Доходы не облагаемые налогом на прибыль

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Доходы от реализации — выручка от продажи собственной продукции, покупных товаров, товаров, работ, услуг, основных средств, имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы — это доходы компании, которые нельзя отнести к доходам от реализации. Например, к ним относятся:

  • доходы от покупки и продажи иностранной валюты;
  • штрафы и пени за нарушение договора контрагентом;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по выданным займам;
  • положительные курсовые разницы;
  • дивиденды от участия в других компаниях.

Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ.

Чтобы правильно определить налогооблагаемый доход, нужно исключить из него косвенные налоги: НДС и акцизы, которые компания предъявила покупателям и заказчикам (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, перед включением в налоговую базу нужно пересчитать по официальному курсу ЦБ РФ, который действовал на дату признания дохода (п. 3 ст. 248 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Доходы нужно включать в расчет налоговой базы в том периоде, когда они возникли. Подтвердить период получения дохода могут договоры с контрагентами, акты и т п. По общему правилу так следует поступать вне зависимости от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Доходы следует признавать в периоде их получения. День получения дохода — это день, когда деньги получены в кассе или поступили на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ). Авансы от покупателей и заказчиков также следует включить в расчет налоговой базы в день получения денежных средств (п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Необходимо добавить, что действующим законодательством установлен перечень доходов, освобожденных от налогообложения. К ним, в частности, относятся:

  • предоплата, полученная от контрагента, при условии, что компания применяет метод начисления;
  • задаток или залог, полученные в качестве обеспечения обязательств;
  • денежные средства и имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
  • имущество, полученное от участников (акционеров) для увеличения чистых активов общества;
  • средства или имущество, полученные по кредитным договорам и договорам займа.

Полный список доходов, которые не подлежат налогообложению, приведен в статье 251 НК РФ.

Организациям и ИП, применяющим систему налогообложения сельхозпроизводителей, нужно представить налоговую декларацию по ЕСХН за 2018 год. Расскажем в нашей статье о сроках сдачи сельхоздекларации в 2019 году, когда нужно перечислить налог, а также рассмотрим на примере, как рассчитать ЕСХН.

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Отчетность в ПФР сдают юрлица и ИП — работодатели. Ежегодно содержание отчетов актуализируется, добавляются новые формы и упраздняются прежние. Далее в статье расскажем о действующих в 2019 году отчетах в ПФР, сроках их представления и возможных санкциях.

Кто, по какой форме и в какие сроки сдает декларации 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ за 2018 год. Отчетность по НДФЛ рекомендуем сдавать в отведенные сроки. Иначе компании придется платить штрафы.

Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ с изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2019 года расширил список доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций. Рассказываем о них, а также какие компании смогут воспользоваться новым послаблением.

Закрытый (т. е. полный) перечень доходов, которые не учитывают при определении базы по налогу на прибыль организаций, приведён в ст. 251 НК РФ. С 1 января 2019 года поправки, внесённые названным Законом № 424-ФЗ, расширили состав необлагаемых налогом на прибыль доходов.

Теперь разбираемся с каждой из трёх категорий новых доходов-исключений для налогового учета облагаемой прибыли.

С 2019 года не облагается налогом на прибыль возврат ранее внесенных акционером денег в имущество компании (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Доходы не облагаемые налогом на прибыль

Так, при определении налоговой базы не учитывают средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества (ООО, АО) или товарищества в пределах суммы ранее сделанного им денежного вклада в имущество.

  • В первый квартал , первое полугодие и девять месяцев . Это первый метод , который по умолчанию устанавливается для всех фирм . Сумма платы в первый раз составляет размер налога на прибыль за этот период .
  • Вторая выплата – налог на прибыль за полгода , не включая сумму первого платежа . Ну и , соответственно , третий платеж равен сумме налога за минусом суммы обоих предыдущих отчислений . Плюсом к этим суммам каждый месяц отчисляются авансы . Если к отчетному времени сумма авансов выходит меньше налога на прибыль , фирма доплачивает . Если больше – учитывает при выплате следующего периода .
  • Каждый бухгалтер знает формулу на налог на прибыль .

    Ведь она вычисляет особый вид налога , который обязано платить большинство организаций и фирм в соответствии с Налоговым Кодексом нашей страны .

    Если доход получен в натуральной форме, то для определения его величины для целей налогообложения следует воспользоваться нормами статьи 105.3 НК РФ.

    Доходы, выраженные в иностранной валюте, перед включением в налоговую базу нужно пересчитать по официальному курсу ЦБ РФ, который действовал на дату признания дохода (п. 3 ст. 248 НК РФ).

    Попробовать

    До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

    Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

    Доходы не облагаемые налогом на прибыль

    Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

    Как установить место реализации товаров, работ, услуг

    Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

    Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

    Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

    Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

    Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

    Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

    Как возместить НДС в общем порядке

    Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

    В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

    Как заплатить НДС налоговому агенту

    Как налоговому агенту принять НДС к вычету

    Как налоговому агенту составить счет-фактуру

    Как рассчитать НДС налоговому агенту

    Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

    Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

    На что обратить внимание при получении счета-фактуры

    В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

    Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

    Как сдать декларацию по НДС

    Кто обязан платить НДС?

    Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

    Налогом на прибыль облагается сумма полученных организацией доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. В облагаемые налогом на прибыль доходы включаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

    Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрен достаточно широкий перечень доходов, налог с которых платить не нужно. Доходы от реализации, как правило, признаются на день перехода права собственности на товары или на день передачи результатов выполненных работ (день оказания услуг).

    Для каждого внереализационного дохода установлен свой момент признания для целей налога на прибыль.

    Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

    Основной доход: выручка от реализации

    Внереализационные доходы для налога на прибыль

    Какие поступления не учитываются для налогообложения

    Условный доход по налогу на прибыль — это

    Доход организации — это экономическая выгода, полученная ею в денежной или натуральной форме.

    Для налога на прибыль доходы подразделяются:

    • на доходы от реализации;
    • внереализационные доходы;
    • доходы, не учитываемые при налогообложении.

    Учитываемые доходы, то есть первые 2 вида, признаются в налоговой базе тем методом, который организация выбрала для учета доходов и расходов. Напомним, их 2:

    1. Метод начисления. Он предполагает, что доходы учитываются в том периоде, к которому относятся, независимо от фактического поступления денег в организацию.
    2. Кассовый метод. Учет ведется по дате получения денежных средств.

    Доходы, которые не учитываются, на налоговую базу (следовательно, и на налог) никак не влияют.

    К таким доходам относятся поступления, не связанные с основной деятельностью компании. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ.

    Виды доходов

    Ставка в федеральный бюджет, %

    Ставка в региональный бюджет, %

    Основание

    Доходы, кроме перечисленных ниже

    17 

    п. 1 ст. 284 НК 

    Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

    подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

    подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

    подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов   и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

    15 

    подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

    15 

    подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

    15 

    подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

    Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

    15 

    подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

    Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

             доля участия (вклад) – не менее 50%;

             непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

    Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

             депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

             непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

    подп. 1 п. 3 ст. 284 НК 

    Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК  ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

    13 

    подп. 2 п. 3 ст. 284 НК 

    Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

    15 

    подп. 3 п. 3 ст. 284 НК 

    Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    30 

    п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

    Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

    15 

    п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

    Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

    Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

    10 

    подп. 2 п. 2 ст. 284 НК 

    подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

    подп. 8 п. 1 ст. 309 НК 

    20 

    подп. 1 п. 2 ст. 284 НК 

    Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

    подп. 2 п. 1 ст. 309 НК 

    Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

    подп. 3 п. 1 ст. 309 НК 

    Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

    подп. 4 п. 1 ст. 309 НК 

    Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса 

    подп. 5 п. 1 ст. 309 НК 

    Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

    подп. 6 п. 1 ст. 309 НК 

    Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

    подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

    Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

    подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

    Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

    подп. 9 п. 1 ст. 309 НК 

    Иные аналогичные доходы

    подп. 10 п. 1 ст. 309 НК 

    Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

    п. 1.3 ст. 284 НК 

    Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

    п. 5.1 ст. 284 НК 

    Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    п. 1.1 ст. 284 НК 

    Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    п. 1.1 ст. 284 НК 

    Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

    п. 1.9 ст. 284 НК 

    Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

    20 

    п. 1.4 ст. 284 НК 

    Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

    10 

    п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

    Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

    0

    0–10 

    п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

    Прибыль контролируемых иностранных компаний

    20 

    п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК 

    Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

    не более 13,5 

    абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК 

    Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

    не более 5   в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10   в течение последующих пяти лет

    п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК 

    Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

    не более 13,5 

    абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК 

    Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

    абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК  , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

    Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

    абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК 

    Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

    в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

    в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

    ст. 288.1 НК 

    1,5 

    в течение следующих шести налоговых периодов

    8,5 

    в течение следующих шести налоговых периодов

    Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

    п. 1 и 2 ст. 284.6 НК 

    Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    не более 13,5 

    абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК 

    Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    не более 13,5 

    абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК  , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

    Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

    не более 13,5 

    п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК 

    Налог на доходы физических лиц в 2019 году

    • доходы от различного вида трудовой деятельности;
    • вознаграждения от трудовых отношений: членов экипажей судов, осуществляющих деятельность под Государственным флагом РФ;
    • оплата труда высококвалифицированного специалиста (иностранного гражданина в России);
    • доходы физических лиц, проживающих постоянно за рубежом, участников Госпрограммы по переселению соотечественников в РФ (также члены семьи, приехавшие на ПМЖ в Россию).

    Следует учитывать, что физ. лицо, получающее доходы, облагаемые налогом в размере 13%, имеет возможность получить налоговые вычеты. Под вычетом понимается сумма, уменьшающая размер общего дохода в течение одного календарного года. Вычеты налоговым кодексом определены как: возврат некоторой часты от уплаченного НДФЛ (покупка жилья, лечение, обучение и иное).

    Налогообложение в России — достаточно интересная система, которая полна интересных особенностей и секретов, как с законодательной стороны, так и со стороны практичных платежей. Также важно отметить наличие сразу большого количества налоговых режимов на все вкусы и цвета. Один из них — налог на доходы физических лиц очень распространен, потому что им облагаются практически все граждане государства.

    Хотя пока что вопрос с НДФЛ, мягко говоря, подвешен в воздухе, те же самые аналитики и просто заинтересованные граждане действительно строят самые настоящие бюджетные планы и варианты дальнейшего развития ситуации вместо простых предположений. К 2019 году в России действительно может вполне логично произойти налоговая реформа, ведущая к росту ставки НФДЛ.

    Налоги, взимаемые с доходов физических лиц, — такой же важный источник формирования государственной казны, как и другие инструменты фискальной политики государства. В последнее время все чаще всплывают слухи о том, что этот сбор будет повышен. В условиях, когда резервные фонды практически исчерпаны, цена на нефть остается неустойчивой, а санкции ограничивают возможности для совершения внешних заимствований, правительство, скорее всего, прибегнет к испытанному методу пополнения бюджета – поднимет налоги.

    В ЕАЭС входят Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан, поэтому регулирование различных отношений также связано и с договором о ЕАЭС. Именно поэтому доходы граждан стран ЕАЭС, трудящиеся на основании гражданско-правовых и трудовых договоров, облагаются ставкой 30 процентов с первого дня трудоустройства.

    Налог, о котором идет речь в этой статье, является видом прямого налога, которые должны оплачивать физические лица. Изменения в НДФЛ в 2018 году необходимо знать каждому. Одним предложениям, налог можно описать как процент от дохода физического лица с вычетом расходов. Разберемся в данным видом налогообложения и с его особенностями ниже.

    • Доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года.
    • Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

    15% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

    • Доходы иностранных граждан, являющихся нерезидентами: специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС.
    • Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года

    5110 08.03.2019 5 мин.

    Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах. Эти положения нужно знать для того, чтобы предоставлять прибыль до налогообложения по формуле расчета.

    К основным можно отнести:

    1. Принцип законности;
    2. Принцип определённости, ясности и недвусмысленности;
    3. Принцип обязательности уплаты;
    4. Принцип недискриминационного характера;
    5. Принцип экономической обоснованности;
    6. Принцип единого экономического пространства.

    Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок. Изначально каждый субъект налогообложения должен выбрать режим налогообложения.

    Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

    В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

    Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

    1. Социально ориентированные:

    • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
    • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
    • поддержка благотворительности и волонтерства;
    • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

    2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

    • ведение личного сельского хозяйства;
    • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

    Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

    Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.

    Плательщики налога

    • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
    • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
    • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
    • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
    • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
    • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

    Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

    Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

    Налогоплательщики

    Прибыль для целей налогообложения

    Статья налогового кодекса

    Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы

    п. 1 ст. 247 НК РФ

    Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства

    п. 2 ст. 247 НК РФ

    Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ

    п. 3 ст. 247 НК РФ

    Какие поступления не учитываются для налогообложения

    Доходы не облагаемые налогом на прибыль

    Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

    Облагаются ли алименты подоходным налогом

    Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

    Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

    Доходы, не подлежащие налогообложению – это такие доходы, с которых не нужно платить налог на доходы физических лиц либо иные.

    Доходы не облагаемые налогом на прибыль

    В Налоговый Кодекс внесены изменения, вступившие в силу с начала этого года. Одно из таких изменений касается порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества и действует на доходы от имущества, приобретенного в собственность начиная с 2016 года.

    Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:

    • изменилась классификация объектов, освобожденных от налога на доход. Сейчас объекты можно подразделить на две части: недвижимость и другое имущество. Конкретное упоминание видов недвижимости (например, квартира, комната, дом и т. д.) исключено. Таким образом установлена возможность освободить от налога любое недвижимое имущество.
    • изменился предельный срок владения на праве собственности имуществом, от которого зависела возможность освобождения от НДФЛ. Точнее сказать, установлены новые и разные сроки в отношении владения имуществом.
    • субъектам России предоставлено право самостоятельно определить предельный срок владения недвижимостью.

    Что касается срока, предельного для нахождения имущества во владении, ранее он составлял не менее трех лет. Однако указанное не касалось доходов, полученных от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, которым непосредственно пользуется ИП в своем бизнесе.

    В настоящее время ситуация изменилась и установлен другой порядок налогообложения. Освобождению от налогов подлежат доходы:

    • от продажи недвижимого имущества или долей в таком имуществе;
    • от реализации другого имущества налогоплательщика.

    Что касается первой группы, то освобождение происходит согласно ст. 217.1. Это статья новая. А что касается второй группы, то освобождение происходит по правилам п.17.1 ст.217. То есть для второй группы сохранен все тот же срок, равный трем годам (или более). Исключения здесь все те же: продажа ценных бумаг и имущество, непосредственно используемое для бизнеса.

    В новой статье 217.1 введено понятие «минимальный предельный срок владения объектом». Это понятие используется в Кодексе и применяется в общем правиле. Обобщая, можно сказать, что доходы, которые получил налогоплательщик после продажи недвижимости, могут быть освобождены от уплаты налога, если он владел ею в течение этого самого минимального предельного срока или дольше.

    Таких минимальных сроков теперь два: три года и пять лет.

    Три года установлены для следующих случаев:

    • право собственности на недвижимость было приобретено в процессе наследования или же на основании договора дарения от физического лица, которое является близким родственником или членом семьи;
    • собственность была установлена на основании приватизации;
    • налогоплательщик, являющийся плательщиком ренты, получил право собственности согласно договору пожизненного содержания и иждивения.

    Для других же случаев придется применять более длинный срок – не менее пяти лет.

    Субъекты России имеют право уменьшить пятилетний срок хоть до нуля. Сделать это они имеют право для всех налогоплательщиков или отдельных категорий и определенных объектов недвижимости.

    Цена договора

    Помимо прочего, увеличение налоговой нагрузки может сказаться и при заключении договора купли-продажи, если недвижимое имущество реализуется ранее истечения минимального срока.

    Не секрет, что продавец с покупателем нередко занижали в договоре цену объекта недвижимости. Сейчас же такая хитрость не поможет. Налоговый Кодекс дополнен положением, которое призвано исключить возможность занижения цены для снижения налогов.

    Как это сделано?

    Согласно нововведениям, при реализации недвижимого имущества до истечения минимального срока владения доход признается равнозначным кадастровой стоимости недвижимости по состоянию на начало текущего года (года продажи) и умножается на коэффициент 0,7.

    Такое правило применяется в случае, когда в договоре цена продажи ниже кадастровой стоимости.

    Таким образом, минимальный налог в любом случае придется заплатить, если реализация происходит ранее минимального срока. А рассчитать его будет просто: нужно лишь знать кадастровую стоимость вашего объекта.

    Одна из основных поправок – введение полного перечня доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Напомним, что ранее доходы, освобождаемые от налогообложения, были доходами:

    • полученными, от продажи квартиры, жилого дома, комнаты, причем сюда включали приватизированные помещения, дачи, земельные участки и садовые дома, а также доли от всего перечисленного имущества;
    • полученными после продажи иного имущества.

    В новый перечень включено достаточное большое количество различных доходов. Все их можно посмотреть в ст. 217 Кодекса. Каждые подразделены на группы для удобства поиска. Далее рассмотрим некоторые из них

    Существует ли какая-то предельная сумма дохода, не подлежащая налогообложению? В законе оговорено, что доходы размером не более четырех тысяч рублей и полученные по конкретным основаниям налогом не облагаются.

    Среди оснований можно выделить такие:

    • подарки, переданные компаниями или частными предпринимателями;
    • призы в натуральной или в денежной форме, завоеванные на конкурсе или ином соревновании;
    • материальная помощь, которую оказал работодатель сотруднику (или бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию);
    • возмещение либо оплата работодателем работнику (его близкому родственнику) или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, медицинских препаратов. Препараты должны быть назначены врачом, а их приобретение подтверждено документально;
    • призы или выигрыши, которые получены в конкурсе или иной игре, проводимой как рекламная акция;
    • материальная помощь, которая оказывается инвалидам благотворительными (общественными) организациями.

    Пособия и пенсии

    Рассмотрим теперь, какие доходы не облагаются налогом. Среди них можно выделить государственный пособия, но здесь есть свои исключения: придется платить НДФЛ, если получили:

    • пособие по болезни (временной нетрудоспособности);
    • пособие по уходу за заболевшим ребенком;
    • другие компенсации и выплаты, полученные на основании законодательства.

    Не облагаются НДФЛ такие пособия, как выплачиваемые по беременности и родам, а также по безработице.

    Пенсионеры тоже не обязаны платить НДФЛ, если это трудовые пенсии или полученные по государственному пенсионному обеспечению.

    Социальные доплаты к ним также перечисляют без удержания налога.

    Существует перечень компенсационных выплат, которые выплачиваются без удержания НДФЛ. К ним относятся все те, что установлены законами РФ и ее субъектов, а также решениями исполкомов и иных местных органов. Компенсации не облагаются НДФЛ в пределах определенных норм.

    В законе приведен перечень таких компенсационных выплат. Это выплаты, связаны со следующими обстоятельствами:

    • возмещение вреда вследствие повреждения здоровья (например, нанесение увечья);
    • безвозмездное предоставление жилой недвижимости, коммунальных услуг, ГСМ (либо денежное возмещение таких расходов);
    • стоимость либо выдача продуктов (натурального довольствия);
    • цена питания, оборудования, снаряжения, формы (спортивной или/и парадной) для спортсменов, судей соревнований или работников этой сферы. Все выданное должно служить целям тренировочного процесса и принятия участия в соревнованиях.

    К компенсационным выплатам, не облагающимся налогом, относят и те, которые получены при увольнении при таких условиях:

    • за неиспользованный отпуск;
    • выходное пособие;
    • компенсации руководящему составу (директору, его замам, главному бухгалтеру), если они более трехкратного размера заработка в месяц или 6-кратного заработка в месяц работников на Крайнем Севере и подобных областях;
    • те, что выданы в связи с гибелью военнослужащего или госслужащего, когда смерть наступила при исполнении служебных обязанностей;
    • расходы, потребовавшиеся для повышения квалификации (профессионального уровня);
    • связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, переезд на работу в другой город, командировочные).

    Командировочные расходы и компенсации имеют свои особенности. Так, не облагаются налогом суточные расходы, если их величина не более семисот рублей за каждый день нахождения в отъезде. Для загранпоездки по служебным нуждам этот предел составляет 2500 рублей.

    Не включаются для исчисления НДФЛ и такие компенсации по командировке, как:

    • проезд до места и обратно;
    • услуги аэропорта (сборы);
    • затраты на проезд до аэропорта или вокзала;
    • расходы на провоз багажа;
    • наем жилья (например, гостиница);
    • услуги связи (в том числе и телефонной);
    • сумма, потраченная на визу;
    • комиссии за обмен валюты.

    Перечисленные расходы должны быть обязательно подтверждены документально. Если документы утеряны или по иной причине нет возможности их предъявить, то расходы по найму помещения для жилья освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. и 2500 руб. при командировке по РФ и за границу соответственно.

    Нужно ли платить государству, если вырастил овощи-ягоды на своем огороде и продал? Закон говорит, что доходы, полученные от реализации своих овощей-фруктов, мяса животных (или живых животных), растений могут быть освобождены от уплаты налога на доход, если соблюдены такие условия:

    • вся площадь земли, занятой для подсобного хозяйства или животноводства (растениеводства), и принадлежащей на праве собственности или на каком-либо ином праве (например, аренды) гражданину не должна быть больше того максимального размера, что указан в ФЗ «О личном хозяйстве» (п.5 ст.4);
    • ведение хозяйства происходит без применения наемного труда.

    Физическое лицо обязано предоставить документы, выдаваемые садово-огородническим обществом (правлением) или органом местного управления, где будет прямо оговорено, что реализуемая продукция изготовлена на принадлежащем гражданину участке, что предназначение участка – ведение личного хозяйства (дачного строительства или огородничества), и где указана площадь земли.

    Как уже упоминалось, исчерпывающий перечь тех доходов, с которых не будет рассчитываться НДФЛ, приведен в Налоговом Кодексе.

    Приведем некоторые из них здесь:

    • плата донорам за молоко матери, кровь и иную помощь;
    • гранты, полученные для поддержки образования, искусства, науки, культуры;
    • алименты;
    • международные, российские, иностранные премии, выданные за достижения в области образования, литературы, культуры, СМИ, в области науки, в области техники. Перечень премий утверждается Правительством России;
    • единовременные выплаты членам семьи умершего сотрудника;
    • единовременные выплаты сотруднику при рождении ребенка и те, которые выплачиваются в течение первого года жизни ребенка. Ограничение по сумме – 50 000 руб.;
    • компенсации работникам (членам семьи) цены путевки в санаторно-курортное учреждение (не туристические путевки);
    • стипендии студентам, учащимся, ординаторам, аспирантам;
    • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые получены в КФХ от производства и продажи сельхозпродукции. Сюда же относится и производство, переработка, реализация сельхозпродуктов на протяжении пяти лет, начиная с момента регистрации субъекта предпринимательства;
    • доходы, которые получены физическим лицом от продажи заготовок из ягод, грибов, орехов и т. п.;
    • доходы от продажи пушнины, дичи и других продуктов, полученных в результате охоты.

    Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

    Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

    • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
    • 17% — в бюджет субъекта РФ.

    Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

    Пример

    ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

    Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

    • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
    • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

    Всего компания заплатит 150 000 рублей.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

    Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

    По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

    Изменения с 2019 года. С этого года вступил целый ряд изменений по налогу на прибыль. Мы собрали все поправки в удобную таблицу с подсказками и советами, что изменить в работе.

    По действующим правилам, ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет, составляет 18% (в 2017-2020 годах — 17%). Власти субъектов РФ вправе снижать эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%). Об этом говорится в пункте 1 статьи 284 НК РФ.

    В обновленной редакции этого пункта сказано, что если пониженная ставка по налогу на прибыль была утверждена законом субъекта РФ до определенной даты, то она применяется до окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года. Ранее предполагалось, что под ограничение попадут льготные ставки, введенные до 1 января 2018 года (см.

    «Читаем поправки в НК РФ — 2018: налог на имущество организаций, представление документов в инспекцию, подтверждение нулевой ставки НДС и другое»). Комментируемый закон изменил эту норму, и теперь ограничение касается пониженных ставок, утвержденных до 3 сентября 2018 года. При этом за региональными властями сохранено право повысить ставку на периоды с 2019 года по 2022 год.

    Другие поправки по налогу на прибыль, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

    Суть поправки

    Соответствующая норма НК РФ

    Установлено, что убыток при ликвидации эмитента акций и облигаций — это расходы на приобретение этих ценных бумаг за минусом их рыночной стоимости (прежде убытком признавались расходы на приобретение)

    новая редакция п. 25 ст. 280 НК РФ

    Разрешено не включать в доходы субсидии, полученные на возмещение расходов, которые не уменьшают облагаемую базу по статье 270 НК РФ (кроме затрат на создание и реконструкцию амортизируемого имущества за минусом амортизационной премии)

    новая редакция подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ

    Разрешено не включать в доходы стоимость результатов работ по переносу или переустройству ОС, если работы выполнены сторонними компаниями в связи с созданием муниципального или государственного объекта. Имущество, созданное в результате таких работ, не амортизируется

    новые подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. 10 п. 2 ст. 256 НК РФ

    • 13% – зарплата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%.
    • 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
    • 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
    • 30% – другие доходы нерезидентов.
    • Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.
    • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
    • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
    • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**, прошло не более трех лет

    Расчет НДФЛ 2019: особенности и примеры

    Налог с доходов граждан – физических лиц, резидентов РФ и нерезидентов Российской Федерации, по общему правилу является прямым начислением. Базу для исчисления фискальной нагрузки составляют официальные (подтвержденные документально) суммы оплаты труда. Налогообложению подлежат прибыль от продаж имущества и другие направления деятельности, которые по определению подпадают под букву Закона.

    При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными
    методами. (ст. 271-273 НК РФ)

    Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической
    оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

    • доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
    • если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
    • для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

    Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

    • дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) — по доходам в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам;
    • дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика — по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств и по иным аналогичным
      доходам.

    Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или
    определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

    Датой осуществления материальных расходов признается:

    • дата передачи в производство сырья и материалов;
    • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера и т.д.

    Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

    • дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
    • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

    Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты
    расходов.

    Порядок определения доходов и расходов

    • датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
    • расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных
      прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

    Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов.

    Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов.

    Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)
    этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

    Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.

    • Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
    • Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
    • Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
    • Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
    • Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
    • Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 — 305 и 326 -327 НК РФ)
    • Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и
      332 НК РФ)
    • Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)

    Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

    Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

    Ставка налога, зачисляемого в бюджет г.Москвы, составляет 18 процентов.

    — от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций, использующих труд инвалидов»;

    — от 05.07.2006 № 31 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций — резидентов особой экономической зоны — технико-внедренческого типа «Зеленоград»;

    — от 23.01.2013 № 2 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций — резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков»;

    — от 26.06.2013 № 34 «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей».

    НДФЛ с материальной помощи в 2019 году

    Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством исходя из эмоциональной необходимости. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.

    1. Необлагаемый лимит выплаты, рассчитываемый нарастающим итогом за год, не должен превышать 4000 руб. Суммы сверх установленной нормы облагаются НДФЛ на общих основаниях. Льготный минимум регламентирован ст. 217 НК РФ.
    2. Полное освобождение получает помощь, которая оказывается в связи со смертью близкого родственника (родителя, ребёнка, супруга). Такая ситуация должна быть обязательно подтверждена соответствующими документами (доказательство родства, свидетельство о смерти).
    3. В случае причинения ущерба по причине стихийного бедствия для подтверждения налогового освобождения нужно представить справки государственных служб о том, что такое явление имело место быть.
    4. Если помощь требуется сотруднику в результате террористического причинения ущерба, то потребуется документальное подтверждение МВД.
    5. Рождение ребёнка также является поводом для предоставления выплаты в размере до 50 000 руб. Такая сумма законодательно освобождена от подоходного налога (ст. 217 НК РФ).
    6. Компания может оказать помощь, которая будет направлена на оплату лечения сотрудника или членов его семьи. Такая выплата проводится из чистой прибыли предприятия.

    Доходы по налогу на прибыль: классификация, методы учета

    Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

    По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетный период

    Квартал

    Полугодие

    9 месяцев

    Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ) :

    • Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
    • Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:

    • по месту нахождения организации;
    • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

    Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

    Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    Подтверждением данных налогового учета являются:

    • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
    • аналитические регистры налогового учета
    • расчет налоговой базы

    Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

    Коды классификации доходов бюджета

    Налог на прибыль доходы не облагаемые налогом на прибыль

    Попробовать

    Попробовать

    1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

    Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

    2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

    2.1 Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении)1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

    3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:

    • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
    • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
    • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
    • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
    • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
    • повышением профессионализма работников;
    • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.

    Каких именно, см. здесь.

    • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
    • с полевым довольствием, но не более 700 руб.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    Подробнее мы рассказывали в материале «Для НДФЛ вводится еще один норматив».

    Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч.

    Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ».

    Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

    О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

    3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    3.2. утратил силу с 01.05.2018г.

    3.3. утратил силу с 01.01.2019г.

    4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

    5. Алиментные платежи.

    6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

    6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), прожиания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

    7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

    7.1. Исключен с 2016 года.

    8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

    • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь);
    • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
    • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

    Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

    8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

    8.2. Благотворительность.

    8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

    8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

    8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

    9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

    10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    11. Стипендии.

    12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

    13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

    13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

    14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

    14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    14.2. Субсидии фермерам.

    15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

    16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

    17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

    17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

    17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.

    18. Наследственная масса.

    18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

    19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

    20. Спортивные призы.

    20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

    20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

    21. Плата за обучение.

    21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

    22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

    23. Награда за клад.

    24. Исключен с 2013 года.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    25. Проценты по гособлигациям.

    26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

    27-27.1. Исключены с 2016 года.

    28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

    • подарков от юрлиц и ИП;
    • призов на конкурсах;
    • матпомощи работодателя;
    • возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
    • выигрышей в маркетинговых акциях;
    • матпомощи инвалидам.

    О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости».

    29. Доходы призывников на военных сборах.

    30. Заработок на выборах, референдумах.

    31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

    доходы не облагаемые налогом на прибыль

    32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

    33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

    • бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
    • иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.
    1. алименты (вне зависимости от их величины);
    2. выплаты из ПФР (в том числе доплаты пенсионерам и социальные пособия);
    3. стипендии, получаемые студентами вузов и средних профессиональных заведений;
    4. гранты, полученные от государства и от ряда организаций по перечню, утверждаемому правительством РФ;
    5. единовременные выплаты (матпомощь работнику по случаю рождения ребенка, выплаты семье умершего работника и т.п.) — в сумме до 50 тыс. руб.;
    6. матпомощь работнику по случаю выхода на пенсию — до 4000 руб.
    7. компенсационные выплаты (в частности, доплаты за коммунальные платежи, выплаты по возмещению вреда);
    8. суточные — в командировках по России — до 700 руб./день, в загранкомандировках — до 2500 руб./день;
    9. выплаты, выделенные на лечение (в том числе сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию).

    Порядок исчисления налога и авансовых платежей

    Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

    • Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
    • Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
    • Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

    В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (

    п.2 ст.286 НК РФ

    )

    Наименования платежей Сроки уплаты
    Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
    • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
    • уплачиваемые ежеквартально
    • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
    • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
    Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
    Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

    Доходы и убытки при выходе из компании или при ее ликвидации

    Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ)

    Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

    В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

    Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд:

    — по итогам 2009 года – 180 000 руб.

    — по итогам 2010 года – 300 000 руб.

    По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб.

    Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи 283 НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.

    Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

    В налоговой декларации в Листе 02:

    Показатель налоговой декларации Код строки Сумма (руб.)
    Налоговая база 100 200 000
    Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) 110 200 000
    Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 — стр. 110) 120 0

    Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

    Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.

    Ряд поправок посвящен организациям, которые являются участниками других компаний. Так, с января 2019 года превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученных при выходе из компании, в которой у получающей организации есть доля, над взносами в указанную компанию, будет признаваться дивидендами.

    Таким образом, российская организация, получившая указанные дивиденды, в общем случае должна заплатить налог на прибыль по ставке 13%. Если же такая организация в течение как минимум 365 календарных дней владела не менее чем 50-ти процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании, то налоговая ставка равна 0% (новая редакция п. 3 ст. 284 НК РФ).

    Налог с дивидендов, полученных от российской организации при ее ликвидации или при выходе из нее, удерживается и перечисляется в бюджет выплачивающей стороной, которая признается налоговым агентом. Если же дивиденды получены при ликвидации иностранной компании или при выходе из нее, то обязанность по уплате налога на прибыль лежит на их получателе (п. 3 ст. 275 НК РФ и новая редакция п. 2 ст. 275 НК РФ).

    Не исключено, что рыночная стоимость имущества (имущественных прав), полученного при выходе из организации или при ее ликвидации окажется больше, чем фактически оплаченная стоимость доли. Тогда бывший участник получает убыток. Это следует из нового подпункта 8 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Такой убыток можно списать на внереализационные расходы и при необходимости перенести на будущие периоды.

    Облагаются ли алименты подоходным налогом

    Доходы не облагаемые налогом на прибыль

    Рождение детей всегда связано с немалыми материальными расходами и физическими затратами. Как бы ни был желанен ребенок, родителям не всегда удается всё спланировать заранее и достойным образом подготовиться к этому значимому событию. Очевидно, что дополнительная помощь никогда не будет лишней.

    Попробовать

    Попробовать

    Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

    • доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
    • доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
    • доходы работников международных организаций.

    Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет
    Adblock detector