Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Таблица изменений для бухгалтера с 2019 года по имущественным налогам

Обратить внимание на новшества 2019г. необходимо бухгалтерам, которые ведут учет:

  • на общем режиме и на спецрежимах;
  • у фирм, ИП, частнопрактикующих лиц (медиаторов, нотариусов, адвокатов, патентных поверенных, арбитражных управляющих и т.д.);
  • на всех основных участках – НДФЛ, взносы, имущественные налоги, НДС и т.д.

К имущественным платежам относятся три налога: «имущественный»,  транспортный и  земельный. По «имущественному» платежу ФНС успела обновить бланки отчетов в соответствии с налоговыми правками. По остальным платежам изменения пока затронули только нормы Налогового кодекса. Подробнее об изменениях в 2019 году для бухгалтеров читайте в таблице 1.

Таблица 1. Изменения для бухгалтеров в 2019 году по имущественным налогам  

Изменения для бухгалтеров в 2019 году

Пояснение

Выводы

Земельный налог

Уточнен расчет платежа за землю

Определено, как учитывать кадастровую оценку земли при расчете базы по налогу, если она менялась в середине года по решению суда или комиссии по спорам, и эти изменения учтены в ЕГРН

Если решение изменить оценку принято после 31.12 18, то новый показатель учитывается со дня начала его применения

Транспортный налог

Уточнен расчет налога и авансов по нему

Платежи в систему «Платон» за вред автодорогам от проезда «большегрузов» не уменьшают налог

Платежи полностью включаются в расходы по налогу на прибыль

Имущественный налог юрлиц

Отменено обложение движимых объектов

Если имущество движимое, то его стоимость не нужно включать в расчет платежей

Учитывать движимый объект при расчете с 2019г. можно, если он:

  • не связан с землей;
  • может быть перемещен без повреждений;
  • не внесен в ЕГРН

Уточнены формы налоговых отчетов

Изменения в работе бухгалтера в 2019 году — уточнены бланки декларации и расчета  налогового аванса, отчитываться по которым нужно за все периоды 2019г.

В расчете аванса и в декларации уточнения коснулись разделов 2, 2.1 и 3. Речь идет о добавлении таких реквизитов, как:

  • кадастровый номер гаража,
  • кадастровый номер машино-места,
  • «адрес недвижимости» для объектов, имеющих только  инвентарный номер,
  • «Коэффициент Ки»

Отменена общая отчетность 

С 2019г. запрещено сдавать один общий отчет по месту нахождения юрлица, его подразделений с отдельным балансом и его недвижимых объектов

ФНС отозвала свои письма, дававшие такое разрешение

К «зарплатным» налогам принято относить НДФЛ и обязательные взносы:

  • в ФНС – медицинские, пенсионные и социальные по больничным и материнству;
  • в ФСС – «на травматизм».

Исходя из правок в Налоговом кодексе, в 2019г. фирмам и предпринимателям с наемными сотрудниками придется платить больше взносов в бюджет. Также возрастут платежи для «самозанятых» предпринимателей. Подробнее обо всем – в таблице 2.

Таблица 2. Изменения в 2019 году для бухгалтеров по «зарплатным» налогам

Какие изменения ждут бухгалтеров в 2019 году

Пояснение

Выводы

Страховые взносы в ФНС

Сокращены случаи применения сниженных ставок взносов

Упразднены сниженные тарифы платежей для:

  • фирм на УСН,
  • ИП на ПСН;
  • аптек на ЕНВД.

С выплат за периоды с января 2019г. указанные фирмы и предприниматели платят взносы по общим ставкам

Повышены предельные лимиты

Изменения в 2019 году для бухгалтеров  — увеличились максимумы годового дохода физлица для начисления платежей на ОПС и ОСС по больничным и материнству

Новые годовые лимиты вознаграждений составляют:

  • по пенсионным платежам — 1 150 000р.
  • по социальным платежам — 865 000р.

Возросли фиксированные годовые платежи «самозанятых» лиц

За 2019г. ИП и частнопрактикующие субъекты должны уплатить больше взносов на ОМС и ОПС

Новая готовая сумма платежей составляет:

  • на ОМС — 6884р.
  • на ОПС с дохода до 300 000р. включительно — 29 354р.
  • на ОПС с дохода от 300 000р. — 1%, но не больше чем 234 832р.

НДФЛ

Появилась новая необлагаемая сумма

Не облагается НДФЛ полевое довольствие сотрудникам, работающим в полевых условиях, но в пределах лимита

Если полевые условия работы документально подтверждены, можно не удерживать налог с полевого довольствия в размере 700р. в день

Обновлена справка 2 НДФЛ

Изменения в работе бухгалтера в 2019 году — утверждены два новых бланка:

  • один — для налоговиков,
  • второй — для сотрудников

Форма под названием 2 НДФЛ из приказа от 02.10.18 No ММВ-7-11/566@ предназначена только для инспекции. Отчитаться по ней придется уже за 2018г.

Для сотрудников разработан другой бланк

Обновлена декларация 3 НДФЛ

Декларация из приказа от 03.10.18 No ММВ-7-11/569@ упрощена

Стало проще указывать показатели ценным бумагам и производным инструментам

Страховые взносы в ФСС

Утверждены экономические показатели на 2019г.

Определены лимитные значения по видам предпринимательства, исходя из которых фонд соцстраха устанавливает скидки или надбавки в тарифу взносов «на травматизм»

Показатели в новом постановлении от 03.08.18 No 85 изменились практически полностью, причем какие-то в большую, а какие-то в меньшую сторону

На этот раз новшества по кадровой работе не ограничиваются только правками Трудового кодекса. Безусловно, сотрудники получили право на выходной для диспансеризации, а многодетные родители — на отпуск в удобное для них время. Но, кроме этого, в новом году ожидается изменение лимитов по социальным пособиям из-за повышения МРОТ, усиление контроля за занятостью предпенсионеров (вплоть до уголовной ответственности за их увольнение), а также изменения объема прав персонала по смене «зарплатного» банка. Подробнее обо всем – в таблице 3.

Таблица 3. Таблица изменений для бухгалтера с 2019 года по работе с персоналом

Какие изменения ждут бухгалтеров в 2019 году

Пояснение

Выделены выходные дни для диспансеризации

По общему правилу сотрудники могут получить один оплачиваемый выходной раз в три года, чтобы пройти диспансеризацию.

Специальное правило установлено для двух категорий сотрудников:

  • пенсионеров;
  • предпенсионеров.

Они могут получить для диспансеризации два оплачиваемых выходных в году.

Оплату работодатель начисляет по средней зарплате на основании письменного заявления сотрудника

Уточнены правила по отпускам для многодетных сотрудников

Независимо от дат, зафиксированных в графике отпусков, могут взять очередной оплачиваемый отпуск в любое удобное для себя время многодетные сотрудники, у которых трое или более детей

Повышен МРОТ

Прежний МРОТ – 11 163р. Новый МРОТ – 11 280р., он равен минимальному прожиточному лимиту за II кв. 2018г. В связи с повышением  МРОТ увеличатся минимальные лимиты по социальным пособиям

Вводится уголовная ответственность за:

  • отказ трудоустроить предпенсионера,
  • его незаконное увольнение

Предполагается установить «вилку» по санкциям:

  • или штраф в сумме от 200 000р. до 18-ти зарплат виновного лица;
  • или обязательные работы длительностью дол 360ч.

Кроме того, определен перенос праздничных дат по году:

  • новогодние выходные (10 дн.) – с 30-го декабря по 8-е января;
  • День защитника Отечества (2 дн.) – 23-е и 24-е февраля;
  • Международный женский день (3 дн.) – с 8-го по 10-е марта;
  • майские праздники – 5 дней с 1-го по 5-е мая; 4 дня с 9-го по 12-е мая;
  • День России – 12-е июня;
  • ноябрьские праздники (3 дн.) – со 2-го по 4-е ноября.

Главное новшество в бухучете – это корректировка правил учета валютных обязательств и активов ценностей в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным ценностям — в таблице 4.

Таблица 4. Таблица изменений для бухгалтера с 2019 года

Изменения для бухгалтеров в 2019 году

Пояснение

Введен пересчет валюты по кросс-курсу

Если Банк России не определяет официальный курс какой-либо валюты, то пересчитывать валютные ценности в рубли нужно по кросс-курсу.

Кросс-курс — это соотношение между двумя валютами, которое определяется исходя из их курса по отношению к иной валюте с официально определенным курсом

Уточнен пересчет выручки в валюте

Часть выручки, которая превышает полученный аванс, пересчитывается на каждую отчетную дату

Уточнен учет операций по страхованию (хеджированию) от валютных рисков

Разрешено отражать по правилам МСФО  курсовые разницы от пересчета валютных ценностей, образовавшихся при хеджировании.

Хеджирование – это защита валютных ценностей от обесценения при колебаниях курсов валют. Хеджировать валютные риски можно сделками купли-продажи валюты или сделками с производными инструментами, базисные активы которых оцениваются в валюте

Уточнен учет заграничных обязательств и активов

Предписано учитывать по общим правилам валютные ценности, которые используются в бизнесе за рубежом

Уточнен учет превалирующих валютных операций

Можно отражать по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных ценностей те  валютные обязательства и активы, которые связаны с ведением бизнеса. Но только если юрлицо ведет учет преимущественно в валюте

  • заработной платы;
  • отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
  • регулярных и единоразовых премий;
  • денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.

Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.

Текущие налоговые ставки: таблица

Ставки НДФЛ в 2018-2019 году поможет понять таблица. Информация разделена на актуальную для граждан РФ и нерезидентов.

Категория прибыли Актуальный размер НДФЛ
·         Операции с ценными бумагами;

·         Дивиденды от долевого участия;

·         Ипотечное кредитование.

9%
·         Трудовая деятельность;

·         Продажа предметов собственности;

·         Иные виды дивидендов;

·         Прибыль индивидуальных предпринимателей.

13%
·         Экономия на процентах по займу;

·         Проценты по вкладу, превышающие 13,25%;

·         Коммерческие призы свыше 4000 рублей.

35%
Категория прибыли Ставка
·         Заработная плата безвизовых иммигрантов, беженцев, квалифицированных специалистов и граждан ЕС. 13%
·         Дивиденды;

·         Продажа имущества.

15%
·         Прибыль индивидуальных предпринимателей;

·         Экономия процентов;

·         Прибыль выше 13,25% по депозитам.

30%

Налог, взимаемый с доходов физлиц, — это обязательный сбор, который, как следует из названия, уплачивается россиянами с любого вида дохода. Следовательно, НДФЛ должен быть перечислен в казну как с заработной платы наемных работников, так и с дивидендов, вкладов или выигрышей. В качестве исключений из данного правила указаны лишь некоторые категории доходов — например, социальные выплаты, на которые НДФЛ не начисляется. На текущий момент разные виды доходов облагаются такими процентными ставками:

  • с заработной платы граждан Российской Федерации, а также официально трудоустроенных в РФ белорусов, казахов, киргизов, армян (т.е. представителей стран-участников ЕАЭС), беженцев и мигрантов взимается налог в размере 13%;
  • с дивидендов взимается налоговый сбор в таком же процентном отношении к доходу (13%);
  • выигрыши и доходы от капиталовложений облагаются налогом в 35%;
  • заработная плата и доход предпринимателей-нерезидентов облагаются налоговым сбором в размере 30%.

Существующую шкалу НДФЛ в России можно охарактеризовать как плоскую. Такой вид шкал, как показывает мировая практика, редко применяются в развитых экономиках.

Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула

Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:

  • Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
  • Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.

Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.

Существуют четыре категории нерезидентов, для которых используется ставка 13%: высококвалифицированные специалисты, беженцы, граждане, работающие по патенту, и выходцы из стран ЕАЭС.

Важно! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.

Расчет НДФЛ должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. Разберем в нашей статье,как рассчитывается подоходный налог, а также приведемформулу расчета НДФЛи примеррасчета НДФЛ.

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

  1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
  2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.

О планах депутатов по изменению ставки НДФЛ узнайте из публикации «Депутаты обещали подумать о прогрессивной ставке НДФЛ».

  1. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
  1. Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

О новшествах 2018 года по НДФЛ узнайте из сообщения «Подоходный налог в 2018 году — какие изменения?».

  • заработная плата сотрудникам и работникам по гражданско-правовым договорам;
  • дивиденды учредителям;
  • проценты по договорам займа;
  • иные выплаты, признаваемые объектом налогообложения.
  • от реализации имущества;
  • полученные от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (например, по договорам аренды);
  • с которых не был удержан налог налоговым агентом;
  • полученные от источников за пределами РФ;
  • полученные наследниками авторов произведений литературы, искусства, науки;
  • выигрыши менее 15 000 руб., выплачиваемые организаторами лотерей и букмекерскими конторами.

Особенности налогообложения ИП

Фракция ЛДПР предлагает начать исчислять НДФЛ по прогрессивной шкале

На протяжении последних лет правительство неоднократно возвращалось к вопросу о реформировании налогового обложения физических лиц. Организации, ответственные за все сферы экономической и финансовой жизни страны, по большей части рассуждали о том, что нет необходимости вводить прогрессивную шкалу, но сходились во мнении касательно повышения налогов. Их основные предложения можно сформулировать следующим образом:

  • представители Министерства финансов настаивали на повышении уровня НДФЛ до 15% с одновременным сокращением ставки страховых отчислений на 9% (с 30 до 21%);
  • в Министерстве экономического развития пришли к выводу, что НДФЛ нужно повысить до 15%, но внедрить вычет, равный сумме установленного прожиточного минимума. Параллельно с этим ведомство предлагало увеличить сбор в виде НДС (до 21%) и уменьшить страховой сбор (на 9%);
  • специалисты из Центра стратегических разработок предлагали повысить налог с физлиц до 17%, однако для самых бедных жителей страны заложить в системы вычет, равный прожиточному минимуму;
  • Аркадий Дворкович, занимающий должность вице-премьера, предложил увеличить НДФЛ до 15%, а 2% дополнительного дохода направлять из бюджета на развитие области медицины и охраны здоровья;
  • инициативная группа парламентариев, состоящая из членов фракции ЛДПР, предложила освободить от уплаты данного налога всех, у кого зарплата не превышает 15 тысяч рублей. Для остальных россиян предложили ввести прогрессивное налоговое обложение: 13% налога для людей с доходами от 180 тысяч до 2,4 миллионов рублей в год, 30% — для готового дохода от 2,4 до 100 миллионов, 70% 29,6 миллионов – для тех, кто получил годовой доход от 100 миллионов и выше. При этом облагаться налогом должна сумма, которая вышла за минимальное значение каждой планки шкалы. То есть при доходе в 2,6 миллиона рублей налог в 30% должен взиматься только с 200 тысяч, а остальные 2,4 миллиона облагаются налогом в размере 13%.

Все отчисления с заработной платы в 2019 году производятся работодателем согласно таблицам процентных ставок. Единственные, кому приходится самостоятельно решать вопросы, связанные с выплатой налогов и страховых взносов — индивидуальные предприниматели. Им необходимо перечислять средства не только за всех сотрудников, но и за себя ежеквартально.

Для ИП налоговая ставка варьируется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Пользуясь ЕНВД она составляет 13%, как и для физических лиц. Упрощенная система налогообложения подразумевает 2 варианта: 6% с заработанных средств или 15% с разницы между доходами и расходами.

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Годовые страховые взносы для предпринимателей фиксированы: 29354 рублей в ПФР и 6884 рублей в ФОМС. Но с заработка свыше 300000 рублей за год необходимо дополнительно перечислить в Пенсионный фонд 1%, но не больше 234832 рублей.

Как посчитать НДФЛ: пример

С начала каждого года предельная база по страховым отчислениям вырастает традиционно на 10-15%. Это значит, что с большей суммы нужно уплачивать взносы в ФНС. 2019 год не исключение. Таким образом, при том же уровне зарплаты, бизнес будет переводить в налоговую больше денег.

Конкретные размеры лимитов Правительство традиционно объявляет в IV квартале уходящего года (в ноябре-декабре). Текущие значения на 2018 год составляют, напомним, по соцстрахованию — 815 000 руб., по пенсионному — 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По медицинским и «несчастным» взносам предельные значения доходов не предусмотрены. Такие суммы начисляются, так скажем, безгранично — на все доходы.

Наименование налога

Ставка, в процентах (%)

Примечание, ссылка на НПА

НДФЛ налогового резидента

13

Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 1 ст. 224 НК)

НДФЛ нерезидента РФ

30

Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 3 ст. 224 НК)

Страховые взносы в ФНС на обязательное пенсионное страхование*

22

По тарифу 22% взносы начисляются с выплат, не превышающих предельную базу, установленную на год. Сверх превышения такой базы и до бесконечности действует пониженный тариф 10% для всех работодателей (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК в редакции с 1 января 2019 года)**

Страховые взносы в ФНС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2,9

Взносы по указанной ставке начисляются с выплат в рамках предельной базы, установленной на год. Сверх превышения такой базы взносы не начисляются (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК)

Страховые взносы в ФНС на обязательное медицинское страхование

5,1

Взносы начисляются со всех выплат независимо от величины дохода в течение года. То есть предельная база не установлена (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК)

Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Тариф «несчастных» взносов устанавливает фонд социального страхования исходя из класса профессионального риска, который, в свою очередь, зависит от основного вида деятельности страхователя. При этом к тарифу ФСС вправе применять скидки/надбавки.

Вновь зарегистрированной организации присвоенный тариф ФСС сообщает в уведомлении. Таковые по умолчанию рассылаются сейчас исключительно в электронной форме и лишь по специальному запросу — на бумаге (п. 2 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Организации, работающие больше года, ежегодно подтверждают основной вид деятельности с целью сохранить или изменить свой тариф (приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).

Ставки варьируются от 0,2 до 8,5% — в зависимости от класса профриска. То есть наименее опасным видам бизнеса присваивается самый маленький тариф. С выплат сотрудникам-инвалидам взносы в ФСС начисляются как 60 % от страхового тарифа по основному виду деятельности. То есть со скидкой. Право на льготу имеют все страхователи независимо от основного вида деятельности (Закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

* Для некоторых категорий сотрудников, занятых на вредных и опасных работах, установлены допвзносы на пенсионное страхование с учетом результатов специальной оценки условий труда (ст. 428 НК). Смотрите отдельную таблицу с доптарифами в процентах.

** Статья 426 НК, где сейчас прописаны общие тарифы на период до 2020 года, с 1 января 2019 года утрачивает силу. Нужно обращаться к статье 425 НК в новой редакции.

Условия труда*

Дополнительный тариф страхового взноса, в процентах (%)

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Опасный

4

8

Вредный

3.4

7

3.3

6

3.2

4

3.1

2

Допустимый

2

0

Оптимальный

1

0

* Если оценка труда не проводилась, дополнительная ставка равна 6% — в отношении выплат по работам, указанным в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ и 9% — в отношении выплаты по работам из подпунктов 2-18 части 1 указанной статьи.

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

ООО «Чистый лист» за январь 2019 года начислило директору общества Феотисову А.М. заработную плату в сумме 120 000 руб. Феотисов — налоговый резидент. Общество применяет ставку взносов в ФСС в размере 0,4%.

Сумма подоходного налога к удержанию за январь — 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%). Итого к выплате на руки человеку (за минусом исчисленного и удержанного НДФЛ) причитается 104 400 руб. (120 000 руб. — 15 600 руб.).

Взносы к начислению за этот месяц в ФНС:

  • на пенсионное страхование — 26 400 руб. (120 000 x 22%);
  • социальное — 3480 руб. (120 000 x 2,9%);
  • медицинское — 6120 руб. (120 000 x 5,1%).

Итого проверяем. Общая сумма должна составить 36 000 руб. (120 000 x 30%). Так и есть. Равенство соблюдается: 26 400 руб. 3480 руб. 6120 руб.

В ФСС начислено 480 руб. (120 000 руб. x 0,4%).

Все взносы уплачены за счет средств общества.

Налог = С* НБ, где

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

НБ – налоговая база;

С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.

Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);

В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).

НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.

НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.

Важно! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.

Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;

Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.

Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.

НДФЛ = НБ * Рнс / 100

где НБ – налоговая база,

Рнс – % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.

Налоговой базой служит доход – дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:

  • оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
  • премиальные выплаты;
  • надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
  • пособия по временной нетрудоспособности.

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов — 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:

  • героям СССР и РФ;
  • уч-кам ВОВ и других войн;
  • инвалидам 1-й и 2-й гр.;
  • пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».

Вычет размером 3000 руб. полагается:

  • ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
  • родителям/опекунам ребенка – инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
  • инвалидам ВОВ и других военных операций;
  • участникам испытаний ядерного оружия.

При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.

Ставка налога, применяемая сегодня – 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.

При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.

Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:

  • начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
  • выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
  • определить статус плательщика – резидент или нет;
  • установить его право использовать вычет;
  • доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
  • на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.

Для наглядности разберем несколько примеров.

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

О новых льготах с 2018 года для физлиц – участников жилищного строительства узнайте из публикации ««Обманутые дольщики» и участники реновации получили налоговые льготы».

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Как с 2018 года уплачивается НДФЛ с выигрышей в лотерею, расскажет сообщение «Налог на выигрыш в лотерею будут взимать по-новому».

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

  1. За январь 2018 года подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
  2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
  3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
  4. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.
  • 1 Что такое подоходный налог и для чего он нужен?
  • 2 Расчет подоходного налога в 2017 году
  • 3 Налоговые вычеты по НДФЛ
  • 4 Пример расчета подоходного налога

Что в итоге?

Правки, внесенные в Налоговый кодекс, могут повысить НДФЛ до 15 или 17%

Владимир Путин дал отмашку для старта налоговой реформы в рамках очередного заседания Федерального собрания РФ. По его словам, уже в 2019 году нужно принять необходимые поправки к Налоговому кодексу, чтобы с 2019 года в России заработала обновленная фискальная система. Цель инноваций — активизациюя экономической жизни, повышение предпринимательской активности и улучшение показателей инвестиционного климата в стране. Увы, конкретные мероприятия президент не озвучил, так что в правительстве продолжаются прения.

Например, Антон Силуанов, занимающий пост министра финансов, в очередной раз высказался, что плоская шкала является более эффективной. А представитель РАНХиГС Олег Филиппов предлагает переместить уплату данного налога с юрлиц на физлиц и ввести прогрессивную шкалу. В итоге физические лица будут сами проводить процедуру декларирования доходов в налоговых органах.

Впрочем, большинство экспертов полагают, что в итоге правительство остановится на простом увеличении ставки НДФЛ, выбрав один из вариантов реформирования, которые уже обсуждались в 2019 году.

Сколько процентов НДФЛ с зарплаты

Наименование налога Ставка, в процентах (%) Примечание, ссылка на НПА
НДФЛ налогового резидента 13 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 1 ст. 224 НК)
НДФЛ нерезидента РФ 30 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 3 ст. 224 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное пенсионное страхование* 22 По тарифу 22% взносы начисляются с выплат, не превышающих предельную базу, установленную на год. Сверх превышения такой базы и до бесконечности действует пониженный тариф 10% для всех работодателей (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК в редакции с 1 января 2019 года)**
Страховые взносы в ФНС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2,9 Взносы по указанной ставке начисляются с выплат в рамках предельной базы, установленной на год. Сверх превышения такой базы взносы не начисляются (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное медицинское страхование 5,1 Взносы начисляются со всех выплат независимо от величины дохода в течение года. То есть предельная база не установлена (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Тариф «несчастных» взносов устанавливает фонд социального страхования исходя из класса профессионального риска, который, в свою очередь, зависит от основного вида деятельности страхователя. При этом к тарифу ФСС вправе применять скидки/надбавки.

Вновь зарегистрированной организации присвоенный тариф ФСС сообщает в уведомлении. Таковые по умолчанию рассылаются сейчас исключительно в электронной форме и лишь по специальному запросу — на бумаге (п. 2 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Организации, работающие больше года, ежегодно подтверждают основной вид деятельности с целью сохранить или изменить свой тариф (приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).

Ставки варьируются от 0,2 до 8,5% — в зависимости от класса профриска. То есть наименее опасным видам бизнеса присваивается самый маленький тариф. С выплат сотрудникам-инвалидам взносы в ФСС начисляются как 60 % от страхового тарифа по основному виду деятельности. То есть со скидкой. Право на льготу имеют все страхователи независимо от основного вида деятельности (Закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Сколько будет процентов подоходный налог зависит: от двух факторов:

  • от налогового статуса физического лица;
  • вида выплачиваемого ему дохода.

1. Налоговый статус

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Статус определяют на дату получения дохода. Физлицо может являться налоговым резидентом или нерезидентом. Гражданство значения не имеет. Нерезидентом может быть гражданин РФ, резидентом — иностранный гражданин. Статус определяется на дату получения дохода.

Обратите внимание: время нахождения на территории РФ не прерывается:

  • при выезде за границу на лечение или обучение сроком менее 6 месяцев;
  • для выполнения трудовых или других обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статус резидента подтверждают специальным документом из налоговой. Инспекторы выдадут его на основании заявления физлица.

2. Вид дохода

Как правило, основным доходом физического лица является заработная плата. Также оно может получать доходы:

  • от выполнения работ и оказания услуг;
  • продажи имущества и имущественных прав;
  • участия в лотереях, тотализаторах и других играх, основанных на риске, например, игровые автоматы и т. д.;
  • в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ;
  • процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций; — проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года;
  • в качестве учредителя доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 01.01.2007 года;

Таблица 1. НДФЛ: сколько процентов с зарплаты в 2019 году

Заработная плата, суммы отпускных и другие выплаты в рамках трудового договора физлицу

Ставка

Нормативное обоснование — статья НК РФ

резиденту

13%

п. 1, 3 ст. 224

иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом

нанятому на основании патента, выданного согласно ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ

члену экипажа судна, плавающего под флагом РФ

участнику Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию

признанному беженцем или получившему временное убежище в РФ

нерезиденту

30%

п. 3 ст. 224

Все налоги с зарплаты можно условно разделить на две части:

  • налог, который платит сотрудник. Это налог на доходы физических лиц 13%. Он удерживается из начисленной заработной платы и уменьшает полученный доход;
  • налоги, которые платит работодатель в пользу сотрудника. Это дополнительные расходы организации и они составляют больше 30%. К ним относятся страховые взносы во внебюджетные фонды — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования.

В 2018 году в Госдуму внесли проект об изменении ставок НДФЛ и введении прогрессивной шкалы подоходного налога. Суть его в следующем:

  • при доходе до 100 000 рублей в год применяется пониженная ставка подоходного налога — 5%;
  • у тех, кто зарабатывает от 100 тысяч до 3 млн рублей в год, доход облагается по классической ставке 13%;
  • при доходе от 3 млн до 10 млн рублей в год предусмотрена ставка 18%;
  • доход свыше 10 млн рублей должен облагаться ставкой 25%.

Но проект остался проектом, не дошедшим до обсуждения. В 2019 году действуют те же ставки подоходного налога с заработной платы, независимо от суммы дохода. Ставки могут измениться только в зависимости от статуса сотрудника. Если работник является резидентом России, его рассчитают по стандартной ставке -13%. Ставка работников-нерезидентов доходит до 30%.

Рассчитать налог можно самостоятельно, а можно воспользоваться специализированным сервисом. 

Ставки НДФЛ

Категории дохода

13%

  • Зарплата по трудовым и гражданско-правовым договорам у сотрудников-резидентов РФ;

  • Доход высококвалифицированных иностранных специалистов;

  • Зарплата граждан государств ЕАЭС;

  • Доход лиц, работающих в России по патенту;

  • Зарплата лиц, получивших временное убежище в России;

30%

Зарплата сотрудников-нерезидентов РФ

Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

  1. Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее территории не менее 183 дней (за последний год).
  2. Налоговые нерезиденты — граждане иностранных государств, которые за последний год (12 календарных месяцев) находятся на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней.

Подавляющее большинство граждан РФ являются налоговыми резидентами. Подоходный налог с заработной платы резидентов составляет 13%.

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для граждан ЕАЭС, которые работают в России. К странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.

И еще одна категория населения со ставкой НДФЛ в 13% — это беженцы и иммигранты.

Для нерезидентов РФ подоходный налог с зарплаты рассчитывается по ставке 30%.

Если нерезидент находится на территории РФ более 183 календарных дней, то подоходный налог с его зарплаты будет в этом случае составлять не 30%, а 13%.

Плательщик НДФЛ в 2019 году — налоговый резидент и нерезидент

Налог на доходы физических лиц – это взнос, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. Делать его обязаны абсолютно все люди. А за официально трудоустроенных лиц отчисление производит их предприятие. Также см. «Кто платит НДФЛ».

ПН = S х N

  • ПН – подоходный налог;
  • S – сумма, на основании которой сделан расчет;
  • № – процентная ставка НДФЛ.

ПРИМЕР

ООО «Стиль» начислила сотруднику Гусеву зарплату 35 800 руб., а также премию – 11 000 руб. Для него ставка НДФЛ – 13%. Сколько процентов от зарплаты НДФЛ нужно перечислить в бюджет?

(35 800 11 000) × 13%=6084 руб. – размер подоходного налога.

46 800 – 6 084 = 40 716 руб.

Важно помнить, что от налогообложения освобождены лица, получившие:

  • государственные пособия по безработице, беременности и родам;
  • пенсии и социальные выплаты;
  • стипендии;
  • средства от наследства;
  • материнский капитал.

Нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

1. Дивиденды от российских организаций 15%
2. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами 13%
3. Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ
4. Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России
5. Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию
6. Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище*
7. Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК 30%
8. Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения 30%

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Для разрешения возможных сомнений в определении физического лица-плательщика НДФЛ хотим напомнить вам следующие формулировки:

  • Налоговый резидент – это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676).
  • Налоговый нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит – гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец – резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.

Например, доход получен 18.02.2019. Необходимо посчитать сколько дней человек находится в РФ с 19.02.2018 по 18.02.2019. Если 183 и больше – он резидент. Если меньше – нерезидент (письмо ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@).

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Обратите внимание, что такой алгоритм расчета применяется для доходов, получаемых физическим лицом через налогового агента. Если же речь идет о необходимости заплатить налог налогоплательщиком самостоятельно, то статус исчисляется исходя из полного календарного года, за который подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Об этом чиновники также написали в вышеупомянутом письме.

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@, Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536).

Сумма НДФЛ считается исходя из доходов, которые получил гражданин. Высчитать налог просто — возьмите доход и рассчитайте с него процент по нужной ставке.

Пример расчета НДФЛ

Зарплата работника 10 000 рублей. Она облагается НДФЛ по ставке 13%. Рассчитаем, сколько человек получит на руки и сколько с его зарплаты составит подоходный налог.

10 000 руб. x 13% = 1300 руб. НДФЛ составит платеж в бюджет

10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб. получит работник на руки зарплату

Изменения в подоходном налоге

Правительство обсуждает идею поднять ставку НДФЛ с 13 до 15%. Окончательное решение в этом вопросе должен принять Президент до начала осени 2019 года. Об этом сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович.

Регрессивная шкала

28 марта в Думу внесен проект закона о повышении ставки НДФЛ.

В законопроекте предлагается установить пониженную ставку НДФЛ 5% для граждан с доходами менее 100 тыс. рублей в год. Те, кто зарабатывают от 100 тыс. до  3 млн. рублей в год, будут платить налог по ставке 13%. Если работник получает от 3 до 10 млн. в год, ставка составит 18%. А для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб. — 25%  

Сейчас действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан независимо от уровня их доходов.

Размер дохода физического лица за налоговый период

Налоговая ставка

до 100 000 рублей

5 процентов

от 100 001 рубля до 3 000 000 рублей

5 000 рублей 13 процентов с суммы, превышающей 100 000 рублей

от 3 000 001 рубля до 10 000 000 рублей

382 000 рублей 18 процентов с суммы, превышающей 3 000 000 рублей

Свыше 10 000 001 рубля

1 642 000 рублей 25 процентов с суммы, превышающей 10 000 000 рублей

Налог = С* НБ, где

Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.

Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

  1. Все доходы, полученные работником, суммируются: учитываются поощрения, премии и прочие дополнительные выплаты.
  2. Из общей суммы вычитаются официальные расходы – налоговые вычеты (стандартные, имущественные и социальные).
  3. Из полученной суммы взимается налог в размере 13% или 30%.

Выясним для начала, кто является резидентом РФ. Официально резидентом РФ является налогоплательщик, если он более 183 календарных дней пребывает в нашей стране на законных основаниях. Причем в течение этих 183 дней человек не выезжает из РФ. В противном случае налогоплательщик получает статус нерезидента.

В общих случаях ставки НДФЛ для резидентов составляют 13%, а для нерезидентов – 30%.

Обратите внимание, что на протяжении года налоговый статус вашего сотрудника в целях расчета НДФЛ может измениться. Поэтому на конец года необходимо произвести перерасчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Перед тем как рассчитывать подоходный налог с зарплаты (НДФЛ) сначала необходимо учесть налоговый вычет. По законодательству РФ, налоговый вычет — это льгота, которая предоставляется работникам.

Налоговые вычеты, как правило, составляют:

  • 500 рублей;
  • 1 400 рублей;
  • 3 000 рублей.

Сумма налога = Сумма полученного дохода × Ставку налога.

Если у налогоплательщика есть доходы, облагаемые по разным ставкам, нужно определить суммы, полагающиеся в бюджет по каждому из них, а затем сложить полученные значения.

В таблице 3 покажем сколько процентов составляет подоходный налог (НДФЛ) физического лица — нерезидента.

Таблица 3. НДФЛ: сколько процентов у нерезидента

Какой доход получен

Ставка

Нормативное обоснование — статья НК РФ

Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК):

  • если МХК является публичной компанией на день принятия решения о выплате дивидендов;
  • доходы получены до 01.01.2029 г.;
  • иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными на 01.01.2018 г.

5%

абз. 8 п. 3 ст. 224

Дивиденды, полученные от российских организаций

15%

п. 3 ст. 224

Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК РФ

30%

п. 6 ст. 224

Все иные доходы, кроме случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения

30%

п. 3 ст. 224

Про индексацию заработной платы в 2019 году читайте по ссылке.

Подоходный доход на сдачу макулатуры в 2019 году

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ под макулатурой в целях применения норм законодательства РФ о налогах и сборах понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Они пригодны для повторного использования в качестве вторичного сырья

Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ, пополнив список необлагаемых НДФЛ доходов.

Согласно поправкам с 1 января 2019 года денежные суммы, полученные гражданами от сдачи макулатуры, не облагаются НДФЛ.

Раньше фактических поступлений в бюджет от взимания НДФЛ с реализации макулатуры и не было. Получается, что физические лица не декларировали доходы от сдачи макулатуры. Теперь они могут это делать на законном основании.

Плательщики НДФЛ и налоговые агенты должны не только исчислять и
уплачивать налог по правильным ставкам, но и составлять и сдавать
отчетность в ИФНС. Налогоплательщики, которые обязаны сами исчислять и
уплачивать НДФЛ, предоставляют по окончании года декларацию по форме
3-НДФЛ.

Налоговые агенты сдают следующую отчетность:

  • справки по форме 2-НДФЛ — один раз в год;
  • отчет 6-НДФЛ — ежеквартально.
Отчет Период, за который предоставляется Дата сдачи в 2019 году
6-НДФЛ 2018 год 01.04.2019
1 квартал 2019 30.04.2019
полугодие 2019 31.07.2019
9 месяцев 2019 31.10.2019
2019 год 01.04.2020
2-НДФЛ с признаком 1 2018 01.04.2019
2019 01.04.2020
2-НДФЛ с признаком 2 2018 01.03.2019
2019 02.03.2020
3-НДФЛ 2018 30.04.2019
2019 30.04.2020

Так как Семенов С.С. получает выигрыш в натуральной форме, то магазин
не может выполнить обязанность налогового агента и удержать у него
НДФЛ. В соответствии с правилами российского налогового
законодательства, магазин должен будет до 02.03.2020 уведомить ИФНС о
невозможности удержания налога по ставке 35 %, сдав справку 2-НДФЛ с
признаком 2. А Семенов С.С. должен будет предоставить в ИФНС декларацию
по форме 3-НДФЛ до 30.04.2020 и уплатить НДФЛ в размере 2100 рублей до
15.07.2020.

Многие интересуются тем, какие изменения при сдаче НДФЛ в России планируются в 2019 году, и в отчетности изменения не планируются. Сдавать отчеты по доходам физлиц стоит в форме 6, которая ратифицирована одним из федеральных приказов. Ранее обсуждалось внесение изменений в нее, но пока они не вступили в силу, а значит старые правила продолжают действовать в полной мере.

Как высчитать НДФЛ: формула

Как вы знаете,  «налоговые» пени рассчитывают за каждый день просрочки платежа исходя из суммы недоимки и официальной ставки рефинансирования в этот период. В соответствии с правками в части первой Налогового кодекса расчет пеней уточнен. По новым правилам:

  • пени начисляются еще и за тот день, когда налоговая недоимка была погашена;
  • сумма пени к уплате не может превысить размер недоимки.

То есть теперь пени начисляются за один дополнительный день, так как по прежним правилам день погашения недоимки при расчете не учитывался.

Страховые взносы перечисляются не позднее 15-го числа следующего месяца. Срок перечисления подоходного налога — не позже следующего дня, в котором была выплачена зарплата за предыдущий месяц. Удобно перечислять НДФЛ  и страховые взносы в один день. Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок перечисления переносится на первый рабочий день.

Налог с зарплаты

Ставка

Последний день уплаты

Куда платить

ОПС

22%

15 число следующего месяца

в ФНС

ОМС

5,1%

15 число следующего месяца

в ФНС

ФСС

2,9%

15 число следующего месяца

в ФНС

ФСС — травматизм

0,2 — 8,5%

15 число следующего месяца

в ФСС

НДФЛ

13%

Следующий день после получения дохода

в ФНС

Если работодатель нарушил сроки уплаты налогов с заработной платы в 2019 году, ему начислят пени за каждый день на сумму просрочки. Если недоплата обнаружилась при налоговой проверке, то работодателя ждет штраф — 20% от суммы задолженности. Избежать штрафов поможет передача бухгалтерии. Бухгалтеры-аутсорсеры, как правило, эффективнее решают вопросы начисления налогов и расчетов с ФНС:

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Предприниматель с сотрудниками платит наравне с организациями страховые взносы — 30% и НДФЛ 13%. Кроме того, ИП ежегодно перечисляет фиксированные взносы «за себя» в ПФР и медстрах. В 2019 году взносы составляет:

  • Пенсионный фонд: 29354 рублей;
  • Медицинское страхование: 6884 рубля;

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Регрессивная шкала

28 марта в Думу внесен проект закона о повышении ставки НДФЛ.

В законопроекте предлагается установить пониженную ставку НДФЛ 5% для граждан с доходами менее 100 тыс. рублей в год. Те, кто зарабатывают от 100 тыс. до  3 млн. рублей в год, будут платить налог по ставке 13%. Если работник получает от 3 до 10 млн. в год, ставка составит 18%. А для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб. — 25%

Сейчас действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан независимо от уровня их доходов.

Размер дохода физического лица за налоговый период

Налоговая ставка

до 100 000 рублей

5 процентов

от 100 001 рубля до 3 000 000 рублей

5 000 рублей 13 процентов с суммы, превышающей 100 000 рублей

от 3 000 001 рубля до 10 000 000 рублей

382 000 рублей 18 процентов с суммы, превышающей 3 000 000 рублей

Свыше 10 000 001 рубля

1 642 000 рублей 25 процентов с суммы, превышающей 10 000 000 рублей

На доход работника организация начисляет страховые взносы по трем видам страхования:

  • пенсионнное,
  • медицинское,
  • социальное.

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Общая ставка — 30%. Эти взносы компания уплачиват в ФНС России. Есть еще взносы на трафматизм. Их уплачивают в ФСС России. Таблицу с процентами смотрите ниже

Отметим, что у законодателей были планы поднять тариф по пенсионным отчислениям с 22 до 26% с 2021 года. Но теперь Дума приняла закон, который на бессрочной основе зафиксировал «пенсионную» ставку на уровне 22%.

Льготные тарифы по взносам для упрощенцев, как мы уже объявили в начале, исчезают с 2019 года. Так, упрощенцы в 2018 году на 61 видах деятельности применяли пониженную ставку 20% вместо 30% (подп. 5 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). С 1 января данная льгота отменяется и ставка возрастает до общих 30%. Проекта новых льгот для плательщиков единого налога по УСН на данный момент нет.

Налог = С* НБ, где

При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

Доход, полученный от взимания с граждан НДФЛ, поступает в федеральный бюджет. Отличительной особенностью подоходного налога является нестандартный период расчета – календарный отчетный год, а не месяц или квартал (как у других видов налогов).

Помимо этого, плательщики НДФЛ подчиняются единой системе льгот вне зависимости от сферы деятельности, что позволяет снизить налоговые отчисления и тем самым увеличить сумму заработной платы.

Подоходный налог необходимо платить:

  • лицам, являющимся учредителями или акционерами собственного предприятия – 9%;
  • нерезидентам РФ – нерезидентами считаются иностранные граждане, пробывшие на территории России менее 183 календарных дней в текущем году (ставка 30%);
  • гражданам, получившим доход от выигрыша в лотерею или от банковского вклада – 35%;
  • резиденты РФ – резидентами являются граждане, которые постоянно проживали на территории Российской Федерации на протяжении 183 календарных дней в текущем году. Гражданство при этом не имеет значения. Ставка — 13%.

В 2017 году расчет подоходного налога производится по следующей схеме:

  • суммируются все доходы работника, включая поощрения, премии и другие дополнительные выплаты;
  • из этой суммы вычитаются общие расходы;
  • определяется процентная ставка подоходного налога в зависимости от статуса работника – резидент или нерезидент;
  • высчитывается сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Полный перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в Налоговом Кодексе РФ (статья 217).

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

  • определяем годовой доход работника – 15 000 * 12 = 180 000 рублей, соответственно, налоговая ставка будет равна 13% работник имеет право на получение налоговых вычетов;
  • произведем необходимые налоговые вычеты – допустим, что у работника двое несовершеннолетних детей: 15 000 – 1 400 – 1 400 = 12 200;
  • полученная сумма подлежит налогообложению – 12 200 * 13% = 1 586.
  • Подоходный налог работника составил 1 586 рублей.

Налоговые поступления составляют наибольшую часть доходной части бюджета России. К ним относятся НДФЛ, налог на имущество для ИП на УСН, акцизы, НДС и многие другие.

Для физических лиц вопрос уплаты налогов не вызывает затруднений, высчитывание налогов и передачу их в бюджет осуществляет работодатель. Для работника главное, чтобы была запись в трудовой книжке о приеме на работу.

Для индивидуальных предпринимателей (владельцев собственных производств, мини-заводов по переработке пластиковых бутылок, магазинов, владельцев акционерных обществ и т.д.) также важно вовремя оплачивать все налоговые платежи, чтобы не иметь проблем с налоговыми органами. Юридические лица должны быть лучше осведомлены о действующих налоговых вычетах и льготах, знать значение таких понятий, как код ОКПО, ставка УСН, порядок и срок выплаты отпускных своим работникам и многое другое.

Посчитать, сколько необходимо заплатить налогов с заработной платы, операций с недвижимостью, лотерейных выигрышей и т.д., можно самостоятельно, применяя приведенную выше формулу. Грамотный подход к учету налоговых отчислений позволит оградить вас от недобросовестных работодателей.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим правила расчета этого налога, выясним, в каких случаях налогоплательщикам положены льготы и налоговые вычеты.

Изменения в НДФЛ в 2019 году

В случае с подоходным налогом с заработной платы налогооблагаемыми являются:

  • заработная плата (которая выражена в денежном эквиваленте);
  • доходы (которые работник получил в натуральной форме).

Суммировать несколько стандартных вычетов нельзя, за исключением вычетов на детей.

Отчетность по НДФЛ

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году (таблица).

Доход Срок перечисления
Зарплата, в том числе аванс за первую половину месяца Не позднее для, следующего за днем перечисления оплаты труда за вторую половину месяца сотруднику
Окончательный расчет На следующий день после выплаты расчета при увольнении
Отпускные, оплата больничных листов и иных пособий Не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата сотруднику
Иные перечисления, по которым работодатель является налоговым агентом Не позднее следующего за днем выплаты дня
Доходы, по которым налог уплачивается непосредственно налогоплательщиком До 15 июля, следующего за годом получения дохода

В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ.

Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб.

В таблице 4 приведем виды отчетности, которые обязаны сдавать в налоговую инспекцию налоговые агенты и физические лица.

Таблица 4. Виды отчетности по НДФЛ и сроки ее сдачи в 2019 году

Вид отчетности

Кто сдает

Крайний срок согласно НК РФ

Крайний срок по календарю

2-НДФЛ

Налоговые агенты

1 апреля года, следующего за отчетным

01.04.2019 г.

6-НДФЛ

годовой

1 апреля года, следующего за отчетным

за 1 кв.

30 апреля

30.04.2019 г.

за полугодие

31 июля

30.07.2019 г.

за 9 мес.

31 октября

31.10.2019 г.

Декларация 3-НДФЛ

Физлица

30 апреля года, следующего за отчетным

30.04.2019 г. (за 2018 год)

По ссылке читайте все подробности по 

Доход Срок уплаты
Оплата за выполнение трудовых обязанностей Не позднее дня следующего за датой их выплаты
Отпускные и больничные Последний день месяца выплаты
Доходы по договорам ГПХ Следующий после фактической выплаты день
Доходы ИП Не позднее 15 числа месяца после окончания налогового периода
Доходы физических лиц по декларациям 3-НДФЛ До 15 июля года следующего за налоговым периодом

С 2019 года были скорректированы некоторые КБК для уплаты НДФЛ предпринимателями.

ФНС довольно часто проводит изменения бланков документов, связанных с подоходным налогом. С 2019 года по новой форме нужно предоставлять:

  • Декларацию 3-НДФЛ;
  • Справку 2-НДФЛ.

Изменения в декларации упрощают процесс ее заполнения, так как уменьшается количество ее листов и приложений, а определенные страницы нужно заполнять, только если у плательщика есть в налоговом периоде соответствующие операции. Для 2-НДФЛ изменения носят более радикальный характер и связаны с появлением фактически отдельных форм:

  • Справка о доходах и суммах налога физического лица, которая составляется и выдается работникам на руки;
  • Бланк 2-НДФЛ, предоставляемый налоговыми агентами в ИФНС.

Налоги у ИП с зарплаты в 2019 году:  расчет налоговой нагрузки

Стандартные вычеты по НДФЛ положены гражданам, у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети. Сумма вычета составляет 1400 рублей на каждого ребенка.

Социальные вычеты предоставляются на обучение свое или детей, на лечение, на пенсионное обеспечение. Также основанием для получения налоговых вычетов может служить покупка автомобиля или объекта недвижимости. Имущественные вычеты можно использовать только один раз.

Совет: с полным перечнем льгот и вычетов по подоходному налогу можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ (статья 218).

В некоторых случаях для уменьшения НДФЛ можно воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.

Стандартные вычеты предоставляются следующим категориям граждан:

  • родителям (усыновителям или опекунам) у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети;
  • родителям, у которых на иждивении находятся ученики до 24 лет.

Ставки НДФЛ в 2019 году

Еще один вариант получения вычета – вычет может предоставляться в двойном размере по месту работы одного из родителей, в случае если другой родитель предоставил заявление о неполучении вычета по своему месту работы.

Для опекунов, попечителей и их супругов, воспитывающих ребенка–инвалида, не достигшего возраста 18 лет, или ребенка-инвалида 1-2 группы, обучающегося по очной форме в учебном заведении в возрасте до 24 лет, сумма вычета на такого ребенка составляет 6000 рублей.

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее.

Если в течение года работник не использовал право на вычет, он может получить денежное возмещение от ИФНС, подав в ИФНС декларацию о доходах и справки, подтверждающие право вычета.

Социальные вычеты предоставляются:

  • на обучение (свое или детей);
  • на лечение;
  • на покупку лекарств;
  • на пенсионное обеспечение.

Имущественные вычеты предоставляются в случае:

  • продажи автомобиля;
  • продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка.

Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).

Полный список доступных для граждан Российской Федерации льгот и вычетов содержится в статье 218 Налогового кодекса РФ.

Новшества, вступающие в силу с начала года, охватывают практически все виды налоговых платежей – НДС, «прибыльный», «имущественный», транспортный и земельный платежи, торговый сбор, а также платежи в рамках спецрежимов – ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Все изменения по налогам с 1 января 2019 года смотрите в таблице 1.

Налоговые ставки НДФЛ в 2019 году: таблица

Таблица 1. Налоговые изменения с 1 января 2019 года

Суть налоговых изменений с 1 января 2019 года

Пояснение к изменению по налогам с 1 января 2019 года

Практические выводы

НДС

Возрастет общая ставка по налогу

Главные изменения по налогам с 1 января 2019 года – возрастет общая НДС-ставка (с 18-ти до 20-ти процентов)

Изменение ставки скажется на таких операциях, как:

  • внутрироссийские отгрузки товаров, работ, услуг;
  • импорт имущества в Россию;
  • монтажно-строительные работы для собственных нужд

Возрастет расчетная ставка НДС

Ставка повышается с 18/118 до 20/120

Изменение ставки скажется на таких операциях, как:

  • получение или внесение полной или частичной предоплаты;
  • аренда гос- или муниципального имущества

Плательщиков НДС станет больше

Теперь платить НДС должны фирмы и предприниматели, работающие на ЕСХН

Налогоплательщики ЕСХН должны перечислять НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д.

На плательщиков ЕСХН распространяются общие правила по:

  • вычетам НДС,
  • освобождению от НДС

Стало меньше агентов по НДС

При перечислении иностранным юридическим лицам платы за электронные услуги, оказанные в России в электронной форме через Интернет, российские заказчики больше не считаются агентами по НДС

Российские заказчики больше не должны удерживать налог из сумм, перечисляемых иностранным юрлицам за оказание электронных услуг.

Если 2019г. российский заказчик услуг удержит агентский НДС и перечислит его в бюджет, то получить вычет он не сможет

Появилось новое основание для восстановления «входного» и «ввозного» НДС

Восстанавливать НДС придется фирмам и предпринимателям, которые не вели раздельный учет НДС, когда приобрели имущество или права либо импортировали товары полностью или частично за счет бюджетных субсидий или инвестиций

Главное условие для восстановления НДС – субсидии или инвестиции были нецлевыми, то есть не под конкретное имущество или права

Налог на прибыль

При налогообложении расходы учитываются по-новому

Работодатели могут учитывать в расходах оплату отдыха сотрудника и его семьи

Включить в расходы можно  сумму не более 50 000 р. на одного человека в году. Лимит по таким расходам для работодателя по всем сотрудникам – сумма в пределах 6 процентов от затрат на оплаты труда

Платежи в систему «Платон» за вред автодорогам от «большегрузов» полностью учитываются в «прибыльных» расходах

Для отнесения платежей на расходы теперь не нужно их корректировать с учетом транспортного налога

Упразднены права субъектов РФ по снижению налоговой ставки

С 2019г. регионы не могут издавать нормативные документы, снижающие ставку по региональной части платежа

Если в субъекте РФ ставка уже снижена, то она сохраняется, но не только до конца 2022г.

Уточнено понятие дивидендов для целей обложения прибыли

Теперь к дивидендам отнесено превышение:

  • суммы, полученной фирмой при выходе из АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли;
  • суммы, полученной фирмой при ликвидации АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли

Превышение, которое теперь считается дивидендами, может возникать, если фирма получила:

  • деньги,
  • имущество,
  • имущественные права.

Освобождены от налогообложения некоторые безвозмездные поступления фирмам

По новым правилам не нужно включать в доходы полученные обратно средства, ранее вложенные в имущество АО или ООО, долей в котором владеет налогоплательщик

Суммы, полученные от АО или ООО сверх ранее внесенного вклада в имущество, подпадают под налогообложение

Появилось новое основание для ускорения амортизации ОС с применением  повышающего коэффициента

Изменения по налогам с 1 января 2019 года – амортизировать с учетом повышающего коэффициента  можно технологические объекты ОС, которые эксплуатируются с применением наилучших технологий

Речь идет об оборудовании из списка в распоряжении от 20.06.17 No 1299-р

Появился новый инвестиционный вычет

Фирма, перечисляющая средства на благотворительность, может включить в расходы до 100% своих пожертвований

Расходы можно признать, если пожертвования фирмы адресованы:

  • гос- и муниципальным  учреждениям культуры;
  • некоммерческим организациям, в том числе фондам

Обязательные страховые взносы

Упразднены сниженные тарифы взносов для отдельных юрлиц и предпринимателей

Изменения по налогам с 1 января 2019 года – упразднение сниженных ставок для:

  • фирм на «упрощенке»,
  • аптек на ЕНВД,
  • предпринимателей на ПСН

Теперь фирмы на «упрощенке», аптеки на ЕНВД и ИП на ПСН перечисляют страховые взносы по общим ставкам

Возросли годовые лимиты выплат физлицам для начисления взносов

На 2019г. повышены лимиты годовых вознаграждений физлицам для начисления взносов:

  • на ОПС;
  • на ОСС по больничным и материнству

Начислять взносы нужно по ставкам в зависимости от суммарных выплат физлицу с начала 2019г.

По взносам на ОПС:

  • до 1 150 000 р. — по тарифу 22 процентов,
  • свыше 1 150 000 р. – по тарифу 10 процентов.

По взносам на ОСС по больничным и материнству:

  • до 865 000 р. – по тарифу 2,9 процента;
  • свыше 865 000р. – по тарифу 0 процентов

Повышены фиксированные взносы для предпринимателей и частников без наемных сотрудников

За 2019г. «самозанятые» ИП и частнопрактикующие лица должны уплатить больше пенсионных и медицинских взносов

Сумма взносов за год составит:

  • медицинских — 6884р.
  • пенсионных с выплат в пределах 300 000 р. за год — 29 354р.
  • пенсионных с выплат свыше 300 000 р. за год – 1 процент, не более 234 832р.

Уменьшены добровольные  пенсионные взносы

Снижена минимальная сумма добровольных пенсионных платежей для:

  • россиян, трудящихся за рубежом;
  • ИП и частнопрактикующих лиц;
  • иностранных граждан, живущих в России постоянно или временно

Новый минимум — это произведение 12 МРОТ на начало года и ставки пенсионных взносов. Добровольно уплатить пенсионные взносы можно до 31-го декабря отчетного года

НДФЛ

Повышен коэффициент-дефлятор

Дефлятор на 2019г. равен 1,729. Он требуется иностранцам, желающим трудоустроиться в России, чтобы рассчитать фиксированный авансовый платеж

Базовая сумма фиксированного аванса для иностранного гражданина — 1200 рублей. С учетом корректировки на дефлятор аванс по НДФЛ на 2019г. составляет 2023,2р. 2074,8 р. (1200р. * 1,729)

Переиздана справка 2-НДФЛ

Появились два разных бланка:

  • для направления справки в инспекцию;
  • для выдачи справки сотрудникам на руки

Справка под названием 2-НДФЛ теперь направляется только в инспекцию, причем по новой форме – уже за 2018г.

На руки сотрудникам придется выдавать другой документ — из приложения 5 к приказу  от 02.10.18 No ММВ-7-11/566@

Появился новый социальный вычет по НДФЛ

Физлицо, перечисляющее средства на благотворительность, может вывести из-под  налогообложения до 30-ти процентов своего годового дохода

Вычет применяется, если пожертвования физлица адресованы:

  • гос- и муниципальным  учреждениям культуры;
  • некоммерческим организациям, в том числе фондам

Уточнено понятие дивидендов для целей обложения НДФЛ

Теперь к дивидендам отнесено превышение:

  • суммы, полученной физлицом при выходе из АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли;
  • суммы, полученной физлицом при ликвидации АО или ООО, над его подтвержденными расходами на покупку доли

Превышение, которое теперь считается дивидендами, может возникать, если физлицо получило:

  • деньги,
  • имущество,
  • имущественные права.

В двух последних случаях доход считается натуральным

ЕНВД

Повышен коэффициент-дефлятор К1

На К1 корректируют базу по ЕНВД —  вмененный доход. К1 отражает влияние инфляции на базу по налогу. На 2019г. К1 равен 1,915

Вмененный доход рассчитывают как произведение двух показателей:

  • базового дохода за квартал, который установлен в целом по России для каждого вида ЕНВД-деятельности;
  • суммы ежемесячных  физических показателей за квартал

ЕСХН

Появилась обязанность начислять НДС

С 2019г. фирмы и предприниматели на ЕСХН считаются налогоплательщиками НДС на общих основаниях

Налогоплательщики ЕСХН должны перечислять НДС при  реализации на территории России имущества, услуг, работ и т.д.

На плательщиков ЕСХН распространяются общие правила по:

  • вычетам НДС,
  • освобождению от уплаты налога

ПСН

Повышен коэффициент-дефлятор

Для расчета стоимости патента предприниматели умножают налоговую ставку на потенциально возможный доход по своему виду деятельности. Размер дохода устанавливают региональные власти, но не более 1 000 000 рублей.

Минэкономразвития утвердило коэффициент дефлятор на 2019 год для патента в размере 1,518. В 2018 новом году Значит, потенциальный доход, установленный регионом, не должен перешагнуть планку в 1,481 1,518 млн. рублей (1 млн. руб. * 1,518 1,481).

Экспериментальный спецрежим налогообложения для физлиц — непредпринимателей

Разрешены эксперименты по введению налоговых спецрежимов и платежей

Экспериментальные платежи и спецрежимы могут быть установлены:

  • Налоговым кодексом;
  • общероссийскими законами

Экспериментальные налоги, сборы и спецрежимы могут действовать определенное время в одном или нескольких регионах России или местностях

Появился первый экспериментальный спецрежим

Физлица без статуса предпринимателей, получающие предпринимательские доходы, смогут платить налог на профессиональный доход

Эксперимент проводится в четырех регионах. Физлица, перешедшие на спецрежим, могут добровольно платить пенсионные взносы и не применять онлайн-ККТ

«Имущественный» налог организаций

Отменен платеж с  движимых объектов

С 2019г. стоимость имущества, которое относится к движимому, не нужно учитывать при расчете платежа

Не учитывать объект при налогообложении имущества можно, если он:

  • не включен в Единый реестр недвижимости;
  • не связан безраздельно с землей;
  • может быть перенесен без потерь по его эксплуатации

Обновлены декларация и авансовый расчет по «имущественному» платежу

Отчитываться по обновленным бланкам предстоит за все периоды 2019-го года, начиная с 1-го квартала

В декларации и авансовом расчете изменения коснулись разделов 2, 2.1 и 3. В формах отчетности появились такие реквизиты, как:

  • «адрес недвижимости» — для объектов, имеющих только  инвентарный номер;
  • кадастровые номера машино-места или гаража;
  • показатели Ки и Кв

Транспортный платеж

Уточнен расчет годового платежа и авансовых платежей

Отчисления в систему «Платон» за вред автодорогам от «большегрузов» теперь не уменьшают транспортный платеж, а полностью учитываются в «прибыльных» расходах                  

Корректировать транспортный платеж на отчисления за вред автодорогам больше не нужно

Земельный платеж

Изменен расчет налога

Уточнен расчет налоговой базы, если кадастровая стоимость участка менялась в середине года в связи с:

  • решением комиссии по спорам,
  • судебным решением

Если по итогам спора решено изменить кадастровую оценку участка после 31.12.18, и эти уточнения внесены в ЕГРН, то считать платеж за землю по новой стоимости можно с даты начала ее применения

Торговый сбор

Повышен коэффициент-дефлятор

Показатель применяется при расчете платежа управляющими структурами розничных рынков в Москве

На 2019 год индексация по торговому сбору – 1,317 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector