Налог на имущество 2019: изменения с нового года

Три ключевые изменения в налоге на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года налоговый платеж можно уточнить, если:

  • со дня уплаты прошло не более трех лет;
  • уточнение не приводит к образованию недоимки;
  • деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства. Основание: Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ.

ФНС обновила формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченного налог (приказ от 30.11.2018 № ММВ-7-8/[email protected]).

Напомним, формы сообщений, решений, заявлений, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) утверждены приказом 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]

Теперь ФНС утвердила в новой редакции:

  • форму заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
  • форму заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

В новых формах появилось поле «статус плательщика», которое может принимать значения 1 – налогоплательщик, 2 – плательщик сбора, 3 – плательщик страховых взносов, 4 – налоговый агент.

Изменилась страница для сведений о счете плательщика. Также из страницы со сведениями о физическом лице, не являющемся ИП, убрали поля, где указывался адрес места жительства.

Налог на имущество 2019: изменения с нового года

Приказ вносит изменения в форму сообщения налогового органа о принятом решении по зачету или возврату налоговых платежей. В этом сообщении появится новое поле для указания причины отказа в зачете или в возврате.

Обновленные редакции перечисленных документов действуют с 9 января 2019 года.

Операторы связи должны будут оказывать услуги телефонной связи каждому абоненту на одинаковых условиях независимо от того, в каком субъекте РФ он находится. Также они не смогут устанавливать плату за входящий звонок из другого субъекта РФ. Основание: Федеральный закон от 27.12.2018 № 527-ФЗ.

Правительство внесло изменения в порядок формирования индексов повышения платы граждан за коммунальные услуги. Основание: постановление от 12.11.2018 № 1347.

Ранее плата граждан за коммунальные услуги индексировалась раз в год – с 1 июля, как правило, в среднем на 4%.

Теперь решено перейти к двухэтапной индексации. Так, с 1 января 2019 года размер платы граждан за коммунальные услуги будет повышен на 1,7%. Это связано с повышением с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20%. С 1 июля 2019 года размер платы за услуги ЖКХ будет дополнительно повышен на 2,4% к январю 2019 года.

Также см. “Таблица повышения ЖКХ в 2019 году по регионам“.

Налог на движимое имущество с 2019 года отменен. Облагаться налогом на имущество организаций с января 2019 года будет только недвижимое имущество – понятие «движимое имущество» исчезнет из определения объекта налогообложения налога на имущество.

Новый порядок распространяется на все имущество организации, дата и способ приобретения имущества, а также источник его поступления не имеют значения. Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302 ФЗ в пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса России.

Налог на имущество 2019: изменения с нового года

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

Государство продолжает политику стимулирования инноваций: от уплаты налога на имущество освобождены фонды, УК и компании, работающие в инновационных научно-технологических центрах.

Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ освободил от уплаты налога на имущество фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные Федеральным законом № 216-ФЗ инновационными научно-технологическими центрами. Также не будут платить этот налог и компании, получившие статус участника данного проекта (действие закона распространяется на имущество компаний, стоящее на балансе и расположенное на территории инновационного центра).

Лояльность государство проявило и к гражданам, которые были в шаге от пенсионного возраста – они также получили послабления по налогу на имущество.

Федеральный закон от 30.10.2018 № 378 ФЗ вводит налоговые льготы с января 2019 года лицам предпенсионного возраста, соответствующим определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31.12.2018 года. Эти граждане будут иметь право на льготы по земельному налогу: согласно статье 391 НК РФ – вычет на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка, согласно статьи 407 НК РФ (по налогу на имущество физлиц) — освобождение от уплаты налога по одному объекту определённого вида.

Налог на имущество является региональным и подпитывает региональные бюджеты. Предложение об отмене части налогооблагаемой базы налога на имущество вызвало неоднозначную реакцию со стороны властей субъектов федерации. Свидетельство тому – первоначальный отказ верхней палата российского парламента одобрить законопроект с изменениями в Налоговый кодекс РФ, предполагающими исключить обложение налогом движимого имущества.

После того, как законопроект «завернули», правительство приняло решение частично компенсировать регионам потери от будущего сокращения поступлений по налогу на имущество. Было решено выделить 30,6 млрд руб. субъектам РФ на улучшение налогового потенциала организаций и компенсировать регионам потери в сумме около 300 млрд руб. После этого законопроект был принят обеими палатами парламента.

Однако не стоит думать, что послабление по налогу на имущество является проявлением общего курса государства на снижение налоговой нагрузки. Часть экспертов называет этот шаг компромиссным, балансирующим или компенсационным, так как одновременно с послаблением налога на имущество государство повышает базовую ставку НДС с 18 до 20%. А налоговое послабление несостоявшимся пенсионерам – своего рода небольшое извинение за перенос пенсионных выплат.

Налог на имущество 2019: изменения с нового года

С 2019 года движимое имущество не будет признаваться объектом обложения налогом на имущество. Сейчас по таким активам действуют разные правила.

По тем, что приняты на учет до 2013 года, налог платят в общем порядке. Купленные позже попадают под льготу, если она прописана в региональных законах. С нового года никаких оговорок для освобождения имущества от налога не будет.

Учитывая, что в кодексе нет определений движимого и недвижимого имущества, в этом вопросе возможны споры с налоговиками.

Смотрите, по каким объектам возможны претензии налоговиков

Ожидаемо, что с 2019 года изменится форма декларации по НДС. ФНС опубликовала проект нового отчета, принять документ окончательно планируют к отчетности за I квартал 2019 года.

Группа 1.png

Новшества больше технические, связанные с исправлением ставки с 18% на 20%. Аналогичные изменения будут в книге продаж. В книге покупок нет указания ставок налога, поэтому эти правки ее не затронут.

Отчетность по налогу на имущество изменится в связи с исключением движимости из налогообложения. ФНС уже утвердила новую форму декларации и авансового расчета (приказ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@). Изменились и форматы отчетности в электронном виде. Использовать эти бланки нужно при сдаче отчетности начиная с первого квартала 2019 года.

В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:

  • 1 — кадастровый;
  • 2 — условный;
  • 3 — инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес;
  • 4 — инвентарный для объекта, у которого нет адреса.

Кроме того появятся два коэффициента в разделе 3 — Кв и  Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

С 2019 года будет действовать две формы справки 2-НДФЛ — для налоговой и для работников. ФНС утвердила их приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Использовать новые формы нужно при подготовке данных о доходах физлица за 2018 год.

Форма для работников не отличается от той, что действует сейчас. Для инспекции справка больше напоминает декларацию, состоит из двух страниц. На первой данные нужно указать данные о:

  • физлице;
  • компании-источнике дохода;
  • общие суммы доходов, вычетов, налога.

Группа 1.png

Вторая страница — это приложение с расшифровкой всех сумм по  месяцам.

Смотреть, как правильно заполнить две новые формы

Где граница между движимым и недвижимым имуществом?

После принятия закона, отменившего с 2019 года налогообложение движимого имущества, возник вопрос о том, как провести границу между движимым и недвижимым имуществом. Какие именно объекты включать в налог на недвижимое имущество в 2019 году? В частности, на совещании заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Дмитрия Козака в сентябре 2018 года обсуждался данный вопрос, налоговикам было дано поручение четко провести границу между движимым и недвижимым имуществом.

Дело в том, что статья 30 Налогового кодекса не содержит определения понятий движимого и недвижимого имущества. Согласно статьи 11 НК, в таком случае нужно использовать все имеющуюся по данному вопросу законодательную базу.

130-я статья Гражданского кодекса Российской Федерации признает имущество, не относящееся к недвижимости, движимым имуществом. Согласно той же статьи ГК РФ, к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без существенного ущерба их назначению невозможно. В числе таких объектов здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимости также относятся помещения и машиноместа.

Согласно статье 15-ть Жилищного кодекса РФ, к недвижимости относятся все виды жилых помещений: жилой, в том числе многоквартирный дом и его часть, квартира и ее часть, комната. В приложении к Федеральному закону от 10.01.2003 N 19 ФЗ к недвижимости отнесены дачи и гаражи.

В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса и Федеральным законом «О государственной регистрации недвижимости», права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в ЕГРН. При этом государственная регистрация права не является обязательным условием для признания объекта недвижимостью.

Критерии, по которым объект можно отнести к недвижимому имуществу:

  • регистрация в ЕГРН,
  • прочная связь с землей,
  • отсутствие возможности переместить объект без существенного ущерба его назначению.

В случае налоговой проверки фискальные органы имеет право проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов, затребовать документы для того, чтобы удостовериться, что объект правомерно отнесен к движимому (или недвижимому) имуществу, и, как следствие, не внесен (или внесен) в налогооблагаемую базу.

Какие документы могут запросить для уточнения статуса объекта недвижимости:

  • разрешение на строительство,
  • проектная документация,
  • документы техучета или техинвентаризации,
  • разрешение на ввод в эксплуатацию,
  • заключение экспертизы,
  • документы, содержащие технические характеристики объекта.

Изменение по отчетным формам по налогам и взносам

ФНС уже разработала новые формы отчетности по налогу на имущество организаций. Новые формы утверждены 30 октября за номером № ММВ-7-21/575@. Из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. В отчетность данные об объектах движимого имущества вносить не нужно.

Изменен порядок описания объектов недвижимости. Например, по объекту недвижимости, у которого нет кадастрового или условного номера, будет нужно указывать подробный адрес.

Новые формы начнут действовать в отчетности за 2019 год.

Как подружиться с налогами

Помочь учесть все законодательные изменения в налогообложении и отчетности призвана система СБИС Электронная отчетность. Все пояснения и подсказки, касающиеся изменений в начислении налога на имущество и отчетности по нему, будут у вас всегда под рукой. Также, как и новые отчетные формы. Сервис помогает выстроить работающую как часы систему отчетности по всем налогам, сборам и др. во все контролирующие органы.

А подняться на ситуацией и понять, насколько правильно вы ведете налоговую политику, провести финансовый и налоговый анализ можно при помощи сервиса СБИС Аналитический блок пакета Расширенный. Сервис проанализирует компанию по 12-ти критериям, главным из которых является налоговая нагрузка. Сервис поможет избежать проблем с ФНС, предупредить возможные вопросы со стороны налоговиков, а при необходимости – подготовиться к налоговой проверке. Закажите тест-драйв прямо сейчас!

Для работы в режиме онлайн вам понадобится электронная подпись. Заказать ее можно в нашем Центре электронных цифровых подписей. Здесь вы найдете ЭЦП под любые задачи вашего бизнеса.

Подробнее о том, как учесть все изменения в уплате налога на имущество с помощью системы СБИС вам готовы рассказать наши специалисты.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector