Налоговые агенты: их права и обязанности

Право налоговых агентов на обжалование налоговых актов и возмещение убытков

Налоговые агенты вправе получать по месту своего учета информацию (в том числе бесплатно и в письменной форме) о действующих налогах и сборах (порядке исчисления и уплаты), законодательстве о налогах и сборах, своих правах и обязанностях, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Как получить налоговую выгоду от бартерных операций

Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При наличии оснований использовать налоговые льготы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ (пп. 3, 4 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Проверь себя: как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Налоговые агенты имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а также на проведение совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам).

Налоговые агенты вправе представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (лично либо через своего представителя), представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок (пп. 6, 7 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Налоговые агенты имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов (пп. 8, 9 п. 1 ст. 21 НК РФ). Также налоговые агенты имеют право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов (пп. 15 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Налоговые агенты: их права и обязанности

Налоговые агенты вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам (пп. 10, 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Налоговые агенты вправе обжаловать акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц. Кроме того, они имеют право на соблюдение и сохранение налоговой тайны и на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (пп. 12, 13, 14 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет РФ на соответствующие счета Федерального казначейства (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

В случае невозможности удержать налог налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета об этом факте, а также о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

В отдельной статье мы рассказали, как сообщить о невозможности удержать НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику (пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, а также в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4, 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Министерство
финансов РФ (Минфин России)

Федеральная
налоговая служба (ФНС России)

Управления
ФНС России по субъектам РФ

Организации
в ведении ФНС России

Межрегиональные
и территориальные инспекции ФНС
России

 Налоговые
органы
составляют единую централизованную
систему контроля за соблюдением
законодательства о налогах и сборах,
за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью уплаты (перечисления)
в бюджетную систему Российской Федерации
налогов и сборов

Налоговые агенты: их права и обязанности

1) соблюдать
законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять
контроль за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, а также принятых в
соответствии с ним нормативных правовых
актов;

3) вести в установленном
порядке учет организаций и физических
лиц;

4) бесплатно информировать (в
том числе в письменной форме)
налогоплательщиков о действующих
налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и о принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
а также представлять формы налоговых
деклараций (расчетов) и разъяснять
порядок их заполнения;

5) руководствоваться
письменными разъяснениями Министерства
финансов Российской Федерации по
вопросам применения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать
налогоплательщикам при их постановке
на учет в налоговых органах

7) принимать решения
о возврате налогоплательщику сумм
излишне уплаченных или излишне взысканных
налогов, сборов, пеней и штрафов,

8) соблюдать
налоговую тайну и обеспечивать ее
сохранение;

9) направлять
налогоплательщику, копии акта налоговой
проверки и решения налогового органа

10) представлять
налогоплательщику, по его запросу справки о
состоянии расчетов указанного лица по
налогам

11) осуществлять
по заявлению налогоплательщика совместную
сверку расчетов по налогам, сборам,
пеням, штрафам, процентам.

12) по заявлению
налогоплательщика выдавать копии
решений, принятых налоговым органом в
отношении этого налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента;

13) по заявлению
ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков выдавать
копии решений, принятых налоговым
органом в отношении консолидированной
группы налогоплательщиков;

14) представлять
пользователям выписки из
Единого государственного реестра
налогоплательщиков.

Приостановление
операций
по счетам в банке и переводов электронных
денежных средств применяется для
обеспечения исполнения решения о
взыскании налога, сбора, пеней и (или)
штрафа

Приостановление
операций по счету означает прекращение
банком всех расходных операций по
данному счету

Решение о
приостановлении операций
налогоплательщика-организации принимается
руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа, направившим требование
об уплате налога (так же это возможно
если налогоплательщиком-организацией
не предоставит налоговую декларацию в
налоговый орган в течение 10 дней по
истечении установленного срока
представления такой декларации — в
течение трех лет со дня истечения срока,
установленного настоящим подпунктом)

Решение о
приостановлении операций направляется
налоговым органом в банк в электронной
форме.

Банк
обязан сообщить в налоговый орган в
электронной форме сведения об остатках
денежных средств налогоплательщика-организации
на счетах в банке, операции по которым
приостановлены

признается
действие налогового или таможенного
органа с санкции прокурора
по ограничению права собственности
налогоплательщика-организации в
отношении его имущества.

Арест
имущества может быть полным или частичным
и может налагаться на всё имущество или
только на то, которого достаточно для
исполнения обязанностей по уплате
налога.

 Решение
о наложении ареста на имущество
налогоплательщика-организации принимается
руководителем (его заместителем)
налогового или таможенного органа в
форме соответствующего постановления.

Арест
имущества налогоплательщика-организации
производится с участием понятых.

Проведение
ареста имущества в ночное время не
допускается, за исключением случаев,
не терпящих отлагательства.

При
производстве ареста составляется протокол
об аресте имущества.

 Сумма
излишне уплаченного налога подлежит
зачету в счет предстоящих платежей
налогоплательщика по налогам, погашения
недоимки по иным налогам, за налоговые
правонарушения либо возврату
налогоплательщику.

Зачет
или возврат суммы излишне уплаченного
налога производится налоговым органом
по месту учета налогоплательщика, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
без начисления процентов на эту сумму,
если иное не установлено настоящей
статьей.

 Налоговый
орган обязан сообщить налогоплательщику
о каждом ставшем известным налоговому
органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога в
течение 10 дней со дня обнаружения такого
факта.

Зачет
суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика
поэтому или иным налогам осуществляется
на основании письменного заявления
налогоплательщика по решению налогового
органа

Зачет
суммы излишне уплаченного налога в счет
погашения недоимки по иным налогам
производится налоговым органом
самостоятельно и только по письменному
заявлению.

 Решение о
возврате суммы излишне уплаченного
налога
принимается налоговым органом в течение
10 дней со дня получения заявления 

Территориальный
орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне
уплаченного налога, уведомляет налоговый
орган о дате возврата и сумме возвращенных
налогоплательщику денежных средств.

Возврат
налогоплательщику суммы излишне
взысканного налога при наличии у него
недоимки по иным налогам производится
только после зачета этой суммы в счет
погашения указанной недоимки

 Решение о
возврате суммы излишне взысканного
налога
принимается налоговым органом в течение
10 дней со дня получения письменного заявления 

Налоговый агент вправе требовать соблюдения налогового законодательства

Исковое заявление
в суд может быть подано в течение трех
лет считая со дня, когда лицо узнало или
должно было узнать о факте излишнего
взыскания налога.

Налоговый
орган, установив факт излишнего взыскания
налога, обязан сообщить об
этом налогоплательщику в течение 10 дней
со дня установления этого факта.

  1. Для
    российских организаций полученные
    доходы, уменьшенные на величину
    произведённых расходов, которые
    определяются в соответствии с главой
    25 НК РФ.

  2. Для
    иностранных организаций, осуществляющих
    деятельность в РФ через постоянные
    представительства, это полученные
    через постоянные представительства
    доходы, уменьшенные на величину
    произведённых представительствами
    расходов, которые определяются в
    соответствии с главой 25 НК РФ.

  3. Для
    иных иностранных организаций – доходы,
    полученные от источников в РФ.

  4. Для
    организаций – участников консолидированной
    группы налогоплательщиков, это величина
    совокупной прибыли консолидированной
    группы налогоплательщиков, приходящаяся
    на данного участника и рассчитываемая
    в порядке, установленном в пункте 1
    статьи 278.1 и пункте 6 статьи 288 НК РФ.

В соответствии со
статьёй 274 НК РФ налоговой базой признаётся
денежное выражение прибыли. По налогу
на прибыль организации установлены
налоговой период и отчётные периоды.
Налоговым периодом по налогу на прибыль
является календарный год. Все доходы
или расходы организации определяются
в целом за год нарастающим итогом.
Отчётными периодами по налогу на прибыль
признаются:

  1. Для
    всех налогоплательщиков первый квартал,
    полугодие и 9 месяцев календарного
    года.

  2. Для
    налогоплательщиков, которые исчисляют
    ежемесячные авансовые платежи, исходя
    из фактически полученной прибыли –
    месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания
    календарного года.

  1. Доходы
    от реализации товаров, работ/услуг и
    имущественных прав.

  2. Внереализационные
    доходы.

При определении
доходов их них исключаются суммы налогов,
предъявленные в соответствии с НК РФ
налогоплательщиком покупателю товаров,
работ/услуг и имущественных прав. К
таким налогам относятся НДС, акцизы,
экспортные пошлины. Доходы
определяются на основании первичных
документов
и других документов, подтверждающих
полученные налогоплательщиком доходы.

Полученные налогоплательщиком доходы,
стоимость которых выражена в иностранной
валюте или условных единицах, должны
быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБР
или по курсу, указанному в договоре на
дату признания дохода. Доходы
от реализации
– выручка от реализации товаров,
работ/услуг, как собственного производства,
так и ранее приобретённых, а также от
реализации имущественных прав.

Выручка
от реализации
определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчётами за реализованные
товары, работы/услуги или имущественные
права, выраженные в денежной и (или)
натуральной формах. Внереализационными
доходами
признаются доходы налогоплательщика,
которые не признаются доходами от
реализации товаров, работ/услуг или
имущественных прав. Перечень
внереализационных доходов
закреплён статьёй 250 НК РФ. В их состав
входят:

  1. Доходы
    от долевого участия в других организациях.

  2. Признанные
    должниками или подлежащие к уплате
    должниками по решению суда суммы
    штрафов, пени и иных санкций за нарушение
    условий хозяйственных договоров, а
    также суммы возмещения убытков или
    ущерба.

  3. Доходы
    от сдачи имущества в аренду, если такие
    доходы не относятся к основной
    деятельности налогоплательщика.

  4. Иные
    доходы в соответствии со статьёй 250 НК
    РФ.

Не все доходы,
полученные организацией, включаются в
облагаемую базу по налогу на прибыль.
Перечень таких доходов определён статьёй
251 НК РФ. Этот перечень является закрытым
и не подлежит расширенному толкованию.
Для цели налогообложения не учитываются
следующие доходы:

  1. Авансы,
    полученные от покупателей по поставку
    товаров, работ/услуг, но только при
    условии, что налогоплательщик определяет
    доходы по методу начисления.

  2. Стоимость
    имущества, полученного организацией
    в качестве взноса в её уставный капитал.

  3. Стоимость
    имущества, полученного в виде залога
    или задатка.

  4. Сумма
    полученных заёмных средств.

  5. Иные
    доходы в соответствии со статьёй 251 НК
    РФ.

  1. Расходы
    на рекламу.

  2. Представительские
    расходы.

  3. Страхование
    жизни, негосударственное пенсионное
    обеспечение, добровольное медицинское
    страхование.

  4. Резервы
    по сомнительным долгам.

  5. Резервы
    для целей обеспечения социальной защиты
    инвалидов.

  6. Расходы
    при реализации продукции СМИ и книжной
    продукции.

В
налоговом учёте расходы на рекламу
включаются в состав прочих расходов
налогоплательщика, связанных с
производством и реализацией. Подпункт
28 пункт 1 статьи 264 НК РФ. Расходы на
рекламу, признаваемые организацией
делятся на ненормируемые и нормируемые
расходы. Список ненормированных рекламных
расходов является закрытым. К
таким расходам относятся:

  1. Распространение
    рекламы через СМИ, в том числе объявления
    в печати, передача по радио и телевидению
    и телекоммуникационные сети.

  2. Размещение
    световой и иной наружной рекламы,
    включая изготовление рекламных стендов
    и рекламных счетов.

  3. Участие
    в выставках, ярмарках, экспозициях,
    оформление витрин, выставок, продаж,
    комнатных образцов и демонстрационных
    залов.

  4. Изготовление
    рекламных брошюр и каталогов, содержащих
    информацию о реализуемых товарах,
    работах/услугах, товарных знаков и
    знаков обслуживания и о самой организации.
    Сюда же относятся затраты на буклеты,
    рифлеты, флаерсы.

  5. Уценка
    товаров, полностью или частично
    потерявших свои первоначальные качества
    при экспонировании.

Данные расходы
признаются налогоплательщиком в размере
фактических затрат. Нормируемые затраты
для целей налогообложения признаются
в размере, не превышающем 1-го % выручки
по реализации, определяемой в соответствии
со статьёй 249 НК РФ. Выручка учитывается
без НДС. К
таким расходам относятся:

  1. Приобретение
    (изготовление) призов, вручаемых
    победителям розыгрышей таких призов
    во время проведения массовых рекламных
    компаний.

  2. Иные
    виды рекламы, неуказанные в предыдущих
    пунктах.

Перечень нормируемых
рекламных расходов является открытым.
Если фактические рекламные расходы
организации превышает установленный
законодательством предел, то для целей
налогообложения прибыли сверхнормативные
рекламные расходы не учитываются
согласно пункту 44 статьи 270 НК РФ. Выручка
от реализации товаров, работ/услуг и
имущественных прав определяется
нарастающим итогом с начала налогового
периода, следовательно, норматив
рекламных расходов в течение года
меняется.

Сверхнормативные
рекламные расходы, которые не были
учтены при исчислении налога на прибыль
в одном отчётном периоде, могут быть
учтены в последующих отчётных периодах
календарного года. С первого января
2015-го года сумма НДС по нормируемым
расходам принимается к вычету в полной
сумме предъявленной налогоплательщику
продавцом (не нормируется). Налоговые
органы к ненормируемым расходам на
участие в выставках относят:

  1. Расходы
    на оплату вступительных взносов.

  2. Плату
    за разрешение на участие в выставке.

2) в виде пени,
штрафов и иных санкций, перечисляемых
в бюджет

3) в виде взноса в
уставный (складочный) капитал, вклада в
простое товарищество, в инвестиционное
товарищество;

4) в виде суммы
налога, а также суммы платежей за
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух

10) в виде сумм
отчислений в резерв под обесценение
вложений в ценные бумаги

12) в виде средств
или иного имущества, которые переданы
по договорам кредита.

15) в виде сумм
добровольных членских

16) в виде
стоимости безвозмездно переданного
имущества

18) в виде отрицательной
разницы, образовавшейся в результате
переоценки драгоценных камней при
изменении в установленном порядке
прейскурантов цен;

20) в виде средств,
перечисляемых профсоюзным организациям;

23) в виде сумм
материальной помощи работникам;

24) на оплату
дополнительно предоставляемых по
коллективному договору отпусков
работникам, в том числе женщинам,
воспитывающим детей;

25) в виде надбавок
к пенсиям, единовременных пособий
уходящим на пенсию ветеранам труда,

26) на оплату проезда
к месту работы и обратно транспортом
общего пользования

29) на оплату путевок
на лечение или отдых

32)
в виде имущества или имущественных
прав, переданных в качестве задатка,
залога;

37)
в виде сумм выплаченных подъемных сверх
норм, установленных законодательством Российской
Федерации;

38)
на компенсацию за использование для
служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов сверх норм таких
расходов, установленных Правительством
Российской Федерации;

41)
на замену бракованных, утративших
товарный вид и недостающих экземпляров
периодических печатных изданий

44)
на приобретение (изготовление) призов,
вручаемых победителям

46)
отрицательная разница, полученная
от переоценки ценных
бумаг по рыночной стоимости;

48) в виде расходов,
осуществляемых религиозными организациями
в связи с совершением религиозных
обрядов и церемоний, а также в связи с
реализацией религиозной литературы и
предметов религиозного назначения;

Амортизации не
подлежат:

  1. Земля
    и иные объекты природопользования.

  2. Материально-производственные
    запасы.

  3. Товары.

  4. Объекты
    незавершённого капитального строительства.

  5. Ценные
    бумаги, финансовые инструменты срочных
    сделок.

  6. Объекты
    внешнего благоустройства территорий.

  7. Приобретённые
    издания (книги, брошюры и т.д.), произведения
    искусства.

  8. Иные
    объекты.

В
состав амортизируемого имущества входят
основные средства и нематериальные
активы.
Основные средства и нематериальные
активы первоначальной стоимостью 40
тыс. руб. и менее не амортизируются и
подлежат единовременному включению в
состав прочих расходов. Из состава
амортизируемого имущества исключатся
основные средства:

  1. Переведённые
    по решению руководства организации на
    консервацию продолжительностью свыше
    3-х месяцев.

  2. Находящиеся
    по решению руководства организации на
    реконструкции и модернизации
    продолжительностью выше 12-ти месяцев
    за исключением случаев, если основные
    средства в процессе реконструкции или
    модернизации продолжают использоваться
    налогоплательщиком в деятельности,
    направленной на получение дохода (с
    1-го января 2015-го года).

  3. В
    иных случаях, предусмотренных пунктом
    3 статьи 256.

  1. Если
    организация была создана после начала
    календарного года, первым налоговым
    периодом для неё является период времени
    со дня её создания до конца данного
    года.

  2. Если
    организация была ликвидирована,
    реорганизована до конца календарного
    года, последним налоговым периодом для
    неё является период времени от начала
    этого года до дня завершения ликвидации,
    реорганизации.

  1. В
    размере 3-х тысяч рублей.

  2. В
    размере 500 рублей.

  3. На
    каждого ребенка до 18-24 лет.

56. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.

  1. Лица,
    получившие или перенесшие лучевую
    болезнь и другие заболевания, связанные
    с радиационным воздействием вследствие
    катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо
    с работами с ликвидацией последствий
    катастрофы.

  2. Инвалиды
    из числа военнослужащих, ставшие
    инвалидами первой, второй и третьих
    групп, вследствие ранения, контузии
    или увечья, полученных при защите СССР,
    РФ или при исполнении иных обязанностей
    военной службы, либо полученные
    вследствие заболевания, связанного с
    пребыванием на фронте.

Если налогоплательщик
получает доходы от нескольких налоговых
агентов, то он должен выбрать одного из
них, который и будет предоставлять ему
вычет. Если физическое лицо имеет
основание для двух стандартных вычетов
3000 и 500 рублей, то используется больший
из них.

Статья 219 НК РФ

благотворительным
организациям;

некоммерческим
организациям, осуществляющим деятельность
в области науки, культуры, физической
культуры и спорта (за исключением
профессионального спорта

религиозным
организациям на осуществление ими
уставной деятельности;

Указанный в
настоящем подпункте вычет предоставляется
в размере фактически произведенных
расходов, но не более 25 процентов суммы
дохода, полученного в налоговом периоде
и подлежащего налогообложению.

2) за свое обучение
в образовательных учреждениях. (уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение
своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте
до 18 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях, — в размере
фактически произведенных расходов на
это обучение, но не более 50 000 рублей на
каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей (опекуна или попечителя).

3) за медицинские
услуги

4) пенсионных
взносов по договору негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенному
налогоплательщиком с негосударственным
пенсионным фондом в свою

Указанный в
настоящем подпункте социальный налоговый
вычет предоставляется при представлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы
по негосударственному пенсионному
обеспечению и (или) добровольному
пенсионному страхованию и (или)
добровольному страхованию жизни;

5) дополнительных
страховых взносов на накопительную
пенсию

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый
комплекс;

5) объект незавершенного
строительства;

6) иные здание,
строение, сооружение, помещение.

Не признаётся
многоквартирное помещение.

Создание
литературных произведений

20

Создание
художественно-графических произведений

30

Создание
произведений скульптуры

40

Создание
аудиовизуальных

30

Создание
музыкальных произведений

40

Исполнение
произведений литературы и искусства

20

Создание
научных трудов и разработок

20

Изобретения,
полезные модели и создание промышленных
образцов (к сумме дохода, полученного
за первые два года использования) —
30%

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector