Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (Приложение № 3).

К общим требованиям по заполнению декларации по налогу на имущество можно отнести, в частности, следующие:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации.

Приведем порядок заполнения некоторых из них.

Заполненная или нулевая декларация по налогу на имущество 2019 года должна быть предоставлена в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Не предоставляют декларацию только те организации, у которых нет имущественных объектов, которые подлежат налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Но если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например по причине амортизации), то налогоплательщику все равно нужно отчитаться перед налоговой, хоть и в нулевой форме (Письма ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.2010, № ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).

Подают образец декларации об объекте недвижимого имущества и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Также отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют свои налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения основные средства.

Правила заполнения декларации закреплены в Приложении 3 Приказа № ММВ-7-21/271@. В регламенте прописан порядок формирования титульного листа и всех трех разделов, а также приведены дополнительные приложения, включающие различные типы кодов, необходимых при составлении отчетности.

Для начала приведем общие правила, которые нужно учитывать при заполнении декларации по налогу на имущество. Все стоимостные значения вносятся в полных рублях (суммы до 50 копеек убираются, свыше — округляются до целого). Все страницы формы декларации по налогам на имущество должны быть пронумерованы по порядку.

Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

Пошаговую инструкцию заполнения каждого раздела:

  1. Титульный лист. ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2018 года будет иметь значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя, а также дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист должен быть заверен подписью руководителя и печатью учреждения.
  2. Раздел 1. Здесь указывается ОКТМО налогоплательщика, исчисленная сумма взноса и код бюджетной классификации, по которому и будет направлен платеж.
  3. Раздел 2. Этот блок служит для отражения расчетных сведений — среднегодовой стоимости всех имущественных объектов за отчетный период. Данные перечисляются за каждый месяц календарного года. В строке 150 приводится суммарный результат по среднегодовой стоимости. В строке 160 указывается код налоговой льготы при наличии. Строка 190 предназначена для отражения общей налоговой базы, а строка 210 декларации по налогу на имущество иллюстрирует действующую в регионе ставку по имущественным взносам. В поле 220 вносится итоговая исчисленная сумма, а в 230 — уплаченные ранее авансовые платежи. В ячейке 270 заполняется остаточная стоимость ОС по состоянию на 31.12.2018.
  4. Раздел 2.1. Это новый раздел, который нужно заполнять внимательно и в строгом соответствии с разъяснениями ИФНС (Письмо № БС-4-21/4786@ от 14.03.2018). Здесь вносятся сведения о каждом имущественном объекте, подлежащем налогообложению по среднегодовой стоимости. В поле 010 прописывается кадастровый номер, в 020 — условный номер, если такой имеется у Фонда. В строке 030 отражается инвентарный номер актива в случае отсутствия кадастровой или условной номенклатуры. В строке 040 записывают 9- или 12-значный код ОКОФ для конкретного объекта имущества. В поле 050 отражается остаточная стоимость актива на 31.12 отчетного года. Информация вводится для каждого фонда отдельно, следовательно, если у организации есть несколько активов с кадастровыми или условными номерами, то строки с 010 по 050 раздела 2.1 заполняются для каждого такого имущества. Остаточная стоимость на конец периода также определяется для каждой позиции отдельно путем исчисления доли в суммарном значении каждого актива в инвентарной карточке. Рассчитанная доля фонда умножается на итоговую остаточную стоимость по всем учтенным средствам.
  5. Раздел 3. Блок предназначен для исчисления имущественного взноса по кадастровой стоимости. В строке 001 вносится код вида имущества (Приложение 5 Порядка). Затем прописывается ОКТМО и сам кадастровый номер недвижимости. В строке 020 отражается кадастровая стоимость недвижимого фонда, она же — налоговая база из строки 060. В поле 080 вносится ставка налога, а в поле 100 — рассчитанное значение взноса, подлежащего уплате в бюджет.

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов № 2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2019 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Важно: используем новый бланк

Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2019 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386). Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2019 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Согласно нормам действующего законодательства, компании, имеющие на балансе основные активы (здания, сооружения, станки, оборудование и т.д.

) обязаны ежегодно заполнять и сдавать в налоговые органы декларацию по налогу на имущество.

На основании данных, указанных в отчете и заверенных первым лицом фирмы, фискалы проверяют правильность исчисления налога и полноту его уплаты в государственный бюджет.

Категории налогоплательщиков, которые обязаны заполнять форму, перечислены в ст. 373-374 НК РФ. Согласно тексту нормативного акта, к ним относятся компании, имеющие имущество, поставленное на баланс, в собственности или временном владении.

Куда сдавать

Этот документ является обязательным только для организаций. Физлица, включая ИП, предоставлять отчетность по имуществу не должны. В соответствии с п. 1 стат. 373 НК налогоплательщиками признаются юрлица, у которых на балансе числятся недвижимые объекты. Движимое имущество исключено из перечня облагаемого, начиная с 1-го января 2019 г. (стат. 374 НК).

Если у компании отсутствуют облагаемые основные средства, предоставлять декларацию не требуется. Поскольку в этом случае юрлицо не признается налогоплательщиком. Список объектов, с которых налог не начисляется, приведен в п. 4 стат. 374 НК.

Декларация по налогу по имуществу в 2019 году Обратите внимание!

Если у вас по состоянию на 31.12.2018 г. числится движимое имущество, нужно подать в ИФНС декларацию за 2018 г. При этом используется старый бланк. Отчитываться в 2019 г. по таким основным средствам более не требуется.

Согласно стат. 379 НК налоговым периодом по имуществу считается год (календарный), отчетными – квартал, полугодие и 9 мес. Если при расчете налогоплательщик применяет метод кадастровой стоимости, отчетными периодами являются кварталы. В отдельных регионах РФ законодательные органы власти могут не устанавливать отчетные периоды.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество в 2019 году утверждены в п. 3 стат. 386 НК. Отчитаться по итогам года нужно до 30-го марта года следующего. Авансовые расчеты подаются организациями не позже 30 дней (календарных) с момента окончания отчетного периода. При совпадении нормативного срока с выходным или праздничным днем, сдавайте отчетность в первую рабочую дату (п. 7 стат. 6.1 НК).

Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Если последний срок подачи расчета приходится на нерабочий (праздничный или выходной) день, то сдайте расчет в первый следующий за ним рабочий день.

Вот сроки для 2019 года:

  • за I квартал – не позднее 30 апреля;
  • полугодие (II квартал) – не позднее 30 июля;
  • девять месяцев (III квартал) – не позднее 30 октября.

Актуальные сроки сдачи декларации по налогу на имущество обозначены в ст. 386 НК РФ. Она гласит, что налогоплательщики обязаны предоставлять фискалам налоговые расчеты трижды в год, по итогам:

  • первого квартала;
  • шести месяцев;
  • девяти месяцев.

Декларация по форме КНД 1152026 представляется по итогам налогового периода – календарного года. Крайний срок ее сдачи обозначен законодателями как 30.03 года, следующего за истекшим.

Когда сдается декларация по налогу на имущество, если «дедлайн» выпал на выходной? Крайний срок переносится на следующую за ним рабочую дату.

Заполненная декларация по налогу на имущество представляется одним из двух способов, выбор среди которых определяется среднесписочной численностью персонала юрлица. Возможно два варианта:

  • до 100 человек включительно – фирма вправе выбирать между бумажным и электронным способом сдачи;
  • более 100 работников – допустим исключительно электронный вариант представления отчета.

Сдача декларации на бумаге предполагает, что заполненный документ может принести лично гендиректор компании, его доверенное лицо. Альтернативный вариант – отправить бумаги ценным письмом через Почту России.

Электронный способ представления отчета предполагает, что он сдается посредством ТКС, через личный кабинет на официальном сайте ФНС или на флеш-носителе. Для всех перечисленных способов организации потребуется усиленная ЭЦП, которую нужно оформить заранее.

Налоговая имущественная декларация предоставляется один раз в год — в срок до 30 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ). Так как 30.03.2019 — суббота, выходной день, то срок сдачи сдвигается на 01.04.2019.

Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС — инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ — обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом, то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам может включаться в общую декларации и предоставляться в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подать ее могут ответственные лица лично или посредством представителя. Допускается отправка декларации заказным письмом с обязательной описью всех приложений к декларации по налогу на имущество. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):

  • организации, относящиеся к категории крупнейших;
  • созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
  • налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2019), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Форма уведомления.

В уведомлении должны быть указаны:

  • сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика – ИНН, КПП, наименование организации, номер контактного телефона;

  • код налогового органа, куда будет представляться единая налоговая отчетность;

  • налоговый (отчетный) период, в течение которого применяется обозначенный выше порядок представления налоговой отчетности.

Рекомендуемая форма уведомления приведена в Письме ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@. Подчеркнем, что форма носит рекомендательный характер, то есть можно уведомить налоговиков и в произвольной форме, указав вышеприведенные данные.

В Письме ФНС России от 03.12.2018 № БС-4-21/23363@ говорится, что в случае несоблюдения указанных выше условий представления единой налоговой отчетности по налогу УФНС по субъекту РФ, в которое представлено уведомление, проинформирует в установленном порядке налогоплательщика о причинах, по которым уведомление не может рассматриваться как основание представления единой налоговой отчетности.

К таким причинам, в частности, относятся:

  • представление уведомления после окончания предельного срока для представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период 2019 года;

  • представление уведомления без заполнения соответствующих реквизитов или с ошибочными реквизитами (например, представление уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления уведомления);

  • отсутствие постановки на учет налогоплательщика в соответствии со ст. 83 НК РФ в налоговом органе, который выбран для представления единой декларации (расчетов) по налогу;

  • наличие в субъекте РФ закона, устанавливающего в налоговом периоде представления уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;

  • представление уведомления в случае, если у налогоплательщика в субъекте РФ имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.

Разработана рекомендуемая форма данного сообщения, в котором будут указаны конкретные причины фактически отказа в представлении единой декларации по налогу на имущество.

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист
Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Какое имущество облагается налогом

К объектам налогообложения для российских предприятий относятся объекты недвижимости в собственности, владении, пользовании, распоряжении и полученные по концессии, которые учтены на балансе налогоплательщика (ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ).

Для иностранных компаний налогооблагаемыми объектами будут:

  1. Для зарубежных организаций, имеющих постоянное представительство в РФ, — недвижимость как ОС и недвижимое имущество, полученное по договору концессии.
  2. Для иностранных фирм, не имеющих постоянного представительства в России, — недвижимость, являющаяся собственностью для таких компаний, и недвижимые активы, полученные по концессионному соглашению.

С 2019 года существенно изменился порядок налогового учета и отчетности для имущественных фондов. Теперь движимые имущественные основные средства, земля и другие ресурсы природопользования, а также иные активы не являются налогооблагаемыми.

Важно: используем новый бланк

Новая форма декларации по налогу на имущество утверждена в Приказе ФНС № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. (ред. от 04.10.2018 в Приказе № ММВ-7-21/575@).

Впервые применять обновленный отчет предприятия должны, начиная с 1-го квартала 2019 г. За 2018 г. следует предоставить декларацию по старой форме.

 Как сдать декларацию за 2018 год на старом бланке без ошибок, смотрите в инструкции и образцом.

Ближайший авансовый расчет заполняется уже на новом бланке. Соответственно, если ваша организация не подает промежуточные отчеты, первый раз заполнять новую форму придется при предоставлении сведений за 2019 год, то есть в 2020 г. Далее разберемся, какие изменения в бланках произошли.

Корректировок в обновленных формах не много, но они существенны. Основные новшества обусловлены исключением из облагаемых движимых объектов. Изменения в декларации:

  • В разд. 2 исключены строки 141 и 270 – здесь приводилась остаточная стоимость объектов на 31-ое декабря.
  • Скорректирован разд. 2.1 – с 2019 г. данные по недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости, требуется вносить отдельно по каждому объекту. Его код приводится по стр. 010:
    • 1 – при наличии кадастрового номера. Затем этот № вносится по стр. 020.
    • 2 – при наличии условного номера. Затем этот № также вносится по стр. 020.
    • 3 – проставляется при отсутствии кадастрового и условного номеров, но при наличии адреса и инвентарного №. Этот же номер (инвентарный) вносится по стр. 020, адрес приводится по стр. 030.
    • 4 – при отсутствии адреса. По стр. 020 указывается инвентарный №.
  • Изменен разд. 3 – в стр. 090 указывается переименованный коэффициент Кв. Расчет месяцев фактического владения имуществом ведется по прежним правилам. Значение вносится в виде десятичной дроби, а не простой, как ранее. К примеру, 0,38333333 округляется до 0,3833. Отчет дополнен строкой 095 для коэффициента Ки. Этот показатель используется при изменении кадастровой стоимости имущества в результате поправок в количественные или качественные характеристики объекта.
  • Дополнен порядок заполнения данных – добавились коды субъектов РФ (приложение 7).
  • Скорректирован титульный лист – добавлен код 281 в поле «по месту нахождения/учета». Этот код вносится правопреемниками при подаче отчетности по адресу нахождения облагаемой по кадастру недвижимости.

Аналогичные изменения внесены в расчет по налогу с имущества. Отчетность подается налогоплательщиками по месту фактического нахождения объектов (п. 3 стат. 383 НК). При этом, где зарегистрирована компания, значения не имеет.

Обзор изменений в бланках с наглядными примерами

В том случае, когда субъектами региона не утверждены нормативы налоговых отчислений в местный бюджет, разрешается предоставить единую декларацию по всем объектам в одном субъекте. Норма распространяется на имущество, налоговая база по которому определяется из среднегодовой стоимости. Выбор инспекции осуществляет юрлицо. В ИФНС подается уведомление до сдачи расчета за 1 квартал. Разъяснения ФНС по данному вопросу содержатся в Письме № БС-4-21/22551@ от 21.11.18 г.

В итоговой отчетности за 2018 год надлежит использовать бланк, который закреплен в Приказе ФНС № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017.

В 2019 году (то есть уже за 1 квартал 2019 г.) предстоит отчитываться по новой форме декларации по налогу на имущество. Она утверждена в редакции Приказа № ММВ-7-21/271@ от 04.10.2018.

В декларации необходимо заполнять титульный лист, а также раздел 1 (данные по каждому ОКТМО), раздел 2 (сведения о начислениях и выплатах) и раздел 3 (исчисление базы на основании кадастровой стоимости).

Налоговики обновили отчетность по налогу на имущество. Декларация пригодится еще не скоро — в отчетную кампанию за 2019 год. А вот ближайший расчет понадобится сдать уже по новой форме. Расскажем об основных отличиях документов от действующих бланков.

Расчет по авансовому платежу

В разделе 2 не потребуется заполнять строку 210. Ее удалили. Напомним, в ней указывали остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

В разделе 2.1 появилось место для указания адреса недвижимости. Адрес нужно будет указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер. Имейте в виду, если такому объекту адрес с указанием муниципалитета не присвоили, то заполнять поля с адресом не нужно.

В разделе 3 появилась возможность показать кадастровый номер гаража и машино-места. Кроме того, в этот раздел внесли новую строку — 085 «Коэффициент Ки». Она пригодится, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, изменилась площадь) меняется кадастровая стоимость.

Правопреемники должны будут вносить в поле «по месту нахождения (учета)» на титульном листе код 281, если надо будет сдать отчетность по месту нахождения той недвижимости, которая облагается исходя из кадастровой стоимости. Коды 215 и 216 также останутся.

Декларация по налогу на имущество

В разделе 2 больше нет строки 270 для внесения остаточной стоимости основных средств на 31 декабря. В разделе 3 для коэффициента Ки отведена строка 095, а для Кв — 090. Остальные поправки аналогичны тем, что внесены в расчет.

Нет тематического видео для этой статьи.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как заполнить отчетность, если кадастровая стоимость изменилась в том же году, в каком организация купила или продала недвижимость

Заполните в расчете или декларации (зависит от того, за какой период вы отчитываетесь) два листа раздела 3 по такому объекту:

  • один по кадастровой стоимости на 1 января отчетного года;
  • второй — по новой кадастровой стоимости.

В каждом листе укажите сразу два коэффициента — Кв и Ки.

Коэффициент Кв рассчитайте так, как рассчитывали раньше коэффициент К. Только не забудьте, что по уточненным правилам это десятичная дробь, а не простая правильная.

Коэффициент Ки определите как отношение числа полных месяцев, когда объект имел старую кадастровую стоимость, к числу полных месяцев, когда недвижимость была у вас на праве собственности в отчетном или налоговом периоде.

Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

Сумму авансового платежа или налога по данному объекту считайте как обычно, но с одним нюансом — ее нужно будет умножить еще и на коэффициент Ки.

Поясним на примере заполнения декларации за 2019 год. Кадастровая стоимость на 1 января 2019 года — 4 500 000 руб.

Новая кадастровая стоимость — 4 000 000 руб. (сведения вносятся в ЕГРН 20 февраля 2019 года).

Право собственности на недвижимость прекращается 23 июля 2019 года.

2 мес. : 7 мес. = 0,2857

Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

5 мес. : 7 мес. = 0,7143

Значение коэффициента указывайте в формате десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected] (применяется начиная с представления расчета за I квартал 2019 года)

ФНС России приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] внесла изменения в формы отчетности по налогу на имущество организаций. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Напомним, ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). По итогам года подают декларацию не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество (бланк)

Впервые “авансовый” расчет по обновленной форме нужно будет подать до 30 апреля 2019 года. По новой декларации нужно будет отчитаться за 2019 год.

Отчитаться же за 2018 год в марте 2019 года следует по старой форме.

Рассмотрим основные изменения в формах отчетности.

  • из титульного листа;
  • Раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет”;
  • Раздела 2 “Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
  • Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
  • Раздела 3 “Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.

В новых формах были учтены изменения в налогообложении имущества юридических лиц, предусмотренные Федеральными законами от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ. Прежде всего, это отмена налога на движимое имущество.

С 1 января 2019 года налог на имущество будет уплачиваться только по недвижимости организаций. Поэтому из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. Их не нужно будет указывать даже справочно.

В связи с данным нововведением из Декларации исключены поля Раздела 2 “в том числе недвижимое имущество” (код строки 141) и “Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)” (код строки 270).

Декларация по налогу на имущество в 2019 году

В связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ “О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, согласно которому изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

  • в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
  • порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Декларация и расчет также дополнены полем “Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации” (код строки 030 Раздела 2.1). Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

Строка 210 декларации по налогу на имущество

По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.

По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст.

374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.

Как считать налог

Что изменится в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

Исчисление суммы взносов, которые нужно уплатить в бюджет, производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Далее рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого нужно определить результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру нужно брать по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector