Эффективная ставка налога на прибыль формула. Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль. Метод прямого списания безнадежных долгов

Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

В Налоговом кодексе перечислены условия, когда прибыль КИК не подлежит налогообложению в РФ. В частности, прибыль КИК не облагается в России при соблюдении следующих условий (подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

  • иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения;
  • эта страна обеспечивает обмен информацией с российскими налоговыми органами;
  • эффективная ставка налога на доходы (прибыль) для иностранной организации по законам соответствующего государства составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в России.

Формула

Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

В этой формуле:

  • РС – расчетный размер ставки в процентах.
  • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
  • ВПД – величина полученных доходов.
  • ВПР – размер понесенных доходов.

Эффективность подобного расчета состоит в том, что сумма налога берется фактически уплаченная компанией, а доходы и расходы рассчитываются по правилам бухгалтерского учета. Поэтому расчетная величина ставки отражает реальное положение дел с выплатой налога на прибыль в компании.

Примеры

Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

  • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила 100000000 рублей.
  • Из нее налогооблагаемая – 70000000 рублей.
  • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлять 14000000 рублей.
  • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

Следующий пример:

  • Прибыль иностранной фирмы – 100000000 рублей.
  • Из них 20000000 – дивиденды.
  • Налог по месту происхождения компании – 30000000 рублей.
  • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
  • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
  • Соотношение составляет 62%.

Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

Во многих случаях эффективная ставка налога относится только к подоходному налогу, взимаемому налогоплательщиками, и не включает налог с продаж или другие виды налогов. Однако в других случаях аналитики включают в себя акцизы, а также налоги на заработную плату. Это может быть особенно полезно при попытке сравнить эффективную налоговую ставку двух или более лиц, поскольку подоходный налог является лишь частью общего налога, уплачиваемого большинством налогоплательщиков. Чтобы рассчитать эффективный налог с этими включениями, суммируйте весь рассматриваемый налог и разделите его на доход человека.

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой. Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понятийная база

Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

  • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
  • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
  • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

  • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
  • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
  • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка. Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

Ее назначение

Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

  • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
  • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
  • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
  • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

  • Размер не вычитаемых расходов.
  • Степень амортизации основных средств.
  • Величину отложенных обязательств.
  • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

  • 25-ой статьи, регулирующей применение эффективной ставки.
  • 13-ой статьи, определяющей, что такое налог на прибыль.
  • 246-ой статьи, касающейся налогоплательщиков.
  • 247-ой статьи, очерчивающей налоговую базу при расчете НнП.

Примеры

Налог на прибыль — это основной прямой налог предприятия. Этот налог вычисляется путем умножения ставки налога на сумму полученной прибыли.

Плательщиками налога являются все организации, кроме использующих спецрежимы: УСН или ЕНВД.

В расчете текущего налога на прибыль участвуют величины:

  • Текущего дохода и расхода;
  • Постоянных налоговых активов и обязательств;
  • Отложенных НА и НО.

Если в учете предприятия отсутствуют постоянные и временные разницы, то размер текущего налога будет равняться условному расходу по налогу на прибыль (НП). Текущий налоговый убыток будет принят равным условному доходу по НП.

(-) Условный доход (расход) ПНО ОНА — ОНО.

Ставка по налогу

Налоговая ставка НП для организаций с 2009г. составляет 20 %. С 01.01.2017г. изменилось распределение сумм между бюджетами:

  • 3 процента — ставка налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • 17 процентов — в местный.

Ставка налога в местный бюджет может изменяться в сторону уменьшения решением региональных властей. На ставку в федеральный бюджет могут повлиять только федеральные власти.

Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

Что такое контролируемая иностранная компания?

Как рассчитать эффективную ставку?

Выводы

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector