В каких регионах в 2019 году действет патентная система налогобложения

Суть патентной системы: коротко о главном

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Допустим, предприниматель хочет открыть швейную мастерскую. Он покупает патент на этот вид деятельности, и больше ничего не платит государству с доходов. Стоимость патента заменила налог, и сколько на самом деле заработает ИП в своей мастерской, государство интересовать уже не будет.

В каких регионах в 2019 году действет патентная система налогобложения

Соответственно, не нужно будет сдавать декларацию. Патентная система налогообложения для ИП в 2019 году не предусматривает отчетности по доходам.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно, если бизнес сезонный.

Кроме того, что этот спецрежим доступен только ИП, есть еще несколько ограничений по использованию патентной системы:

  1. По доходам. Лимит 60 млн.руб. в год.
  2. По количеству сотрудников. Их не должно быть больше 15.
  3. По видам деятельности.
  4. По месту ведения деятельности. Вести бизнес по патенту можно только в тех регионах, где местные власти ввели его местным законом.
№ п/п Вид деятельности
1 ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2 ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3 парикмахерские и косметические услуги;
4 химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5 изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6 ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7 ремонт мебели;
8 услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9 техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10 оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11 оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12 ремонт жилья и других построек;
13 услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14 услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15 услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16 услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17 услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18 ветеринарные услуги;
19 сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20 изготовление изделий народных художественных промыслов;
21 прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22 производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23 ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24 чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25 монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26 услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27 услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28 проведение занятий по физической культуре и спорту;
29 услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30 услуги платных туалетов;
31 услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32 оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33 оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34 услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35 услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36 услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
37 ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38 занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39 осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40 услуги по прокату;
41 экскурсионные услуги;
42 обрядовые услуги;
43 ритуальные услуги;
44 услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47 услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48 услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
49 оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50 производство кожи и изделий из кожи;
51 сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
52 сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
53 производство молочной продукции;
54 производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
55 производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56 товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57 лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58 деятельность по письменному и устному переводу;
59 деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60 сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61 резка, обработка и отделка камня для памятников;
62 оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63 ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

В 2019 году список разрешенных видов деятельности для ИП на патенте может пополниться еще тремя видами. Сейчас в Госдуме на рассмотрении находится законопроект, и если его утвердят, то купить патент можно будет и на:

  • оказание курьерских услуг;
  • растениеводство и услуги в области растениеводства;
  • услуги по подметанию улиц и уборке снега и льда.

Окончательное решение, чем можно заниматься на патенте в конкретном регионе, остается за местными властями.

Деятельность по патенту можно совмещать с другими режимами налогообложения, но в этом случае нужно наладить раздельный учет доходов и расходов. Передайте функции бухгалтерии на аутсорс – и за вас это сделают профессионалы.

Общее понятие о патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут использовать только индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность только в том субъекте РФ, где приобретен сам патент. Патентная система налогообложения, считается облегченной системой для ИП и он освобожден от уплаты ряда налогов. Предприниматель может самостоятельно выбрать данную систему налогообложения, а так же  можно совмещать с другими режимами налогообложения.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

В каких регионах в 2019 году действет патентная система налогобложения

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

На какие виды деятельности ИП может получить патент в 2019 году

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом.

Обоснование вывода:Патентная система налогообложения (далее также – ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). На территории Томской области ПСН введена Законом Томской области от 09.11.

2012 N 199-ОЗ “О патентной системе налогообложения” (далее – Закон N 199-ОЗ). ПСН может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (пп. 62 п. 2 ст. 346.

43 НК РФ, письма Минфина России от 29.01.2018 N 03-11-12/4816, от 05.10.2017 N 03-11-12/65005, от 12.09.2016 N 03-11-12/53301). При этом нормы главы 26.5 НК РФ не ставят возможность применения ПСН в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом (письма Минфина России от 11.03.2016 N 03-11-12/13562, от 12.02.2016 N 03-11-12/7804).

В каких регионах в 2019 году действет патентная система налогобложения

1. Стоимость патента

2. Размер предельно допустимой выручки

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Арыков Степан

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

28 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели, при выполнении определенных условиях:

  • Количество наемных работников не должно превышать более 15 человек;
  • Годовой доход не должен превышать больше 60 млн. рублей;
  • Виды деятельности должны соответствовать списку, который указан в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

По состоянию на 2018 год разрешенных видов деятельности по патентной системе налогообложения составляет 63 деятельности. В 2019 году государство приняло решение увеличить этот список, и добавили некоторые виды деятельности, а именно:

  • животноводство;
  • растениеводство;
  • оказание услуг по подметанию улиц и уборке снега;
  • курьерские услуги.

В каких регионах в 2019 году действет патентная система налогобложения

Следовательно, в 2019 году еще больше индивидуальных предпринимателей смогут использовать патентную систему налогообложения. Эта единственная система налогообложения, при которой не нужно сдавать отчетность в налоговую инспекцию.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия и учет
Adblock detector