Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента ИФНС — письмо о благонадежности партнера, образец

Заявление о добросовестности контрагента

Заявление о добросовестности контрагента
г. Москваот «______» ____________ 20___ года
Настоящим ООО «________________» (Далее — «Контрагент») в лице Генерального директора ___________________, действующего на основании Устава, гарантирует и подтверждает, что на момент заключения Договора (далее — «Договор») между ООО «________________» и ООО «Шерлэнд» (Далее — «Компания»):

1. Контрагент состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № _____ по г. Москве с __.__.20__г. с присвоением ИНН ________________, КПП _______________, в подтверждение чего гарантирует предоставить Компании заверенные печатью организации и подписью уполномоченного лица копии учредительных и регистрационных документов, поименованных в Перечне, предоставляемом Контрагенту в момент заключения Договора.

Контрагент применяет_____________________________систему налогообложения.
2. Документы запрашиваются Компанией в целях проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов — на основании следующих документов: Письмо Министерства Финансов РФ от 10.04.2009г. №03-02-07/1-177, Постановления ФАС УО от 22.10.2007г. №Ф09-8626/07-С2, Постановления ФАС ВСО от 11.12.2008г. №А33-4633/08-Ф02-6220/08, Постановления 17 ААС от 19.12.2008г., Постановления 9 ААС от 11.11.2008г. №09АП-14021/2008-АК, Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004г. №324-0, Письма ВАС РФ от 11.11.2004г., Постановления Президиума ВАС РФ от 18.10.2005г., Постановления Президиума ВАС РФ от 13.12.2005г.
3. Контрагент подтверждает, что он своевременно и в полном объеме выполняет все установленные действующим налоговым законодательством Российской Федерации обязанности налогоплательщика и что в отношении Контрагента не инициирована процедура банкротства и Контрагент не находится в стадии ликвидации или реорганизации.
4. Контрагент располагает полномочиями, финансовыми средствами и прочими условиями, необходимыми для заключения коммерческих Договоров и исполнения всех финансовых обязательств по Договорам; исполнение Договоров не влечет за собой нарушения или неисполнения положений каких-либо иных договоров, соглашений, судебных запретов или постановлений, обязательных для Контрагента; и Контрагент не является должником по платежам, подлежащим уплате в бюджет.
5. Контрагент соглашается, что обязательства Контрагента, предусмотренные настоящим Заявлением, являются существенными условиями всех Договоров, заключенных между Компанией и Контрагентом, влияющими на оценку исполнения Контрагентом обязательств как надлежаще исполненных. В случае ненадлежащего исполнения, либо неисполнения (в части, либо в целом) условий и требований, указанных в данном Заявлении, Компания вправе расторгнуть настоящий Договор в одностороннем внесудебном порядке без возмещения Контрагенту понесенных расходов.
6. Контрагент заверяет Компанию в том, что будет активно взаимодействовать с представителями Компании, а также с представителями контролирующих органов по всем вопросам, связанным с фактом и правомерностью уплаты НДС и налога на прибыль.
7. Контрагент обязуется предпринять все необходимые действия для соблюдения гарантий, данных настоящим Заявлением, в течение всего срока действия Договоров между Компанией и Контрагентом.

8. В случае невозможности предоставления Контрагентом всех или некоторых документов, Контрагент обязуется предоставить письменный ответ с обоснованием отказа в предоставлении документов.

9. Перечень обязательных документов, прилагаемых к настоящему Заявлению (копии, заверенные печатью Контрагента и подписью уполномоченного лица, за исключением Справки об отсутствии задолженности, которая предоставляется в оригиналах):
— Устав (текущая редакция со всеми изменениями);
— Свидетельство о внесении записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
— Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации изменений, вносимых в устав ООО в целях приведения его в соответствие с Федеральным законом от 30.12.2008г. №312-ФЗ (для организаций, образованных в форме ООО);
— Свидетельство о постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика;
— Решение органа управления о назначении исполнительного органа;
— Приказ о вступлении в должность исполнительного органа;
— Доверенность на лицо, подписывающее договор (в случае если, договор подписывается по доверенности);
— Договор аренды помещения по адресу местонахождения организации (юридический адрес организации);
— Лицензия, свидетельство или аккредитация (при их наличии);
— Бухгалтерская отчетность за последний отчетный период с отметкой налоговых органов о принятии либо с протоколом отправки по электронным каналам связи;
— Справка об отсутствии задолженности по налогам (оригинал);
— Информационное письмо из Росстата.
— Документы, подтверждающие законность использования исключительных прав (Товарный знак, фирменное наименование и т.п.) — при наличии таких прав.
— Документы, подтверждающие применение специальных режимов налогообложения.

Генеральный директор ООО «______________» ___________________/______________

Главный бухгалтер ООО «______________» ___________________/______________

М.П.

Налоговая ответственность за контрагента

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей».

Незаконная выгода по налогам, от применения очень велика ().

Пример Компания заключила договор с фирмой-однодневкой на сумму 1 180 тыс.

Выбор поставщика с учетом налоговых требований Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

То есть негативные последствия, возникающие из-за неправильного выбора контрагента, тоже становятся риском налогоплательщика. А если при этом налоговый орган докажет отсутствие реальности операций (то есть фиктивность осуществленной сделки), то неизбежными будут и налоговые доначисления. Законодательно понятие должной осмотрительности нигде не определено.

Однако существуют разработанные ФНС России (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) критерии, согласно которым из числа налогоплательщиков осуществляется отбор наиболее вероятных кандидатов на выездную налоговую проверку.

Среди этих критериев присутствует и такой, как ведение деятельности с высоким уровнем налогового риска, описание которого (п.

12 приложения 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) содержит перечень признаков, составляющих основу для оценки контрагентов с точки зрения возможных рисков работы с ними.

Выявление и изучение поставщиков не является разовым мероприятием, а должно проводиться систематически, базируясь на различных источниках информации. Так, для повышения объективности оценки потенциального поставщика можно прибегнуть к услугам специализированных агентств, одной из функций которых является подготовка информации о поставщиках.

В рамках ограниченности бюджета компании оптимальным методом можно считать создание рабочих групп из сотрудников различного позиционного уровня, основной функцией которых является ранжирование и выбор поставщика. Основной сбор и обобщение информации при этом лежит на инициаторе закупки.

Осмотрительность налогоплательщика и проверка контрагента на добросовестность

Чаще всего у партнеров для подтверждения благонадежности запрашивают учредительные документы, то есть устав. По нему можно сверить наименование организации, ее местонахождение, проверить полномочия руководителя. И даже есть суды, которые считают, что получение только копий учредительных документов свидетельствует о проявлении должной осмотрительностиПостановления ФАС ЗСО от 05.03.

ВАРИАНТ 1.Смотрим сведения из ЕГРЮЛ с сайта ФНС.

Вы просто пробиваете ИНН, указанный контрагентом, на сайте ФНС, убеждаетесь, что его ИНН реальный и на момент заключения договора нет сведений об исключении фирмы из ЕГРЮЛ. В одном из своих постановлений ВАС РФ посчитал, что такая форма проверки свидетельствует о проявлении должной осмотрительностиПостановление Президиума ВАС от 09.03.

2010 № 15574/09. Так же решили и некоторые судыПостановления ФАС ПО от 01.11.2011 № А65-2843/2011; ФАС УО от 11.08.2011 № Ф09-4478/11; ФАС ЦО от 25.07.2011 № А54-4250/2010С21; ФАС МО от 08.02.2011 № КА-А40/17851-10. Хотя, например, ФАС ВСО считает, что этого малоПостановления ФАС ВСО от 18.08.2010 № А33-19963/2009, от 24.08.2010 № А10-5604/2009.

Кстати, ФНС также рекомендует с помощью ее официального сайта проверятьПисьмо ФНС от 11.02.2010 № 3-7-07/84:

  • не входит ли контрагент в число недействующих юридических лиц, в отношении которых налоговые органы приняли решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;
  • не является ли директор контрагента дисквалифицированным лицом.

Такие сведения также помогут вам подтвердить свою осмотрительностьПостановления ФАС ПО от 28.07.2011 № А57-13884/2010; ФАС МО от 09.09.2010 № КА-А40/10126-10.

Результаты проверки контрагента через Интернет лучше всего оформить в виде скриншота (снимка экрана) с полученной информацией. Для этого нужно одновременно нажать на клавиатуре клавиши Ctrl и PrintScreen. Затем открыть в стандартных программах Windows программу Paint и вставить изображение в открытый лист, нажав правую кнопку мышки и выбрав команду «Вставить». Полученный файл следует сохранить в формате *.jpeg с помощью команды «Сохранить как…», находящейся во вкладке «Файл».

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента ИФНС — письмо о благонадежности партнера, образец

ВАРИАНТ 2.Получаем выписку из ЕГРЮЛ.

Учитывая, что предоставление выписки — это платная услуга, лучше, если ее вам предоставит контрагент. Многие суды считают наличие выписки достаточным проявлением должной осмотрительностиПостановления ФАС ПО от 10.10.2011 № А65-28269/2010; ФАС ДВО от 03.10.2011 № Ф03-4402/2011; ФАС МО от 14.03.2011 № КА-А40/690-11;

ФАС СЗО от 21.06.2011 № А05-11486/2010; ФАС УО от 18.06.2010 № Ф09-4486/10-С2. Хотя, опять же, есть те, которым этого недостаточно, поскольку то, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ, еще не означает, что он ведет реальную деятельностьПостановления ФАС МО от 22.06.2011 № КА-А40/6036-11, от 22.02.

ВАРИАНТ 3.Запрашиваем копию свидетельства о регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Заверенные копии этих документов вам может предоставить контрагент, причем без каких-либо усилий с его стороны. И это также будет считаться проявлением вами должной осмотрительностиПостановления ФАС ПО от 20.07.2010 № А12-23566/2009; ФАС МО от 30.11.2010 № КА-А40/15207-10, от 24.10.2011 № А40-138664/10-127-789; ФАС СЗО от 15.08.2011 № А56-36565/2010.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Не лишним будет проверить соответствие информации в представленных документах действительной информации в ЕГРЮЛ, доступной на сайте ФНС. Это нужно для того, чтобы убедиться, что свидетельство не устарело на момент заключения договора и соответствует действительности. Бывает, что договор заключается с уже ликвидированным лицом. Более того, нередки случаи, когда недобросовестные контрагенты попросту подделывают копии представляемых документов. Кроме того, на сайте ООО «Коммерсантъ КАРТОТЕКА» можно в режиме реального времени убедиться, что в отношении компании-контрагента не начата процедура ликвидации или банкротства.

КАФТАННИКОВ Алексей Александрович
ЗАО АФ «Аудит-Классик»

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента ИФНС — письмо о благонадежности партнера, образец

Минфин говорит, что, помимо проверки самой организации-контрагента, нужно еще удостовериться в личности того, кто действует от ее имени, а также в наличии у него соответствующих полномочий. Для многих организаций такая проверка уже давно вошла в привычку. Есть примеры судебных решений, когда суд не принимал сторону налогоплательщика, поскольку он, помимо всего прочего, не проверил полномочия лица, представляющего интересы партнераПостановления ФАС ПО от 20.04.

Для проверки полномочий можно воспользоваться выпиской из ЕГРЮЛ, которая содержит сведения о руководителе организацииПостановление ФАС МО от 06.09.2011 № КА-А40/9465-11-2. Но лучше запросить у контрагента копии решений и приказов о назначении руководителя и главного бухгалтераПостановления ФАС ЦО от 06.10.

2011 № А62-6220/2010; ФАС ПО от 27.12.2011 № А55-3941/2011; ФАС УО от 18.10.2010 № Ф09-8555/10-С3; ФАС СЗО от 01.03.2011 № А13-6636/2009; ФАС СКО от 10.11.2011 № А32-30018/2010; ФАС МО от 13.10.2011 № А40-102956/10-4-530. Если документы от имени контрагента подписывает уполномоченный представитель, то попросите у него доверенностьПостановление ФАС ПО от 29.07.2010 № А65-23705/2009.

Кстати, не забудьте сверить данные представителя, указанные в представленных документах, с его паспортом. А еще лучше, если контрагент согласится предоставить вам его ксерокопию (требовать предоставления такой копии вы не можете — в ней содержатся персональные данные, которые могут быть использованы только с согласия владельцастатьи 3, 6 Закона от 27.07.

2006 № 152-ФЗ). Это может послужить дополнительным доказательством вашей осмотрительностиПисьмо Минфина от 13.12.2011 № 03-02-07/1-430; Постановления ФАС СЗО от 22.11.2010 № А56-91778/2009; ФАС ПО от 13.05.2011 № А55-16741/2010; ФАС МО от 28.09.2011 № А40-1550/11-20-8, от 10.10.2011 № А40-124553/10-4-722, от 06.09.2011 № КА-А40/9465-11-2.

ВЫВОД

Принимая во внимание противоречивую судебную практику и мнение контролирующих органов, безопаснее всего, если у вас будут все вышеперечисленные документы: копии учредительных документов, свидетельств о постановке на учет и государственной регистрации, документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих первичку, выписка из ЕГРЮЛ, распечатка интернет-страницы сайта ФНС с данными о контрагенте.

Налоговое законодательство напрямую не возлагает на покупателя товара, работ и услуг обязанности по проверке добросовестности контрагента по договору.

Однако специалисты налоговых органов пытаются заставить налогоплательщиков «платить по счетам» исчезнувших контрагентов.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента ИФНС — письмо о благонадежности партнера, образец

Здесь правомерен следующий вопрос: должны ли фирмы проверять добросовестность своих контрагентов и кто застрахует их от недобросовестности последних. Вопрос этот только на первый взгляд кажется странным, поскольку проверить начисление контрагентом НДС и налога на прибыль можно только после изучения его налоговых деклараций по указанным налогам за те налоговые периоды, в которые между юридическими лицами имели место хозяйственные отношения.

Анализ судебно-арбитражной практики последних лет показывает, что на налогоплательщиков, претендующих на возмещение НДС, без достаточных правовых оснований возложена ответственность за поведение проблемных налогоплательщиков-поставщиков.

Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, которая может быть признана таковой, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Показательным примером могут служить Постановления Президиума ВАС РФ от 13.12.2005 N N 9841/05, 10048/05, 10053/05, из которых следует, что если при экспорте хотя бы один из цепочки поставщиков не заплатил НДС в бюджет, то все остальные, включая заявителя-экспортера, лишаются права на возмещение налога.

Налогоплательщик не может считаться добросовестным, если, вступая в договорные отношения, он не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента. Судебная практика по этому вопросу весьма противоречива.

Так, например, арбитрами были приняты решения в пользу налогоплательщиков в следующих судебных актах:

  1. Постановлениях ФАС Уральского округа от 23.11.2005 по делу N Ф09-5291/05-С2 и от 06.09.2005 по делу N Ф09-3836/05-С2, где суд решил следующее: «…Налоговый кодекс РФ не связывает действия поставщика и право покупателя на вычет. А доводов налоговиков о том, что фирма недобросовестна, недостаточно». Решение налоговой инспекции было отменено в ситуации, когда поставщик, выдавший счет-фактуру, отсутствует по своему адресу и отчетность не сдает, из-за чего специалисты налоговых органов заподозрили покупателя в недобросовестности.
  2. Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2004 по делу N А05-2426/04-13. Судом была рассмотрена ситуация, когда в счете-фактуре продавец поставил чужой ИНН. Более того, ни по фактическому, ни по юридическому адресу продавца обнаружено не было. Поэтому в счете-фактуре была указана неверная информация, что нарушает требования ст. 169 НК РФ. Суд определил: «…покупатель не обязан проверять ИНН и адрес продавца. Поэтому фирма не может нести ответственность за то, что эти данные недостоверны».

Не забудьте осмотреться

Когда одна организация совершает с другой крупную сделку, то для налогового органа это означает, что покупатель получит право на значительную сумму вычета по НДС. К сожалению, практика налоговых органов такова, что ответственность за действия продавца возлагается на покупателя. Наиболее распространенной проблемой является неосмотрительность налогоплательщика, то есть вступление в отношения с контрагентом, добросовестность которого не проверена.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента ИФНС — письмо о благонадежности партнера, образец

Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на то, как именно может быть доказано проявление должной осмотрительности. Поэтому налоговики и чиновники из Минфина по-своему понимают и объясняют, какие меры должна предпринять компания, чтобы не оказаться в числе неосмотрительных. Например, в соответствии с Письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г.

N 03-02-07/1-177 с этой целью предлагается собрать следующую информацию о контрагенте:1) копию свидетельства о постановке компании-партнера на налоговый учет;2) выписку из ЕГРЮЛ;3) доверенности и иные документы, подтверждающие полномочия представителя;4) документы из официальных источников о деятельности контрагента.

Когда дело в суде

Критерии, которые безоговорочно свидетельствуют об осмотрительности, как и необходимость ее проявлять, остаются чаще всего на усмотрение суда. Спорным в решении инспекции, как правило, является отказ в признании обоснованности налоговой выгоды. Оценивая перспективы судебного разрешения спора, следует принять во внимание положения п.

10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 об оценке обоснованности налоговой выгоды. Иначе говоря, экономия на налогах может быть признана необоснованной, если будет доказано, что компания действовала без должной осмотрительности и осторожности и не могла не знать о нарушениях контрагента.

Судебная практика подтверждает эту позицию. Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 25 января 2010 г. по делу N А43-19037/2009 решение налогового органа признано недействительным в части доначисления налога на прибыль и НДС, поскольку первичные документы налогоплательщика подтверждают реальность осуществления им хозяйственных операций и несения расходов по приобретению товара.

Когда же таких доказательств у налогоплательщика нет, то, как указано в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16 февраля 2010 г. по делу N А27-6067/2009, подписанные не уполномоченными лицами первичные документы свидетельствуют о нереальности хозяйственных операций и о неподтвержденности понесенных расходов. Таким образом, основное внимание уделяется формальной стороне дела, а конкретнее — тому факту, есть ли сам товар и документы на него.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента ИФНС — письмо о благонадежности партнера, образец

Примечание. Налогоплательщикам, осознавшим неблагонадежность контрагентов и желающим снизить налоговые риски, ФНС рекомендует исключить сомнительные операции, подать уточненные декларации за прошлые периоды и доплатить налоги.

Важно, что суды внимательно относятся к обязанностям налогоплательщиков в этой сфере и не признают обязательными действия, выходящие за пределы компетенции и возможностей компаний. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16 февраля 2010 г. по делу N А52-1389/2009 суд признал, что проверка того, значится в живых должностное лицо организации-поставщика или нет, выходит за пределы должной осмотрительности компании.

А в Постановлении ФАС Центрального округа от 20 января 2010 г. по делу N А35-675/2008-С10 суд сделал вывод, что факт налогового правонарушения контрагентом по сделке (он не прошел перерегистрацию) сам по себе не является основанием для применения к налогоплательщику мер налоговой ответственности. Это не может быть поводом для непринятия понесенных расходов и не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Оптимальный подход

Налогоплательщикам, осознавшим неблагонадежность контрагентов и желающим снизить налоговые риски, ФНС рекомендует исключить сомнительные операции, подать уточненные декларации за прошлые периоды и доплатить налоги. Зная о таком подходе, многие компании придают особое значение проверке благонадежности потенциального контрагента.

При этом вся работа, как правило, выполняется бухгалтерией компании, иногда подключается и финансовый отдел. А на самом деле часть работы можно отдать в другие подразделения.Например, юридический отдел может выполнять следующие функции:— получение заверенных копий учредительных документов, выписок из них. Ведь при заключении договора необходимо ознакомиться с Уставом и свидетельством о регистрации и постановке на налоговый учет.

Образец письма в налоговую о должной осмотрительности

Письмо №1

Чтобы выполнить все рекомендации Минфина, ФНС и судов, касающиеся проверки контрагента, нужно быть ни много ни мало Шерлоком Холмсом

ООО «Дело.ру» является нашим постоянным партнером в области веб-дизайна. За время длительного сотрудничества эта компания смогла неоднократно подтвердить свою высокую профессиональность и компетентность. Проекты, разработанные нами, были выполнены сотрудниками ООО «Дело.ру» качественно и оперативно.

Мы удовлетворены деятельностью ООО «Дело.ру» и рекомендуем эту компанию как профессионального и надежного партнера.

Петр Иванов.

Письмо №2

Компания «Дело.ру», в рамках сотрудничества с ООО «Стандарт качества», в 2013 году взяла на себя обязательство в разработке новых Интернет-проектов для развития нашей фирмы. За время нашего партнерства эта компания заслужила авторитет организации, которой можно доверять решение самых сложных вопросов.

Нас удовлетворил результат совместной работы и мы рекомендуем компанию «Дело.ру» как ответственного партнера.

Петр Иванов.

Письмо №3

ООО «Дело.ру» является партнером компании «Стандарт качества» с 2000 года. За время многолетнего партнерства сотрудники компании «Дело.ру» зарекомендовали себя как высокие профессионалы, которые не допускают срыва сроков проектов и внимательно относятся к поставленным задачам. Заказчики всегда были довольны результатом работы этой компании.

КАФТАННИКОВ Алексей Александрович

Рекомендую ООО «Дело.ру» как добропорядочного партнера.

Петр Иванов

Письмо №4

Настоящим письмом подтверждаю, что компания «Дело.ру» действительно сотрудничала с ООО «Знак качества» с 2000 – 2012 года в области веб-дизайна. За время нашего партнерства мы смогли неоднократно убедиться в благонадежности, профессиональности и оперативности в решении рабочих вопросов. Также хотим подчеркнуть неординарный творческий подход сотрудников компании в работе над различными проектами.

Я, как генеральный директор ООО «Знак качества», подтверждаю, что услуги компании «Дело.ру» соответствуют заявленному профилю.

Петр Иванов.

Письмо №5

ООО «Дело.ру» является моим постоянным деловым партнером с 2000 года. За время нашего сотрудничества я ни разу не был разочарован в результате работы над совместными проектами. Сотрудники компании «Дело.ру» привыкли выполнять поставленные задачи с учетом потребностей Заказчика и в соответствии с профессиональными требованиями. Налаживанию тесных партнерских отношений между нашими фирмами также способствовала высокая культура общения руководителей ООО «Дело.ру».

Я готов рекомендовать эту компанию как надежного поставщика и ответственного партнера.

Петр Иванов.

Письмо №6

Настоящим письмом руководство ООО «Стандарт качества» сообщает, что совместное сотрудничество с ООО «Дело.ру» способствовало развитию нашей деятельности на международном рынке и расширению клиентской базы. Хотим обратить Ваше внимание, что сотрудники ООО «Дело.ру» выполняют свои задачи качественно и в срок. Но помимо обязательных требований, эта компания привыкла работать с индивидуальным подходом, учитывая потребности каждого клиента.

Мы рекомендуем ООО «Дело.ру» как инициативную и ответственную организацию.

Петр Петров.

Письмо №7

За время пятилетнего партнерства с ООО «Результат» сотрудники этой компании зарекомендовали себя с исключительно положительной стороны. Результат их работы всегда отвечал требованиям Заказчика и соответствовал профессиональному уровню. Особенно хочется отметить ответственность и оперативность этой компании в решении любых вопросов.

При необходимости подтверждения рекомендаций касательно ООО «Результат» обращаться к директору ООО «Дело.ру» Петренко Александру Ивановичу по телефону 222-00-56.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента ИФНС — письмо о благонадежности партнера, образец

Петр Иванов.

Письмо №8

Настоящим письмом я, руководитель ООО «Дело.ру», подтверждаю, что компания «Результат» является моим постоянным деловым партнером.

Начиная с 2005 года, мы регулярно обращались в компанию «Результат» для заказа качественной полиграфической продукции. Также могу подтвердить, что эта компания неоднократно становилась нашим деловым партнером, предоставляя полный спектр полиграфических услуг.

За время партнерства я смог убедиться, что сотрудники компании «Результат» работают качественно и профессионально.

С полной уверенностью рекомендую Вам эту компанию как надежного партнера в сфере полиграфии.

Петр Иванов.

Письмо №9

Компания «Знак качества», являясь поставщиком полиграфического оборудования для ООО «Результат», зарекомендовала себя надежным партнером, работающим в строгом соответствии с договорными условиями. За время нашего сотрудничества эта компания ни разу не сорвала сроки и не предоставила некачественную продукцию.

Петр Иванов.

Для представителя контрагента — юридического лица, подписывающего договор, необходимо также представить паспорт и документ, наделяющий его такими полномочиями, директору — «Решение о назначении», иному доверенному лицу — доверенность;— получение выписок из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). При этом следует учесть, что на внесение изменений в реестр достаточно пяти рабочих дней, то есть выписки должны быть «свежими»;

— уточнение полномочий и подписи лица, визирующего документы от имени главбуха, при наличии такового в штате контрагента;— получение и проверка копии лицензии, т.к. именно она подтверждает право контрагента на осуществление деятельности, которая является предметом договора. В случае отсутствия лицензии компания не сможет учитывать вычеты при расчете НДС и расходы по налогу на прибыль;

— получение справки от контрагента о том, что у него имеется достаточно производственных возможностей, необходимых для исполнения своих обязательств по сделке. Необходимые объекты могут законным образом находиться во владении не только на праве собственности, но и на праве аренды. То же относится и к численности персонала работника, особенно занятого в непосредственном исполнении заключенной сделки.

Примечание. Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на то, как именно может быть доказано проявление должной осмотрительности. Налоговики и чиновники из Минфина по-своему понимают и объясняют, какие меры должна предпринять компания.

Перечислим, какой вид контроля все-таки лучше оставить за сотрудниками бухгалтерии:— получение копии бухгалтерского баланса за последний отчетный период — год или квартал,— если удастся, то и получение декларации по НДС, да еще с отметкой налоговой. Если контрагент такие документы не дал (имея на это полное право), то можно попытаться запросить их в налоговой инспекции, куда он сдавал отчетность.

На подобный запрос, даже оставшийся без ответа, теперь принято ссылаться как на доказательство своей осмотрительности. Так, из материалов дела ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2008 г. N Ф04-1408/2008(1506-А45-34) очевидно, что фискальные органы напрасно пытались доказать неосмотрительность акционерного общества.

Неоднократно компания обращалась в налоговые органы с просьбой оказать содействие в проверке добросовестности своих контрагентов. На запросы налогоплательщика налоговыми органами было либо отказано со ссылкой на ст. 102 НК РФ, либо указано, что все поименованные лица состоят на налоговом учете, зарегистрированы в установленном порядке и являются плательщиками НДС.

Менеджеры по закупкам и прочие ответственные за поставки лица вполне могут собрать информацию о коммерческой деятельности компании: рекламные листовки, коммерческие предложения, каталоги. Особое значение придается письменным рекомендациям от других партнеров или из солидных учреждений, для которых этот контрагент ранее выполнял работы или услуги. Не повредят и распечатки с официальных сайтов.

Решить вопрос, какие документы попросить у поставщика, чтобы в случае чего отбиться от всяких претензий налоговиков, помогут разъяснения тех же чиновников. Мы собрали по этой теме все недавние письма ФНС и Минфина России и теперь дадим вам готовый перечень.

Собираем и храним

Довольно увесистое «досье» можно, разумеется, хранить в бухгалтерии, но лучше аккумулировать все сведения у юристов. «Досье» стоит заводить, если и не на каждого, то как минимум на всех крупных поставщиков и подрядчиков.Будет весьма полезным делом хотя бы раз в квартал оформлять юридическую справку о судебных делах с участием этого контрагента.

Кроме запросов в адрес самого клиента, можно воспользоваться данными справочно-правовых систем, а также информацией с общедоступных сайтов арбитражных судов. Приобщая туда же ежеквартальные акты сверок, можно вменить юристам в обязанность отслеживать своевременность исполнения обязательств и взыскания договорных санкций.

Такая информация позволит выстраивать отношения с контрагентами более взвешенно (например, вовремя отказать в предоставлении аванса нерадивому исполнителю, или предоставить льготные условия аккуратному поставщику). Но главное, что материалы «досье» станут хорошим подспорьем в случае суда с налоговой.

При отсутствии какого-то из перечисленных выше документов или при слишком большом количестве поставщиков можно поступить и вовсе простым способом — отправить запрос в налоговую инспекцию, где зарегистрирован контрагент, с просьбой дать информацию о нем.Итак, по крупным сделкам стоит собрать «досье» на контрагента и внимательно проверить первичные документы.

Должная осмотрительность: обновлена и по-прежнему актуальна

Добрый день, коллеги!

Письмо, которое поможет получить от контрагента документы и проявить «должную осмотрительность»

Понятие проявление «должной осмотрительности» при выборе контрагента было введено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление Пленума) в качестве одного из двух критериев отсутствия получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Вторым критерием выступала реальность совершения хозяйственных операций. Таким образом, если у налогоплательщика были доказательства реальности хозяйственных операций и доказательства проявления им должной осмотрительности при выборе контрагента, то его нельзя было заподозрить и обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды.

Законодательно понятие «необоснованная налоговая выгода» не было закреплено, поэтому и критерии проявления налогоплательщиком должной осмотрительности также были выработаны судебной практикой.

Несмотря на последние изменения (например, введение в НК РФ новой статьи 54.1.) критерии должной осмотрительности продолжают применяться на практике и в настоящее время, как бизнесом, так и налоговыми органами при оценке «деяний» налогоплательщиков.

Рассмотрим подробнее произошедшие изменения и ключевые критерии должной осмотрительности как давно действующие, так и вошедшие в обиход российского бизнеса в 2017-2018 годах:

  • получение и анализ сведений о контрагентах, используя официальные источники информации (СМИ, Интернет и т.п.) Совершение действий по проведению поиска контрагента и обоснование его выбора (преддоговорная работа и переписка с контрагентом), проверка его деловой репутации на рынке (Постановление ФАС Московского округа от 30 мая 2011 г. № КА-А40/4929-11 по делу № А40-68516/10-76-325; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2018 № 09АП-65481/2017 по делу № А40-94741/17);
  • совершение действий по удостоверению в личности лица, действующего от имени контрагента, а также в наличии у него соответствующих полномочий и истребование копий документов, подтверждающих соответствующие полномочия (Постановление ФАС Центрального округа от 5 марта 2012 г. по делу № А64-3327/2010);
  • истребование документов, подтверждающих право контрагента на занятие определенными видами деятельности (к примеру, лицензия и т.п.) (Постановление ФАС Московского округа от 8 июня 2012 г. по делу № А41-2153/11);
  • проверка наличия сведений о государственной регистрации контрагента в общедоступных источниках с использованием сервисов, размещенных на сайте ФНС России, в том числе отсутствие негативной информации о контрагенте, такой как: наличие адреса массовой регистрации, наличие руководителя в реестре дисквалифицированных лиц, информация о «массовости» руководителя/участника; информация о наличии задолженности по уплате налогов и сборов; информация о начале процедуры банкротства/ликвидации юридического лица (Письма ФНС РФ от 16 марта 2015 г. № ЕД-4-2/4124, Минфина РФ от 6 июля 2009 г. № 03-02-07/1-340, Постановления Президиума ВАС РФ от 1 февраля 2011 г. № 10230/10);
  • истребование у контрагента учредительных документов (копии устава, свидетельства о постановке на налоговый учет, о государственной регистрации) (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 апреля 2015 г. № Ф03-930/2015);
  • получение информации о наличии у контрагента действующего расчетного счета (Постановление ФАС Центрального округа от 21 октября 2010 г. по делу № А23-6231/09А-13-280-21-11-ДСП);
  • длительные отношения с контрагентом, в отношении которого ранее отсутствовали претензии у налоговых органов (Постановление ФАС Уральского округа от 15 февраля 2011 г. № Ф09-2542/10-С3 по делу № А50-32041/2009).

Фото

В последнее время судебной практикой также выработаны новые критерии проявления должной осмотрительности. Вот они:

  1. Отсутствие «массовости» руководителя/участника юридического лица — данный критерий существовал до этого, но если ранее «массовость» указанных лиц исчислялась десятками компаний, то теперь подозрительным становится заключение сделок с контрагентами, руководитель/участник которых числится в более чем 4-5 действующих юридических лицах, осуществляющих разноплановую деятельности, исходя из информации по видам деятельности в ЕГРЮЛ, а также если фактическое количество действующих юридических лиц, в которых руководитель/участник числится в настоящее время меньше указанного значения, но среди его «бывших» компаний есть организации, исключенные из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, как недействующее юридическое лицо (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.12.2017 № Ф04-5445/2017 по делу № А27-19169/2016).
  1. Однородность и приемлемое количество ОКВЭД в сведениях ЕГРЮЛ в отношении контрагента (если в сведениях ЕГРЮЛ имеется информация о более чем 30-ти видах деятельности, и все они являются разнородными, относящимися к разным сферам, то работа с таким контрагентом может вызывать вопросы), а также совпадение основного вида деятельности контрагента в сведениях ЕГРЮЛ с тем, что указан в предмете договора с ним (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.12.2017 № Ф07-14274/2017 по делу № А56-22727/2017; Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2018 № Ф09-476/18 по делу /№ А60-20134/2017).
  1. Отсутствие в сведениях ЕГРЮЛ в отношении контрагента записи о недостоверности сведений в отношении адреса места нахождения юридического лица и/или его руководителя/участника, наличие такой записи расценивается, как недостоверные сведения об организации, что также относится в настоящее время к негативным критериям в отношении контрагента и признакам фиктивности сделки с ним (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.02.2018 № Ф07-15923/2017 по делу № А52-355/2017; Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2018 № 11АП-19210/2017 по делу № А49-5717/2017).
  1. Соотношение даты регистрации контрагента и даты заключение договора, если договор заключен с недавно зарегистрированным юридическим лицом, то эта сделка расценивается, как подозрительная и встает вопрос о реальности ее осуществления (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.01.2018 № Ф07-15900/2017 по делу № А13-14619/2016).

Отмечу, что перечень из 11 критериев должной осмотрительности не является исчерпывающим. Организация может представлять налоговым инспекторам и в судебном заседании любые иные доказательства проявления должной осмотрительности (к примеру, среди общедоступных источников проверки контрагента используется информация о проверке наличия судебных дел/исков, а также исполнительных производств в отношении контрагента, данные системы Контур-Фокус и т.п.).

Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ» в Налоговый кодекс была введена новая ст. 54.1. «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», которая законодательно закрепляет понятие налоговой выгоды, исходя из ранее наработанной судебной практики.

При этом, из двух указанных в Постановлении Пленума критериев, подтверждающих отсутствие необоснованной налоговой выгоды в ст. 54.1. НК РФ понятие должной осмотрительности отсутствует. Кроме того, в Письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Письмо ФНС) указывается, что Федеральным законом от 18.07.

На мой взгляд, сегодня отказываться от применения указанных выше критериев в работе с контрагентами и сбора соответствующих подтверждающих документов не стоит. Почему?

Во-первых, нормы ст. 54.1. НК РФ применяются только после вступления в силу и обратной силы не имеют, о чем указывают суды в большинстве решений (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.02.2018 № Ф09-9064/17 по делу № А50-10402/2017), соответственно, к оспариванию решений по проверкам, проведенным до даты вступления в силу данной нормы, будет применяться и применяются положения Постановления Пленума, предусматривающего соблюдение данного критерия.

Во-вторых, в Письме ФНС указывается новое положение о том, что налоговым органам при доказывании фактов неисполнения обязанности по уплате налогов необходимо обеспечить получение доказательств, свидетельствующих об умышленном участии проверяемого налогоплательщика в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Разновидности и образцы составления: 5 вариантов

Поскольку информацию можно запрашивать у разных представителей и по разным поводам, разновидностей образца письма-запроса существует не менее 5. Они классифицируются по разным основаниям – в зависимости от адресата (налоговая, банк, орган власти) или в зависимости от сути просьбы (уточнение информации об условиях договора, запрос на получение копий документов и т.п.). Далее рассмотрены наиболее распространенные виды.

Это один из самых популярных видов послания – организация просит предоставить не документы, а определенные сведения, например:

  • прайс-лист;
  • условия акции, предоставления скидок;
  • технические характеристики товара и т.п.

В этом случае необходимо максимально конкретно сформулировать свою просьбу – например, если речь идет об уточнении сведений о товаре, подробно прописывают название, марку, артикул и другие реквизиты.

В этом случае запрашивают выписки из разных документов (например, из приказов о приеме или увольнении с работы). Причина составления письма-запроса связана с необходимостью подтвердить те или иные сведения (например, работал ли сотрудник в тот или иной период, когда был уволен и т.п.).

В этом случае компания нуждается в предоставлении документов (как правило, речь идет о копиях). Указывают конкретное название каждой бумаги. Если необходимо, дополнительно формируют просьбу о заверении копий (подпись и печать организации на каждой странице).

В этой же категории отдельно можно выделить письмо-запрос, в котором компании просит предоставить образец акта сверки. Документ нужен для проверки наличия/отсутствия задолженности или переплаты по конкретным платежам.

Обычно такой документ составляется от имени главного бухгалтера. Необходимо получение пояснений по тем или иным нормам налогового законодательства, раскрытие персональных данных на основании исполнительного листа и др.

Запрос в банк

В банк составляют обращения с просьбой прояснения отдельных положений договора, возможности реструктурировать долг, оформить кредит на более выгодных условиях, пролонгировать договор и т.п.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector