Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

Налог на движимое имущество – это региональный налог. Компании до конца 2017 года не платили его в отношении имущества, которое приняли на учет с 2013 года. Льгота не действовала только для основных средств, которые получены от зависимой, реорганизованной или ликвидированной организации. С 1 января 2018 года правила поменялись.

Поправки в статью 381.1 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Список регионов, которые установили льготы по налогу на движимое имущество, смотрите в конце статьи.

О главных изменениях в работе бухгалтера рассказывают эксперты Высшей школы Главбух. Конспект читайте в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2018» в курсе «Изменения в налоговом учете с 2018 года».

Оставлять налог неизменным нужно до тех пор, пока кадастровая стоимость недвижимости не будет соответствовать рыночной, считает помощник президента России

Начиная с 2019 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Теперь  льготу на освобождение от налога будут рассматривать региональные власти. Если субъект РФ принял закон без поправок, тогда с 2018 года облагаться будет всё движимое имущество в компании. Предельно допустимая налоговая ставка равна 1,1%. Не выше этого уровня, остальное на усмотрение региона.

Срочная новость: правила расчета налога на имущество изменят. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Кто платит налог?

Налог платят все юридические лица, находящиеся на ОСНО. Организации на УСН и ЕНВД как не платили, так и не будут его платить. Такое разделение обосновано тем, что последние и так платят налог с недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Так что, налогом на движимое имущество их решили не обременять.

Налог на движимое имущество с 2018 года в Москве будет действовать с поправками, то есть льготы останутся в прежнем режиме. Это же касается и Нижегородской области. В сентябре 2017 года обе области приняли закон о применении льгот на территории субъекта РФ.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на движимое имущество устанавливают региональные власти. Соответственно, в разных регионах такие сроки могут различаться.

Таблица 1. Регионы, в которых установили освобождение от налога*

Регион Компании Имущество Основание
Вологодская область Которые инвестируют в основные средства при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество Принято на учет в 2013 году и позже Закон Вологодской области от 28.12.17 № 4269-ОЗ
Ивановская область Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ
Калининградская область Которые ведут деятельность, перечисленную в пункте 10 статьи 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336 Принято на учет в 2013 году и позже Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118
Липецкая область Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ
Московская область Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородская область Которые занимаются:
— обрабатывающим производством;
— научными исследованиями и разработками;
— автомобильными перевозками льготников по регулярным маршрутам
Принято на учет в 2016 году и позже Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-3
Учреждение, созданное Нижегородской областью или ее муниципальными образованиями, финансируемое за счет средств областного, местного бюджета или территориального фонда ОМС Принято на учет в 2016 году и позже и не сдано в аренду
Республика Бурятия Все Железнодорожный подвижной состав, дата производства — 2013 год и позже Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V
Санкт-Петербург Все Принято на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска прошло не более 3 лет Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129
Саратовская область Все Отнесено к категории инновационного высокоэффективного оборудования (п. 9 ст. 2 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО) Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО
Свердловская область Которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 закона Принято на учет с 1 января 2013 года, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации и в результате передачи имущества Закон Свердловской области от 07.12.17 № 124-ОЗ
Смоленская область Резидент или инвестор Приобретено в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов или контрактов. Исключение — некоторые виды транспортных средств Законы Смоленской области от 15.11. 2017 № 137-зи от 06.10.2017 № 95-з
Челябинская область Которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства, лизинговыми компаниями.   Принято на учет в 2013 году и позже Закон Челябинской области от 27.12.17 № 649-ЗО
Чеченская Республика Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Чеченской Республики от 27.11.2017 № 45-рз
Чукотский автономный округ Органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора Принято на учет в 2013 году и позже Закон Чукотского автономного округа от 19.12.17 № 103-ОЗ
Ярославская область Все Принято на учет в 2016 году и позже Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з

Таблица 2. Регионы, в которых установили пониженные ставки

Регион Ставка, % Компании Имущество Основание
Астраханская область 0,5 Те, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря Принято на учет в 2013 году и позже Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Еврейская автономная область 0,5 Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ
Камчатский край 0,6 Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147
Пензенская область 0,55 Все  Принято на учет в 2013 году и позже Закон Пензенской области от 20.12.17 № 3127-ЗПО
Рязанская область 0,6 Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 87-ОЗ
Тульская область 0,55 Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО
Тюменская область 0,55 Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74

Таблица 3. Кто должен платить налог на имущество по ставке 1,1 процента

Регион Компании Имущество Основание
Астраханская область Все, кроме тех, кто добывает углеводороды в российском секторе Каспийского моря Принято на учет в 2013 году и позже Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская область Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон владимирской области от 27.12.17 № 135-ОЗ
Волгоградская область Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД
Курская область Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Курской области от 24.11.2017 № 78-ЗКО
Республика Бурятия Все Принято на учет в 2013 году и позже, кроме железнодорожного подвижного состава Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V
Санкт-Петербург Все Активы, принятые на учет с 2013 года, за исключением тех, что выпущены менее 3 лет назад Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129
Саратовская область Все Все движимое имущество, принятое на учет с 2013 года, кроме инновационного высокоэффективного оборудования Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО
Свердловская область Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон Свердловской области от 07.12.2017 № 124-ОЗ
Республика Татарстан Все Принято на учет в 2013 году и позже Закон республики Татарстан от 22.12.17 № 97-ЗРТ
Ханты-Мансийский автономный округ Все  Принято на учет в 2013 году и позже Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 20.12.17 № 92-оз
Ярославская область Все Принято на учет в 2013—2015 годах Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

НК РФ ч.2 регулирует налогообложение имущества организации

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ определяет форму декларации и порядок ее заполнения

Устанавливая налог, органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, определяют особенности определения налоговой базы отдельных объектов имущества, могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА К. Завьялов

С января 2019 года вступил в силу пп.а п.19 ст.2 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 №302-ФЗ, согласно которому из п.1 ст. 374 НК РФ, где приведено определение объекта налогообложения, исключено слово «движимое». То есть с 1 квартала 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество.

Как налоговики ищут основания для переквалификации движимого имущества в недвижимое читайте здесь.

Таким образом движимое имущество с 01.01.2019 года следует исключить из налогооблагаемой базы вне зависимости от даты их приобретения, способа или источника поступления движимых активов. В декларации (расчете) по налогу на имущество движимое имущество показывать не нужно даже в справочных целях.

Внимание! В отчетности за 2018 год движимость льготируется и не подлежит налогообложению, но в отчетности ее стоимость обязательно указывается в гр.4 разд. 2 при расчете среднегодовой стоимости. 

Рассмотрим какое движимое имущество льготируется и отображается в декларации за 2018 год более детально.

Все ли организации платят налог на имущество

Кто платит налог?

Платить налог на движимое имущество в 2018 году обязаны только компании, которые применяют общий режим налогообложения.

Организации, которые работают на УСН или ЕНВД, платить налог с движимого имущества не обязаны. Они должны платить налог на имущество только с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, а сами объекты используются в предпринимательской деятельности. Если конкретно — речь идет о том имуществе, которое поименовано в статье 378.2 НК РФ. Например, это административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них.

Нет, конечно. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность. Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты. Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.

Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще):

  • Адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты;
  • ГосНИИ;
  • Те, кто задействован в проекте «Сколково».

Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

Действует для:

  1. Имущество уголовно-исполнительных органов, необходимое при исполнении обязанностей;
  2. Вещи церквей, монастырей, религиозных учреждений, используемые для обрядов;
  3. Фармацевтические мощности и оборудование;
  4. Основные средства на балансе организаций-резидентов СЭЗ (свободных экономических зон) и ОЭЗ (особых экономических зон), например, Крымских организаций. Исключение – судостроительные компании в этих зонах.

Налог до 2019 года платили организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

Напомним, упрощенцы и раньше освобождены были от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться. 

Упрощенцы не будут платить  налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу.

Уплачивать налог на объекты движимого имущества в 2018 году обязаны фирмы, применяющие ОСНО. На предприятия, работающие на ЕНВД и УСН, обязанность уплаты налога не распространяется, они должны перечислять имущественный налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, по недвижимости, используемой в производственной деятельности (если она входит в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

А что по поводу движимого имущества организаций

<div data-short="Понятие

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock
detector