Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Декабрьская зарплата в январе: срок

Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2019 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.

В 6-НДФЛ за 2018 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

Точные сроки расчета с персоналом работодатель утверждает в локально-нормативных актах. Когда дата выплаты совпадает с выходными или праздничными датами, организация вправе выдать средства накануне, то есть в последний рабочий день перед отдыхом. К примеру, срок расчетов – 5-ое число. Но 05.01.2019 г. по производственному календарю – это выходной день новогодних каникул. Поэтому всем работникам заработок за декабрь перечислен 29.12.2018 г.

Как отразить в расчете декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, выплаченную в декабре? В разделе 1 сумму выплат включите в стр. 020 (данные о доходах), вычеты – в стр. 030, а величину начисленного подоходного налога в стр. 040. В разделе 2 такие сведения указывают при заполнении отчета за 1 кв. 2019 г. вот почему:

  • Заплатить подоходный налог по зарплатным выплатам требуется на следующий день после расчета с персоналом – к примеру, при выдаче 5-го числа это 6-ое число. А при расчетах 29.12.2018 г. это 30.12.2018 г. Но поскольку 30-ое декабря выпадает на выходной, уплатить налог требуется в первую рабочую дату, то есть 09.01.2019 г. (п. 6 стат. 226 НК).
  • Если хоть один из показателей по стр.100-120 приходится на следующий период, сведения о таких доходах включаются в расчет за будущий квартал.

Вывод – в разделе 2 за 1 кв. 2019 г. по декабрьскому заработку нужно указать:

  • По гр. 100 – дату возникновения дохода «31.12.2018».
  • По гр. 110 – дату удержания налога «29.12.2018».
  • По гр. 120 –нормативный срок для уплаты НДФЛ «09.01.2019».

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Соответствующие разъяснения налоговиков приведены в Письмах ФНС № БС-4-11/20829@ от 02.11.16 г, № БС-4-11/20126@ от 24.10.16 г. Исходя из рекомендаций, ясно, что в этой ситуации дата фактического перечисления налога при заполнении разд. 2 6-НФДЛ не важна.

Пример

Предположим, организация установила сроки расчетов с персоналом на 20-ое число (по авансам) и 5-ое (по окончательной зарплате). Так как 05.01.2019 г. выпадает на праздничную нерабочую дату, средства перечислены накануне – 29.12.2018 г. Когда отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, нужно помнить, что удерживать подоходный налог с заработной платы за декабрь нужно при выплате. Срок перечисления – ближайший после удержания рабочий день.

В отчете 6-НФДЛ бухгалтер включит сумму декабрьского заработка в разд. 1 при составлении формы за 2018 г. Начисленные средства нужно указать по стр. 020, использованные вычеты – по стр. 030, НДФЛ (начисленный и удержанный) – по стр. 040, 070. А вот разд. 2 в части этих доходов будет заполняться только при составлении отчета за 1 кв. 2019 г.

  • 100 – 31.12.2018.
  • 110 – 29.12.2018.
  • 120 – 09.01.2019.

Иной порядок отражения данных действует при выдаче заработка за декабрь в январе следующего года. Раздел 1 годовой формы заполняется с учетом следующих правил:

  • Сумма начисленных сотрудникам выплат указывается по гр. 020.
  • Использованные физлицами вычеты приводятся по гр. 030.
  • Величина начисленного подоходного налога вносится по гр. 040.

Декабрьская зарплата 2018 г. в 6-НДФЛ Обратите внимание!

Строка 070 в 6-НДФЛ по декабрьской зарплате, выплаченной в январе, заполняется в отчете за 1 квартал. Ведь этот показатель рассчитывается при фактическом удержании налога. Также не требуется заполнять стр. 080, поскольку здесь отражается величина неудержанного налога с уже выданных доходов. А вот суммы начисленного декабрьского вознаграждения (по гр. 020) и исчисленного с него НДФЛ (по гр. 040) дублировать повторно в отчете за 1 квартал не нужно.

Раздел 2 заполняется в отчете за 1 кв. 2019 г. При этом на декабрьские выплаты формируется отдельный блок по стр. 100-140 со следующими показателями:

  • 100 – 31.12.2018.
  • 110 – 09.01.2018.
  • 120 – 10.01.2018.
  • 130 – величина начисленного дохода.
  • 140 – величина удержанного налога.

Вывод – независимо от даты выплаты декабрьского заработка (накануне Нового года или сразу после каникул) в разд. 2 эти сведения включаются при составлении отчета за 1 кв. 2019 г. Разница будет заключаться только в дате удержания подоходного налога (29.12.2018 или 09.01.2019).

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Пример

Допустим, в организации установлено два срока для расчетов с персоналом: 5-ое число при выдаче заработка, 20-ое число при перечислении авансовой части. Несмотря на то, что при расчетах за декабрь 5-ое января 2019 года является выходным днем, руководитель распорядился рассчитаться с работниками после продолжительного отдыха.

  • Разд. 1 годовой формы:
    • 020 – 720000.
    • 030 – 0.
    • 040 – 93600.
    • 070 – 0.
  • Раздел 1 формы за 1 кв. 2019 г.:
  • Раздел 2 формы за 1 кв. 2019 г.:
    • 100 – 31.12.2018.
    • 110 – 09.01.2018.
    • 120 – 10.01.2018.
    • 130 – 720000.
    • 140 – 93600.

Пример показывает, что доход сотрудников за декабрь, перечисленный уже в январе следующего года, все равно попадает в годовую форму 6-НФДЛ. Но только в гр. 020, 040 раздела 1. Данные по удержанному подоходному налогу (гр. 070) заполняются в отчете за 1 кв. 2019 г. Равно как и в этот период включаются сведения в раздел 2.

Если вы допустили ошибку в отчете, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Компания вправе не удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты, если выдаст деньги досрочно — до окончания месяца. Удержать налог можно в 2019 году — с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Разберем на примере.

НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Заработную плату за декабрь компания начисляла в 2015 году.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала деньги за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Специалисты УФНС, которых мы опросили, считают, что уточнять расчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ.

В 2019 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2018 год. Значит, если компания заплатит сотрудникам за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2019 года.

Смотрите на таблице как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 28 декабря или раньше, в последний рабочий день — 29 декабря или после нового года.

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ (таблица)

Даты выплат Что заполнить в 6-НДФЛ
Расчет за 2018 год Расчет за 1 квартал 2019 года
Компания выдает зарплату за декабрь 2019 года
28.12.18 и раньше Разделы 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
Компания платит годовую производственную премию
28.12.18 и раньше Раздел 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
В апреле 2019 год Не отражать Разделы 1 и 2

Когда выплачивать зарплату за декабрь

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Пример

Пример

Трудовой кодекс обязывает всех работодателей выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч.6 ст.136 ТК РФ). При этом окончательный расчет с работниками за прошлый месяц производится в течение 15 календарных дней после его окончания. Таким образом, работодатель должен выдать первую часть зарплаты (аванс) – до 30 числа расчетного месяца, вторую часть – до 15 числа следующего месяца.

Обратите внимание!Если установленный день выплаты зарплаты выпадает на нерабочий день (к примеру, выходной или праздник), то рассчитаться с работниками нужно накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Так, зарплату за декабрь 2017 года придется выплатить в декабре тем работодателям, которые назначили дату получки между 1 и 8 числом. Дело в том, что с 1 по 8 января 2018 года продлятся новогодние «каникулы». Последним рабочим днем в уходящем 2017 году для работников «пятидневки» будет 29 декабря (пятница). Именно не позднее этой даты и нужно выдать декабрьскую зарплату в целях соблюдения ч.8 ст.136 ТК РФ. Если сделать это в январе, то будет нарушение.

Помните!За нарушение сроков выплаты зарплаты виновным лицам грозит (п.6 ст.5.27 КоАП РФ):• юрлицам – штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.;• ИП – штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.;• должностным лицам – предупреждение или штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Издавать отдельный приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года не надо. Ведь работодатель переносит сроки не по своей воле, а в соответствии с требованием Трудового кодекса (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Иногда заранее за декабрь рассчитываются и те работодатели, у которых дата получки не попадает на новогодние праздники. При этом лучше оформить соответствующий приказ и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Но сразу хотим предупредить, что здесь возможны претензии со стороны трудовой инспекции, поскольку:

  1. Закон в данном случае не обязывает работодателя выплачивать декабрьскую зарплату раньше положенного срока;
  2. между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет более 15 дней (ч.8 ст.136 ТК РФ).

А это уже может служить основанием для привлечения к административной ответственности согласно ч.1 ст.5.27 КоАП РФ. Хотя у работодателя есть шансы отбиться от штрафов в суде, ведь досрочная зарплата не нарушает права работников (см. решения Новосибирского областного суда от 27.09.2016 г. по делу № 7-909/2016, Саратовского областного суда от 22.09.2016 г. по делу № 21-667/2016).

Но все же в целях избежания споров с проверяющими ГИТ рекомендуем выплачивать заработную плату строго в установленные сроки. Поэтому, если дата получки за декабрь 2017 года приходится уже на послепраздничный период, то лучше перечислить ее, как положено, в январе 2018 года (с 9 по 15 число). В крайнем случае, можно сделать так: в конце уходящего года выдать «внеплановый» аванс, а окончательный расчет произвести в следующего году.

При выплате декабрьской зарплаты в декабре перед бухгалтерами каждый раз встает вопрос, когда удерживать и перечислять с нее НДФЛ? Дело в том, что НК РФ не содержит каких-либо особых указаний для такой нестандартной ситуации. А финансисты и налоговики до сих пор не выработали единой официальной позиции по данному вопросу.

Мнение Минфина России

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

В письме от 03.10.2017 г. № 03-04-06/64400 финансовое Ведомство напомнило налоговым агентам, что доход в виде оплаты труда возникает у физлица в последний день месяца, за который он начислен (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ). В этот же день, не ранее, нужно исчислить НДФЛ с полученного дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).

«…когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.

В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц.

Действия работодателя — налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.»

То есть теперь ситуацию с досрочной декабрьской зарплатой Минфин считает исключительной, при возникновении которой можно отступить от общих правил и удержать НДФЛ до даты фактического получения дохода. (Обратите внимание! Это еще пока не официальная позиция Ведомства, а разъяснения отдельного его специалиста).

Мнение ФНС России

Налоговики на местах также советуют НДФЛ декабря удерживать сразу, при фактической выплате зарплаты, пусть даже и досрочной. Дожидаться январских выплат не надо. При этом ИФНС заверяют, что штрафов и каких-либо других налоговых последствий не будет. Правда официально подтверждать свои слова налоговое Ведомство не торопится.

Так что, работодателям, которые в 2017 году расчет за декабрь произведут до 31 числа этого месяца, подоходный налог лучше удержать тоже в декабре и перечислить его не позднее следующего рабочего дня. Если сомневаетесь в своих действиях, направьте письменный запрос в свою инспекцию, на который она обязана ответить. Так у Вас будет письменное подтверждение позиции налоговиков. Или, хотя бы, заручитесь их устной поддержкой.

Пример заполнения 6-НДФЛ по декабрьской зарплате

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2018 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2017 года.

Получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе 2018 года, а дата получения дохода – 31 декабря 2017 года? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Расскажем далее и приведем примеры.

В 6-НДФЛ за период, в котором зарплата начислена, но не выплачена, покажите (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507):

  • в строке 020 – всю начисленную зарплату вместе с НДФЛ;
  • в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В 6-НДФЛ за период, когда зарплата выплачена:

  • в строку 070 – включите НДФЛ с нее. Если вы выплатили декабрьскую зарплату в январе, то по строке 070 6-НДФЛ за I квартал вы отразите налог, который не включен в строку 040. Это соответствует Порядку заполнения расчета (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677);
  • в разд. 2 заполните для этой зарплаты отдельный блок строк 100 – 140 (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример: Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

В справке 2-НДФЛ зарплату, выплаченную в декабре, следует отразить за 2017 год. Соответственно, даже если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ, составляемой по итогам 2017 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692, № ЕД-4-3/1698, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Пример 1. ООО «Паритет» выплачивает заработную плату 22 и 7 числа каждого месяца. Поскольку 7 января 2018 года – это нерабочий праздничный день, организация рассчиталась с работниками за декабрь 2017 года до Нового года 28.12.2017 года.

Из декабрьской зарплаты бухгалтер Общества сразу удержал НДФЛ и перечислил его в бюджет 28.12.2017 года.

Справочная информация.

  1. Все сотрудники ООО «Паритет» (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ;
  2. Стандартные налоговые вычеты на себя и (или) своих детей сотрудники ООО «Паритет» не заявляли;
  3. Ежемесячная сумма начисленной заработной платы составляет 500 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 65 000 руб. В итоге за 12 месяцев – 6 000 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 780 000 руб.

ООО «Паритет» отразило досрочную выплату зарплаты за декабрь 2017 года в 6-НДФЛ следующим образом.

6-НДФЛ за 2017 год

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца декабря 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 6 000 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 040 – 780 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 070 – 780 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года (включая «декабрьский» НДФЛ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за октябрь – декабрь 2017 года).

Сведения о выплате заработной платы за сентябрь 2017 года

Заметьте!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год попадет сентябрьская зарплата, выплаченная в октябре, поскольку соответствующая операция завершается именно в данном отчетном периоде (письма ФНС России: от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 г. № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

по строке 100 – 30.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 06.10.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

Не забывайте!Если день выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то выплату следует произвести накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ). Поскольку 7 октября – это суббота, расчет с сотрудниками ООО «Паритет» перенесло на 6 октября.

по строке 120 – 09.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Имейте в виду!В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день установленного срока уплаты налога, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 500 000 / указывается сумма заработной платы, фактически полученной физлицами;

по строке 140 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы, выплаченной физлицам.

Сведения о выплате заработной платы за октябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.10.2017;

по строке 110 – 07.11.2017;

по строке 120 – 08.11.2017;

по строке 130 – 500 000;

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

по строке 140 – 65 000.

Сведения о выплате заработной платы за ноябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 30.11.2017;

по строке 110 – 07.12.2017;

по строке 120 – 08.12.2017;

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.12.2017;

по строке 110 – 28.12.2017;

по строке 120 – 29.12.2017;

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 28.12.2017 года, смотрите ниже.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим только дату выплаты декабрьской зарплаты и перечисления с нее НДФЛ на 29.12.2017 года.

В данном случае ООО «Паритет» отразит «зарплатную» операцию декабря в двух отчетах: в 6-НДФЛ за 2017 год и I квартал 2018 года. Почему, объясним ниже.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется так же, как и в примере 1. А вот раздел 2, несколько отличается от предыдущего заполнения. Дело в том, что в нем не будет показана декабрьская зарплата, поскольку соответствующая операция завершается в I квартале 2018 года (письма ФНС России: от 21.07.2017 г .№ БС-4-11/14329@, от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

Напомним, что момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты НДФЛ. По условию задачи налог декабря удерживается 29.12.2017 года – в последний рабочий день. Значит перечислить в бюджет его нужно не позднее 09.01.2018 года.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 020 – 1 500 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 040 – 195 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – март 2018 года;

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года;

по строке 070 –130 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года.

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь – март 2018 года).

Обратите внимание!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года включается зарплата за декабрь 2017 года, поскольку крайний срок уплаты НДФЛ с нее приходится на данный отчетный период (письмо ФНС России: от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@). А вот мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, в расчете не будет. Ведь завершается эта операция уже во II квартале 2018 года.

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года

по строке 100 – 31.12.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 29.12.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

по строке 120 – 09.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Сведения о выплате заработной платы за январь 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.01.2018;

по строке 110 – 07.02.2018;

по строке 120 – 08.02.2018;

Сведения о выплате заработной платы за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 28.02.2018;

по строке 110 – 07.03.2018;

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ || Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 6-НДФЛ

по строке 120 – 12.03.2018;

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за I квартал 2018 года с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

Если НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, Вы все-таки решите удержать из аванса за январь, то в заполнении годовой формы 6-НДФЛ поможет вот эта консультация.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Рассмотрим заполнение отчетности по налогу с доходов физлиц в различных ситуациях выплаты зарплаты за декабрь. Для удобства и большей показательности примеров предположим, что кроме заработной платы за декабрь никаких выплат физическим лицам предприятие не производило ни в 2018, ни в 2019 годах.

Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

На заполнении титульного листа выплаченная в январе 2018 года декабрьская зарплата не отразится. Однако в заполнении разделов 1 и 2 будут некоторые важные особенности, которые имеет смысл учесть, чтобы сдать расчет за 2017 года с первого раза.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год сверяется со сведениями по форме 2-НДФЛ и приложениями № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2018 год. Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ представлены в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Сверка предусмотрена для следующих строк 6-НДФЛ:

  • строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 020 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода;
  • строка 025 должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, и дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 030 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма исчисленного налога;
  • строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • строка 060 должна равняться общему количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижено или завышено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлена сведения по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание! Для строк 070 и 090 сверка с 2-НДФЛ не предусмотрена. Эти строки сверяются с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Должно выполняться контрольное соотношение: (строка 070 – строка 090)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector