится новое правило: если определенная налогоплательщиком облагаемая база окажется меньше объема, отраженного в ЕГАИС, акцизы нужно начислять исходя из данных этой системы (новый п. 2.1 ст. 187 НК РФ, введен Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ).

С 1 января 2019 года надо платить акцизы при реализации:

  • нефтяного сырья;
  • темного судового топлива.

К нефтяному сырью относятся нефть, газовый конденсат стабильный, вакуумный газойль и гудрон с установленными характеристиками, мазут.

С 1 января 2019 года повысили ставки акциза на табачные изделия, легковые автомобили, автобензин 5-го класса, дизтопливо и средние дистилляты. Ставки установлены на год. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Также см. “Таблица со ставками акцизов на 2019 год“. Более того не исключено повышение акцизных ставок с 1 июля 2019 года. Такое предложение подготовил Минфин.

С 1 января 2019 года при расчете акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и нефтяному сырью нужно применять специальные коэффициенты.

Ккорр – коэффициент на период.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

С 1 января по 31 декабря 2019 года такой коэффициент – 0,167.

С отчетности за январь 2019 года действует новая форма декларации по акцизам на алкоголь и спиртосодержащую продукцию (приказ ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544). В декларации есть новые строки и разделы, а также перегруппировки.

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)

С 1 января 2018 году организации смогут принимать от участников с любой долей в уставном капитале денежные средства, имущество или права и не платить с них налог на прибыль. До 2018 года так тоже можно было делать. Но только при условии, что целью безвозмездной передачи было пополнение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С 2018 года необходимости пополнения именно чистых активов больше не будет.

Заметим, что в 2018 году вклады в уставной капитал, как и раньше, освобождены от налога на прибыль. Но на основании другой нормы – подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Чтобы с 2018 года не платить налог с вкладов, утвердите в уставе правила, по которым участники будут вносить деньги и имущество (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

В 2018 году распределять налог на прибыль между бюджетами для некоторых налогоплательщиков потребуется иначе. Поправки в статью 284 НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ.

С 1 января 2018 года компании – резиденты особой экономический зоны в 2018 году будут отчислять в федеральный бюджет налог по ставке 2% (раньше– 3%). Ставка налога в региональный бюджет для них не может быть выше 13,5% (раньше – 12,5%).

Исключение – резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер. Для них ставка налога в федеральный бюджет – 0 процентов.

Остальные компании в 2018 году будут отчислять 3% налога в федеральный бюджет, 17% – в региональный бюджет. При этом регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5%, для участников ОЭЗ в Магаданской области и организаций, зарегистрированных и работающих в свободной экономической зоне в Крыму, – до 13,5%.

Организация вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, оплату обучения (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ):

  • за сотрудников, работающих по трудовому договору;
  • физических лиц, заключивших с организацией договор, предусматривающий обязанность не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с организацией трудовой договор и отработать у нее не менее одного года.

Под обучением понимается образование:

  • по основным профессиональным образовательным программам;
  • основным программам профессионального обучения;
  • дополнительным профессиональным программам.

Однако с 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль можно учесть больше расходов на подготовку и обучение персонала (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ). С 2018 года налог на прибыль можно уменьшать на расходы на обучение не только в образовательных организациях, но и в научных.  Кроме этого можно списывать расходы на обучение по сетевой форме. Поясним.

В процессе обучения по сетевой форме могут участвовать сразу несколько организаций. В таком случае, в расходы можно включить затраты на содержание помещений, оборудования и другого имущества, оплату труда и другие расходы по договору на обучение. Это можно будет делать с 2018 по 2022 год. По всей видимости, комментируемая поправка направлена на стимулирование обучения работников.

Названные расходы можно будет признать в том налоговом периоде (календарном году), в котором они понесены, – при условии, что в указанном году хотя бы один из окончивших обучение заключил трудовой договор с организацией на срок не менее одного года.

Изменение 2018 года Основание
С 1 января 2018 года в расходы на научно-исследовательские и конструкторские разработки (НИОКР) включается не только заработная плата разработчиков, участвующих в научных исследованиях, но и страховые взносы (включая взносы на социальное страхование). Прежде в НК РФ прямого указания на это не содержалось, поэтому у бухгалтеров возникали вопросы на этот счет.

Также с 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели.

п. 2 ст. 1 Федерального закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ
В течение трех лет (с 2018 по 2020 год) к научным расходам и (или) расходам на опытно-конструкторские разработки можно относить затраты на покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели и образцы, которые использовались в исследованиях и разработках. п. 2 ст. 1 Федерального закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ
С 1 января 2018 года затраты на НИОКР по перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 № 988, можно включать не только в текущие расходы, но и  первоначальную стоимость созданных нематериальных активов. подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ
С 2018 года на расходы нельзя относить платежи (взносы) организаций-работодателей на обязательное страхование, на накопительную часть трудовой пенсии и добровольное негосударственное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ). п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ
С 1 января 2018 года организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. Однако в ИФНС потребуется сообщить факте и месте размещения отчета. подп. «г» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 № 166-ФЗ

С 1 января 2018 года не получится применять повышающий коэффициент 2,0 при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью. А для амортизации объектов из правительственного перечня, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения, можно будет воспользоваться коэффициентом 3,0. Такой порядок введен с 1 января 2018 года пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 30 сентября 2017 № 286-ФЗ.

С 2018 года излишки в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности не признаются объектом налогообложения. Но только при условии, что они выявлены в результате инвентаризации. А инвентаризацию проводили в 2018 и 2019 годах (п. 1 ст.1 Федерального закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ).

Предположим, что компания в 2018 году провела обязательную инвентаризацию активов и обнаружила патент, подтверждающий ее исключительное право на изобретение. Независимый оценщик оценил его в 543 000 руб. В таком случае бухгалтер организации зафиксирует эту стоимость в доходах для целей бухгалтерского учета. Однако в налоговые доходы стоимость актива совершенно законно можно не включать.

С 2018 года больше организаций смогут считать налог на прибыль по нулевой ставке. Так, организации, занимающиеся туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке, с 2018 по 2022 год вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Предполагается, что это должно способствовать развитию туризма на Дальнем Востоке (Федеральный закон от 18 июля 2017 № 168-ФЗ).

Участники региональных инвестпроектов (ст. 284.3 и 284.3-1 НК РФ) тоже по-особому платят налог на прибыль в льготном режиме. Для них Закон от 18 июля 2017 года № 168-ФЗ уточнил критерий 90% доходов от продажи товаров, созданных в рамках инвестпроекта. С 2018 в него не входит положительная курсовая разница, которая возникает при дооценке.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

С 2018 года НК РФ позволяет уменьшить сумму налога на прибыль на величину инвестиционного налогового вычета. Для этого в НК РФ ввели новую статью 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет». Согласно статье 286.1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств.

Налоговый вычет можно получить в сумме не более 90% расходов на покупку основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам. Также в вычет включаются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС.

Инвестиционный вычет применяется к налогу, начиная с периода, в котором введен в эксплуатацию объект ОС, либо изменена его первоначальная стоимость.

Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, также может быть уменьшен на величину, составляющую не более 10% от суммы указанных расходов на основные средства. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля. Объекты ОС, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного вычета, не подлежат амортизации.

Предусмотрено, что категории налогоплательщиков, имеющих право на такой налоговый вычет, будут определяться региональным законодательством. Субъекты РФ смогут определять и другие особенности предоставления инвестиционного налогового вычета.

Не смогут применять инвестиционный налоговый вычет участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых и свободных экономических зон, а также иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Это изменение пригодиться тем компаниям, у которых есть дебиторская задолженность конкретного контрагента с разными сроками возникновения и одновременно имеется встречный долг перед этим контрагентом.

Раньше в пункте 1 статьи 266 НК РФ говорилось: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2019 года

С 1 января 2018 года уточняется, что «дебиторка» признается сомнительным долгом так: уменьшение указанных дебиторских задолженностей на кредиторскую производится начиная с первой по времени возникновения. Поправка внесена в абз.1 п.1 ст.266 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам». Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Пример

У компании есть три задолженности:

  • дебиторская сроком возникновения 96 календарных дней – 150 тыс. руб. (резерв формируется на полную сумму);
  • дебиторская сроком возникновения 49 календарных дней – 50 тыс. руб. (резерв формируется на 50% от этой суммы);
  • кредиторская перед тем же контрагентом – 40 тыс. руб.

Больше печатных изданий смогут применять пониженную ставку по НДС

Ставку НДС в размере 10 процентов можно будет применять по печатным изданиям, в которых объем рекламы не превышает 45 процентов. Прежне, напомним, десятипроцентную ставку НДС могли применять издания, если доля рекламы в них не превышала 40 процентов. Таким образом, больше печатных изданий сможет в 2017 году применять пониженную ставку налога.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector