Учредительные документы — виды, образцы, внесение изменений, аудит

Алгоритм расчета пени онлайн-калькулятором

Калькулятор расчет штрафов и пени полностью бесплатный. Регистрация и отправка СМС не нужна. Результат сразу.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

Чтобы не запутаться в расчетах итоговой суммы пеней и учесть все нюансы законодательства, воспользуйтесь специальным калькулятором.

Калькулятор представляет собой небольшую таблицу со специальными ячейками. Нужно указать данные и получить полный расчет.

Для начала выберите вид должника: ИП или юридическое лицо.

Далее в соответствующие окна введите:

  • сумму задолженности в рублях;
  • установленный срок оплаты (срок оплаты можно посмотреть в календаре бухгалтера);
  • дату фактической оплаты налога.

Обязательно обратите внимание на поле «Включить в просрочку день оплаты». Если поставите галочку, то калькулятор при расчете пеней учтет день, когда недоимка погашена. Ставить галочку или нет — вопрос спорный. Тут придется принять самостоятельное решение. Мнение Минфина, судов и ФНС многие годы расходится.

Учредительные документы - виды, образцы, внесение изменений, аудит

ООО «Рыбка» должно было уплатить НДС в сумме 21 345 рублей не позднее 25.04.2018. Фактически налог был перечислен только 14.05.2018. Общий период просрочки платежа составил 19 дней. Ключевая ставка, действовавшая в этот период, равна 7,25 %.

21 345 рублей × 19 дней × 7,25 % / 300 = 98,01 рубля.

Именно 98,01 рубля ООО «Рыбка» перечислило ФНС 14.05.2018 вместе с суммой просроченного НДС. Важно помнить, что в платежке на уплату пеней нужно указывать соответствующий КБК. При уплате недоимки по налогу КБК ставится другой.

Пени по налогам (калькулятор упростит задачу их расчета) уплачиваются сверх причитающейся суммы несвоевременно внесенного в бюджет налога. Порядок расчета пени указан в ст. 75 Налогового кодекса.

Онлайн-калькулятор пеней по налогам и взносам поможет произвести точный расчет имеющейся задолженности по пеням в зависимости от количества дней просрочки исполнения обязательства налогоплательщиком.

Пени уплачиваются как одновременно с суммой недоимки по налогам, так и позднее (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса).

Рассчитать сумму НДС вам поможет наш онлайн-сервис «Калькулятор НДС».

О правилах расчета пени по налогу на добавленную стоимость см. материал «Как правильно рассчитать пени по НДС?».

А о нюансах расчета пени по иным налоговым платежам читайте в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Воспользуйтесь нашим калькулятором по расчету пеней.

Расчет пеней по налогам калькулятором производится моментально при вводе данных. В алгоритме программы задействованы такие формулы:

  • Расчет процентной ставки пени за 1 день просрочки: 1/300 × ставка рефинансирования Центробанка.

Важно! В расчете пеней участвует ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ, действовавшая в периоде расчета. Данный показатель регулярно обновляется. Актуальные ставки  мы собрали в удобную таблицу. Ее можно посмотреть здесь.

С 2016 года ставка рефинансирования соответствует ключевой ставке ЦБ. Подробнее об этом — в материале «Ставку рефинансирования Центробанк приравнял к ключевой». 

  • Общая сумма пеней: сумма долга × количество дней просрочки × процентная ставка пени за 1 день.

Для того чтобы использовать калькулятор расчета пени по налогам за 2017, 2018, 2019 годы, следует указать:

  • дату для исполнения обязательства;
  • дату фактического исполнения обязательства по уплате налога;
  • сумму долга перед бюджетом по уплате налога.

Сумма упрощенного налога и пени по нему могут быть рассчитаны при помощи специального онлайн-калькулятора. Найдете его вы в статье «Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

Порядок расчета неустойки

Сумму пеней по налогу на прибыль на авансовые платежи можно уменьшить по двум основаниям (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 157):

  • сумма исчисленного по итогам налогового периода платежа меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение соответствующего периода;
  • сумма авансового платежа за отчетный период меньше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого отчетного периода.

При этом постановление Пленума ВАС РФ не регламентирует механизма такого уменьшения. Относительно порядка уменьшения сумм начисленных пеней контролирующие органы дали следующие разъяснения (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127):

  1. Если сумма авансового платежа или налога, исчисленного за квартал равна общей сумме ежемесячных платежей по налогу на прибыль за этот же период, то начисление пеней производится на сумму просроченного платежа (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127).
  2. Тем же образом рассчитываются пени в случае, если сумма налога (авансового платежа) превышает общую сумму ежемесячных платежей за отчетный период.
  3. Если сумма авансового платежа или налога за квартал меньше общей суммы ежемесячных авансовых платежей за тот же период, то расчет происходит исходя из следующих данных:
  • Общая сумма ежемесячных платежей принимается равной сумме налога (авансового платежа) за квартал:

Учредительные документы - виды, образцы, внесение изменений, аудит

АП1 АП2 АП3 = АПкв (Н),

где: АП1, АП2, АП3 – ежемесячные авансовые платежи;

АПкв – квартальный авансовый платеж;

Н – сумма налога;

  • Корректируется размер ежемесячных платежей на основании суммы квартального авансового платежа (налога), рассчитанного исходя их квартальной прибыли:

АПскор = Н (АПкв) / 3,

где: АПскор – размер скорректированного ежемесячного авансового платежа.

  • Скорректированная сумма авансового платежа служит базой для начисления пеней по налогу на прибыль. При этом также учитывается сумма перечисленных платежей. Если размер перечисленных платежей больше платежа за квартал, то пени не начисляются.

Т. е. уменьшить пени возможно только в ситуации, когда итоговая сумма платежа за период оказывается меньше, чем общая сумма авансов, причитавшихся к уплате в нем.

Согласно Гражданскому кодексу, «пеня» и «неустойка» не имеют принципиальных различий. Используется в основном как синонимы. Но принято следующее их определение.

Неустойкой называются штрафные санкции, которые возлагаются на предприятие за нарушение договора или невыполнение обязательств перед законом. Размер штрафа фиксированный, чаще всего, это процент от общей суммы. Например, в договоре условия неустоек могут быть указаны так: «В случае несвоевременной поставки расходного материала, на предприятие возлагается штраф в размере 120 тыс. рублей».

Учредительные документы - виды, образцы, внесение изменений, аудит

Пеня – разновидность неустойки. Возлагается за несвоевременно оплаченные платежи. Ее размер увеличивается с каждым днем задолженности. Таким образом, к сумме долга ежедневно добавляется штрафная санкция за просрочку платежа. Вычисляется, как процент от общей суммы невыполненных обязательств. Например, «За несвоевременное внесение платы за услуги, должник обязан уплатить неустойку в размере 1% от полной суммы долга за каждый день просрочки».

  1. Определиться, рассмотрен ли размер неустойки условиями подписанного договора. (Если сумма прописана, то последующие действия выполнять не нужно).
  2. Расчет неустойки будет вестись на основании ставки рефинансирования. Необходимо узнать размер ставки на время просрочки.
  3. Использовать формулу для вычисления.

Каждый раз, оформляя денежные средства в долг, необходимо помнить, что за использование чужих денег надо будет платить проценты. В основе расчета таких процентов всегда лежит ставка рефинансирования. Каждый банк (или другое предприятие, выдающее денежные средства) самостоятельно устанавливает процент переплаты.

Проценты на депозитах также рассчитываются с учетом этой ставки. Зная ее размер, можно легко вычислить депозитный процент, который подлежит налогообложению. На налог отсчитывают 35% от процентов по депозитному вкладу, размер которых превышает 13,25% (такой лимит берется из ставки рефинансирования 8,25% 5%).

Как штраф за нарушение срока оплаты, начисляется пеня. Ее размеры могут быть оговорены при подписании договора. Если же изначально обе стороны не прописали этот пункт, тогда взаимоотношения между ними управляются по статье 395 Гражданского Кодекса. Пеней называется процент от суммы долга, который начисляется ежедневно.

Если правила расчета пени не указаны в договоре, процент считается равным ставке рефинансирования. Она устанавливается для банков страны, которые пользуются деньгами Центрального банка при выдаче кредитов. Последние несколько лет ставка приравнивается 8,25%. Такое значение установили еще в 2012 году.

Тогда для расчета пени необходимо знать:

  1. Сумму платежа.
  2. Срок несвоевременной оплаты (стоит обратить внимание, что в финансовом календаре месяц состоит из 30 дней, а год – из 360 дней).
  3. Ставка рефинансирования в период просрочки.

П = С х В х (Р/100) / 300, где:

П – это пеня, которая подлежит начислению.

С – это сумма начального платежа, который вовремя не оплатили.

В – это временной период (единица измерения – день).

Р – это текущая ставка рефинансирования.

В формуле ставка делится на 100. Центральный банк объявляет величину в процентах, а для расчета ее необходимо перевести в доли. Затем деление на 300 объясняется также заданным Центральным банком условием, что для вычисления штрафных санкций берется 1/300 часть ставки рефинансирования.

П = С х В х (Р/100) / 360, где:

П – это пеня, которая подлежит начислению.

С – это сумма начального платежа, который вовремя не оплатили.

В – это временной период (единица измерения – день).

Р – это текущая ставка рефинансирования.

В этой формуле 360 – это сумма дней в финансовом календарном году.

Если ставка рефинансирования менялась за время просрочки, расчет становится немного сложнее. Весь срок делится на несколько частей (до и после смены ставки) и расчеты ведутся для этих периодов по отдельности. Тогда сумма полученных штрафных санкций и является итоговой пеней по ставке рефинансирования.

Учредительные документы - виды, образцы, внесение изменений, аудит

Такие расчеты можно производить:

  1. По формуле:
    П = С х В х (Р/100) / 360

    , где:П – это пеня, которая подлежит начислению.

    С – это сумма начального платежа, который вовремя не оплатили.

    В – это временной период (единица измерения – день).

    Р – это текущая ставка рефинансирования.

    В этой формуле 360 – это сумма дней в финансовом календарном году.

  2. Использовать официальный сайт арбитражного суда. На его страницах есть калькулятор, предназначенный для подобных вычислений.

Исходными данными, необходимыми для расчета, являются:

  • Размер долга с учетом НДС (вся сумма не уплаченных денежных средств с налогами).
  • Процент налогообложения (существует налог 18, 10 и 0% для неплательщиков налога).
  • Дата первого дня просрочки.
  • Дата осуществления платежа.
  • Ставка рефинансирования (ее устанавливает Центральный банк РФ на своем сайте).

Как платить?

Если при перечисления налога или взноса вы ошиблись в КБК или другом реквизите который не помешал «упасть» деньгам на счет ИФНС, то недоимки не возникает. Пени начислять не вправе. Нужно только уточнить платёж.

Для уплаты штрафа или пени достаточно платить по обычной платёжке, как и налог, но при этом заменить 1 или 2 цифры в КБК. Например, УСН налог — 182 1 05 01011 01 1000 110 (исходный).

КБК для перечисления пени(меняем 6 и 7 цифру справа в КБК) по налогу 182 1 05 01011 01 2100 110 – для уплаты пеней, 182 1 05 01011 01 2200 110 – для процентов.

КБК для перечисления штрафа(меняем 7 цифру справа в КБК) по налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110

Учредительные документы акционерного общества

Аудиторская проверка начинается с изучения учредительных документов.

Главная цель этой процедуры – составление мнения о соответствии учредительных документов фирмы законодательству Российской Федерации.

Учредительные документы - виды, образцы, внесение изменений, аудит

Можно выделить несколько задач аудита такого характера:

  • определение статуса ЮЛ,
  • определение сферы его занятий,
  • наличие необходимых лицензий,
  • исследование структуры формирования уставного капитала компании.

Для проведения аудита понадобятся такие виды учредительных документов, как

  • устав, реестр акционеров,
  • акты оценки имущества,
  • ведомости по различным счетам бухгалтерского учета,
  • проспекты эмиссии ценных бумаг,
  • бухгалтерский баланс и множество другой документации.

Аудит учредительных документов проходит в три основных этапа:

  • ознакомительный (начальный),
  • основной,
  • заключительный (конечный).

На начальном этапе аудитор изучает весь перечень учредительных документов, которые ему были предоставлены.

Он устанавливает размер остатков на всех счетах учета капитала в начале и конце периода, указанных в бухгалтерском балансе, в строках главной книги с 410 по 470.

Также он проверяет величину остатков за изучаемый период, которые указаны в главной книге, и их соответствие указанных в отчете изменений уставного капитала.

На этом этапе производится проверка соответствия изучаемых документов требованиям законодательства России, для этого используются образцы учредительных документов.

На этом этапе аудитор подробно изучает положения устава организации на предмет наличия в нем обязательных положений.

Для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ они различны.

Для ООО характерны следующие положения устава:

  • наименование (полное и сокращенное);
  • фактический адрес нахождения;
  • состав управляющего органа и учредителей, порядок принятия решений;
  • размер измененного уставного капитала;
  • размер относительных долей учредителей в ООО, а также новая стоимость каждой из них;
  • порядок хранения документации, а также предоставление ее различным категориям людей.

Как осуществляется учет кредитов и займов? Как составить отчет о финансовых результатах, образец заполнения и примеры.

У АО проверяется наличие следующих обязательных положений:

  • наименование организации (краткое и полное);
  • фактическое местонахождение;
  • количество и стоимость акций, их разновидности;
  • величина уставного капитала;
  • устройство структуры управления компанией, порядок подчиненности;
  • подготовка и процесс прохождения общего собрания акционеров;
  • предоставление любому акционеру копии устава по первому требованию;
  • порядок внесения изменений в устав самого акционерного общества.

Учредительные документы - виды, образцы, внесение изменений, аудит

На основном этапе аудитор проверяет

  • наличие всех необходимы лицензий на деятельность, которой занимается организация.
  • Если в организации произошла модификация размера уставного капитала, то аудитор должен проверить и это на соответствие правилам и требованиям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

    Здесь также существует разделение обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.

    Для ООО существуют следующие правила изменения величины уставного капитала:

    1. уменьшать уставной капитал можно только за счет снижения стоимости каждой из долей участников, либо же при помощи погашения долей самого общества;
    2. необходимо в течение месяца с момента уменьшения величины уставного капитала письменно оповестить о данной мере всех кредиторов, о которых известно обществу, а также опубликовать принятое решение в специальном печатном издание;
    3. увеличить уставной капитал можно только после внесения всей суммы за счет имущества, принадлежащего самому обществу, вкладов учредителей сообщества или же других заинтересованных лиц;
    4. вклады в качестве материальных и других ценностей должны быть оформлены записями на счету 75, которые корреспондируют со счетом 8, 10 и 15.

    Целью аудита является формулирование мнение в отношении соответствия учредительных документов лица, которое аудируется, нынешнему законодательству РФ, правильности изменения и формирования величины уставного капитала.

    Цели аудита:

    • исследовать структуру уставного капитала;

    • определить состав учредителей и статус юридического лица;

    • по типам деятельности, которые требуют лицензирования.

    • определить наличие лицензий, область деятельности организации

    • уставного капитана;

    • проверить порядок изменения и формирования величины.

    Источники приобретения аудиторских доказательств:

    • учредительный договор;

    • устав организации;

    • протоколы собраний учредителей;

    • свидетельство о госрегистрации организации;

    • реестр акционеров;

    • проспекты эмиссии ценных бумаг;

    • лицензии;

    • переписка учредителей;

    • акты оценки имущества, которое внесено в счет в уставный капитал вклада;

    • акты о передаче-приеме акций;

    • главная книга, журналы ведомости и ордера по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», 83 «Добавочный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал»;

    • документы, которые подтверждают права на земельные участки, объекты недвижимости;

    • отчет о смене капитала, бухгалтерский баланс.

    Проверка правовых моментов работы организации. Аудитору необходимо принимать в расчёт угрозу ликвидации АО и видоизменять аудиторское заключение, когда за год оно не трансформировалось в ОАО, когда число акционеров ЗАО превышает 50 человек.

    Проверка своевременности и правильности составления учетных первичных записей и документов в регистрах бухучета по вкладам в уставный капитал неденежными и денежными средствами.

    Анализ изменений, которые внесены в структуру уставного капитала на основе решения совета директоров.

    ЧА ≥ УК РК,

    РК — резервный капитал, руб

    УК — уставный капитал, руб.;

    ЧА — стоимость чистых активов общества, руб.;

    б) добавочного выпуска акций;

    в) нераспределенной прибыли;

    г) увеличения стоимости акций организации.

    2. Снижение уставного капитала производится:

    • когда сумма чистых активов менее, чем его величина. Аудитор должен аудируемому лицу советовать снизить до стоимости чистых активов величину уставного капитала. Если стоимость чистых активов по завершении второго и каждого следующего года получается меньше, чем величина наименьшего уставного капитала, которая установлена законодательством РФ, аудитор не имУчредительные документы 4еет права подтвердить по отношению к аудируемому лицу выполнение им непрерывности работы организации;
    • благодаря уменьшению номинальной стоимости акций;
    • при помощи аннулирования акций, которые выкуплены у акционеров. Акции, которые выкуплены у акционеров, необходимо реализовать по рыночной стоимости за год с даты получения. Иначе общее собрание акционеров должно утвердить решение о снижении уставного капитала общества при помощи погашения данных акций.

    Один учредительный документ акционерного общества — это его устав.

    От учредительных документов необходимо отличать комплект документов, который нужно дать для того, чтобы зарегистрировать акционерное общество.

    Учредительные документы (в данной ситуации — устав) — это документы, на основе которых участник рынка будет проводить собственную профессиональную деятельность, сотрудничать с прочими участниками рынка, образовывать собственные новые нормативные документы и так далее. Документы для того, чтобы зарегистрировать акционерное общество — это документы, цель которых только получение данным обществом статуса юрлица.

    Расчет процентов по ставке рефинансирования

    Пени по налогу на прибыль начисляются не только на сумму исчисленного к уплате налога по итогам налогового периода, но и на авансовые платежи (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

    Об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль см. в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать».

    СП = СН × R / 300 × КД,

    где: СП – сумма пеней;

    СН – сумма недоимки;

    R – ставка рефинансирования Банка России;

    КД – количество дней просрочки.

    С 01.10.2017 формула, применяемая для расчета пеней для юрлиц, зависит от периода задержки оплаты (п. 4 ст. 75 НК РФ):

    • если он не превышает 30 календарных дней, действует ранее применявшаяся единственная формула:

    СП = СН × R / 300 × КД;

    • при задержке сверх 30 календарных дней за период, начинающийся с 31 дня, в знаменателе формулы числовой показатель 300 заменяется на 150:

    СП = СН × R / 150 × КД.

    Таким образом, задержка, превышающая 30 календарных дней, приводит к удвоению суммы пеней, начисляемых за пределами этого периода.

    Рассчитать правильно сумму пени можно с помощью нашего калькулятора.

    Сумма пени = Сумма налогов, не уплаченная в срок х ставка рефинансирования (в период просрочки)/300 х Количество дней просрочки

    Например, уплата долга по налогам состоялась 15 февраля 2017 года. В расчете пеней нужно учесть 14 февраля. Дату уплаты (15 число) в расчет включать не нужно.

    Продолжив пример 1 и установив, что сумма недоимки составила 100 000 руб., получим сумму пени:

    • согласно позиции ФНС России. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 9 = 247,5 руб.
    • согласно судебной практике. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 8 = 220 руб.

    Разница между первым и вторым вариантом незначительная — 27,5 руб.

    Можно рекомендовать организации в этой ситуации оценить «стоимость» рисков. Безусловно, если «цена вопроса» высока, надо обращаться в суд и отстаивать свою позицию, тем более, что подавляющее большинство судебных решений — в пользу налогоплательщика и нельзя забывать, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

    Продолжим пример 1. Предположим, что ставка рефинансирования с 1 мая 2017 года составила 10%. Тогда размер пени составит:

    • согласно позиции ФНС РФ. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] [100 000 х 10%/300 х 7] = 55 233,33 = 288,33 руб.
    • согласно судебной практике. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] [100 000 х 10%/300 х 6] = 55 200 =255 руб.

    Другая методика расчета пеней в ситуации, если нарушен срок уплаты авансового платежа.

    Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

    Налоговый календарь

    Налоговый календарь на 2018-2019

    ← 2017 год   2018 год                       
    январь
    пн вт ср чт пт сб вс
    1 2 3 4 5 6 7
    8 9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 21
    22 23 24 26 27 28
    29 31        
    февраль
    пн вт ср чт пт сб вс
          1 2 3 4
    5 6 7 8 9 10 11
    12 13 14 16 17 18
    19 20 21 22 23 24 25
    26 27 28        
    март
    пн вт ср чт пт сб вс
          2 3 4
    5 6 7 8 9 10 11
    12 13 14 16 17 18
    19 20 21 22 23 24 25
    26 27 29  
    апрель
    пн вт ср чт пт сб вс
               
    2 3 4 5 6 7 8
    9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 21 22
    23 24 26 27 29
               
    май
    пн вт ср чт пт сб вс
      1 2 3 4 5 6
    7 8 9 10 11 12 13
    14 16 17 18 19 20
    21 22 23 24 25 26 27
    28 29 30 31      
    июнь
    пн вт ср чт пт сб вс
            1 2 3
    4 5 6 7 8 9 10
    11 12 13 14 16 17
    18 19 20 21 22 23 24
    25 26 27 28 29 30  
    июль
    пн вт ср чт пт сб вс
               
    2 3 4 5 6 7 8
    9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 21 22
    23 24 26 27 29
             
    август
    пн вт ср чт пт сб вс
        1 2 3 4 5
    6 7 8 9 10 11 12
    13 14 16 17 18 19
    20 21 22 23 24 25 26
    27 28 29 30 31    
    сентябрь
    пн вт ср чт пт сб вс
              1 2
    3 4 5 6 7 8 9
    10 11 12 13 14 16
    17 18 19 20 21 22 23
    24 25 26 27 28 29 30
                 
    октябрь
    пн вт ср чт пт сб вс
    1 2 3 4 5 6 7
    8 9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 21
    22 23 24 26 27
    29        
     
    ноябрь
    пн вт ср чт пт сб вс
          1 2 3 4
    5 6 7 8 9 10 11
    12 13 14 16 17 18
    19 20 21 22 23 24 25
    26 27 28 29 30    
    декабрь
    пн вт ср чт пт сб вс
              1 2
    3 4 5 6 7 8 9
    10 11 12 13 14 16
    17 18 19 20 21 22 23
    24 25 26 27 28 29 30
               
    2019 год
    январь
    пн вт ср чт пт сб вс
      1 2 3 4 5 6
    7 8 9 10 11 12 13
    14 16 17 18 19
    21 22 23 24 26 27
    28 29 31      
    февраль
    пн вт ср чт пт сб вс
            1 2 3
    4 5 6 7 8 9 10
    11 12 13 14 16 17
    18 19 20 21 22 23 24
    25 26 27 28      
    март
    пн вт ср чт пт сб вс
            2 3
    4 5 6 7 8 9 10
    11 12 13 14 16 17
    18 19 20 21 22 23 24
    25 26 27 29
    апрель
    пн вт ср чт пт сб вс
    2 3 4 5 6 7
    8 9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 21
    22 23 24 26 27
    29          
     
    май
    пн вт ср чт пт сб вс
        1 2 3 4 5
    6 7 8 9 10 11 12
    13 14 16 17 18 19
    20 21 22 23 24 25 26
    27 28 29 30 31    
    июнь
    пн вт ср чт пт сб вс
              1 2
    3 4 5 6 7 8 9
    10 11 12 13 14 16
    17 18 19 20 21 22 23
    24 25 26 27 28 29 30
                 
    июль
    пн вт ср чт пт сб вс
    2 3 4 5 6 7
    8 9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 21
    22 23 24 26 27
    29        
     
    август
    пн вт ср чт пт сб вс
          1 2 3 4
    5 6 7 8 9 10 11
    12 13 14 16 17 18
    19 20 21 22 23 24 25
    26 27 28 29 30 31  
    сентябрь
    пн вт ср чт пт сб вс
                1
    2 3 4 5 6 7 8
    9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 20 21 22
    23 24 25 26 27 28 29
    30            
    октябрь
    пн вт ср чт пт сб вс
      1 2 3 4 5 6
    7 8 9 10 11 12 13
    14 16 17 18 19
    21 22 23 24 26 27
    29      
    ноябрь
    пн вт ср чт пт сб вс
            1 2 3
    4 5 6 7 8 9 10
    11 12 13 14 16 17
    18 19 20 21 22 23 24
    25 26 27 28 29 30  
    декабрь
    пн вт ср чт пт сб вс
                1
    2 3 4 5 6 7 8
    9 10 11 12 13 14
    16 17 18 19 20 21 22
    23 24 25 26 27 28 29
    30          

    красным — праздничные и выходные, зелёным — сокращенные дни, черным — дни отчетов и платежей.

    Н = К х Сн х (д — Д),

    К — соотношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению, в пользу налогоплательщика,являющегося получателем дивидендов, к суммарной величине дивидендов, которые подлежат распределению налоговым агентом (не учитывая дивиденды, распределяемые в пользу зарубежных граждан и организаций);

    Сн — ставка налога, по которой дивиденды облагаются, %;

    д — суммарное количество дивидендов, которые подлежат распределению со стороны налогового агента в пользу различных налогоплательщиков — получателей дивидендов, руб.;

    Д — общая сумма дивидендов, которые получены непосредственно налоговым агентом от другой организации в предыдущем и текущем налоговых (отчетных) периодах к моменту распределения своих, руб.

    а) ставка 15% является одинаковой для физических лиц и зарубежных организаций — нерезидентов Российской Федерации;

    организация должна на праве собственности владеть больше 365 дней не меньше 50% вклада;

    стоимость полученного вклада в собственность обязана быть больше 500 миллионов рублей.

    Дебет счета 84 «Непокрытый убыток (нераспределенная прибыль)» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчета 2 «Расчеты по оплате доходов» — начисляется сумма дивидендов, которые причитаются к оплате учредителям;

    Дебет счета 84 «Непокрытый убыток (нераспределенная прибыль)» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по выплате груда» — начисляется сумма дивидендов, которые причитаются к оплате сотрудникам организации;

    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по выплате труда» Кредит счета 68 «Расчеты по сборам и налогам» субсчета 2 «Расчеты по НДФЛ» — удерживается налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов, которые подлежат оплате сотрудникам организации.

    Главные типы нарушений:

    • неполное внесение в уставный капитал учредителями долей;

    • несоответствие информации в отношении размера уставного капитала, который указан в учредительных документах, информации, которая содержится в регистрах бухучета;

    • несвоевременное внесение в учредительные документы изменений;

    • отсутствие по типам предпринимательской деятельности лицензий, которые требуют лицензирования;

    • расчет сумм налога и неправильное распределение дивидендов;

    • нарушение акционерных прав по получению добавочных акций и ценных эмиссионных бумаг, которые конвертируются в акции;

    • когда поступают вклады от юридических лиц (учредителей) сумму НДС не учитывают в составе дополнительного капитала: Дебет счета 19 «НДС по полученным ценностям» Кредит счета 83 «Дополнительный капитал».

    Учредительные документы — это документы, служащие основанием для работы юридического лица. Состояние данных документов связано с организационно-правовой формой имеющегося юридического лица.

    Соответственно со статьёй 52 Гражданского Кодекса (редакция от 5 мая 2014г.) юридические лица, кроме хозяйственных товариществ, работают на основе уставов, которые утверждают их учредители (участники). Хозяйственное товарищество работает на основе учредительного договора, заключаемого его участниками (учредителями) и к которому применяют правила в отношении устава юридического лица.

    Устав юридического лица обязан включать в себя данные в отношении наименования юридического лица, местонахождении, порядке контроля деятельностью юридического лица и прочие данные, которые предусмотрены законом для юридических лиц необходимых правовой и организационной вида и формы. В уставах унитарных предприятий, некоммерческих организаций и в случаях, предусмотренных законом, в уставах прочих коммерческих организаций необходимо определить цели и предмет деятельности юридических лиц.

    Пример расчета пени

    Рассмотрим простой пример. Предположим, что предприятие не оплатило счет на сумму 150 тыс. рублей, а задолженность длится уже 20 дней. Ставка рефинансирования с 2012 года не менялась. Составляет она 8,25% (или 0,0825).

    Пеня = 150000 х 20 х (8,25/100) / 300 = 825 рублей.

    Таким образом, предприятие уже обязано оплатить не 150 тыс. рублей, а на 825 рублей больше. Процент задолженности зависит от начальной суммы, поэтому еще через 20 дней долг будет:

    150000 825 825=151650 рублей.

    Рассмотрим пример расчета, когда за период просрочки изменилась ставка.

    Допустим, что предприятие должно 150 тыс. рублей, а задолженность длится уже 20 дней. Из них первые 10 дней ставка была 8%, а вторые 10 дней – 8,25%. Тогда:

    Пеня = 150000 х 10 х (8/100) / 300 150000 х 10 х (8,25/100) / 300 = 812,5 рубля.

    Такие расчеты есть возможность облегчить, доверив их технике. Сейчас в интернете появились онлайн-калькуляторы, которые помогут вычислить сумму пени. Достаточно ввести размер долга и просроченные дни.

    Налоговый календарь

    Если в установленный срок не произведена оплата налоговых платежей, неплательщику могут выставить не только пеню, но и другие меры.

    П = С х В х (Р/100) / 300, где:

    П – это пеня, которая подлежит начислению.

    С – это сумма начального платежа, который вовремя не оплатили.

    В – это временной период (единица измерения – день).

    Р – это текущая ставка рефинансирования.

    В формуле ставка делится на 100. Центральный банк объявляет величину в процентах, а для расчета пени их необходимо перевести в доли. Затем деление на 300 объясняется также заданным Центральным банком условием, что для вычисления штрафных санкций берется 1/300 часть ставки рефинансирования.

    Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса РФ. Пунктом 1 данной статьи предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Проще говоря, в случае опоздания с уплатой налогов, на задолженность начисляются пени.

    Калькулятор расчет штрафов и пени

    Количество дней просрочки пени по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318). То есть, если уплата долга по налогам состоялась, допустим, 15 февраля 2017 года, то в расчете пеней нужно учесть 14 февраля. Дату уплаты (15 число) в расчет включать не нужно.

    Приведем пример расчета пеней по налогам.

    Пример. НДФЛ в сумме 156 800 рублей с зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной работникам 10.01.2017, ООО «Катюша» перечислила в бюджет 24.01.2017.

    Количество дней просрочки – 12 (с 12.01.2011 по 23.01.2017). Ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России в период просрочки составила 10%. См. «Ставка рефинансирования: 2016 год». Сумма пени за просрочку уплаты НДФЛ составит 627, 20 руб. (156 800 руб. x 10% / 300 x 12дн.).

    Аналогичный порядок расчета пеней нужно применять и к другим налогам (например, к НДС, налогу на имущество, УСН др.).

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет