Взыскать любой ценой: как бухгалтера заставляют гасить долги компании

Что случилось?

Вчера директор собрал срочное совещание и устроил всем разнос. Мол, такие-сякие разгильдяи, я вас кормлю-пою, а вы тут еле работаете. Но по делу ничего не сказал, потребовал только чтобы главбух поклялся здоровьем матери и детей, что с «налоговой все нормально и претензий нет и не будет».

Выяснилось, что в панику  директор впал, узнав, что в Налоговых поправках, которые 30 ноября подписал Путин, изменили одно важное слово. И теперь он – директор – может легко расстаться со своим домом в Подмосковье, огромным «Лексусом», квартирой на Тверской — за что его сразу бросит молодая жена. Драма, ничего не скажешь.

Дисциплинарная ответственность

К данному виду ответственности могут привлечь бухгалтера в случае нарушения трудовой дисциплины, например, за опоздания на работу и т. д. К формам дисциплинарной ответственности относятся: замечание, выговор, увольнение. Необходимо отметить, что главного бухгалтера могут уволить по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ за непрофессионализм: «…

трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации». До применения дисциплинарного взыскания работодатель  должен затребовать от главного бухгалтера письменное объяснение. Однако непредставление объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания.

Что это за слово?

Среди этих якобы «стостраничных» поправок, есть новые редакции восьмого и девятого абзаца подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Раньше там было написано, что недоимку по налогам ФНС может взыскать с организации, в том числе и аффилированных юридических лиц. Но хитрых-то на Руси всегда было много. Это ограничение быстро научились обходить.

Поэтому теперь в этих самых нормах статьи 45  написано, что налоговики могут взыскать неуплаченные налоги предприятия с аффилированных  лиц, без уточнения о том, что эти лица именно организации.

Материальная ответственность

В ст. 238 ТК РФ указано, что  работник обязан возместить  работодателю  причинённый  ему прямой действительный  ущерб. Неполученные доходы  (упущенная выгода) взысканию с работника не  подлежат. При этом названная норма распространяется на всех сотрудников, независимо от занимаемой должности.

Взыскать любой ценой: как бухгалтера заставляют гасить долги компании

Названной статьёй установлено, что под прямым  действительным ущербом понимается реальное  уменьшение наличного имущества работодателя  или ухудшение состояния указанного, а также необходимость для работодателя произвести затраты  либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба,  причинённого работником третьим лицам.

Исключением из этих правил является возникновение ущерба вследствие непреодолимой силы,  нормального  хозяйственного  риска,  крайней  необходимости или необходимой обороны либо  неисполнения  работодателем  обязанности  по  обеспечению надлежащих условий для хранения  имущества, вверенного работнику.

За причинённый ущерб главный бухгалтер несёт  материальную ответственность в пределах своего  среднего месячного заработка.

Материальная ответственность в полном размере  причинённого работодателю ущерба может быть  установлена трудовым договором, заключаемым c  главным бухгалтером.

А о какой сумме недоимок идет речь?

Особое внимание налоговое ведомство призвало обратить на определение субъектов ответственности и степень вины каждого из них.

Взыскать любой ценой: как бухгалтера заставляют гасить долги компании

Обращаем внимание читателей на то, что выявленные факты и доказательства, не связанные с основаниями для предъявления гражданского иска, подлежат использованию налоговыми органами при заявлении ответчиком доводов о несоразмерности взыскания. На это обстоятельство прямо указано в п. 3 постпраздничного письма ФНС России от 9 января 2018 г. № СА-4-18/45@.

При определении факта и степени обогащения (выгоды) будут учитываться следующие факторы:

  1. изменение уровня материального состояния физического лица и (или) связанных с ним лиц (в том числе членов семьи) в сторону улучшения;

  2. превышение расходов физического лица и (или) связанных с ним лиц (в том числе членов семьи) над официально установленными доходами;

  3. наличие активов у лица и связанных с ним лиц (в том числе членов семьи) при отсутствии обоснования и доказывания источников их происхождения;

  4. прямое либо косвенное (путем создания схемы по распределению выгоды и убытков) направление средств юридического лица на обезличенного выгодоприобретателя (фиктивные юридические лица, подставные физические лица, структуры в иностранных юрисдикциях с осложненным либо невозможным к прослеживанию дальнейшим направлением движения денежных средств и др.);

  5. любой иной прямой или косвенный финансовый (материальный) интерес, выгода, бонус, иные привилегии и преимущества, которые физическое лицо получило непосредственно или через третьих лиц, их размер;

  6. наличие иного интереса (в том числе выгоды неимущественного характера, обусловленной такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.).

Таким образом, налоговые органы будут более тщательно исследовать имущество лиц, источники его приобретения, мотивацию оказания спонсорской и иной материальной помощи. Да, уважаемые, при таком толковании даже альфонса или содержанку можно попытаться сделать стороной по иску о возмещении вреда бюджету.

Остальным кредиторам остается лишь мечтать о столь широком толковании норм права для взыскания долгов. В рассматриваемом письме особо подчеркнуто, что «отсутствие доказательств непосредственного или косвенного обогащения (выгоды) причинителя вреда в связи с совершением противоправных деяний не может рассматриваться как основание для его освобождения от деликтной ответственности, поскольку факт получения выгоды от причинения вреда не указан в законодательстве как условие привлечения к возмещению вреда».

Вы все еще рискуете оптимизировать налоги через обнальные фирмы и покупку входящих счетов-фактур? В таком случае вынуждены предупредить, что это решение с каждым днем влечет все более существенные риски, поскольку тенденции правоприменения и толкования закона указывают: налоговое администрирование укрепляет свои позиции.

Важно  помнить, что только суд может установить наличие  признаков взаимозависимости в целях взыскания налога не с налогоплательщика, а с аффилированного лица.

Начнем тогда вообще с самого начала. С аффилированных организаций стали взимать налоговую недоимку с 2013 года. Это придумали, чтобы бороться с широко применимой тогда практикой банкротства предприятий, которым предъявляли крупные претензии по результатам налоговых проверок. Фактически банкротства были липовыми, так как бизнес продолжали вести в новом юрлице, на которое перерегистрировали активы, сотрудников, контракты и прочие такие вещи.

Этот вопрос остался без изменений – свыше 5 млн рублей по итогам налоговой проверки. И взыскать их налоговая, как и прежде, может только через суд. При этом речь идет о взыскании налоговой задолженности со сроком более трех месяцев. Важно помнить о том, что при такой недоимке возможно привлечение руководителя организации  и к уголовной ответственности.

Административная ответственность

Если рассматривать экономический субъект и его должностных лиц, то самыми распространёнными видами административных правонарушений являются:

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту;

  • непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

  • нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе, сопряжённое с ведением деятельности без постановки на учёт в налоговом органе;

  • нарушение кассовой дисциплины (несоблюдение лимита кассы, неправомерное расходование наличной выручки, несоблюдение на-личного лимита в 100 000 рублей при работе с юридическими лицами);

  • нарушение валютного законодательства.

Необходимо отметить, что в ст. ст. 15.11 и 4.5 КоАП РФ были внесены существенные изменения. Минфин России в своём информационном сообщении от  07.04.2016  № ИС-учет-1 подробно разъяснил, как теперь действуют новые нормы и на что они влияют.

1. Увеличилась сумма штрафа за грубое нарушение к бухгалтерскому учёту. В прежней редакции ст. 15.11 КоАП РФ минимальные и максимальные суммы штрафа составляли 2 000 и  3 000 рублей соответственно, а в новой  уже 5  000 и 10 000 рублей, то есть  проиндексировано  более чем в 2 и 3 раза. Размер штрафных санкций определяет судья с учётом обстоятельств,  смягчающих и отягчающих административную ответственность.

2.  В новой редакции ст. 15.11 КоАП введена ответственность за повторное правонарушение.  При этом повторным правонарушением является совершение правонарушения в тот период, когда лицо уже наказано за совершение  однородного административного правонарушения. Этот период длится со дня вступления  в законную силу постановления о назначении  административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения  данного постановления.

Взыскать любой ценой: как бухгалтера заставляют гасить долги компании

3.  Обновлены виды грубых нарушений требований  к бухгалтерскому учёту. Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности по  шести видам грубых нарушений. В частности:  

  • регистрация в регистрах бухгалтерского учёта  мнимого или притворного объекта бухучёта;

  • ведение счетов бухучёта вне применяемых регистров бухгалтерского учёта;

  • составление бухгалтерской отчётности не на  основе данных регистров бухучёта.

4. Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение.  Поправки были внесены в ст. 4.5 КоАП РФ. В настоящее время срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учёте составляет  2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее было 3 месяца).

Помимо этого, обновлена ст. 26.7 КоАП РФ. Теперь  фото- и видеоматериалы являются доказательствами по КоАП РФ. Эти изменения вступили в  силу с 7 мая 2016 года 16 . Данные материалы могут  быть полезны в случае сбора доказательств по  оправданию тех или иных действий бухгалтера  в отношениях с контрагентами и налоговыми органами или наоборот. Поэтому при решении конфликтных ситуаций рекомендуем также использовать фото- и видеоматериалы.

Ситуация 3. Гендиректор уклонялся от подачи в суд заявления о банкротстве организации.

В этом случае инспекторы не пытаются переложить налоги организации на ее гендиректора. Ведь им тоже известно, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налоги (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налоговики идут другим путем. Они доказывают, что недоимка по налогам возникла у компании именно из-за неправомерных действий гендиректора. Например, ссылаются на наличие уголовного дела или решения суда в отношении гендиректора за уклонение организации от уплаты налогов (ст. 199 и 199.1 УК РФ). Неуплаченные налоги — это ущерб, который причинен бюджету. Значит, виновный руководитель обязан возместить его в полном объеме (ст. 15 и 1064 ГК РФ).

Взыскать этот ущерб с гендиректора можно лишь в рамках гражданского производства, а не налогового (определение Верховного суда РФ от 27.01.15 № 81-КГ14-19). Поэтому налоговики подают иски к гендиректорам в суды общей юрисдикции (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64).

Погашение долга компанией не препятствует взысканию ущерба с гендиректора

— организация уклонялась от уплаты налогов путем включения в декларации заведомо ложных сведений о доходах, расходах или суммах налоговых вычетов (ст. 199 УК РФ и п. 9 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64). Либо использовала в работе фирмы-однодневки или отражала в учете фиктивные сделки.

И гендиректор осужден именно за уклонение от уплаты налогов (апелляционные определения Московского городского суда от 14.09.15 № 33-31420/2015, Верховного суда Республики Коми от 16.07.15 № 33-3454/2015 и Московского областного суда от 01.07.15 № 33-15661/2015);— гендиректор признан виновным в неисполнении организацией обязанностей налогового агента.

Чаще всего за неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ или НДС (ст. 199.1 УК РФ и п. 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64). Причем доказано, что он действовал в личных интересах. Например, стремился повысить эффективность работы компании или приукрасить ее действительное положение.

Поэтому направил денежные средства, которые нужно было перечислить в бюджет, на текущую финансово-хозяйственную деятельность (апелляционные определения Сахалинского от 10.09.15 № 33-2084/2015, Челябинского от 23.06.15 № 11-6364/2015 и Волгоградского от 04.03.15 № 33-2727/2015 областных судов);— гендиректор скрыл деньги или другое имущество организации, за счет которых можно было погасить ее недоимку по налогам (ст. 199.2 УК РФ и п.

— ущерб бюджету причинила организация, а не ее руководитель. Значит, именно она обязана погасить недоимку по налогам (апелляционные определения Пермского краевого суда от 27.05.15 № 33-5265, Свердловского областного суда от 25.07.14 № 33-9255/2014 и от 19.03.14 № 33-3329/2014);— привлечение гендиректора к уголовной ответственности не меняет характера денежных средств, которые не поступили в бюджет.

Их нельзя переквалифицировать из налоговой недоимки в ущерб, причиненный бюджету, и переложить с организации на ее руководителя (апелляционные определения Самарского областного суда от 29.06.15 № 33-6690 и Ставропольского краевого суда от 26.06.15 № 33-4164/15, определение Ленинградского областного суда от 26.03.

15 № 33-1128/2015);— если компания не ликвидирована, возможность взыскания с нее налоговой недоимки не утрачена. Поэтому налоговики обязаны предпринять все возможное, чтобы взыскать долг с организации, а не с гендиректора (апелляционные определения Свердловского от 06.11.15 № 33-16419/2015 и Самарского от 21.09.15 № 33-10291/2015 областных судов, Пермского краевого суда от 18.05.15 № 33-4598).

Взыскать любой ценой: как бухгалтера заставляют гасить долги компании

Если же организация ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ, вместе с ней «сгорает» и ее недоимка по налогам. Поэтому ее нельзя взыскать с бывшего гендиректора этой компании (определение Красноярского краевого суда от 12.05.15 № 4Г-950)

Ущерб, причиненный бюджету, налоговики взыскивают с гендиректора по гражданскому иску

Нередко суды взыскивают ущерб с руководителя, несмотря на то что организация погашает свои долги перед бюджетом. Хотя и частями (апелляционные определения Сахалинского областного суда от 10.09.15 № 33-2084/2015 и Верховного суда Республики Башкортостан от 11.06.15 № 33-9557/2015). Суды не считают это двойным взысканием. Поэтому частичное погашение компанией налоговой недоимки не спасет ее гендиректора.

Если компания обанкротилась из-за непрофессионального менеджмента и имеет долги по налогам, инспекторы вправе привлечь ее руководителя к субсидиарной ответственности. То есть обязать его погасить недоимку организации (ст. 2, п. 4 и 5 ст. 10 Закона о банкротстве). Никакие ухищрения с трансформацией долга в ущерб не нужны. Надо лишь доказать, что именно гендиректор довел компанию до банкротства. И налоговикам это удается. Вот несколько примеров.

Директор продал принадлежащее организации имущество стоимостью 26 млн. руб. В результате этой сделки финансово-экономическое положение компании резко ухудшилось. Впоследствии это привело к неплатежеспособности и невозможности погасить долги перед бюджетом и другими кредиторами. Суд признал организацию банкротом и взыскал с ее гендиректора более 37 млн. руб. Деньги пошли в том числе на погашение долга по налогам (определение ВАС РФ от 14.07.14 № ВАС-8953/14).

Другой пример — гендиректор компании оформил несколько фиктивных сделок на приобретение товаров. Он завысил по ним цены. Налоговики это выявили и доначислили организации налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. Поскольку сделки были крупными, доначисления отразились на финансовом положении компании и в конечном итоге привели к ее банкротству.

Таким образом, наличие у компании-банкрота недоимки по налогам повышает риск взыскания ее с гендиректора.

При появлении у компании признаков неплатежеспособности ее руководитель обязан обратиться в суд с заявлением о банкротстве (п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве). Это нужно сделать в кратчайший срок, но не позднее чем через месяц со дня возникновения этих признаков (п. 2 ст. 9 Закона о банкротстве).

Взыскать любой ценой: как бухгалтера заставляют гасить долги компании

Если гендиректор не подал заявление в течение месяца и организация не может сама погасить все долги, налоговики или другие кредиторы вправе привлечь его к субсидиарной ответственности (п. 2 и 4 ст. 10 Закона о банкротстве). Но с руководителя можно взыскать лишь те долги компании, которые возникли после пропуска срока для подачи заявления. Это же правило применяется при взыскании недоимки по налогам.

Кроме того, налоговики обязаны доказать, что бездействие гендиректора привело к увеличению налогового долга организации. Либо подтвердить, что благодаря несвоевременной подаче заявления о банкротстве директор успел продать имущество компании или перевести ее деньги. То есть это усугубило ее неплатежеспособность (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского от 10.12.15 № Ф02-6339/2015, Уральского от 16.11.15 № Ф09-7703/15 и Поволжского от 03.09.15 № Ф06-27385/2015 округов).

Допустим, инспекторы не смогли доказать причинно-следственную связь между бездействием гендиректора и увеличением налоговой недоимки организации. В этом случае суды отказывают в привлечении руководителя к субсидиарной ответственности и взыскании с него налогов компании (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.11.

Если суд признал организацию банкротом, он прекращает полномочия ее гендиректора. Вместо него суд назначает конкурсного управляющего (п. 1 ст. 124, п. 1 и 2 ст. 126 Закона о банкротстве).

Бывший гендиректор обязан передать конкурсному управляющему бухгалтерские и другие документы компании, печати, штампы, материальные и иные ценности. Это нужно сделать в течение трех дней со дня утверждения конкурсного управляющего (абз. 2 п. 2 ст. 126 Закона о банкротстве).

Налоговики обязаны доказать, что бездействие гендиректора привело к увеличению налогового долга

Если руководитель уклоняется от передачи документов, его могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. или дисквалифицировать на срок от шести месяцев до одного года (ч. 4 ст. 14.13 КоАП РФ). А если из-за этого возник ущерб, превышающий 1,5 млн. руб., к гендиректору применяются меры уголовной ответственности (ч. 3 ст. 195 УК РФ).

На директора, подозреваемого в уклонении от уплаты налогов, ИФНС может запросто «повесить» всю задолженность, которая числится за его фирмой

Но налоговики на этом не останавливаются. Они требуют, чтобы суд привлек бывшего гендиректора к субсидиарной ответственности. Например, если из-за отсутствия или несвоевременной передачи документов конкурсный управляющий не может найти или продать имущество компании и погасить долги. В том числе недоимку по налогам.

Суды удовлетворяют такие требования (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского от 10.12.15 № Ф02-6339/2015, Волго-Вятского от 14.07.15 № Ф01-2604/2015, Западно-Сибирского от 18.02.15 № Ф04-4262/2013 и Северо-Западного от 01.12.14 № А56-39041/2013 округов). Хотя формально уклонение гендиректора от передачи документов конкурсному управляющему не влечет субсидиарной ответственности.

Но суды считают, что к ней можно привлечь. Ведь отсутствие у конкурсного управляющего документов организации-банкрота усложняет процедуру погашения долгов или вообще делает ее невозможной. Поскольку в этом виновен бывший гендиректор, именно на него можно переложить эти долги.

Уголовная ответственность

Главного  бухгалтера  могут  привлечь  к  самому  серьёзному  виду  ответственности  только в случае, если организация в течение трёх лет подряд умышленно не платила в  бюджет суммы налогов в крупном или особо крупном размере 17 . За подобное преступление бухгалтеру может грозить штраф в размере от 100 000 до  300 000 рублей или в размере заработной платы  или иного дохода осуждённого за период от одного  года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать  определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо учреждением уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, с которым вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

268.jpg

На практике встречаются случаи, когда руководители компаний требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, например, отразить в бухгалтерском и налоговом учёте недостоверные сведения, тем самым занизить налогооблагаемую базу или сокрыть доходы.

В данном случае бухгалтер должен понимать, что избежать ответственности не получится даже при наличии приказа руководителя или иного письменного распоряжения по совершению тех или иных противоправных действий. Возможным выходом из данной ситуации является разъяснение руководителю, что данные действия являются неправомерными, а также следует рассказать о возможной ответственности и переубедить их совершать.

Нередко встречаются случаи, когда выявляются  ошибки прошлых лет, совершённые предшествующим коллегой – главным бухгалтером. Новому  бухгалтеру ничего не грозит. Однако рекомендуем действующему бухгалтеру составить акт приёма-передачи дел, в котором следует отразить найденные ошибки своего предшественника.

Также  важно сообщить об этом директору организации. Также обнаруживаются ошибки, совершённые  подчинёнными главного бухгалтера. В этом случае  вся ответственность лежит на главном бухгалтере.  С нашей стороны рекомендуем усилить контроль  за сотрудниками различных участков посредством  формирования аналитических отчётов с помощью  программных средств (например, 1С).

Таким образом, рекомендуем главному бухгалтеру  перед устройством на работу проверить добропорядочность будущего работодателя, в своей работе  следовать букве закона и контролировать последние изменения в законодательстве с помощью системы КонсультантПлюс.

Консультант Плюс, сборник консультаций по Законодательству РФ

Главбух за компанию не отвечает

Ваш директор вас поддержит. Тем более, что он наверняка знает легкий способ обойти эту норму. До 30 ноября 2016 года достаточно было перевести бизнес на физическое лицо, в том числе со статусом ИП, чтобы налоговая осталась с носом и вместе со своими миллионными претензиями по недоимке. Ведь формально у ФНС не было оснований предъявить иски о недоимке к физлицам. И, действительно, таких претензий не зафиксировано. Но теперь – другое дело. Отвечать придется всем «непосильно заработанным».

Да, действительно, написано. А вот теперь в Налоговом Кодексе написали, что можно взыскивать недоимку с участника ООО. Там же, кстати, сказано, что если есть сомнения, то они трактуются в пользу налогоплательщика. То есть фактически один федеральный закон входит в некое противоречие с другим. Как всегда в таких случаях осталось дождаться правоприменительной практики.

Особенность ответственности за неуплату налогов объясняется самой природой правонарушений, совершаемых юрлицами. Лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов является сам налогоплательщик – организация. За данные нарушения юрлицо отвечает по НК РФ.

В то же самое время занижать облагаемую базу и уклоняться от уплаты налогов организация может только опосредованно — через своих должностных лиц, которые несут за это административную и уголовную ответственность. Кроме того, к сотрудникам организации могут быть применены и меры гражданско-правового характера.

Однако данная мера ответственности по отношению к сотрудникам организации применяется крайне редко и только в порядке исключения. Дело в том, что вред, причиняемый налоговыми правонарушениями юрлиц, возмещается самими юрлицами в порядке налогового законодательства. Сотрудники организации по общему правилу не могут нести имущественную ответственность перед бюджетом за свои ошибки и просчеты, которые привели к непоступлению налогов. Особенно, когда никакого уголовного дела в отношении них не возбуждалось и их вина не была доказана судом.

44.jpg

Чтобы иметь хоть какую-то возможность для предъявления сотруднику компании имущественных требований в счет возмещения ущерба, этот сотрудник должен быть осужден за совершение налогового преступления и признан виновным в неуплате налогов или сокрытии имущества.

Причем даже осуждение сотрудника или прекращение в отношении него уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям (когда виновен, но оправдан) не позволяют взыскивать неуплаченные налоги и пени за счет его собственных средств или иного имущества. С самой организации-нарушителя данный ущерб взыскивается в приоритетном порядке.

Поэтому, привлекая юрлицо к ответственности за неуплату налогов, никаких финансовых претензий к сотрудникам компании правоохранители, как правило, не имеют. А если бы имели — происходило бы взыскание ущерба в двойном размере (один раз — с юрлица в порядке налогового законодательства, а второй — с сотрудника в порядке, установленном ГК РФ). Как результат – неосновательное обогащение бюджета.

Таким образом, директор и бухгалтер, по чьей вине произошла неуплата налогов, несут только уголовную или административную ответственность перед государством. За недоимки организации в сфере налоговых отношений они не отвечают. Все недоимки, пени и штрафы в этой части возмещаются самой организацией в рамках НК РФ.

БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram.

Этот канал ежедневно с юмором пишет о главных новостях для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на телефон или планшет и присоединиться к каналу:

https://t.me/buhru

(или набрать @buhru в строке поиска в Telegram). Новости о налогах, бухучете и 1С — оперативно в вашем телефоне!

Налоговая служба продолжает прорабатывать вопросы применения законодательства и судебных актов для взыскания налоговой задолженности за счет личного имущества должностных лиц и собственников.

Очередным этапом работы можно назвать письмо ФНС России от 9 января 2018 г. № СА-4-18/45@. Указанным письмом было направлено для использования налоговыми органами в работе постановление Конституционного суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. № 39-П.

Напомним, этот судебный акт был вынесен по жалобам бухгалтера и нескольких генеральных директоров и подтвердил на высшем судебном уровне права предъявления налоговыми органами исков о возмещении вреда на основании статьи 1064 ГК РФ к физическим лицам, ответственным за формирование недоимки по налогам.

Обращаем внимание читателей: высшая судебная инстанция подтвердила, что иски можно предъявлять как к лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, так и к лицам, преследование которых было прекращено по нереабилитирующим основаниям. Иными словами, если руководителю удалось избежать уголовного преследования вследствие акта об амнистии или истечения срока давности уголовного преследования, то вполне возможно, что компенсировать потери бюджета ему тем не менее придется.

Так как же жить дальше?!

Государство хочет, чтобы налоги полностью. А бизнес хочет их оптимизировать. Ведь одно дело – ошибка бухгалтера, а совсем другое преднамеренная неуплата налогов, всякие схемы обмана ФНС. Это совершенно разные вещи. Поэтому если выявлена налоговая задолженность, предусмотренная ст. 45 НК РФ по результатам проверки, то нужно не игнорировать требования ее погасить, а как минимум давать пояснения, вести досудебный диалог с инспекторами.

И да — от налоговой стало почти не скрыться.  Но возможно это повод попросить бухгалтеру прибавить себе зарплату.

А что такое полное «Досье» контрагента?

Действительно, злостных уклонистов от налогов и

. И такие случаи могли повлиять и на добропорядочных налогоплательщиков. Теперь проверка контрагентов приобретает еще более важное значение. Одна крупная неудачная операция может привести к нехватке оборотных средств и задолженности по налогам. А ведь это как снежный ком — может нарастать не остановишь!

Процесс проверки контрагентов можно упростить, используя платные сервисы. Такой подход ускорит процесс принятия решения и позволит использовать проверенный и актуальный канал получения информации. Нужно понимать, что осмотрительность — это не просто формальность для ФНС, но и безопасность бизнеса, сохранность нервов и денег.

Проверка контрагентов «Досье» от компании «Такском» —  это полная информация о контрагентах из официальных источников в один клик. Стоимость подписки 5000 рублей в год.

За эти деньги вы получите: актуальные сведения, контроль в онлайн-режиме существенных перемен в деятельности контрагентов, поиск связанных организаций по ИНН, ОГРН, названию компании, ФИО, руководителя и учредителя

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector