Ошибки начинающих предпринимателей — ТОП 5 фатальных ошибок

Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность

Порядок исправления ошибок в бухучете регулирует ПБУ № 22/2010. Но если ошибка в бухгалтерском учете привела к ошибке в исчислении налоговой базы, то здесь следует руководствоваться нормами НК РФ. В статье пойдет речь о том, как исправить ошибку, допущенную при исчислении налога и относящуюся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, ведь если период не истек, значит, декларация не сдана – номинально ошибки в налогообложении нет.

Определение ошибки в НК РФ отсутствует, попытаемся сформулировать его самостоятельно. Если обратиться к нормам бухгалтерского учета, то под ошибкой понимают неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете организации (п. 2 ПБУ № 22/2010). Данные бухгалтерского учета служат основанием для исчисления налоговой базы по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ).

а) если ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, обнаружены в текущем налоговом (отчетном) периоде, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения);

б) если период совершения ошибки определить невозможно, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Итак,

обнаружил ошибку в

налога, при этом он достоверно знает, когда она допущена, что представляется логичным, ведь данные для расчета налога берутся из бухгалтерских и налоговых регистров, записи в которых осуществляются на основании первичных документов.

Одним из обязательных реквизитов первичных документов является дата их составления. Дата составления первички — это момент совершения операции, а если это невозможно, то момент ее окончания. Таким образом, чтобы доказать невозможность определения периода совершения ошибки, надо чрезвычайно постараться.

При обнаружении в поданной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, нужно внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненку по ст. 81 НК РФ.

Пример

В январе 2017 года организация обнаружила, что не отразила в бухгалтерском учете выручку за отгруженные в сентябре 2016 года товары в сумме 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС 180 000 руб.). Так как ошибка выявлена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, то она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь 2016 года (п. 6 ПБУ № 22/2010).

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90/1 – 1 180 000 руб. – отражена выручка за реализованные товары в сентябре 2016 года;

ДЕБЕТ 90/3 КРЕДИТ 68/НДС – 180 000 руб. – начислен НДС, причитающийся в бюджет;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68/Налог на прибыль – 200 000 руб. ((1 180 000 руб. – 180 000 руб.) х 0,20) –начислен условный расход;

Срок предоставления декларации по НДС за 3 квартал — 25.10.2016 г., который истек на момент обнаружения ошибки, поэтому возникает необходимость сдачи уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2016 года. Налоговый период по НДС – квартал (ст. 163 НК РФ), значит – ошибка, допущенная в 3 квартале, не повлияет на правильность расчета НДС в 4 квартале и уточненный расчет за этот период сдавать не нужно.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ), который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Ошибка, допущенная в сентябре 2016 года, обязывает сдать уточненку по налогу на прибыль за 9 месяцев и за год, так как налоговая база исчисляется нарастающим итогом.

В приведенном примере, допущенная ошибка исправляется таким образом, что прибыль в бухгалтерском учете и налоговая база корректируется в одном отчетном периоде, что не приводит к образованию разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Правила ПБУ 18/02 в данном случае не применяются.

Важно, что уточненка представляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

При этом, если уточненная налоговая декларация представляется до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ). Случаи, когда уточненка подается после истечения срока подачи налоговой декларации, также не будут являться нарушением срока (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, то до представления уточненной налоговой декларации надо уплатить недоимку и пени.

1) производим пересчет налоговой базы и налога в периоде совершения ошибки;

2) платим недоимки;

3) платим пени;

4) сдаем уточненную налоговую декларацию.

Обратите внимание: уплата недостающей суммы налога и соответствующей пени поможет избежать штрафа, который предусмотрен ст. 122 НК РФ (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В периоде обнаружения ошибки исправляются, если невозможно определить, когда они были допущены. На практике очень трудно представить случай, когда период совершения ошибки определить невозможно, а еще труднее доказать сей факт, в силу обстоятельств, приведенных статье ранее.

Судебная практика под эту норму подводит случаи, в которых определить период совершения ошибки проблемно, так как ведение учета расходов невозможно или сопряжено со значительными затратами. Например, при покупке материалов или товаров неверно отражена его стоимость в регистре налогового учета, но искажение налоговой базы по налогу на прибыль произойдет не в момент оприходования товара или материала, а в момент, когда он будет реализован.

В тех случаях, когда ошибка привела к излишней уплате налога, исправить ее можно в периоде ее обнаружения. Здесь существует оговорка: компания может включить в налоговую базу текущего периода сумму ошибки, которая привела к переплате налога в предыдущем налоговом периоде, только в том случае, если в текущем отчетном периоде получена прибыль.

Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлятьп. 1 ст. 81 НК РФ: в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.

Ошибки начинающих предпринимателей - ТОП 5 фатальных ошибок

Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.

Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г. ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом — без представления уточненкист. 54 НК РФ. Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда. Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст. 54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения (подробнее об этом см. в , 2010, № 3, с. 37).

Но теперь уже ясно (и это подтверждено массой Писем МинфинаПисьма Минфина России от 12.01.2010 № 03-02-07/1-9, от 12.05.2010 № 03-03-06/1/322, от 29.03.2010 № 03-02-07/1-131, от 05.05.2010 № 03-02-07/1-216, от 05.05.2010 № 03-07-06/86, от 05.05.2010 № 03-07-06/85, от 05.05.2010 № 03-07-06/84), что изменения в ст. 54 НК РФ не уточнили, а серьезно изменили правила исправления ошибок.

Итак, исправлять ошибки в расчете налоговой базы, приведшие к переплате налога, стало проще — не нужно подавать уточненную декларацию. Да и не придется добиваться возврата или зачета переплаченного налога, что тоже порой не так-то легко.

Если у вас есть недоимка, образовавшаяся после совершения «хорошей» ошибки, исправлять ее текущим периодом просто невыгодно. Ведь в таком случае вы не сможете уменьшить эту недоимку, а с ней и пеню. К примеру, у вас есть недоимка по налогу на прибыль за 2010 г. И вдруг вы обнаружили, что из-за неправильного учета расходов переплатили этот налог за 2009 г.

Второй минус может быть следствием снижения ставки налога на прибыль после периода совершения ошибки. Так, в 2008 г. общая ставка была 24%, а начиная с 2009 г. — 20%. Если вы обнаружили ошибку, из-за которой переплачен налог 2008 г., то выгоднее подать уточненку и написать заявление о зачете или возврате налога.

Поскольку, исправив ошибку текущим годом, вы потеряете 4% от суммы не учтенных ранее расходов (или излишне учтенных доходов)п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 305-ФЗ. То же самое — при исправлении ошибок, возникших в периоде, после которого «региональная» ставка налога на прибыль была снижена по решению субъекта РФ (как вы помните, регионы могут уменьшить ставку налога на прибыль с 18 до 13,5%п. 1 ст. 284 НК РФ).

А теперь давайте посмотрим, как правильно и безопасно исправить ошибки, которые привели к переплате налога, текущим периодом. И в этом нам помогут письма Минфина.

При другом подходе вероятность споров с проверяющими из налоговой близка к 100%п. 7 ст. 78 НК РФ; Письма Минфина России от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627, от 04.08.2010 № 03-03-06/2/139.

При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных проводках.
Ведь записи в учетных бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных
учетных документов (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете»), которые впоследствии при архивировании хранятся
вместе с учетными регистрами в качестве оправдательных документов произведенных
бухгалтерских записей.

Ошибка №5. Бросить свое дело при первых трудностях и неудачах

Бизнес – это большие трудности. Такое качество настоящего предпринимателя, как стрессоустойчивость стоит в одном ряду с ответственностью, предприимчивостью и способностью нестандартно мыслить. Хотя, знаем из своего опыта, в большинстве случаев стрессоустойчивость выходит на первый план.

Трудности будут всегда, а говоря о сфере бизнеса, где речь идет о деньгах и обязательствах, их точно не избежать. Все перечисленные выше ошибки начинающих предпринимателей встретятся на вашем пути при отсутствии опыта в бизнесе. Как при занятиях спортом наши мышцы растут через боль, в бизнесе происходит точно также. Только испытав лишения и неудачи, можно вырасти.

Если у вас наступили не лучшие времена – свяжитесь со знакомыми предпринимателями и узнайте, как они выходили из подобных ситуаций.

Ваши единомышленники – это ваша опора!

Множеству начинающих предпринимателей кажется, что стоит только начать свой бизнес, как всё должно пойти как по маслу: начнутся продажи, поставщики будут выстраиваться в очередь с заманчивыми предложениями, все проблемы с государственными органами разрешит бухгалтер или юрист, а конкуренты тихо исчезнут с рынка. Это совсем не так, поэтому бизнесмену надо быть готовым к трудностям и разочарованиям.

Практика показывает, что люди почему-то готовы прилагать гораздо больше усилий для построения успешной карьеры в чьём-то бизнесе, чем для развития своего дела. Вспомните, сколько сил и времени у вас ушло на то, чтоб получить свою сегодняшнюю должность? Годы учёбы в вузе и на дополнительных курсах, стажировка, изучение правил работы в коллективе и общения с начальством, постоянное развитие профессиональных навыков и т.д. Почему же собственный бизнес кажется более простым занятием?

А ведь вместо одного начальника у предпринимателя появятся, как минимум, десять: покупатели, клиенты, государственные органы, поставщики, арендодатели и т.д. Со всеми этими людьми и структурами надо будет уметь взаимодействовать, понимать их цели и потребности, выполнять свои обязательства. Так что собственный бизнес вести ничуть не легче, чем работать на кого-то, хотя трудности в нём будут другого порядка, чем на наёмной работе.

Ошибка вторая: отсутствие плана действий

Бизнес похож на автомобиль, сам по себе он катится только под гору. Если вы не представляете себе, что именно должны делать и за что вам заплатит клиент или покупатель, то приступать к реальным действиям рано. Изучайте всю доступную информацию, связанную с вашим бизнесом: бизнес-планы, книги и статьи, предложения франчайзеров, реальные кейсы и т.д.

В личном кабинете пользователя вы можете получить наши книги о развитии разных бизнес-направлений: розничный магазин, салон красоты, оптовая торговля, кафе. Готовятся к размещению книги по открытию юридической фирмы и интернет-магазина.

К типичным ошибкам в бизнес-планировании можно отнести:

  • отсутствие понятных целей в виде конкретных цифр объёма продаж и прибыли и сроков их достижения;
  • нечёткое распределение зон ответственности между партнёрами или сотрудниками;
  • занижение сумм предполагаемых бизнес-расходов;
  • слишком оптимистичные цифры ожидаемых доходов;
  • выбор всего лишь одного варианта стратегии развития бизнеса;
  • отсутствие плана «В», если первоначальный план «А» по каким-то причинам не может быть реализован;
  • недооценка предпринимательских рисков и деятельности конкурентов.

Другая крайность – стремление проработать план до мелочей, с целью обезопасить себя от всех возможных трудностей. К сожалению или к счастью, в бизнесе никто не может вам ничего гарантировать. Для вас должно стать привычным работать в непредсказуемой обстановке, но ведь в таких же условиях приходится работать и вашим конкурентам. Кроме того, непредсказуемость – это не всегда плохо, поверьте, что жизнь может преподносить предпринимателю и приятные сюрпризы.

В процессе деятельности вы постепенно начнёте разбираться в этих вопросах, но на старте бизнеса ошибки начинающих предпринимателей при выборе организационно-правовой формы, налогового режима, оформлении работников и отношений с партнерами могут повлечь серьёзные финансовые потери и даже стать фатальными.

Каждый посетитель нашего сайта может получить по вопросам регистрации бизнеса, налогообложению и бухучету бесплатные консультации от профессионалов. Рекомендуем воспользоваться этим предложением!

Ошибка №1. Начало своего дела с больших финансовых вложений

Считаем, что эта одна из самых грубых ошибок. Смотрите, друзья… Все начинания, когда вы сразу занимаете большие деньги (если у вас нет стартового капитала), арендуете офис, даете дорогую рекламу, набираете штат сотрудников – это все ненужные издержки на этапе старта, просто поверьте!

Мировая статистика говорит, что в течение первого года разоряется 90% начинающих предпринимателей. Это, включая те проекты, которым нет и нескольких месяцев. В следующий год из «выживших» разоряется еще 50 процентов. До 5 лет существования доживает всего 3-5 из 100!

Насчет необходимости и эффективности больших начальных вложений читайте в нашей статье «Как открыть бизнес без вложений?». Просто спросите у себя: «Что будет, если я потеряю вложенные средства?». Ладно, если они у вас свои, а  если они у вас еще и заемные и на них «капает» процент — это очень страшно! Возможно, тогда вы будете подходить более осмотрительно к вложению каждого рубля.

Многие люди, открывая свой бизнес, сразу начинают считать, а сколько же они заработают через месяц, год и т.д. И почему-то меньшинство думает иначе, а именно: «Сколько я могу потерять через месяц, год…?» А статистика – наука точная… Дорогие читатели, мы вас вовсе не пугаем, просто хотим предостеречь от ошибок, через которые сам прошли и видели не раз такие ситуации.

Недавно мы провели опрос среди своих друзей и знакомых, которые не являются предпринимателями и никогда не занимались бизнесом. Задали им всего два вопроса:

  1. С чего бы вы начали свой бизнес?
  2. Возможно ли начать бизнес без стартового капитала или с его минимальным наличием (до тысячи долларов)?

Ошибки начинающих предпринимателей - ТОП 5 фатальных ошибок

Не будем приводить все ответы, а просто тезисно обобщим их:

  • я бы купил вот такой товар оптом и стал его продавать в розницу;
  • стал бы изготавливать дома такой-то товар и продавать его;
  • зарегистрировал бы фирму, потом купил товар и дал рекламу;
  • снял бы офис, нашел оптовых поставщиков и стал продавать товар;
  • снял бы торговую точку (площадь), повесил дорогую светящуюся рекламу (для того, чтобы привлечь больше внимания), нанял бы персонал, купил торговое оборудование и стал бы заниматься продажей комплектующих для компьютеров.

Еще раз напомню, что это были люди, никогда не занимавшиеся бизнесом.

Друзья, запомните! Это очень важно!

Все предпринимательские проекты, начинающиеся с подхода: «где купить?», «у кого занять деньги?», «во что вложить?» (офис, мебель, склад, прилавки, кассовый аппарат, товар), «кого нанять?» и т.п. в большинстве случаев заканчиваются плачевно. Такие бизнесы обычно не доживают до своей первой годовщины.

Не допускайте больших рисков, особенно на начальном этапе, когда все работает нестабильно. Начните с малого и постепенно эволюционируйте. Лучше всего, если ваш бизнес вырастет из вашей наемной работы, а идеально, если вы превратите в бизнес собственное хобби или любимое дело. Кстати, как это произошло у нашего знакомого предпринимателя и партнера Евгения Коробко читайте в статье: «Как работа помогла мне начать свой бизнес или как открыть рекламное агентство с нуля»

Как правильно начать бизнес.

Когда вы стартуете – делайте упор на эффективный маркетинг – анализируйте рынок, попытайтесь понять потребности вашего окружения. Постоянно задавайте себе вопрос: «А чего не хватает моим друзьям, знакомым или родственникам? Какой товар, услугу, умение я могу им предложить, какую их потребность я могу удовлетворить?»

Ошибки начинающих предпринимателей - ТОП 5 фатальных ошибок

Следующий совет:  когда работаете над маркетинговой частью своего проекта – планируйте и размышляйте письменно! Это поможет вам логически структурировать свои идеи. Составляйте план на день и старайтесь как можно точнее следовать ему не отвлекаясь.

Уверяем, если вы будете придерживаться этих советов, то шансы на успех у вас резко повысятся.

Ещё одна ошибка начинающих предпринимателей – это непонимание своей целевой аудитории. Есть категория бизнесменов, которые хотят заниматься только тем, что нравится им самим. Например, вы увлекаетесь слаломом, поэтому хотите открыть магазин горного снаряжения. Но подумайте – достаточно ли в вашем населённом пункте платёжеспособных покупателей, интересующихся такими товарами?

Задавайте себе такие вопросы:

  • Кто ваши покупатели и клиенты?
  • Какие у них потребности и уровень дохода?
  • Сколько покупателей и клиентов вы можете обслужить?
  • Какой средний чек готов оставить ваш покупатель?
  • Как часто возникает у потребителя нужда в подобном товаре или услуге?
  • Каков порог насыщения в вашей нише?

Ориентируйтесь не на то, что вы можете продать или предложить, а на то, в чём нуждается ваш потребитель, и за что он готов платить.

Ошибка пятая: неумение распоряжаться деньгами

Поясню на примере: «Сосед держит автосервис, у него получается, а чем я хуже?» И вы начинаете копировать схему его бизнеса, консультируясь с ним.

Ошибки начинающих предпринимателей - ТОП 5 фатальных ошибок

И вроде бы вы все делаете как он – сняли хорошее место, наняли пару специалистов-автослесарей, купили расходные материалы и оборудование. Затем дали рекламу. И вот уже несколько месяцев прошло, а результата все нет и нет. Ваше дело работает в лучшем случае в «ноль», едва отбивая периодические затраты на его содержание.

В чем же причина? Оказывается, ваш сосед до открытия своего дела работал 4 года слесарем в автосервисе, а соответственно имеет хороший опыт как специалист. Также выясняется, что это ему интересно и соответствует его способностям. А главное, он сам принимает непосредственное участие в ремонте автомобилей на своем сервисе и поэтому зарабатывает основную часть денег от своей деятельности. У вас же большая часть прибыли уходит на зарплату наемным работникам.

Здесь очень показательным будет наш любимый пример про великого ученого-химика Д.И. Менделеева  о его открытии периодической системы. Многие говорят, что мол вот молодец, свою периодическую систему химических элементов придумал за одну ночь, а есть даже такие люди, которые говорят, что ему повезло.

Ребята, а при этом никто не забыл упомянуть, что он до этой ночи химией занимался годами?

Возвращаясь к соседу с автосервисом и проводя параллель с Менделеевым можно точно сказать, что бизнес нужно начинать не спонтанно, а осознанно, перед этим все осмыслив и проанализировав.

А перед тем, как открываться — обязательно изучите сферу деятельности, в которой планируете начать свой предпринимательский проект. А чтобы это планирование действительно работало и было выполнено на уровне, читайте нашу статью  «Как составить бизнес-план».

Любой бизнес – это продажи. Вы получите прибыль только после того, как сможете удовлетворить потребности ваших клиентов или покупателей. Но преимущества своей услуги или товара надо ещё донести до потребителя. Подумайте о том, какие рекламные каналы вы будете использовать и какие маркетинговые приёмы применять.

офисом в престижном месте, дорогим служебным автомобилем, корпоративным сайтом с индивидуальным дизайном и т.д. В качестве оправдания приводится тот факт, что подобные расходы – это формирование имиджа и репутации, без которых в серьёзном бизнесе делать нечего. На самом деле стартовый капитал надо тратить на организацию первых продаж, формирование базы клиентов, повышение качества продукта или услуги, установление деловых связей.

Опытные бизнесмены советуют начинающим стартовать с минимальным капиталом или вообще без него. Не стоит сразу замахиваться на какие-то грандиозные проекты. Попробуйте для начала получить хотя бы скромные суммы от оказания услуг или встройтесь в цепочку оптово-розничных продаж в качестве агента. Ваш собственный опыт в самостоятельном получении доходов ничем заменить нельзя.

Ошибки начинающих предпринимателей в распоряжении финансами не ограничиваются неумелыми тратами стартового капитала. Как только появляются первые деньги от бизнеса, возникает желание потратить их на личные нужды. Ещё бы – ведь это честно и самостоятельно заработанные доходы, почему бы не купить на них новый автомобиль?

Особенно легко поддаться на такой соблазн индивидуальным предпринимателям, ведь для них нет установленных законом ограничений в распоряжении деньгами, полученными от дела. В результате на личные цели уходят оборотные средства, а дальнейшие планы развития бизнеса не выполняются из-за нехватки финансов.

«Хочешь, чтобы всё было сделано хорошо – сделай сам!», — эта фраза погубила не один стартап. Что происходит, если предприниматель считает, что лучше него никто ничего не сделает? Ему приходится самому искать и обслуживать клиентов и покупателей, договариваться с поставщиками, принимать товар, заниматься бухгалтерией, документами и прочей рутиной. Работники же все, как на подбор, медлительные, безответственные и бестолковые.

Возможно, так оно и есть, но ведь наём неподходящих сотрудников – это ошибка самого бизнесмена. Вспомните Стива Джобса: «Мы нанимаем толковых людей, чтобы они говорили, что делать нам». Бизнес невозможно построить без слаженной команды профессионалов, поэтому поиск и привлечение таких людей — одна из основных задач начинающего предпринимателя.

Определите зоны ответственности и закрепите их за сотрудниками. Часть функций, например, бухгалтерию, можно отдать на аутсорсинг. Там, где это возможно, внедряйте гибкую систему оплаты труда — небольшой фиксированный оклад и проценты за выполнение показателей (объёма продаж, оказания услуг, объёма производства).

Ошибка шестая: игнорирование конкурентов

Если вы выбрали прибыльное направление бизнеса, то у вас обязательно будут конкуренты. И, конечно же, часть рынка будет занята теми, кто начал раньше вас, вложил свои деньги и усилия и рассчитывает на определённую прибыль. Наличие конкурентов не должно вас сразу останавливать от старта бизнеса, но и игнорировать их тоже нельзя.

Типовые исправительные проводки

Согласно общему правилу, суммы дополнительно начисленных налогов и других обязательных
платежей, отражаются по дебету счетов источников уплаты таких налогов (20, 26,
44, 70, 90, 91) в корреспонденции с кредитом счетов 68 и 69. Это относится к
исправлению ошибок текущего года.

Если необходимо доначислить налог, то делаются прямые записи. Если же обнаружатся
излишне начисленные суммы налогов, то необходимо их сторнировать. Дополнительные
записи в бухгалтерском учете делаются в том отчетном периоде, когда обнаружена
ошибка.

  • излишне начислены
    амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам (счет
    02, 05),
  • завышение
    оценки ТМЦ, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), включая искажения
    в распределении отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от их
    плановой себестоимости (учетных цен) (10, 15, 16),
  • завышение
    оценки затрат на производство готовой продукции (занижение оценки незавершенного
    производства)(20),
  • излишнее
    отнесение на затраты по основной деятельности расходов будущих периодов (97),
  •   завышение
    себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг), в
    т.ч. при расчете отклонений фактической себестоимости
    отгруженной продукции от ее стоимости по учетным ценам (43),
  •   списание
    на себестоимость реализованной продукции не относящиеся к ней коммерческие расходы,
    или в состав коммерческих расходов включены расходы, не связанные с затратами
    на реализацию продукции (работ, услуг) (44),
  • неправильное
    определение величины издержек обращения на остаток товаров (44),
  •   включение
    в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) затрат, относящихся к
    остатку отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (в т.ч. при
    расчете отклонений фактической себестоимости реализованной продукции, работ,
    услуг от ее стоимости по учетным ценам (45),
  •   отражение
    выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от прочей реализации
    и внереализационных доходов на счетах расчета с поставщиками, минуя счета учета
    выручки (Дебет 62, 76),
  •   списаны
    на результаты хозяйственной деятельности суммы дебиторской задолженности до
    истечения срока исковой давности, или не отнесены на финансовые результаты суммы
    просроченной кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности
    (60,76),
  • не отражены
    в бухгалтерском учете и не отнесены на финансовые результаты суммы присужденных
    или признанных штрафов, пеней и неустоек (76-2),
  •   списан
    на финансовые результаты ущерб, подлежащий отнесению по решению суда на конкретных
    виновных лиц (73),
  • не отражен
    в составе финансового результата доход от совместной деятельности (полного товарищества
    (76)),
  •  списаны на финансовые результаты потери от недостач сверх норм
    естественной убытки и порчи ТМЦ при отсутствии решений следственных или судебных
    органов (94),
  •  включены в состав издержек, затрат расходы, подлежащие возмещению
    за счет чистой прибыли (91),
  •  лишне начислены резервы предстоящих расходов и платежей (96)
    и др.

    Составление бухгалтерских справок

    При выявлении фактов неправильного отражения хозяйственных операций на счетах
    бухгалтерского учета составляется бухгалтерская справка об исправительных проводках.
    Ведь записи в учетных бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных
    учетных документов (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О
    бухгалтерском учете»), которые впоследствии при архивировании хранятся
    вместе с учетными регистрами в качестве оправдательных документов произведенных
    бухгалтерских записей.

  • Таким образом, бухгалтерская справка об исправительных проводках фиксирует
    факт неправильного отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского
    учета, обосновывает необходимость произведения исправительных записей и выполняет
    роль первичного документа, на основании которого производятся записи
    в учетных регистрах. Данные справки заносятся в регистры бухгалтерского учета
    обособленно.

    Бухгалтерская справка составляется в произвольной форме, с заполнением всех
    необходимых реквизитов, требуемых пунктом 21 статьи 9 Федерального закона «О
    бухгалтерском учете» и наименованием документа — «Бухгалтерская справка».

  •  одробное описание неправильно отраженной хозяйственной операции;
  •  наименование и место хранения первичного оправдательного документа,
    по поводу которого делается исправление;
  •  содержание неверно произведенной записи;
  •  скрытие причины первоначальной ошибки;
  •  выбранный способ исправления ошибки.
    Бюджетные учреждения имеют утвержденную форму бухгалтерской справки ф. 433,
    которая приведена в Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях,
    утвержденной приказом Минфина России от 30.12.1999 № 107н.

    Заслуживает распространения опыт бухгалтеров, которые сразу прикладывают к
    справке ксерокопии первичных документов, связанных с ошибочными записями, извлечения
    из нормативных документов, вырезки или ксерокопии публикаций, побудивших к внесению
    исправлений.

  • Приведем пример составления бухгалтерской справки (см. рис. 2).

    Рис. 2

    Бухгалтеру остается только разбить налог и пени по бюджетам (федеральному,
    республиканскому и местному).

    Особенности внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность

    Пример 2

    Дебет 60 Кредит 51

    — 3 000 руб. — перечислены деньги за работы по сертификации
    продукции предприятия;

    Дебет 43 субсчет «Готовая продукция, переданная
    другим организациям» Кредит 43 субсчет «Готовая продукция на складе»

    — 1100 руб. — отражена себестоимость готовой продукции для
    проведения испытаний;

    Дебет 20 Кредит 60

    Ошибки начинающих предпринимателей - ТОП 5 фатальных ошибок

    — 2 500 руб. — отражена стоимость работ по сертификации;

    Дебет 19 Кредит 60

    — 500 руб. — выделена сумма НДС;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

    — 500 руб. — принят к вычету НДС;

    Дебет 20 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция,
    переданная другим организациям»

    — 1100 руб. — списана стоимость готовой продукции, которую
    использовали при испытаниях.

    Ошибки начинающих предпринимателей - ТОП 5 фатальных ошибок

    В январе 2004 года, проверяя данные перед составлением годовой отчетности,
    бухгалтер обнаружил ошибку. Дело в том, что поскольку срок действия сертификата
    составляет три года, то расходы на его получение нельзя было списывать единовременно.
    Их предварительно нужно было учесть в составе расходов будущих периодов, а потом
    постепенно списывать на расходы основного производства.

    Дебет 20 Кредит 60

    — 2 500 руб. (красное сторно) — отражена стоимость работ по
    сертификации;

    Дебет 20 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция, переданная
    другим организациям»

    — 1 100 руб. (красное сторно) — списана стоимость готовой продукции,
    которую использовали при испытаниях.

    Дебет 97 Кредит 60

    На первый взгляд, заманчиво все ошибки исправлять текущим периодом. Но иногда действительно есть необходимость вернуться в прошлое — подать уточненку

    — 2 500 руб. — учтена в составе расходов будущих периодов стоимость
    работ по сертификации;

    Дебет 97 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция, переданная
    другим организациям»

    — 1 100 руб. — учтена в составе расходов будущих периодов стоимость
    готовой продукции, которую использовали при испытаниях;

    Дебет 20 Кредит 97

    — 600 руб. ((2500 руб. 1100 руб.) :
    3 года : 12 мес. х 6 мес.) — часть расходов будущих периодов, приходящаяся на
    период июль-декабрь 2003 г. включена в затраты предприятия.

    Естественно, что закрытие счетов затрат и реформацию баланса бухгалтер произведет
    вновь, эти проводки мы не приводим.

    Это связано с тем, что изменения в уже утвержденную и представленную пользователям
    бухгалтерскую отчетность никогда не вносятся. Перечень пользователей бухгалтерской
    отчетности теоретически не ограничен, и в ряде случаев практически невозможно
    представить пользователю исправленную отчетность за предыдущие периоды.

    Ошибки, допущенные в прошлых годах, рассматриваются как прибыль или убыток
    прошлых лет, и согласно пунткту 8 ПБУ 9/99 и пункту 12 ПБУ 10/99 они подлежат
    обособленному отражению на счете 91 в составе внереализационных доходов (расходов)
    как прибыль (убыток), выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям
    прошлых лет.

    При составлении Отчета о прибылях и убытках за текущий год ошибки прошлых лет,
    выявленные в отчетном году, отражаются по строкам внереализационых доходов и
    расходов и затем приводятся в расшифровках отдельных прибылей и убытков по строке
    «Прибыль (убыток) прошлых лет».

    Пример 3

    Налоговая инспекция в мае 2004 года обнаружила ошибку в виде несписанной
    кредиторской задолженности, списание которой должно было быть отражено в 2002
    году. Ошибка, обнаруженная в 2004 году, относится к 2002 году. Списание кредиторской
    задолженности за 2002 год будет произведено в мае 2004 года с отражением в форме
    № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004 год. Бухгалтерский баланс
    и «Отчет о прибылях и убытках» за 2002 г. переделывать не нужно.

    Однако почти все ошибки бухгалтерского учета так или
    иначе влияют и на расчет налогов. А вот в налоговых декларациях ошибки исправляются
    уже по другим правилам. Расскажем об этом подробно в разделе «Пересчет налоговых
    обязательств».

    3. Исправляем недоплату

    1. По НДС

    Как оформить уточненную декларацию

    Как подавать уточненную декларацию

    Сроки подачи уточненненной декларации

    Рассчитываем пени

    БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна

    Исправления в бухгалтерском учете этих ошибок влияют на налоговую базу при
    расчете налогов. Поэтому следует не только осуществить исправительную проводку
    по исправлению ошибки, но и внести исправления в налоговые расчеты по тем налогам,
    к искажению которых привела данная ошибка. Причины неправильной уплаты налога
    могут быть разными:

    • неверно сделаны бухгалтерские записи;
    • неправильно определена налоговая база;
    • использована не та ставка налога;
    • неправильно применена льгота по налогу;
    • перерасчет одних налогов повлиял на величину других налогов;
    • неверно применены налоговые вычеты;
    • допущены технические ошибки при заполнении декларации.

    Накажут ли за это?

    В Налоговом Кодексе нет статьи, которая бы предусматривала санкции за неверное
    заполнение налоговых деклараций (если только такое нарушение правил составления
    декларации не привело к недоплате налога).

    Любимая статья налоговиков — 120 НК РФ. Ею они и пугают налогоплательщиков,
    требуя все правильно отражать, даже если искажения налоговых обязательств нет.
    Мол, мы Вас можем оштрафовать по статье 120 НК РФ (за неправильное отражение
    в отчетности хозяйственных операций). Штраф составит либо 5000 рублей (если
    декларация неправильно заполнена один раз), либо 15 000 рублей (если вы неверно
    отразили, к примеру, авансы в нескольких декларациях).

    Однако на самом деле ошибка в налоговой декларации, которая не привела к недоплате
    налога, не является грубыми нарушениями, за которые наказывает статья 120 Налогового
    кодекса РФ.

    В статье 120 НК РФ четко определено, что является грубым нарушением правил
    учета доходов (расходов) и объектов налогообложения. Это отсутствие счетов-фактур,
    первичных документов или регистров бухгалтерского учета. Кроме того, если в
    учете организации будут обнаружены систематические ошибки (допускаемые более
    двух раз в год), это тоже будет считаться грубым нарушением.

    Суды освобождают налогоплательщиков от ответственности за оплошности в оформлении
    декларации, если налог не занижен. Ведь налоговая декларация не относится к
    бухгалтерской отчетности, и допущенные в ней ошибки не признаются грубым нарушением
    правил учета (постановление ФАС ВВО от 11 ноября 2002 г. N А43-6518/02-16-309).

    Поэтому, вносить уточнения в этом случае в декларацию или нет — Ваше решение.

    Ошибка №4. Безответственное отношение к бизнесу

    Около 70% ООО в России регистрируются единственным учредителем, т.е. партнёрская модель бизнеса у нас приживается плохо. Причем, партнёрства избегают и там, где оно было бы оправдано. Почему? Прежде всего, начинающие предприниматели не желают делиться предполагаемой прибылью, хотя на старте бизнеса это равносильно тому, чтобы делить шкуру неубитого медведя.

    Другая веская причина – возможные разногласия в совместном управлении бизнесом и личные проблемы в общении. В определённой мере можно признать, что специфика российского менталитета в том, чтобы смешивать личные и деловые отношения, а это не всегда идёт на пользу дела. Но ведь множество успешных проектов, особенно на Западе, развивается именно по партнёрской модели.

    Давайте посмотрим, что может вам предложить хороший бизнес-партнёр:

    • ресурсы и инвестиции;
    • опыт предпринимательской деятельности;
    • деловые связи;
    • навыки, которых у вас нет, например, в продажах;
    • уникальную бизнес-идею, изобретение, патент;
    • эмоциональную поддержку.

    Да, возможно, своего бизнес-партнёра выбрать не так уж просто, но отказываться от выгодного сотрудничества только по причине того, что вы опасайтесь возможных проблем, неправильно. Конечно же, все условия совместного бизнеса надо тщательно оговорить до начала деятельности, обязательно зафиксировав их письменно.

    Успешные предприниматели не перестают говорить, что начать бизнес и удержать его в начальной стадии гораздо сложнее, чем управлять большой компанией с сотнями работников и большими объемами. Так как, открывая свой проект, у вас все происходит спонтанно — «клиент отказался от покупки», «позвонили из налоговой» — срочно нужно бежать туда, поставщики подвели со сроками, нужно оплачивать счета и т.д.

    От всего этого у вас происходит «взрыв мозга», появляется много стрессов, пропадает вера в себя и свой проект. Вы начинаете отлынивать от текущих дел, так как испытываете большие эмоциональные перегрузки.

    Друзья, в этом случае многие предприниматели говорят, что бизнес «не идет» и закрывают его. Если вы оказались в такой «жесткой» ситуации, вам необходимо с одной стороны немного отдохнуть, а с другой — работать еще усерднее, чтобы бизнес не разорился.

    В этот случае возьмите небольшой перерыв. Сделайте прогулку, поразмышляйте, лучше всего отправьтесь с хорошими друзьями на природу. Это может быть парк или лес, поговорите с ними на позитивные темы. Крайне не рекомендуем в таких случаях отдыхать очень бурно — с алкоголем, поздними мероприятиями и т.д. Это только отнимет силы.

    После отдыха и возвращению к своему проекту постарайтесь делегировать часть непрофильных функций своим друзьям или знакомым, а при наличии денежных ресурсов – специалистам именно в данной области.

    Например: вы хотите провести рекламную кампанию своего проекта и начинаете сами писать рекламный текст, печатать объявления, ходить их расклеивать, публиковать в Интернете. Это не совсем правильно, так как в таком случае самый ценный ресурс – время будет безвозвратно утерян.

    Всегда старайтесь выполнять данные людям обещания. В вашем случае это будут клиенты и партнеры. Если заведомо знаете, что сдержать слово не получится, не обещайте. Будьте ответственны! Это главное качество настоящего предпринимателя.

    Как оформить уточненную декларацию

    В каких случаях налогоплательщик уточненную декларацию подать обязан, а в каких
    лишь имеет право на это?

    В пункте 1 статьи 81 НК РФ сказано, что налогоплательщик обязан внести изменения
    и дополнения в уже поданную декларацию, если он обнаружил в ней неотражение
    или неполное отражение сведений или другие ошибки, приведшие к занижению уплачиваемой
    по декларации суммы налога. Таким образом, законодатель достаточно четко выразил
    свою волю: обязанность вносить изменения в декларацию существует, лишь
    если в ней занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

    Подтверждается эта позиция и судами. Так, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского
    округа в Постановлении от 04.08.2003 по делу N Ф04/3763-1052/А46-2003 специально
    указал налоговикам, что требовать представления уточненной декларации они могут,
    только если у налогоплательщика есть недоимка по налогу. Если же недоимки нет,
    то требование налоговиков о представлении уточненной декларации незаконно.

    МНС России разработало единые требования к формированию и формализации налоговых
    деклараций (утверждены приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756). Утверждены
    новые формы деклараций (например, декларация по налогу на прибыль, НДС, налогу
    на имущество, акцизам и др.).

    В титульный лист новых деклараций введен новый показатель — «Вид документа».
    Он представляет собой два символа, разделенных косой чертой. Если декларация
    представляется в ИМНС за соответствующий отчетный период впервые, то она считается
    первичной и показатель «Вид документа» имеет значение «1».

    Например, при внесении первых дополнений и изменений в декларации за I квартал
    2004 года на титульном листе представляемых деклараций указывается вид документа
    «3» (корректирующий), а через дробь указывается номер корректировки
    «1». Если организация подает уточненную декларацию второй раз, то
    она будет иметь следующий вид (см. рис. 5)

    Рис. 5

    В инструкциях по соответствующим налогам также теперь разъясняют, как представить
    уточненную декларацию.

    При внесении исправлений и уточнений декларация переделывается полностью: декларацию
    нужно сдать в первоначальном виде с учетом изменений, на полную сумму (а не
    на разницу). При этом уточненные декларации надо оформлять по той форме, которая
    действовала в периоде, за который пересчитывается налог.

    Например, исправляя ошибку в расчете НДС, допущенную в 2003 году, нужно составить
    декларацию по форме, которая утверждена приказом МНС России от 03.07.2002 №
    БГ-3-03/338. А если вы ошиблись уже в 2004 году, уточненную декларацию по НДС
    следует заполнить по форме, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2003 №
    БГ-3-03/644.

    Поскольку в старых бланках нет реквизитов «вид документа», необходимо
    на титульном листе поставить отметку: «уточненная декларация».

    При этом в уточненной декларации отражаются только суммы налога, исправленные
    налогоплательщиком самостоятельно, и не учитываются те доначисления налога,
    которые произведены по результатам налоговых проверок, так как основанием доначисления
    последних служит акт налоговой проверки.

  •  сдавать нужно уточненную полную декларацию, то есть первоначальный
    вариант с необходимыми уточнениями;
  •  на титульном листе указать «Уточненная»;
  •  спользовать форму, которая была утверждена для периода, в который
    вносятся изменения и дополнения.

    Как подавать уточненную декларацию

    Согласно статье 87 НК РФ проверки могут охватывать лишь три предыдущих года.
    За нарушения, допущенные более трех лет назад, штрафовать нельзя (п. 1 ст. 113
    НК РФ). Поэтому в 2004 году вы можете подать уточненные декларации только за
    три предыдущих года — 2003, 2002 и 2001.

    Для того, чтобы налоговая инспекция приняла уточненную декларацию,
    организации необходимо приложить к ней заявление (ст. 81 НК РФ). Заявление можно
    составить в произвольной форме (см. рис. 6).

    Рис. 6

    Помимо заявления, налоговый инспектор может потребовать письменные пояснения
    к уточненной декларации. Согласно статье 88 НК РФ, при проведении камеральной
    проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные
    сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления
    и своевременность уплаты налогов. Аналогичную точку зрения высказывают суды
    (постановление ФАС СЗО от 27.09.2002 № 4128).

    Сроки подачи уточненной декларации

    В зависимости от даты представления уточненной декларации в налоговую инспекцию
    возможны два варианта, предусматривающие освобождение налогоплательщика от налоговой
    ответственности.

  • 1. Если срок представления декларации еще не истек

    Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения
    срока подачи налоговой декларации, декларация считается поданной в день представления
    уточненной декларации и заявления (п. 2 ст. 81 НК РФ). В данном случае налоговая
    ответственность отсутствует.

    2. Если истекли сроки подачи декларации и уплаты налога

  •  уточненная декларация подана до момента обнаружения ошибки налоговым органом;
  •  уточненная декларация подана до того, как налогоплательщику сообщили о назначении
    в отношении него выездной налоговой проверки.
  •  до момента подачи уточненной декларации налогоплательщик уплатил
    недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

    Рассчитываем пени

    Бытует мнение, что пени заплатить никогда не поздно. Со временем пени не растут,
    а деньги дешевеют. И сумма, существенная сейчас, через 2 года окажется мелочью.
    Заплатить ее можно и при сверке расчетов с налоговой инспекцией, тем более что
    компьютер налоговиков сам все и посчитает. Но все-таки, по мнению автора, лучше
    рассчитать и заплатить пени самостоятельно, процедура это несложная, зато никто
    не сможет обвинить в непрофессионализме.

    Есть и еще один аргумент в пользу своевременного перечисления пеней.

  • Некоторые налоговики расценивают неуплату пеней как нарушение условий пункта
    4 статьи 81 НК РФ, за который можно наложить штраф за неполную уплату налога
    по статье 122 НК РФ.

    С доводами инспекторов соглашаются также некоторые суды (см., например, Постановление
    ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2003№ А13-5168/02-15).

    Недавно один из судов опроверг такой подход налоговых органов. В постановлении
    Федеральный арбитражный суд Центрального округа от 18.03.2004 по делу № А48-4441/03-13
    указал, что для освобождения от штрафа по статье 122 НК РФ налогоплательщику
    достаточно погасить недоимку по налогу. Ответственность в соответствии с пунктом
    1 статьи 122 НК РФ как сказал суд, наступает за неуплату или неполную уплату
    налога, но не пени.

    Ошибки начинающих предпринимателей - ТОП 5 фатальных ошибок

    Таким образом, суд подтвердил, что, дабы не попасть под штраф, налогоплательщику,
    по ошибке недоплатившему налог и подавшему уточненную декларацию (то есть фактически
    заявившему налоговикам на самого себя), достаточно только доплатить налог.

    Чтобы не гадать, оштрафуют Вас или нет, и какое решение примет суд, лучше рассчитать
    и уплатить пени самим.

    Сделать это следует еще и потому, что, например, если понадобится справка из
    налоговой инспекции об отсутствии задолженности перед бюджетом, а на вашем лицевом
    счете будет «висеть» непогашенная сумма пеней, справку вам не дадут.
    Напомним, что пени перестают начисляться с того момента, как фирма доплатила
    налог. На непогашенную задолженность по пеням пени еще раз не начисляются.

    Рис. 7

    При подсчете дней нужно учесть, что пени начисляются со дня, следующего за
    установленным сроком уплаты налога и включая день перечисления задолженности.

    Если в течение срока, пока числилась задолженность, ставка рефинансирования
    менялась, то нужно рассчитать пени за каждый промежуток времени, когда ставка
    была постоянна. А потом полученные результаты сложить.

    Пример 8

    Фирма предъявляет уточненную декларацию по налогу на прибыль 1
    квартал 2004 год и заявляет, что не доплатила налог в размере 120 руб. Допустим,
    что платежное поручение на оплату налога и пени готовится 20 июня 2004 г., в
    этот же день оно будет исполнено банком.

    Сумма
    налога
    к уплате,
    руб.
    Период просрочки Календарные
    дни
    Ставка
    рефинан-
    сирования
    ЦБ
    Доля
    в
    день
    К
    доплате
    120 29.04.2004 — 14.06.2004 46 14% 1/300 2,58
    120 15.06.2004 — 20.06.2004 5 13% 1/300 0,26
    Всего пени к оплате         2,84

    В бухгалтерском учете пени отражаются на соответствующем субсчете счета 99
    «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по
    налогам и сборам».

    Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
    Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    — 0,68 руб. (2,84 руб. x 24%) — отражено постоянное налоговое
    обязательство.

    Что касается ответственности за неуплату или неполную уплату налогоплательщиками
    сумм налога в результате занижения налоговой базы или иное неправильное исчисление
    налога, то это предмет отдельной статьи и исследования судебной практики. Стандартный
    размер ответственности составляет 20% от неуплаченной суммы налога, а за умышленные
    правонарушения — 40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

    Согласно статье 87 НК РФ проверки могут охватывать лишь три предыдущих года.
    За нарушения, допущенные более трех лет назад, штрафовать нельзя (п. 1 ст. 113
    НК РФ). Поэтому в 2004 году вы можете подать уточненные декларации только за
    три предыдущих года — 2003, 2002 и 2001. В зависимости от даты представления уточненной декларации в налоговую инспекцию
    возможны два варианта, предусматривающие освобождение налогоплательщика от налоговой
    ответственности.

    Ошибка десятая: сдаваться раньше времени

    Если вы читали вдохновляющие истории успеха известных предпринимателей, то знаете, что практически каждому из них пришлось пройти через череду больших и малых неудач. Но побеждает только тот, кто встает на один раз больше, чем падает. За примерами далеко ходить не надо — бизнес-портал, на котором вы сейчас находитесь, тоже развивался через кризисы. Узнайте историю развития Регберри из первых уст – от руководителя команды Александра Раптовского.

    Мы будем рады получить от вас истории преодоления трудностей и успехов, и возможно, именно вы когда-нибудь расскажете начинающим предпринимателям об ошибках, которых надо избегать на старте бизнеса.

    Исправляем ошибки, приведшие к недоимке

    Самые неприятные — те ошибки, которые грозят штрафами и пенямип. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ. И именно поэтому важно исправлять их правильно. В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налоговпп. 2—4 ст. 81 НК РФ.

    По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларациип. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

    Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.

    Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот периодп. 4 ст. 89 НК РФ.

    1пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ;2п. 5 ст. 81, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

    Уточненная декларация заполняется по форме, действовавшей в период совершения ошибкип. 5 ст. 81 НК РФ. Аналогичные правила исправления ошибок, занизивших сумму налога (взноса), установлены для налоговых агентов и плательщиков страховых взносовп. 6 ст. 81 НК РФ; ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…».

    Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно cможет оштрафовать васп. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ.

    Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде — в том, когда вы обнаружили ошибкуп. 1 ст. 54 НК РФ. Но такие ошибки — большая редкость.

    Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налогамп. 2 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее — так вы снизите сумму пени.

    А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.

    Принцип внесения исправлений в налоговую отчетность (п.1 ст.54 НК РФ) отличается
    от установленного в бухгалтерском учете.

    Если фирма обнаружила ошибку за прошлый налоговый период, то пересчитать налоговые
    обязательства следует в том периоде, в котором вы ошиблись, то есть исправлять
    нужно именно ту декларацию, которая была составлена неверно. А в декларации
    текущего периода никаких исправлений не делают. Например, фирма обнаружила в
    4 квартале, что занижен налог к уплате, задекларированный в 3 квартале. Нужно
    уточнить декларацию за 3 квартал.

    Это касается не только налогов, исчисляемых за отчетный (налоговый) период,
    но и налогов, которые начисляют нарастающим итогом с начала года (у которых
    налоговый период равен году — налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН и т.
    д.). То есть нужно исправлять все промежуточные расчеты, которые были представлены
    в течение года.

    Например, при обнаружении в конце года ошибки в декларации по прибыли за I
    квартал, нужно сдать уточненный расчет за 1 квартал и последующие отчетные периоды
    этого налогового периода (за полугодие, 9 месяцев, год). Если бухгалтер исправит
    только годовую декларацию, то получится, что налог, который, к примеру, необходимо
    было заплатить еще в начале или середине года, предприятие покажет к начислению
    только в декабре.

    Поэтому, дабы избежать излишних финансовых потерь, мы рекомендуем вам исправлять
    все декларации, на составление которых повлияла допущенная ошибка.

    Налоговые органы требуют уточнять и дальнейший размер авансовых платежей по
    налогам. Например, УМНС РФ по г. Москве в письме от 8 июля 2003 г. N 26-12/37012
    сообщило, что сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих
    к уплате во II квартале текущего налогового периода, определяется непосредственно
    в налоговой декларации за I квартал.

    Конечно, на это можно возразить, что окончательный расчет по «нарастающим»
    налогам организации производят по итогам года. А авансовые платежи — это лишь
    промежуточная часть такого расчета. И у налоговиков даже нет права штрафовать
    и взимать пени за то, что такие платежи уплачены не полностью или не вовремя.

    Но чтобы избежать конфликтов с чиновниками, лучше сдавать уточненные декларации
    по промежуточным декларациям и расчетам.

    Если невозможно определить конкретный период, в котором совершена ошибка, то
    корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором ошибка была
    выявлена.

    Например, фирма в ноябре провела инвентаризацию и обнаружила излишки товарно-материальных
    ценностей. Поскольку невозможно определить, в каком периоде они появились, прибыль
    учитывается в периоде обнаружения, то есть отражается в декларации за ноябрь
    (или 4 квартал).

    Обратите внимание, согласно пункту 10 статьи 250 НК РФ и подпункта 1 пункта
    2 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных доходов (расходов) включаются
    доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. Собственно
    такие строки есть в декларации по налогу на прибыль.

    Учитывая требования статьи 54 и 81 НК РФ, в этих статьях и в Декларации идет
    речь только о тех видах ошибок в исчислении налоговой базы, период совершения
    которых определить невозможно. Эту позицию подтверждает МНС России в Методических
    рекомендациях по применению главы 25 НК РФ и Инструкции по заполнению налоговой
    декларации по налогу на прибыль.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Бухгалтерия и учет
    Adblock detector