Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  • заработная плата сотрудникам и работникам по гражданско-правовым договорам;
  • дивиденды учредителям;
  • проценты по договорам займа;
  • иные выплаты, признаваемые объектом налогообложения.
  • от реализации имущества;
  • полученные от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (например, по договорам аренды);
  • с которых не был удержан налог налоговым агентом;
  • полученные от источников за пределами РФ;
  • полученные наследниками авторов произведений литературы, искусства, науки;
  • выигрыши менее 15 000 руб., выплачиваемые организаторами лотерей и букмекерскими конторами.

Сроки перечисления для налога, уплачиваемого налогоплательщиком
самостоятельно, и налоговых агентов установлены различные. По общему
правилу, налоговый агент перечисляет средства не позднее следующего дня
за днем выдачи вознаграждения за труд сотруднику или иной выплаты. Но
есть исключения. Чтобы не запутаться, используйте наш справочный
материал.

Сроки перечисления НДФЛ в 2019 году (таблица).

Доход Срок перечисления
Зарплата, в том числе аванс за первую половину месяца Не позднее для, следующего за днем перечисления оплаты труда за вторую половину месяца сотруднику
Окончательный расчет На следующий день после выплаты расчета при увольнении
Отпускные, оплата больничных листов и иных пособий Не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата сотруднику
Иные перечисления, по которым работодатель является налоговым агентом Не позднее следующего за днем выплаты дня
Доходы, по которым налог уплачивается непосредственно налогоплательщиком До 15 июля, следующего за годом получения дохода

Плательщики НДФЛ и налоговые агенты должны не только исчислять и
уплачивать налог по правильным ставкам, но и составлять и сдавать
отчетность в ИФНС. Налогоплательщики, которые обязаны сами исчислять и
уплачивать НДФЛ, предоставляют по окончании года декларацию по форме
3-НДФЛ.

Налоговые агенты сдают следующую отчетность:

  • справки по форме 2-НДФЛ — один раз в год;
  • отчет 6-НДФЛ — ежеквартально.
Отчет Период, за который предоставляется Дата сдачи в 2019 году
6-НДФЛ 2018 год 01.04.2019
1 квартал 2019 30.04.2019
полугодие 2019 31.07.2019
9 месяцев 2019 31.10.2019
2019 год 01.04.2020
2-НДФЛ с признаком 1 2018 01.04.2019
2019 01.04.2020
2-НДФЛ с признаком 2 2018 01.03.2019
2019 02.03.2020
3-НДФЛ 2018 30.04.2019
2019 30.04.2020

Так как Семенов С.С. получает выигрыш в натуральной форме, то магазин
не может выполнить обязанность налогового агента и удержать у него
НДФЛ. В соответствии с правилами российского налогового
законодательства, магазин должен будет до 02.03.2020 уведомить ИФНС о
невозможности удержания налога по ставке 35 %, сдав справку 2-НДФЛ с
признаком 2. А Семенов С.С. должен будет предоставить в ИФНС декларацию
по форме 3-НДФЛ до 30.04.2020 и уплатить НДФЛ в размере 2100 рублей до
15.07.2020.

Вид дохода

Размер ставки

Статья НК РФ

Доходы резидентов

1.Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога

35%

абз. 3 п. 2 ст. 224

2.Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
При этом облагается налогом только часть процентов:

∙по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;

∙по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;

∙по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.

Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:

∙на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;

∙за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;

∙с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2

3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком.

Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

∙2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;

∙9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

∙в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;

∙по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ;

∙по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

абз. 6 п. 2 ст. 224,подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212

4.Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
–на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
–в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
–с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1

5.Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

9%

п. 5 ст. 224

6.Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

7.Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ

30%

п. 6 ст. 224

8.Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды)

13%

п. 1 ст. 224

Доход нерезидентов

1.Дивиденды от российских организаций

15%

п. 3 ст. 224

2.Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами

13%

3.Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ

4.Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

5.Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию

6.Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище

7.Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ

30%

п. 6 ст. 224

8.Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения

30%

п. 3 ст. 224

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

1. Социально ориентированные:

  • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  • поддержка благотворительности и волонтерства;
  • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

  • ведение личного сельского хозяйства;
  • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
  • дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

Что облагается НДФЛ в 2019 году

В ст. 208 НК РФ (в редакции 2019 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:

  • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
  • Оплата за аренду имущества;
  • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
  • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Объект обложения НДФЛ – это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ. 

Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты). Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

Самый простой способ вернуть свой подоходный налог за некоторые виды расходов (покупку жилья, лечение, страхование, образование и др.) описан здесь.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы. В то же время многие стандартные налоговые вычеты не требуют обязательной сдачи отчётности, их можно получить у работодателя по письменному заявлению.

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в ст. 217 НК РФ. Причем этот список является закрытым.

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1 Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении)1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:

  • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
  • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
  • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
  • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
  • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
  • повышением профессионализма работников;
  • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.

Каких именно, см. здесь.

  • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
  • с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Подробнее мы рассказывали в материале «Для НДФЛ вводится еще один норматив».

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч.

Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

3.2. утратил силу с 01.05.2018г.

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

3.3. утратил силу с 01.01.2019г.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. — по РФ и 2 500 руб. — за границей), прожиания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

7.1. Исключен с 2016 года.

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

  • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь);
  • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
  • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности.

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1000 рублей.

Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Для заполнения декларации в электронном виде налоговики рекомендуют использовать программу «Декларация».

Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

Налог на доходы физических лиц — резидентов Российской Федерации (статья 228 НК РФ) Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности 18210102030011000110
Пени по налогу 18210102030012100110
Проценты по соответствующему платежу 18210102030012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий 18210102030013000110

Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

НДФЛ с иностранных граждан, работающих на основании патента (статья 227 НК РФ) Код бюджетной классификации (КБК)
Сумма текущего платежа, а также недоимки, перерасчёты и прочие задолженности 18210102040011000110
Пени по налогу 18210102040012100110
Проценты по соответствующему платежу 18210102040012200110
Сумма штрафов и прочих денежных взысканий 18210102040013000110

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Как можно уменьшить налог НДФЛ 2019

Каждый налогоплательщик имеет право на уменьшение уплачиваемого
подоходного налогового платежа посредством использования налоговых
вычетов:

  • стандартных;
  • социальных;
  • имущественных;
  • инвестиционных.

Сейчас стало возможным получение большинства из них непосредственно у
работодателя. Для этого необходимо написать заявление и собрать
подтверждающие право на вычет документы.

Кроме того, по окончании года для применения вычета можно подать
декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Она будет проверена, после чего
произведен возврат излишне уплаченного налога.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

В частности, теперь имущество делится на 2 группы:

  • недвижимость или доли в ней;
  • иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.

В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

  • недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
  • приватизированного имущества;
  • недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.

В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

С 1 января 2019 года при УСН «доходы минус расходы» можно учесть путевки для сотрудников и их семей. Условия те же, что по налогу на прибыль: отдых в России, а затраты – не больше 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности.

С 1 января 2019 года все платежи за проезд большегрузов при объекте налогообложения “доходы минус расходы” нужно относить на расходы”.Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы по УСН.

УСН в 2019 году, по-прежнему, смогут применять те, чей доход не превысит 150 млн руб. Коэффициент, который должен влиять на лимит, подняли с 1,481 до 1,518. Однако до 2020 года лимит не индексируют (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ).

  • 112,5 млн руб. — доходы за 9 месяцев 2018 года, при которых компания вправе перейти на УСН с 2019 года
  • ​150 млн руб. — доходы за 2019 год, при которых компания вправе применять УСН.

Компании на ИП с 24 июня 2019 года смогут выбрать один из 36 типовых уставов. Типовой устав не содержит данных о наименовании компании, месте нахождения и размере уставного капитала. Если эти данные поменяются, не потребуется вносить поправки в устав и платить госпошлину.

На типовые уставы могут перейти как новые, так и действующие фирмы. Фирмы сообщат номер устава в заявлении Р11001 или 14001. Действующие фирмы также приложат решение участников о том, что будут действовать на основании типового устава (абз. 2 п. 2.1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Типовые уставы приводятся в приказе Минэкономразвития от 01.08.2018 № 411.

В 2019 году патенты для ИП могут подорожать. С 2019 года регионы вправе повысить потенциальный доход, из которого считают налог. НК РФ ограничивает доход максимальным размером 1 млн руб. в год, который индексируют на коэффициент-дефлятор (ст. 346.43 НК). В 2018 году коэффициент составлял 1,481. В 2019 году коэффициент-дефлятор для ПСН увеличился до 1,518. Поэтому максимальный доход на этом спецрежиме может вырасти до 1 518 000 руб.

Разговоры об изменении ставки подоходного налога с 2019 года действительно ходили. Обсуждалось несколько различных схем, ни одна из которых официально пока не принята.

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

Если НДС в 2019 году вырастет в общем случае с 18 процентов до 20, то НДФЛ предлагалось увеличить с сегодняшних 13 процентов до 15. Агитировать за такую поправку в законодательство было поручено Аркадию Дворковичу (пока тот еще входил в правительство), и он высказывался в том духе, что никакой катастрофы в этом случае не случится, а разница между 13 и 15 процентами не так уж значительна для каждого отдельно взятого гражданина.

Вторая возможная схема повышения НДФЛ с 2019 года — более сложная и интересная. Она отчасти напоминает прогрессивную шкалу, при которой люди с более высоким доходом облагаются более высокими налогами. Однако по этой схеме более высокий процент подоходного налога не устанавливается на всю сумму дохода. Налог начисляется ступенчато:

  • ставка 5% — если человек получает доход до 100 тысяч рублей в год,
  • ставка 13% — на сумму дохода от 100 тысяч до 3 миллионов в год (первые 100 тысяч дохода облагаются по 5-процентной ставке),
  • ставка 18% на доход от 3 до 10 миллионов в год (доходы от 100 тысяч до 3 миллионов в этом случае облагаются по ставке 13%, до 100 тысяч — по 5-процентной ставке),
  • ставка 25% — на доход начиная с 10 миллионов и выше.

Ни одна из этих схем, во всяком случае пока, официально не принята. Тем не менее, вероятность того, что в 2019 году к теме повышения налога НДФЛ, всегда остается. Если у государства и есть такие планы, оно будет озвучивать их постепенно, чтобы не шокировать общество повышением сразу нескольких налогов.

Многие партийные фракции разработали конкретные проекты реформирования действующей системы налогообложения физических лиц по плоской шкале. Необходимость реформирования налогообложения физических лиц назрела давно.

За введение прогрессивной шкалы давно выступает ряд партий официальной оппозиции – ЛДПР и КПРФ. Представители «Единой России» не хотели вводить прогрессивное налогообложение, подразумевающее увеличение налога на состоятельных граждан, так как это, по их мнению, привело бы к уходу в тень значительной части экономики.

Нехватка источников финансовых поступлений заставила либеральную часть правительства РФ, прежде всего финансовый его сектор, выдвинуть предложения о повышении для всех граждан НДФЛ на 2%.

Читайте еще: Зарплата госслужащих в 2019 году: будет ли повышение, последние новости

Пока в 2019 году не понятно, какие изменения ставки возможны. Министерство финансов и Минэкономразвития предлагают увеличить налог на физических лиц до 15%.

Информация!

Вместе с этим они предлагают определенные понижения в разделе косвенных налогов и платежей, которые также лежат на физических лицах.

Планируются следующие изменения:

  • Минфин предлагает снизить ставку страховых платежей на 9% (с 30% до 21%);
  • Министерство экономического развития считает, рост этого налога можно компенсировать с помощью налогового вычета, который должен равняться действующему прожиточному минимуму.
Факты!

Также чиновники Минэкономразвития для роста источников госбюджета предлагают не только увеличить всем россиянам НДФЛ, но и налог на добавленную стоимость, который и так вырос в 2019 году.

Пока не понятно, какие изменения ставки налога на доходы физ. лиц могут произойти, но увеличение НДС с 18% до 20 % или до 21%, как предлагают чиновники, российская экономика может просто не выдержать при одновременном росте налогов на доходы физических лиц, которые уже несколько последних лет постоянно сокращаются в России. При этом официально в стране работает федеральная программа по борьбе с бедностью.

Эксперты Центра стратегических разработок, которым еще недавно руководил Кудрин, ныне возглавляющий Счетную палату, предлагают увеличить НДФЛ до 17% для всех россиян. Они предлагают самым бедным, которых в стране, даже по официальным подсчетам, не менее 15 млн. человек, делать налоговый вычет в размере прожиточного минимума.

Остается непонятным, как в таких условиях будет расти малый бизнес и сокращаться количество людей, живущих за чертой бедности, а также за счет чего будет происходить экономический рост во всех отраслях российской экономики.

Разработал проект реформы налогообложения и бывший вице-премьер Аркадий Дворкович. Он предлагал пустить 2%, которые должны быть прибавлены к ныне действующим 13%, на медицину, предлагая таким образом гражданам самим оплачивать сферу здравоохранения и освобождая государство от его социальных функций практически полностью.

От партии ЛДПР альтернативный проект налоговой реформы разработала группа депутатов. Они выступают за введение прогрессивной шкалы налогообложения для богатых, предлагая полностью освободить от НДФЛ граждан, получающих зарплату до 15 тыс. руб.

На заметку!

13% налога на доходы ЛДПР предлагает сохранить для граждан, имеющих годовой доход от 180 тыс. до 2,4 млн. руб. Лица, чей доход составляет от 2,4 до 100 млн. руб. в год, должны, по мнению партии ЛДПР, платить 30%. Все остальные состоятельные граждане, получающие доход от 29, 6 млн. в год, должны платить НДФЛ в 70%.

Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

  • доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
  • доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
  • доходы работников международных организаций.

Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

Размер налога = Налоговая база × Ставка налога

Изменения в НДФЛ 2019: какие изменения, что нового по НДФЛ в 2019 году

При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

Итоги

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет